برای Dummies: VAT (مالیات بر ارزش افزوده). اظهارنامه مالیاتی، نرخ مالیات و روش بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

گفتن در مورد اینکه مالیات بر ارزش افزوده (VAT) چیست، سخت ترین کار نیست، اگر به نکات ظریف توجه نکنید. دانش ابتدایی در مورد این موضوع نه تنها برای حسابداران و اقتصاددانان آینده، بلکه برای افرادی که از چنین حوزه های خاصی از فعالیت دور هستند، اضافی نخواهد بود.

محتوای اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده یکی از مالیات‌هایی است که در روسیه تأثیر بسزایی در شکل‌گیری بودجه دولتی دارد. ماهیت مالیات بر ارزش افزوده کاملاً منعکس کننده نام آن است. یعنی از ارزش افزوده ای است که تولید کننده ارزش کالای اصلی (مواد اولیه یا نیمه تمام) را افزایش داده است.

برای «قلمک‌ها»: مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است که توسط شرکت‌های تولیدی، سازمان‌های عمده‌فروشی و خرده‌فروشی و همچنین کارآفرینان فردی دریافت و پرداخت می‌شود. در عمل، اندازه آن به عنوان حاصلضرب شرط با تفاوت بین تعیین می شوددرآمد حاصل از فروش محصولات خود (کالاها، خدمات) و مقدار هزینه هایی که برای ساخت آن استفاده شده است. به بیان ساده، آن قسمت از محصولی که سازنده یا فروشنده به محصول اصلی «افزوده» کرده است (در واقع، این یک ارزش جدید ایجاد شده است) مبنای مالیات است. این نوع مالیات غیر مستقیم است، زیرا در قیمت تمام شده محصول لحاظ می شود. نهایتاً توسط خریدار پرداخت می شود و به طور رسمی (و عملا) توسط صاحبان و تولید کنندگان کالا پرداخت می شود.

اشیاء مالیات

اشیاء برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده درآمد حاصل از فروش محصولات ایجاد شده، آثار و خدمات انجام شده و همچنین: است.

- هزینه مالکیت کالا (کارها، خدمات) در صورت انتقال بلاعوض آنها؛

- هزینه ساخت و ساز و کار نصب برای نیازهای خود انجام شده است؛

- هزینه کالاهای وارداتی و همچنین کالاها (کارها، خدمات) که انتقال آنها در قلمرو فدراسیون روسیه انجام شده است (در پایه مالیات بر درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی شود).

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده

ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده اشخاص حقوقی (روسی و خارجی) و همچنین کارآفرینان فردی هستند که مالیات آنها ثبت شده است. علاوه بر این، پرداخت کنندگان این مالیات شامل افرادی می شود که کالاها و خدمات را از مرزهای اتحادیه گمرکی جابجا می کنند، اما به شرطی که قوانین گمرکی تعهد به پرداخت آن را تعیین کند.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده

در روسیه، نرخ مالیات بر ارزش افزوده در 3 گزینه ارائه می شود:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

میزان مالیات اخذ شده با حاصل ضرب نرخ بهره تقسیم بر 100 و پایه مشمول مالیات تعیین می شود.

گردش مالی غیرعملیاتی (عملیات سپرده گذاری برای تشکیل سرمایه مجاز، انتقال دارایی های ثابت و اموال شرکت به جانشین و غیره)، معاملات فروش قطعات زمین و بسیاری موارد دیگر که توسط قانون تعیین شده است. به عنوان اشیاء برای محاسبه این مالیات شناسایی نشده است.

18% نرخ مالیات بر ارزش افزوده

تا سال 2009، نرخ 20٪ مالیات بر ارزش افزوده برای بیشترین تعداد تراکنش اعمال می شد. نرخ فعلی 18 درصد است. برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، لازم است حاصلضرب پایه مشمول مالیات و نرخ بهره تقسیم بر 100 محاسبه شود. حتی ساده تر: هنگام تعیین مالیات بر ارزش افزوده (برای "ساختگی")، پایه مالیاتی در ضریب نرخ مالیات ضرب می شود - 0.18 (18) % / 100 \u003d 0.18). بنابراین، مقدار مالیات بر ارزش افزوده در قیمت کالاها، کارها و خدمات لحاظ می شود و بر دوش مصرف کنندگان می افتد.

به عنوان مثال، اگر قیمت کالاهای بدون مالیات بر ارزش افزوده 1000 روبل باشد، نرخ مربوط به این نوع کالا 18٪ است، پس محاسبه ساده است:

VAT=PRICE X 18/100=PRICE X 0, 18.

