حسابداری خارج از ترازنامه: هدف، قوانین نگهداری

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

حسابداری یک سیستم سفارشی برای جمع آوری، تثبیت و خلاصه کردن اطلاعات به صورت پولی در مورد وضعیت دارایی، سرمایه و بدهی های شرکت و تغییرات آنها است. این می تواند توسط یک حسابدار پذیرفته شده در سازمان تحت یک قرارداد کار، یا توسط یک شرکت شخص ثالث نگهداری شود.

انتصاب حسابداری

وظیفه کلیدی حسابداری تشکیل اطلاعات قابل اعتماد و کامل در مورد عملکرد شرکت، وضعیت دارایی آن است. بر اساس این اطلاعات:

• نتایج منفی کسب و کار جلوگیری می شود؛
• ذخیره ای در مزرعه آشکار می شود که با هزینه آن ثبات مالی سازمان تضمین می شود.

کنترل شده برای:

• تطابق با قانون هنگام انجام عملیات مختلف شرکت؛
• مصلحت کار سازمان؛
• استفاده از نیروی کار، منابع مادی و مالی؛
• تطابق با فعالیت های شرکتاستانداردها، هنجارها و مقررات ایجاد شده است.

خارج از ترازنامه

خلاصه کردن اطلاعات در مورد حضور و جابجایی اموالی که متعلق به شرکت نیست، اما در اختیار یا استفاده موقت از آن است و همچنین برای اطمینان از کنترل بر برخی معاملات تجاری ضروری است. در عمل به آن «حسابداری خارج از ترازنامه» نیز می گویند. با این حال، این مفهوم، به عنوان یک قاعده، در رابطه با موسسات اعتباری استفاده می شود.

همانطور که آمار نشان می دهد، بسیاری از حسابداران یا سوابق حساب های خارج از تراز را نگه نمی دارند یا اطلاعات بسیار کمی را در مورد آنها منعکس می کنند. البته تهیه هر گزارشی فرآیند بسیار پر زحمتی است که نیاز به تلاش، زمان و منابع دیگر از جمله پول دارد. نگهداری سوابق هرگز نباید به یک امر رسمی تبدیل شود. از این گذشته ، وظیفه اصلی یک حسابدار اطمینان از کنترل در دسترس بودن و جابجایی اموال و تعهدات است تا متعاقباً اطلاعات را به رئیس شرکت منتقل کند. در عین حال، او باید از مهمترین قانون پیروی کند - هزینه های گزارش نباید از مزایای آن بیشتر شود. همچنین برای حساب‌های خارج از ترازنامه اعمال می‌شود.

Nuances

قبل از شروع به پرداختن به هدف و ویژگی های حسابداری دارایی در حساب های خارج از تراز، به نکات زیر توجه می کنیم.

از پایان سال 2000 هیچ چیز برای سازمان های تجاری تغییر نکرده است. مطابق با نمودار استاندارد حسابداری، 11 قلم خارج از ترازنامه وجود داشت و تعداد زیادی باقی ماند. همانطور که برای سازمان های بودجه، آنها دارندوضعیت متفاوت است هر ساله تعداد حساب های خارج از ترازنامه در موسسات بودجه ای به سمت بالا تغییر می کند. امروز آنها استفاده می کنند 01-42.

باید بگویم که در حسابداری بودجه ای حساب های خارج از تراز است که می توان روشی برای برخی حوزه های فعالیت شرکت های تجاری پیدا کرد. این امر به ویژه زمانی صادق است که قوانین به طور رسمی ایجاد نشده باشند و سازماندهی فرآیند گزارشگری در شکل گیری خط مشی مالی به حسابدار سپرده شود.

چرا به گزارش خارج از ترازنامه نیاز داریم؟

در نگاه اول، شرکت هایی که کارشان به قوانین سختگیرانه حسابداری خارج از ترازنامه محدود نمی شود، به آن نیاز ندارند. با این حال، این کاملا درست نیست. بیایید ببینیم چرا.

اولاً، حسابداران حسابرسی شده به خوبی می دانند که بدون حسابداری خارج از ترازنامه مناسب، نمی توانند از متخصصان نظر مثبت بگیرند. مسئولیت مستقیم غیبت او ثابت نشده است. با این حال، قانون جرایم اداری برای فقدان اطلاعات در مورد شاخص هایی که حداقل 10٪ از داده های معاملات تجاری را منعکس می کند، مجازات اداری را پیش بینی می کند.

