چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر کنیم؟ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

پیاده سازی. بنابراین، باید بدانید که چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر کنید.

VAT چیست؟

اگر به زبان ساده به افراد عادی بگویید مالیات بر ارزش افزوده چیست، چیزی شبیه به این خواهد شد: این نوعی مالیات است که یک تولیدکننده به دولت برای ایجاد (یا فروش چیزی که توسط دیگران ایجاد شده است) محصولی از که پس از آن سودی بیشتر از هزینه تولید آن خواهد داشت.

به عبارت دیگر، مالیات از تفاوت بین قیمت فروش محصول و مقدار وجوه سرمایه گذاری شده در خرید (یا ساخت) محاسبه می شود. لازم به ذکر است که فروشنده همچنان مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را جبران می کند و آن را در قیمت تمام شده نهایی کالا می گذارد.

چه کسی و چگونه باید گزارش دهدVAT

قانون مالیات ها در ماده 174.1 قانون عوارض و مالیات ها می گوید این مالیات باید اعلام شود:

• اشخاصی که پرداخت کننده مالیات تعیین شده نیستند (برای جزئیات بیشتر - بند 5 ماده 173)؛
• اشخاص حقیقی و حقوقی در صورت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده؛
• کارگزاران مالیاتی تعریف شده توسط ماده 161.

با دانستن نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، باید این قاعده را نیز رعایت کرد که بر اساس آن شرکت هایی که بار مالیات را بر عهده نمی گیرند، اما برای مشتریان خود فاکتور ارائه می دهند، باید ارزش مالیات را اعلام کنند.

ماده 80 قانون مقرر می دارد که اظهارنامه این مالیات را می توان در قالب درخواست برای کل مبلغ سود، منشأ آن، هزینه های انجام شده، موضوع مشمول مالیات، مزایا، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته و سایر اطلاعات مستند، که بر اساس آن محاسبه مالیات تعیین می شود.

پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده تمام اسناد گزارش را همراه با اطلاعات مربوطه را در محل واقعی ثبت نام خود برای یک دوره حداکثر تا بیستمین روز تقویمی ماه بعد از دوره مالیاتی ارسال می کنند.

به روز رسانی ماده 174 که از روز اول سال جاری لازم الاجرا شد، کلیه مودیان مالیاتی (صرف نظر از تعداد کارکنان) را موظف می کند اظهارنامه با فرمت مناسب با استفاده از کانال های مخابراتی از طریق جریان اسناد مناسب ارائه کنند. اپراتور.

شرایط گزارش‌دهی اساسی

هم اکنون اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را تکمیل کنیدبدون تغییر انجام شد - مطابق با دستور رسمی وزارت دارایی شماره 104n در 15 اکتبر 2009. اما در نامه فدرال SN (17 اکتبر 2013 شماره ED-4-3 / 18585 "در مورد پر کردن اظهارنامه مالیاتی ارائه شده به مقامات مالیاتی")، توصیه شده است که OKTMO به جای OKATO از ابتدای سال جاری معرفی شود. اولین ماه سال.

اگر فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به درستی پر شود، شرکت بازپرداخت مالیات را تضمین می کند. به همین دلیل است که درک نحوه پرکردن صحیح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و توانایی استفاده از طرح ساختاری برای تدوین سند گزارشگری بسیار مهم است.

مقاله نحوه تکمیل اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را شرح می دهد. فرم آن حاوی موارد خاصی است.

بخش های اصلی سند گزارش مالیاتی

فرم برگه عنوان:

1. بخش اول کل مبلغ مالیاتی است که به بودجه دولتی واریز می شود.
2. بخش دوم کسورات است که طبق اطلاعات ماموران مالیاتی به خزانه دولت واریز می شود.
3. بخش 3 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مبالغ کسر شده را با نرخ 0% محاسبه می کند.
4. برنامه. 1 برای بخش سوم - مقدار مالیات پرداخت شده، که در نتیجه بازسازی ظاهر شد.
5. برنامه. 2 برای بخش سوم - محاسبه میزان مالیات بر ارزش افزوده برای ارائه خدمات، تجارت محصولات مختلف، ثبت مجدد حقوق مالکان، مالیات بر ارزش افزوده (محل اقامت سایر کشورها که فعالیت آنها از طریق دفاتر نمایندگی سازمان یافته انجام می شود).
6. در بخش چهارم، باید مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس معاملاتی که تجاری دارند محاسبه کنید.جوهری که نرخ صفر بر روی آن تایید شده است.
7. بخش پنجم - هزینه های فعالیت های تجاری هدایت شده را با نرخ ارزش افزوده توافق شده محاسبه می کند.
8. بخش ششم - مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با اقدامات تجاری بدون تأیید رسمی محاسبه می شود.
9. 7 بخش اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به فعالیت‌های تجاری که شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی‌شوند و به عنوان مالیات دهندگان به رسمیت شناخته نمی‌شوند یا به فرآیندهایی که خارج از قلمرو فدراسیون روسیه انجام می‌شوند اشاره دارد.