T. e. مالیات بر ارزش افزوده \u003d 1000 X 0، 18 \u003d 180 (روبل).

در نتیجه قیمت فروش کالا بهای تمام شده محاسبه شده محصول با مالیات بر ارزش افزوده است.

کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده

نرخ 10% مالیات بر ارزش افزودهبرای گروه خاصی از محصولات غذایی که از نظر اجتماعی برای جمعیت ایالت مهم هستند اعمال می شود. این محصولات شامل شیر استو مشتقات آنها، بسیاری از غلات، شکر، نمک، غذاهای دریایی، ماهی و فرآورده های گوشتی، و همچنین برخی از انواع محصولات برای کودکان و دیابتی ها.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر، ویژگی های کاربرد آن

نرخ 0٪ برای کالاها (کارها و خدمات) مربوط به فعالیت های فضایی، فروش، معدن و تولید فلزات گرانبها اعمال می شود. همچنین حجم قابل توجهی از معاملات را معاملات تردد کالا از مرز تشکیل می دهند که در حین انجام آن رعایت تشریفات گمرکی ضروری است. نرخ صفر مالیات بر ارزش افزوده مستلزم مدارک مستند صادرات است که در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار می گیرد. بسته سند شامل:

1. توافق (یا قرارداد) مالیات دهندگان برای فروش کالا به شخص خارجی در خارج از فدراسیون روسیه یا اتحادیه گمرکی.
2. اظهارنامه گمرکی برای صادرات محصولات دارای علامت اجباری گمرک روسیه در مورد محل و تاریخ خروج کالا. شما می توانید اسناد حمل و نقل و پشتیبانی و همچنین سایر تاییدیه های صادرات هر محصول را به خارج از مرزهای فدراسیون روسیه ارسال کنید.

چنانچه ظرف 180 روز از تاریخ تردد کالا از مرز، بسته کاملی از مدارک لازم اجرا و به سازمان مالیاتی ارائه نشود، پرداخت کننده موظف است مالیات بر ارزش افزوده را به میزان 18 درصد واریز و پرداخت کند. یا 10 درصد نرخ. پس از اخذ نهایی تاییدیه گمرکی امکان استرداد مالیات پرداختی یا تسویه آن وجود خواهد داشت.

استفاده از نرخ تخمینی

نرخ تخمینی برای پیش پرداخت و در برخی موارد دیگر استفاده می شود. برای ساختگی ها، مالیات بر ارزش افزوده با این نرخ محاسبه می شودزمانی که لازم است مالیات "نشسته" در آن از هزینه کل کالا جدا شود. این عمل بسته به نوع نرخ مالیات بر ارزش افزوده اعمال شده بر اساس ساده ترین فرمول ها انجام می شود.

در 10٪ نرخ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده 10٪ / 110٪ است.

با نرخ 18% - 18% / 118%.

پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و مهلت ارسال آن

در مرحله اولیه آماده سازی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی، کار یک حسابدار معطوف به تعیین مبنایی است که متعاقباً بر اساس آن مبلغ مالیات محاسبه می شود. تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با صفحه عنوان شروع می شود. در عین حال، بسیار مهم است که تمام مشخصات مورد نیاز (نام، کد، انواع و …) را با دقت و با دقت وارد کنید. در تمامی صفحات تاریخ و امضای رئیس (یا کارآفرین انفرادی) درج شده است که باید در صفحه عنوان مهر شود. اظهارنامه باید حداکثر تا بیستم ماه بعد از فصل گزارش به اداره مالیات در محل ثبت تسلیم شود. در همین شرایط پرداخت آن نیز برقرار می شود (با دوره سه ماهه تامین). بنابراین، پرداخت و تعهد مالیات برای سه ماهه اول سال 2014 باید قبل از 20 آوریل سال جاری انجام می شد.

محاسبه مالیات

برای "دوم": مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت در چند مرحله محاسبه می شود.

1. تعیین پایه مالیات.
2. محاسبه مالیات بر ارزش افزوده.
3. تعیین میزان کسر مالیات.
4. تفاوت بین مالیات متعلق و پرداخت شده (کسر) مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت است.

Bدر صورت کسر مازاد بر مبالغ تعهدی، مؤدی حق دارد با درخواست کتبی و پس از اتخاذ تصمیم، این مابه التفاوت را بازپرداخت کند، اما بعداً در مورد آن بیشتر خواهد شد.