ثانیاً، اخیراً بررسی حسابداری خارج از ترازنامه توسط مأموران مالیاتی منظم و دقیق‌تر شده است. این قابل درک است: خدمات مالیاتی دائماً توسط دولت بررسی می شود و به نتایج کار نیاز دارد. بازرسان سوالات مختلفی از حسابداران می پرسند. به عنوان مثال، اتاقی که کارکنان شرکت در آن وظایف خود را انجام می دهند در کجا در ترازنامه منعکس شده است؟ اگر در اسناد منعکس نشده باشد مردمدر خانه بمانیم یا بیرون کار کنیم؟ اگر حسابداری محل را نشان نمی دهد، چگونه می توان هزینه اجاره را به عنوان بخشی از هزینه های مالیات بر درآمد در نظر گرفت؟ هیچ ملکی در ترازنامه وجود ندارد، به این معنی که هیچ هزینه ای وجود ندارد. بازرسی ممکن است پرونده را به دادگاه ببرد. و رویه قضایی همیشه به نفع پرداخت کننده کار نمی کند.

ثالثاً، تهیه خارج از ترازنامه به همگرایی حسابداری و حسابداری مدیریت کمک می کند. مدیران دوست دارند از سرمایه گذاران سوالات مختلفی بپرسند. به عنوان مثال، یک لپ تاپ برای 40 هزار روبل. در حسابداری منعکس نمی شود، زیرا به مواد و سپس هزینه ها نوشته شده است. آیا این بدان معناست که دیگر متعلق به شرکت نیست و هر کارمندی می تواند آن را برای خود بگیرد؟ یا مثلاً یک بسته نرم افزاری چندین سال پیش خریداری شده است. بعد از اینکه عملیات از اقلام هزینه دوره های آتی خارج شد، این نرم افزار در حسابداری نیست. مدیر می‌خواهد تعداد برنامه‌ها و شرایط مجوزهای آنها را در موجودی ببیند.

از کجا شروع کنیم؟

در ابتدا لازم است فهرست دارایی هایی که در ترازنامه لحاظ می شود مشخص شود. در مرحله بعد ، باید قوانین تنظیم اسناد را در سیاست مالی شرکت تنظیم کنید. در حالت ایده آل، لازم است اصول شرکتی از جمله حسابداری اموال خارج از ترازنامه تدوین شود. آنها توسط حسابدار ارشد تایید می شوند.

برای مثال، اصل شرکتی "حسابداری خارج از ترازنامه یک موسسه بودجه" در حال ادغام است. حاوی دستورالعمل های دقیق برای نمایش اطلاعات است.

نقطه شروع برای حسابداری خارج از ترازنامه دارایی های ثابت وتعهدات عبارت است از موجودی اموال و اجرای اسناد لازم. رهبر دستور صادر می کند. بر اساس آن، موجودی بدهی ها و دارایی ها انجام می شود که در حسابداری خارج از ترازنامه منعکس می شود. یک سند بر اساس نتایج بررسی تشکیل می شود - یک برگه تطبیق. اطلاعات از آن به حسابداری منتقل می شود.

نکات مهم

لطفاً توجه داشته باشید که اطلاعات ترازنامه خارج از سیستم منعکس می شود. رسیدها به عنوان بدهی نشان داده می شود، حذف به عنوان اعتبار نشان داده می شود. با حسابداری خارج از ترازنامه دارایی های ثابت، نباید مانده اعتباری وجود داشته باشد. اطلاعات مربوط به اقلام خارج از ترازنامه تأثیری بر ترازنامه ندارد.

هنگام گزارش، داده های مربوط به اموال در توضیحات منعکس می شود. هر تراکنش در حساب های خارج از تراز باید مستند باشد. قوانین موجودی برای بدهی ها و دارایی ها در مورد اقلام خارج از ترازنامه نیز اعمال می شود.

سیستم عامل اجاره ای

لیستی از بدهی ها و دارایی ها وجود دارد که اغلب در ترازنامه لحاظ می شوند. البته این لیست را نباید رسمی دانست. ما فقط رایج ترین موقعیت ها را پوشش می دهیم.

بیایید با حساب 001 "سیستم عامل اجاره ای" شروع کنیم. این اطلاعات مربوط به:را منعکس می کند

1. مکان اجاره ای. عمل پذیرش و انتقال شی به عنوان مبنایی برای انعکاس داده ها عمل می کند. در زمان انعقاد قرارداد اجاره امضا می شود. به عنوان یک قاعده، اطلاعات مربوط به هزینه محل منتقل شده در قرارداد پیش بینی نشده است (فقط هزینه مستاجر ذکر شده است). این اطلاعات را می توان ازمالک، اما ممکن است از ارائه آنها امتناع کند. درگیر کردن یک ارزیاب در چنین شرایطی غیرعملی است. برای منعکس کردن داده ها، یک حسابدار می تواند از هزینه مشروط استفاده کند، به عنوان مثال، 1 روبل برای هر متر. مهم است که ترتیب انتساب در سیاست مالی شرکت یا اصول شرکتی را تجویز کنید.
2. اموال با ارزش به همراه محل اجاره ای دریافت شده است. همچنین از عمل انتقال - پذیرش استفاده می کند. مثلاً در مورد پرده، تهویه مطبوع، کمد لباس و غیره صحبت می کنیم.
3. کولرهای فضای باز با هزینه یا پاداش آب آشامیدنی دریافت می شود. برای این دارایی های ثابت، حسابداری در حساب خارج از تراز 001 نیز طبق عمل پذیرش و انتقال تجهیزات انجام می شود که با دریافت کولر تنظیم می شود. این سند معمولاً ارزش وثیقه را منعکس می کند. این اوست که از تعادل خارج می شود.

