گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی است مفهوم و اهداف ایجاد یک گروه تلفیقی

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

در مقاله زیر با پدیده ای به عنوان گروه تلفیقی از مودیان آشنا می شویم. ما مفهوم و اهداف ایجاد چنین انجمنی را شرح خواهیم داد و همچنین خواهیم فهمید که چقدر برای کارآفرینان مفید است.

مفهوم گروه تلفیقی

احتمالاً فقط یک تاجر احمق به دنبال این نیست که تعهدات خود را در قبال دولت از راه قانونی به حداقل برساند و خلاءهای مختلفی را در قوانین فعلی پیدا کند.

چند سال پیش، اصطلاح گروه تلفیقی مالیات دهندگان معرفی شد. نمونه ای از چنین ادغامی را می توان در هلدینگ های بزرگی مانند روس نفت و گازپروم مشاهده کرد. چرا اونا؟ زیرا راحت، سودآور و کاملا قانونی است.

بنابراین، گروه تلفیقی از مالیات دهندگان یک انجمن بسیار خاص است که با توافقات داوطلبانه مودیان مالیات بر درآمد مشخص می شود. چنین سندیکایی بسیار جالب است زیرا موضوعات کارآفرینی استفعالیت ها می توانند تعهدات را هم بر اساس حوزه موضوعی توزیع کنند و هم آنها را در یک کل واحد همکاری کنند و در نتیجه یک شاخه واحد را دوباره ایجاد کنند. نمونه بارز دومی گروه تلفیقی از مالیات دهندگان Rosneft است.

همچنین فراموش نکنید که در چنین انجمن هایی، شکل ضروری مدیریت و اجرای آن در کل نقش بسزایی دارد. و این نیز مستلزم ذهنیت قانونی فرآیندهای قانونی در قالب منطقه مسئولیت یکی از شرکت کنندگان در چنین سازمانی به عنوان یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان است. همیشه موافقان و مخالفان وجود دارد، بنابراین نمی توان به صراحت گفت که چنین انجمن هایی همیشه خوب هستند، زیرا مشکلات زیادی وجود دارد که ما سعی خواهیم کرد آنها را برطرف کنیم.

طبقه بندی گروه های تلفیقی

بعد از گذشت چندین سال از اجرای این پروژه، زمان آن رسیده است که رویکرد اساسی تری برای در نظر گرفتن آن در نظر بگیریم. بنابراین، به جرات می توان گفت که گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی به عنوان یک موسسه مالی دارای انواع خاصی است که دارای ویژگی های خاصی است.

می توانید آنها را هم از نظر طبقه بندی بدهی های مالیاتی و هم بر اساس صنعت و حتی با نوع شناسی پرداخت کنندگان تعاونی از یکدیگر متمایز کنید. با این حال، همانطور که تمرین نشان می دهد، نزدیک ترین به واقعیت ما، توزیع گروه ها بر اساس انواع تعهدات به بودجه خواهد بود. بی شک مهمترین و محبوب ترین در بین انجمن های تلفیقی مالیات بر ارزش افزوده وسود.

در رتبه دوم در میان پرداخت کنندگان گروه بندی تعهدات دولتی می توان سازمان هایی را با ساختار مدیریتی پیچیده (گروه تلفیقی مالیات دهندگان "گازپروم") شناسایی کرد که در آن دفتر مرکزی مسئولیت پرداخت تعهدات شعب تابعه را بر عهده می گیرد. جزئی یا کامل در اغلب موارد، در این مورد، این مالیات بر درآمد است که در گروه بندی قرار می گیرد، زیرا در بین سایر پرداخت ها مهم ترین است.

گروه تلفیقی از مالیات دهندگان - در بخش هدف چیست؟

اگر بنیانگذاران شرکت ها قبلاً تصمیم به اتحاد گرفته اند، همانطور که می گویند باید همه شادی ها و غم ها را به طور مساوی تقسیم کنند. بنابراین، به عنوان مثال، مبنای پرداخت مالیات بر درآمد، مجموع حسابی معمول تمام درآمدهای اعضای گروه منهای هزینه های تعاونی آنها خواهد بود. علاوه بر این، اگر در حساب نهایی مبنا یک مقدار منفی باشد، در نظر گرفته می شود که انجمن در این دوره گزارش با ضرر کار کرده است. به عبارت دیگر، اگر هر یک از گروه بنگاه ها سهم قابل توجهی از سرمایه در گردش خود را به خود اختصاص دهند و در عین حال سودی نداشته باشند، این واقعیت می تواند نقش تعیین کننده ای در محاسبه پایه مالیاتی داشته باشد.