کسر مالیات

باید به کسورات، یعنی مقدار مالیات بر ارزش افزوده ای که توسط تامین کنندگان ارائه می شود و در هنگام صادرات کالا در گمرک پرداخت می شود، توجه ویژه شود. بسیار مهم است که مالیات پذیرفته شده برای کسر رابطه مستقیمی با گردش مالی تعهدی داشته باشد. به بیان ساده، اگر مالیات بر ارزش افزوده از گردش مالی فروش کالا "الف" در نظر گرفته شود، کلیه خریدهای مربوط به این محصول لحاظ می شود. تأیید حق کسر توسط فاکتورهای دریافت شده از تأمین کنندگان و همچنین اسناد پرداخت مبالغ مالیات هنگام عبور از مرز تأیید می شود. مالیات بر ارزش افزوده در آنها در ردیف جداگانه ای تخصیص داده می شود. این گونه فاکتورها در یک پوشه جداگانه ثبت می شود و گردش مالی هر محصول در دفترچه خرید به صورت تایید شده ثبت می شود.

در طول ممیزی مالیاتی، اغلب سوالاتی در مورد پر کردن نامناسب فیلدهای مورد نیاز، نشان دادن جزئیات نادرست و همچنین عدم وجود امضای افراد مجاز وجود دارد. به عنوان یک قاعده، در چنین شرایطی، کارکنان IFTS مقادیر مربوط به کسر را لغو می کنند، که منجر به مالیات بر ارزش افزوده و جریمه های اضافی می شود.

تسلیم الکترونیکی اظهارنامه

از سال 2014، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید فقط به صورت الکترونیکی ارسال شود. فقط چند استثنا در رابطه با رژیم های مالیاتی خاص وجود دارد.

شرایط بازپرداختVAT

رضایت از حقوق پرداخت کنندگان برای بازپرداخت مبلغ مالیات پرداختی بر اساس حسابرسی میز انجام شده توسط مقامات مالیاتی انجام می شود. رویه اعلامی بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با چند پرداخت کننده که شرایط زیر را دارند انجام می شود:

- مقدار کل مالیات پرداخت شده (مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، مالیات بر درآمد و تولید) باید حداقل 10 میلیارد روبل باشد. برای 3 سال تقویمی قبل از سالی که در آن ادعا مطرح شده است؛

- پرداخت کننده ضمانت نامه بانکی دریافت کرد.

کاربرد این رویه یک شرط دیگر را نیز فراهم می کند: پرداخت کننده باید حداقل 3 سال قبل از تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای بازپرداخت مالیات در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت نام کرده باشد.

خط مشی بازپرداخت

برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، مؤدی باید درخواست کتبی برای بازپرداخت مبالغ مالیاتی را به اداره مالیات ارائه کند. این مبالغ را می توان به حساب جاری نشان داده شده در برنامه بازگرداند یا در مقابل سایر پرداخت های مالیاتی (در صورت وجود بدهی) جبران کرد. ظرف 5 روز کاری، بازرسی تصمیم می گیرد. بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در همان مدت به میزان مشخص شده در تصمیم انجام می شود. در صورت دریافت نابهنگام وجوه به حساب جاری، مؤدی حق دارد بابت استفاده از این وجوه از سازمان مالیاتی (از محل بودجه) سود دریافت کند.

چک میز

برای بررسی صحت مبالغ برگشتی، اداره مالیات ظرف 3 ماه حسابرسی میز انجام می دهد. اگر یکحقایق تخلف ثابت نمی شود، سپس ظرف 7 روز پس از اتمام چک، مشروعیت تسویه حساب به شخص مورد بررسی کتباً اطلاع داده می شود.

در صورت تشخیص نقض قوانین فعلی روسیه، بازرسی گزارش بازرسی تهیه می کند که نتایج آن در مورد مالیات دهندگان تصمیم می گیرد (چه در مورد امتناع از جذب یا مسئولیت پذیرفتن). علاوه بر این، متخلف موظف است مبالغ دریافتی بیش از حد مالیات بر ارزش افزوده و سود استفاده از این وجوه را مسترد کند. اگر مبلغ مشخص شده بازگردانده نشود، تعهد بازگرداندن آن به بودجه فدراسیون روسیه بر عهده بانکی است که ضمانت نامه را صادر کرده است. در غیر این صورت، مقامات مالیاتی وجوه لازم را به صورت غیرقابل انکار حذف می کنند.

برخی از مقررات مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای درک لحظه ای بسیار دشوار است، اما آگاهی سنجیده نتیجه می دهد. یک مشکل خاص در درک این مالیات با شرایط خاص و تغییرات منظم در قوانین فدراسیون روسیه ایجاد می شود.