در سال جاری، پر کردن متناظر اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به معنای وجود اجباری صفحه عنوان تکمیل شده است. اگر عملکرد یک نماینده خاص از یک سازمان کارآفرینی شامل اقداماتی باشد که در اسناد نظارتی نشان داده شده است، بخش های باقی مانده مطابق ساختار در سند گزارش گنجانده می شود.

دستورالعمل پر کردن نشان می دهد که پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده باید دفاتر فروش، دفاتر خرید و ثبت حسابداری را مبنای تنظیم اظهارنامه قرار دهند (حسابداری مالیاتی امکان پذیر است).

مثال: اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده 2014

سند گزارش مالیاتی مورد بحث با یک صفحه عنوان در حال تنظیم است. گواهی ثبت نام در سازمان مالیاتی نشان می دهد که ابتدا اطلاعات مربوط به ایست بازرسی و TIN وارد شده است.

مورد "شماره تعدیل" به معنای کد تحویل نوع سند است (در صورت بایگانی اولیه - 0، سند اصلاح شده - 1). کدهای موجود در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده همچنین شامل کدی است که حاوی اطلاعاتی در مورد نحوه پر کردن اظهارنامه در دوره است.مالیات.

ستون "سال گزارش" باید حاوی اطلاعاتی درباره سالی باشد که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال شده است. فرم باید شماره گذاری شده باشد و روی آن شماره سرویس مربوطه که گزارش را می پذیرد مشخص کند. در عین حال کد 400 مشخص می شود که نشان می دهد مؤدی در همان محلی که سند ارائه شده است ثبت نام کرده است.

بر اساس طبقه‌بندی کد فعالیت اقتصادی امسال، OKVED را تعیین کنید. در بند "من صحت و کامل بودن اطلاعات مشخص شده در این اظهارنامه را تایید می کنم"، کدی وارد می شود که تعداد آن بستگی به امضای سند دارد (رئیس سازمان - 1، شخص مجاز - 2).

حروف اول و نقاشی در ستون "امضا" قرار داده شده است. اگر امضا تحت یک وکالتنامه محضری انجام شده باشد، اطلاعات مربوط به سند رسمی که تمام اختیارات متعلق به امضاکننده را تأیید می کند، علاوه بر این در ستون "سند نشان دهنده اختیارات نماینده" منعکس می شود.

طرح تفصیلی

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده طبق برنامه توسعه یافته:

• بخش اول اطلاعاتی را در مورد مقادیر مالیاتی که مشمول انتقال به بودجه دولتی هستند یا برای بازپرداخت برنامه ریزی شده است نمایش می دهد؛
• در خط 010 کد OKTMO وارد شده است (از ابتدای امسال، OKTMO OK 033-2013 معتبر است)؛
• ستون 020 - در اینجا نوع طبقه بندی بودجه به صورت ارقامی به صورت کدگذاری شده وارد شده است، برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده (18210301000011000110)؛ ایجاد شده است.
• در خط 030 داده ها را به صورت کمی در مورد مالیاتی که باید به خزانه دولت پرداخت شود وارد کنید.به طور مستقل توسط نهادهای تجاری که فاکتور صادر می کنند محاسبه می شود؛
• ستون 040 برای نشان دادن میزان مالیات تعیین شده برای پرداخت، همانطور که در ماده 173 (بند 1) تصریح شده است، در نظر گرفته شده است؛
• در ستون 050 میزان بازپرداخت برنامه ریزی شده از بودجه دولتی ثبت شده است؛
• مقادیر نهایی 040 و 050 بر اساس اطلاعات بخش 3 محاسبه می شود.

چگونه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را برای مأموران مالیاتی که بخش دوم سند برای آنها ارائه شده است پر کنیم؟ یک مثال را در نظر بگیرید. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به این صورت است:

• خط 010 برای درج کد دلیل ثبت شعبه یک سازمان خارجی است که پرداخت عوارض مالیاتی را کنترل می کند و اسناد مالی را ارائه می دهد؛
• خط 020 نام کامل یک نهاد تجاری خارجی را نشان می دهد که در سازمان مالیاتی ثبت نشده است؛
• در خط 030 TIN این موضوع را وارد کنید؛
• در خط 040 کد طبق طبقه بندی بودجه قرار داده شده است؛
• خط 050 کد با توجه به طبقه‌بندی کننده مناطق شهرداری‌ها است؛
• در خط 060 محاسبات نهایی مالیات بر ارزش افزوده را که برای پرداخت توسط نماینده مالیاتی در نظر گرفته شده است بنویسید؛
• خط 070 برای قرار دادن کد فعالیت انجام شده توسط نهادی که باید هزینه های مالیاتی را محاسبه و پرداخت کند، استفاده می شود؛
• خط 080 مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده توسط نماینده در دوره مالیاتی فعلی را نشان می دهد؛
• خط 090 مقدار کسر مالیاتی را که در مقابل معاملات آتی برای فروش کالاها (خدمات، کارها) محاسبه می شود، ثبت می کند.

