نحوه انتقال به سیستم مالیاتی ساده: دستورالعمل های گام به گام. انتقال به سیستم مالیاتی ساده: بازیابی مالیات بر ارزش افزوده

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

انتقال IP به سیستم مالیاتی ساده به روش مقرر در قانون انجام می شود. کارآفرینان باید با اداره مالیات در محل سکونت تماس بگیرند. اجازه دهید بیشتر در نظر بگیریم که انتقال به سیستم مالیاتی ساده چیست، چه زمانی امکان پذیر است و چگونه اتفاق می افتد.

اطلاعات عمومی

درخواست باید به اداره مالیات ارسال شود. انتقال به سیستم مالیاتی ساده در سال آینده پس از سال گزارش، در صورتی که کاغذ از 1 اکتبر تا 30 نوامبر دوره جاری ثبت شود، رخ می دهد. در آن، پرداخت کننده میزان درآمد 9 ماه گذشته، میانگین تعداد کارکنان شرکت، ارزش دارایی های نامشهود و دارایی های ثابت را گزارش می دهد. در این قانون استثنائاتی وجود دارد. آنها برای اشخاص حقوقی تازه تاسیس و افراد ثبت شده به عنوان کارآفرینان فردی معتبر هستند. این مشمولان می توانند ظرف مدت پنج روز از تاریخ ثبت نام خود در سازمان مالیاتی درخواست ارسال کنند. تاریخ در گواهی ثبت نام دولتی ذکر شده است.

فرم اجباری 26.2-1

درخواست، طبق گفته بازرسان مالیاتی، باید ارسال شود. در غیر این صورت مرجع مجاز چگونه متوجه می شود که پرداخت کنندهتغییر سیستم مالیاتی؟ در عمل قضایی، مواردی وجود دارد که اعمال رژیم جدید غیر معقول شناخته می شود. این به این دلیل است که انتقال به سیستم مالیاتی ساده به طور غیر رسمی انجام شده است. با این حال، راه حل های دیگری وجود دارد.

برخی از دادگاه‌های داوری فدرال، اظهارنامه‌ای را که تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده برای سه ماهه اول سال گزارش تنظیم شده است، به‌عنوان درخواست تشخیص می‌دهند. سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو وضعیت را به روش خود توضیح داد. دادگاه در رای خود به ویژه به ماده 12 اشاره کرد. 346.11-346.13 NK. آنها مشخص کردند که انتقال به سیستم مالیاتی ساده توسط سازمان ها و کارآفرینان فردی به صورت داوطلبانه انجام می شود. در این راستا عدم تکمیل ف. 26.2-1 به عنوان مبنایی برای ممنوعیت اعمال رژیم جدید عمل نخواهد کرد، در صورتی که سایر اقدامات موضوع حاکی از استفاده از این رژیم از لحظه ثبت آن باشد.

علاوه بر این، FAS هنر را در نظر گرفت. 3 NK. در بند 7 این هنجار آمده است که تمامی تناقضات، شبهات و ابهامات باید به نفع پرداخت کننده تفسیر شود. عواقب قانونی عدم ارائه درخواست توسط قانون تعریف نشده است. با این حال، به منظور جلوگیری از مشکلات و دعوی قضایی، کارشناسان توصیه می کنند یک اعلان به انتقال ارسال کنید. سیستم مالیاتی ساده تا زمانی که پرداخت کننده تصمیم به بازگشت به سیستم عمومی بگیرد معتبر خواهد بود. در این صورت، او باید دوباره به سازمان مالیاتی مراجعه کند.

زمان‌بندی

مقامات مالیاتی، از یک سو، نشان می دهند که f. 26.2-1 به عنوان اطلاعیه ای عمل می کند که تمایل پرداخت کننده را نشان می دهدانتقال به USN را انجام دهید. این قانون الزاماتی را برای ساختار کنترل برای تصمیم گیری در این مورد تعیین نمی کند. در همان زمان، سازمان مالیاتی می گوید که به پرداخت کننده اخطاریه ارسال می کند که درخواست او به دلیل از دست دادن مهلت ها قابل بررسی نیست.

تمرین دادگاه

تصمیمات دادگاه های داوری در مورد مسائل مربوط به از دست دادن مهلت ثبت درخواست انتقال بسیار متفاوت است. برخی از دادگاه های داوری صحت بازرسی مالیاتی را به رسمیت می شناسند که به همین دلیل پرداخت کننده را از حق استفاده از رژیم ساده شده محروم می کند. موارد دیگر اشاره می‌کنند که در صورت ارسال مجدد درخواست پس از رفع موانعی که مانع از تغییر رژیم می‌شد، فقدان مهلت به خودی خود نمی‌تواند فرصت اعمال سیستم مالیاتی ساده‌شده را از موضوع سلب کند. دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه تشخیص داد که ارائه سند پس از یک دوره پنج روزه از تاریخ ثبت نمی تواند مبنایی برای امتناع باشد.

لحظه مهم

لازم به یادآوری است که اگر آخرین روز مهلت قانونی در آخر هفته باشد، تاریخ پایان آن روز کاری بعدی پس از آنها خواهد بود. مقامات مالیاتی اغلب این موضوع را فراموش می کنند و از پرداخت کنندگان خودداری می کنند. در چنین مواردی، این تصمیم قابل اعتراض در دادگاه داوری است.