موجودی در بازداشت

برای آنها از حساب کاربری استفاده می شود. 002. به عنوان یک قاعده، داده ها را روی بطری های خنک تر منعکس می کند. در روز دریافت آب، تامین کننده همراه با فاکتور استاندارد، اسناد رسید و هزینه (یا نسخه ترکیبی فاکتور) را منتقل می کند. ارزش سپرده بطری ها را می توان از این اوراق یا از قرارداد دریافت کرد.

در حساب 002 ممکن است شامل تشک های کف ارائه شده توسط شرکت نظافت نیز باشد. آنها به طور دوره ای با توجه به گواهی پذیرش تغییر می کنند.

از کامل بودن اطلاعات منعکس شده در حساب کاربری. 002، صحت محاسبه مالیات بر دارایی بستگی دارد. در صورتی که مشخص شود شرکت دارایی های ثابت را تحصیل کرده و بدون دلیل آن را در حسابداری خارج از ترازنامه منعکس کرده است.سپس او باید جریمه و همچنین مالیات اضافی بپردازد. در چنین شرایطی، مالکیت تعیین کننده خواهد بود. اگر دارایی برای اجاره یا استفاده بلاعوض دریافت شده و علی الحساب سرمایه گذاری شده باشد. 01 به جای 001، عواقب آن شما را منتظر نخواهد ماند.

فرم

به عنوان یک قاعده، مقدار شرطی برای فرم های گزارش دقیق استفاده می شود و تعداد آنها با تبدیل مستقیم تعیین می شود. این اطلاعات در 006. اشکال پاسخگویی دقیق عبارتند از:

1. دفترهای چک ارائه شده توسط بانک.
2. دفترهای استخدامی و درج در آنها.
3. اشتراک برای صدور برای کارمندان.
4. فرم های گواهینامه و مدرک.

علاوه بر این، در شمارش. 006 اطلاعات مربوط به: را منعکس می کند

1. دستورالعمل برای کارمندانی که نفقه فرزند می پردازند.
2. مرخصی استعلاجی.
3. اسناد تاسیس.

بر اساس داده ها، امکان کنترل افراد مسئول ذخیره سازی فرم ها وجود دارد.

تامین تعهدات و پرداخت‌های معوق

اطلاعات مربوط به این عملیات در حساب منعکس می شود. 009.

در صورتی که شرکت به عنوان ضامن عمل کند، اطلاعات به میزان ضمانت نامه مربوطه در ترازنامه ثبت می شود. مبنای این قرارداد است.

هر شرکتی می تواند اقلام خود را به حسابداری خارج از ترازنامه اضافه کند. البته، همه نوآوری ها باید در سیاست مالی ثابت شوند.

مشکلات در تمرین

به عنوان یک قاعده، هنگام ارسال اشیاء بزرگ، حسابداران تجربه خاصی ندارندچالش ها و مسائل. مشکلات، به ویژه در موسسات بودجه، زمانی شروع می شود که لازم است دارایی را در نظر بگیرید، هزینه آن کمتر از 3 هزار روبل است. کارشناسان توصیه می کنند که بیانیه ای از صدور ارزش ها برای نیازهای شرکت تهیه کنید. تمام خسارت متعاقباً در حساب خارج از تراز 21 منعکس می شود.

حسابداری دارایی هایی که ارزش آنها بیش از 3 هزار روبل است تا لحظه دفع آنها انجام می شود. رد کردن در اعتبار حساب منعکس می شود. نیازی به ثبت نام اضافی نیست.

ارزش مانده دارایی ها تا 40 هزار روبل. پس از راه اندازی آنها باید صفر باشد. در مورد اشیایی که قیمت آنها 3-40 هزار روبل است، باید به قیمت اولیه و استهلاک آنها بازگردانده شوند.

حذف اموال از حساب خارج از حساب با تصمیم کمیسیون ویژه انجام می شود. اساس، یک قانون است که توسط صاحب دارایی و رئیس شرکت امضا شده است. تشکیل یک ورودی در گزارش برای ارزش هزینه اولیه انجام می شود.