بنابراین، باید درک کرد که گروه تلفیقی از مالیات دهندگان مسیر مستقیمی برای بهینه‌سازی روش‌های جمع‌آوری و پرداخت تعهدات خود به خزانه دولت است.

یک چیز اضافی و بسیار لذت بخش دیگریک پاداش در فهرست اهداف ادغام این واقعیت است که هیچ یک از شرکت کنندگان در سازمان تعاونی در صورتی که درآمد دیگری نداشته باشد که در ادغام لحاظ نشده باشد، داده های اظهاری جداگانه را به مقامات مالی ارائه نمی کند. این دسته می‌تواند شامل درآمد با نرخ‌های دیگر و همچنین سایر درآمدهای ناشی از کسر یا انتقال مالیات بر درآمد مستقیم باشد.

بنابراین، یک سیستم گزارش مالیاتی ساده دلیل خوبی برای متحد شدن در یک گروه تلفیقی است. میزان اشتباهات در تهیه اظهارنامه در این مورد به اندازه تعداد واحدهای تجاری که در یک سازمان خاص همکاری می کنند کاهش می یابد. موافقم، نشان دادن نتایج فعالیت های شعب در گزارش دهی بسیار ساده تر از ساختارهای مجزا با مسئولیت اداری کامل است.

شرایط ایجاد

واقعیت این است که می توان گروه تلفیقی از مالیات دهندگان را در شرایط کاملاً جداگانه ایجاد کرد که شامل افزایش الزامات برای نهادهای تجاری است. بنابراین، اکنون می توان به این واقعیت اشاره کرد که به این ترتیب، علیرغم خواسته های مختلف کارآفرینان، سازمان های تعاونی زیادی وجود ندارد. طبق قانون فعلی، یعنی هنر. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، محدودیت های اصلی در ایجاد گروه های تلفیقی به شرح زیر است:

• در صورت وجود چنین شرکت مادری در گروه تعاونی - عضو مسئول گروه تلفیقیمالیات دهندگان، که سهم قابل توجهی از سرمایه مجاز سایر شرکت کنندگان را در اختیار دارند (در حال حاضر، حداقل آستانه سهم 90٪ از کل صندوق است).
• مبلغ کل عوارض و عوارض مختلف پرداختی به خزانه دولت و همچنین مالیات بر ارزش افزوده باید حداقل 10 میلیارد روبل روسیه باشد، در حالی که این کل شامل تعهدات مختلف منتقل شده به صندوق مقامات مالی نمی شود. برای معاملات مختلف ماهیت صادرات و واردات.
• مجموع درآمد دریافتی توسط سازمان ترکیبی نباید کمتر از 100 میلیارد روبل روسیه باشد.
• دارایی های جاری و غیرجاری باید در مجموع بیش از 300 میلیارد روبل روسیه ارزش گذاری شوند.

علاوه بر هر چیز دیگری، فقط آن دسته از مودیان مالیاتی هستند که از مالیات بر درآمد معاف نیستند، در مناطق ویژه اقتصادی فعالیت نمی کنند و همچنین تعهدات خود را در قبال دولت بر اساس مبانی پذیرفته شده عمومی، بدون انواع رژیم ها و رژیم های خاص پرداخت می کنند. ساده‌سازی‌ها.

رویه ایجاد

از آنجایی که یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان یک انجمن کاملاً تحت کنترل دولت است، روند ایجاد آن توسط قانون فعلی تنظیم می شود، یعنی ماده. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه. به عنوان یک قاعده، زمانی که لیست شرکت کنندگان در یک سازمان تایید می شود، توافق نامه ای در مورد ایجاد آن منعقد می شود، در حالی که مدت اعتبار آن باید حداقل دو سال تقویمی باشد.

یک نهاد تجاری مسئول از بین اعضای گروه انتخاب می شود که کلیه حقوق و تعهدات موجود برای پرداخت کل مالیات و هزینه ها به او واگذار می شود، در حالی که این شخص دارای همان اختیاراتی است که مرسوم است. استانداردترین پرداخت کننده مالیات بر درآمد را ارائه دهید. سند تنظیم شده در مرجع مالی که در محل ثبت شرکت منتخب واقع شده است ثبت می شود.

از آنجایی که ایجاد یک گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی از ابتدای سال گزارش جدید پذیرفته شده است، باید از قبل با اسناد آشنا شوید: طبق قانون فعلی، آنها باید به سازمان های مالیاتی مربوطه قبل از 30 اکتبر دوره قبل. خود قراردادی که به درستی اجرا شده است می تواند قبل از 1 ژانویه، یعنی قبل از تاریخی که انجمن قصد دارد فعالیت های مشترک خود را از آن زمان آغاز کند، ارائه شود.