موارد دیگر

این اتفاق می افتد که پرداخت کننده مهلت مقرر را نقض نکرده است، اما با این وجود در ارسال درخواست تاخیر داشته است. به عنوان مثال، اگر مرجع ثبت اشتباه کرده و اسناد اولیه را نادرست صادر کند، ممکن است این اتفاق بیفتد. مالیات دهنده تشکیل داددرخواست برای انتقال به رژیم ساده شده ظرف پنج روز از تاریخ دریافت اسناد صحیح. در این صورت موضوع مجرم نیست و دادگاه از حق وی در اعمال رژیم خاص حمایت می کند. در برخی موارد، سازمان مالیاتی از پذیرش درخواست همزمان با مدارک ثبتی خودداری می کند. این مورد با این واقعیت تحریک می شود که در این لحظه سوژه از نظر قانونی توانایی ندارد، PSRN و TIN ندارد. با این حال، مصادیق داوری به عدم وجود هرگونه الزام یا محدودیت در تحویل اسناد در قانون اشاره می کنند. بنابراین، چنین امتناع هایی از بازرسی می تواند غیر منطقی تلقی شود.

ارسال مجدد

بسیاری از سازمان ها مکان خود و کارآفرینان فردی را به ترتیب محل سکونت خود را تغییر می دهند. در چنین مواردی، نیازی به ارائه مجدد درخواست انتقال به "ساده سازی" به اداره مالیات در آدرس جدید نیست. در مفاد چ. 26.2 قانون مالیات چنین الزاماتی را ایجاد نمی کند. توضیحاتی در مورد این موضوع توسط مقامات نظارتی (وزارت دارایی، خدمات مالیاتی فدرال، خدمات مالیاتی فدرال در مسکو) ارائه شد. در ابتدای دوره گزارش بعدی نیازی به اطلاع رسانی مجدد نیست.

انتقال از STS به VAT

این کار می تواند داوطلبانه یا اجباری انجام شود. در حالت اول، این از دوره گزارش جدید امکان پذیر است. پرداخت کننده باید امتناع خود از اعمال "ساده سازی" را قبل از 15 ژانویه سالی که در آن تغییر رژیم انجام می شود به اداره مالیات اطلاع دهد. در این مورد، فرم دیگری پر می شود، متفاوت از فرمی که توسط آن انتقال به سیستم مالیاتی ساده شده انجام می شود.بازیابی مالیات بر ارزش افزوده می تواند اجباری باشد. اگر سود پرداخت کننده در پایان سال بیش از 15 میلیون روبل باشد. یا ارزش باقیمانده دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود بیش از 100 میلیون روبل باشد، از ابتدای سه ماهه ای که مازاد در آن ثبت شده است، به سیستم عمومی منتقل می شود. اخطار از دست دادن فرصت استفاده از رژیم ساده شده ظرف پانزده روز از تاریخ پایان دوره ای که در آن سود مازاد ظاهر شده است، ارسال می شود. انتقال معکوس به سیستم مالیاتی ساده زودتر از یک سال پس از از دست دادن حق مشخص شده مجاز است.

محاسبه مالیات بر DS در ابتدای دوره

هنگام تغییر به رژیم مالیاتی عمومی، پرداخت کننده نیازی به محاسبه مجدد مالیات برای دوره گذشته ندارد. اما در کنار این، ممکن است مشکلات مربوط به عملیات ناتمام ظاهر شود. در این حالت، محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بسته به پرداخت و تاریخ حمل و نقل، لحظه ای که پایه مالیاتی تعیین می شود، توسط سیاست حسابداری تعیین می شود.

اگر عرضه کالا/خدمات در حین استفاده از رژیم ساده شده انجام شود، پس از تغییر در سیستم مالیاتی، پرداخت ها دریافت می شود. مالیات بر ارزش افزوده ممکن است "در هنگام حمل و نقل" دریافت شود. در این مورد، در زمان تحویل، شرکت پرداخت کننده این مالیات نبوده است. فاکتور بدون مالیات بر ارزش افزوده صادر شده یا به سادگی تنظیم نشده است. در زمان دریافت وجه، تعهدی به محاسبه مالیات ایجاد نمی شود. مالیات بر ارزش افزوده را می توان "در پرداخت" محاسبه کرد. وجوه در دوره ای دریافت می شود که شرکت پرداخت کننده این مالیات است. و در عین حال تعهد به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ظاهر می شود.

اما از آنجایی که فاکتور در دوره استفاده از رژیم ساده شده تنظیم شده است و مالیات در آن تخصیص نمی یابد، شرکت باید اسناد جدیدی صادر کند. آنها باید مالیات بر ارزش افزوده را تخصیص دهند. این فاکتورها نیز باید به طرف مقابل منتقل شود. دومی این فرصت را خواهد داشت که برای کسر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده (اگر به عنوان پرداخت کننده آن عمل کند) ارائه دهد.

پیش پرداخت و ارسال پس از تغییر حالت

اگر مالیات بر ارزش افزوده "در حین حمل" محاسبه شود، بلافاصله در زمان تحویل، شرکت موظف به پرداخت مالیات است. در این صورت، سازمان فاکتوری صادر می کند که در آن برجسته شده است. اگر مالیات بر ارزش افزوده "در صورت پرداخت" محاسبه شود، وجوه در زمان استفاده از سیستم ساده شده دریافت شده است. شرکت در این مورد پرداخت کننده مالیات مشخص شده نبود. بنابراین هیچ الزامی برای عزل او وجود نداشت. اما در زمان حمل و نقل، شرکت باید یک فاکتور با مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده صادر کند، زیرا در آن لحظه از قبل پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است. صرف نظر از این واقعیت که رویه حسابداری روش تعیین مبنای مالیات بر DS را تعیین می کند، با دریافت وجوه، شرکت باید آن را پس از حمل و نقل پرداخت کند.