ارائه اشیاء با ارزش برای استفاده علی الحساب صادر می شود. 21 بر اساس قانون مربوط. در همان زمان، فرد مسئول تغییر می کند.

دارایی به ارزش کمتر از 3 هزار روبل. در حساب های خارج از تراز یک سازمان بودجه ای به قیمت تمام شده منعکس می شود. استثناء صندوق های کتابخانه و همچنین املاک و مستغلات است. ارسال دارایی های ثابت طبق اسناد اولیه تأیید راه اندازی آنها انجام می شود. حرکت در سازمان از طریق تغییر در مکان ذخیره سازی یا شخص مسئول منعکس می شود.

کمیسیونتوافق

هنگام انتقال کالا برای فروش، متعهد مالکیت خود را از دست نمی دهد. بنابراین، چنین اموالی در حساب خارج از ترازنامه لحاظ می شود. 004 به هزینه منعکس شده در گواهی پذیرش. در هنگام انتقال شیء، مبلغ به طور کامل بدهکار می شود. اگر چنین محصولی در ترازنامه لحاظ شود، ممکن است مشکلاتی برای شرکت ایجاد شود. در این مورد، بازرس مالیاتی معامله را به عنوان یک فروش واجد شرایط می کند. اگر شخص ثالثی به جای تعهد، مبلغ مورد را پرداخت کند، اثبات قانونی بودن چنین اقدامی حتی در دادگاه بسیار مشکل خواهد بود.

تخلف

همانطور که تمرین نشان می دهد، حسابداری خارج از ترازنامه مشکل خاصی برای حسابداران ایجاد نمی کند. انعکاس اطلاعات به سادگی انجام می شود: دریافت، دریافت یا ارائه ضمانت ها فقط در بدهی ثبت می شود و بازپرداخت تعهدات به ترتیب در وام ثبت می شود. در این میان برخی کارشناسان حتی با چنین طرح ساده ای به نگهداری حساب های خارج از ترازنامه توجه لازم را ندارند. در نتیجه، کارمندان بررسی کننده خدمات مالیاتی اشتباهاتی در اسناد پیدا می کنند و جریمه می کنند.

ماده 15 قانون تخلفات اداری اقدامات اداری را برای نقض قوانین حسابداری تعیین می کند. ما به ویژه در مورد تحریف اطلاعات هر مورد گزارش دهی بیش از 10٪ صحبت می کنیم. علاوه بر این، ماده 120 قانون مالیات مسئولیتی را برای دست کم گرفتن عمدی ارزش اشیاء مالیات یا شاخص های اقلام درآمدی پیش بینی کرده است.

نتیجه گیری

در مقاله به بررسی ویژگی های اصلی حسابداری خارج از ترازنامه پرداختیم. به طور خلاصه.

خیلی خاصاقلام خارج از ترازنامه توسط مؤسسه برای حسابداری دارایی‌های مادی استفاده می‌شود که به‌طور موقت مورد استفاده قرار می‌گیرند، یعنی به آن تعلق ندارند. عملیات مربوط به ارسال همیشه در بدهی منعکس می شود و حذف اموال - به صورت اعتباری. در صورت لزوم، حسابدار می تواند حسابداری خارج از ترازنامه را در "1C" نگه دارد. برای این کار باید اکانت های مناسب را به سیستم اضافه کنید. نسخه اصلی از قبل شامل موارد هزینه و تعداد فرعی است. شکل‌گیری عملیات معمولی و گزارش‌دهی در اسناد استاندارد انجام می‌شود.

مبالغی که در حساب‌های خارج از تراز نشان داده می‌شوند در موجودی منظور نمی‌شوند. به همین دلیل است که ارزش خالص دارایی‌های شرکت‌های لیزینگ و شرکت‌هایی که مقادیر زیادی مواد را برای ذخیره‌سازی می‌پذیرند، دست‌کم گرفته می‌شود.

خارج از ترازنامه برای یک سازمان بسیار مهم است. نتایج آن به طور مستقیم بر اثربخشی تصمیمات مدیریتی تأثیر می گذارد. علاوه بر این، اطلاعات مربوط به حساب های خارج از تراز همیشه مورد توجه کاربران گزارشگر است. این اطلاعات به افراد علاقه مند اجازه می دهد تا تصویر کامل تری از فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان تشکیل دهند.

متخصصان نادیده گرفتن نیاز به حسابداری خارج از ترازنامه را توصیه نمی کنند. اخیراً، بازرسان مالیاتی برای بررسی اطلاعات منعکس شده در ترازنامه بسیار مراقب بوده اند. لازم به یادآوری است که قانون مسئولیت ارائه اطلاعات ناقص در مورد معاملات مالی و تجاری را تعیین می کند. قوانین انعکاس اطلاعات به قدری ساده است که حتی یک حسابدار تازه کار نیز می تواند با این کار کنار بیاید.