تعهدات شرکت کنندگان در قبال ایالت

همانطور که قبلاً ذکر شد، مالیات گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی از طریق تعامل مشارکت کننده مسئول با مقامات مالی در محل ثبت قانونی انجام می شود. در عین حال، ذخیره سررسیدی که برای انتقال وجوه به بودجه دولتی در نظر گرفته شده است، توسط اعضای انجمن به واحد تجاری منتخب طبق دفعات تعیین شده از قبل پرداخت می شود. در همان زمان، طبق قانون فعلی، یعنی ماده 251 و ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دریافت شد.دریافت‌های مالی توسط شرکت‌کننده مسئول درآمد حاصل از فعالیت‌های قانونی محسوب نمی‌شود.

همین مبنای سود برای محاسبه مالیات حق تعیین یک واحد تجاری اختصاصی برای سایر اعضای گروه را دارد. این محاسبه بر اساس میانگین داده‌های تعداد کارکنان و هزینه کل دارایی‌های ثابت با در نظر گرفتن هزینه‌های استهلاک انجام می‌شود.

وقتی صحبت از پرداخت مستقیم مالیات و عوارض می شود، واحد تجاری انتخاب شده باید از اصول زیر پیروی کند:

• انتقال وجوه در مرحله پیش پرداخت بر اساس محل شرکت کننده مسئول انجام می شود، به این معنی که به هیچ وجه بین اعضای گروه توزیع نمی شود؛
• در صورت وجود مبنای واقعی برای اخذ مالیات بر سود، وجوه با احتساب سهم کلیه شرکت کنندگان در تعاونی به خزانه مقامات مالی در محل هر یک از اعضای تعاونی واریز می شود. صندوق، همانطور که توسط مفهوم گروه تلفیقی از مالیات دهندگان به عنوان مثال مشهود است.

اگر تعهدات به طور کامل پرداخت نشده باشد، بازیابی وجوه از دست رفته، اول از همه، از وجوه رایگان از حساب های جاری عضو منتخب انجمن، پس از - از سایر شرکت کنندگان، انجام می شود. و در نهایت، به ترتیب مربوطه به هزینه اموال موجود.

ممیزی مالیاتی در گروه های تلفیقی

وقتی نوبت به بررسی معمول دوربین می رسد، چیزی نیستبا مواردی که در سایر شرکت ها انجام می شود متفاوت است. اظهارنامه های گزارشی ارائه شده و سایر اسناد شفاف کننده مبنا قرار می گیرد. با این حال، در صورتی که برای کامل بودن اطلاعات مورد مطالعه، اقدامات کافی مبنی بر تایید برخی معاملات تجاری وجود نداشته باشد، در پاسخ به درخواست نمایندگان مجاز، توسط عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی ارائه می شود. مقامات مالی فقط یک عضو منتخب انجمن به هر سوالی پاسخ می دهد و انواع مختلفی از توضیحات را ارائه می دهد.

در مورد ممیزی مالیاتی میدانی گروه تلفیقی مالیات دهندگان، توسط قانون فعلی تنظیم می شود - هنر. 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در این قانون حقوقی، جنبه های کلیدی زیر قابل تشخیص است:

• روش کاملاً در هر قلمرو متعلق به یکی از اعضای انجمن انجام می شود؛
• فقط مرجع مالی مستقر در محل مشارکت کننده مسئول سازمان می تواند حسابرسی مالیاتی در محل را آغاز کند، در حالی که همه واحدهای اقتصادی مشمول گروه قابل حسابرسی هستند؛
• انجام رویه های موازی یکسان در مورد سایر شرکت کنندگان با هدف مالیات هایی که بخشی از انجمن نیستند ممنوع نیست؛
• نتایج ممیزی در اختیار یکی از اعضای منتخب سازمان قرار می گیرد، در حالی که وی حق کامل دارد در مدت زمانی که قانون تعیین می کند انواع مختلف اعتراضات را مطرح کند.

گروه تلفیقی از مالیات دهندگان: مزایا و معایب

همانطور که در بالا بحث کردیم، ادغام مالیات دهندگان همیشه چیز خوبی نیست، اما با این وجود، اجازه دهید جنبه های مثبت این پدیده را برجسته کنیم:

1. کارآفرین از این واقعیت سود می برد که وقتی با هم گروه بندی می شوند، هر گونه کنترل دولتی بر قیمت گذاری انتقالی به خودی خود مستثنی می شود.
2. بله، و به طور کلی، تمایل به عملی کردن آن در بین واحدهای تجاری از بین می رود زیرا مقامات مالی به گزارش مالیاتی تعاونی چندین شرکت تسلیم می شوند.
3. این نشان دهنده ویژگی مثبت دیگری است - زمان انجام مراحل مختلف اداری کاهش می یابد.
4. وضعیت نیز خوب است - از این طریق می توان هزینه هایی را با هدف کنترل استقرار قیمت های بازار محصولات کاهش داد.

اما باید درک کنیم که برخی از مزایا اتوپیا هستند، بنابراین تعدادی جنبه منفی نیز وجود دارد:

1. اگر شرکتی تمرین ایجاد یک گروه تلفیقی را نداشته باشد، این یک روش پیچیده نسبتاً پیچیده است و خطر نسبتاً بالایی برای انجام کار اشتباه وجود دارد.
2. چنین سازمان‌هایی می‌توانند بسیار طولانی‌تر از حد مطلوب عمل کنند. و اگر مشکلی پیش آمد، فراموش نکنید: طبق قوانین فعلی، گروه های تلفیقی مالیات دهندگان در روسیه می توانند حداقل برای دو سال فعالیت کنند.
3. فسخ قرارداد ادغام (در صورتی که مدت اعتبار منقضی نشده باشد) فقط با تصمیم دادگاه امکان پذیر است.باید دلایل خوبی برای این وجود داشته باشد.

چه کسی می تواند تحکیم کند

بنابراین، همانطور که در بالا ذکر شد، گروه تلفیقی از مالیات دهندگان ساختار نسبتاً پیچیده ای است که ایجاد آن چندان آسان نیست و هر نهاد تجاری نمی تواند آن را انجام دهد. پیش از این، تعدادی از شرایط مالی را نیز فهرست کرده بودیم که مشاغل باید برای پیوستن به یک سازمان برای ساده‌سازی فعالیت‌های خود در رابطه با مالیات، رعایت کنند.

از جمله این نکته نیز قابل ذکر است که تنها بنگاه هایی که در حال حاضر تغییرات قابل توجهی در ساماندهی ندارند و در مرحله انحلال کامل یا جزئی نیستند می توانند گروه های تلفیقی ایجاد کرده و در آنها مشارکت کنند. همچنین پرونده های کیفری با هر ماهیتی نباید علیه واحدهای تجاری تشکیل شود و سطح درآمد خالص آنها به طور جداگانه نباید کمتر از میزان سرمایه مجاز اعلام شده در اظهارنامه ها باشد.

در عین حال، توجه به این نکته نیز ضروری است که کلیه شرایط فوق باید در کل دوره وجود یک گروه تلفیقی از مودیان رعایت شود. در غیر این صورت قرارداد به ابتکار مقامات مالی طبق رای دادگاه فسخ می شود.

چه کسی قادر به تحکیم نخواهد بود

بنابراین، متوجه شدیم که گروه تلفیقی از مالیات دهندگان به عنوان انجمنی از نهادهای تجاری، هر یک از اعضا، شناخته می شوند.که شرایط ذکر شده را برآورده می کند.

از جمله موارد دیگر، قانون فعلی فدراسیون روسیه تعدادی از نمایندگان تجاری را مشخص می کند که هرگز به چنین سازمانی تبدیل نخواهند شد. اینها عبارتند از:

• نهادهای تجاری که در قلمرو مناطق ویژه اقتصادی ثبت شده و فعالیت اصلی خود را انجام می دهند؛
• شرکت‌هایی که فعالیت‌های آنها مشمول رژیم‌های مالیاتی جداگانه است؛
• آن دسته از نمایندگان تجاری که قبلاً در گروه دیگری از مالیات دهندگان تلفیقی قرار دارند؛
• سازمان هایی که هیچ تعهدی در قبال دولت برای پرداخت مالیات بر درآمد ندارند؛
• اشخاص حقوقی که سود آنها مشمول نرخ صفر است، به عبارت دیگر مؤسسات پزشکی و آموزشی؛
• نهادهای تجاری قمار؛
• شرکت‌های درگیر در فعالیت‌های پاکسازی.

علاوه بر این، قانون فعلی شرایط خاصی را برای ترکیب واحدهای تجاری در گروه های تلفیقی از مالیات دهندگان پیش بینی می کند که می تواند به موسسات مالی، شرکت های بیمه، فعالان بازار اوراق بهادار و همچنین صندوق های بازنشستگی غیردولتی نسبت داده شود. چنین کارآفرینانی می توانند سازمان های خود را ایجاد کنند، اما شرکت کنندگان باید در همان صنعت مشارکت داشته باشند.