نکته ای وجود دارد که باید هنگام تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سال 2014 بر آن تأکید شود. ممکن است در برخی موارد این فرم با تغییراتی پر شود. اگر داده ای در ستون 080 وجود نداشته باشد، مقدار ستون 090 در 060 ثبت می شود. در صورت عدم وجود داده در ستون 090، مقدار 080 در 060 ثبت می شود.بخش سوم نرخ های را نشان می دهد. خود مالیات، پایه آن، میزان مالیاتی که قبلاً تعلق گرفته است، مقدار تمام بازپرداخت ها. ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده فقط به معنای اجرای صحیح است، که باید شبیه آنچه در زیر توضیح داده شده باشد.

• پرداخت کننده باید KPP و TIN خود را نشان دهد؛
• 010-040 داده‌های مربوط به میزان مالیات با نرخ معین و پایه مالیاتی تعیین شده توسط مواد 153-157 و 159 قانون مالیات را نشان می‌دهد؛
• 010، 020 - خطوط برای مبالغ مشمول نرخ‌های 18 و 10 درصد. داده ها با ضرب اعداد gr محاسبه می شود. بخش سوم بر 10 یا 18 و تقسیم کل بر 100.

طراحی خط به خط بخش سوم

1. برای محاسبه 030،040، مقادیر بند 3 بخش ضرب می شود. 3 بر 18، سپس تقسیم بر 118 (در صورت لزوم، 18 با 10، 118 - 110 جایگزین می شود).
2. 050 - در اینجا حجم پایه مالیاتی و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده زمانی که شرکت به عنوان ملک فروخته می شود، کم می شود.
3. 060 - در این بند، داده‌های پایه مالیاتی و حجم آن در طول تولید نصب جمع‌آوری شده است.کار ساختمانی برای اهداف شخصی.
4. 070 - در اینجا حجم پرداخت‌های مربوط به معاملات تجاری آتی وارد می‌شود. در اینجا، مأموران، اطلاعات مربوط به پرداخت‌های مختلف را به حساب عملیات اجرایی برنامه‌ریزی‌شده ثبت می‌کنند.
5. 080 - حاوی اطلاعاتی در مورد هزینه های مربوط به پرداخت پیشنهادهایی است که به افزایش پایه مالیاتی کمک می کند (بخش 162).
6. 090 - مقدار مالیات بر ارزش افزوده که باید بازیابی شود. همچنین، در 090 و 100، آنها اطلاعات مربوط به مبلغی را که در هنگام خرید اعلام شده و قبلاً برای کسر پذیرفته شده است را وارد می کنند، باید طی تراکنش هایی که مالیات آن 0% است، بازگردانی شود.
7. 110 - داده هایی در مورد محاسبه مالیات بر ارزش افزوده که هنگام انتقال پرداخت به مشتری ارائه می شود.
8. 120 - در اینجا کل تعهدی مالیات بر ارزش افزوده وارد می شود.
9. 130-210 - مقادیر مالیات بر ارزش افزوده برای کسر تعیین شده است. نکته مهم: در ردیف 200 فروشنده داده های ثبت شده در بند 070 بند 3 را وارد می کند همچنین مبالغی که برای کسر از جانشین مالکیت پذیرفته شده و از حجم پرداخت های مختلف توسط وی تعلق می گیرد در اینجا قید شده است..
10. 210 - مقادیر توسط خریدار وارد می شود که موظف به پرداخت مالیات است. این اطلاعات مربوط به ارزش کسر و اعتبار به خزانه دولت است.
11. 220 - در اینجا نتیجه جمع کردن امتیازهای 150-170، 200 و 210، 130.
12. 230 - اطلاعات مربوط به مبلغ نهایی سررسید کل بخش.
13. 240 - مقدار نهایی محاسبه شده برای کاهش برای بخش فعلی.

در بخش چهارم، اطلاعات مربوط به اقداماتی وارد می شود که مطلقاً مشمول بار مالیات نیستند، یانرخ آن صفر است.

استانداردهای پر کردن

• ستون 1 حاوی تراکنش هایی به شکل کد است.
• در ستون 2، پایه های مالیاتی برای کدهایی تعیین شده است که نرخ آن برای دوره گزارش صفر است.
• ستون 3 اطلاعاتی را در مورد کسر عملیات از نقاط 1 و 2 نشان می دهد.
• ستون 4 برای نمایش مقدار مالیات بر ارزش افزوده برای هر کد طراحی شده است.
• ستون 5 حاوی داده های تعهدی مالیاتی است که قبلاً برای اقداماتی که دلیل مستندی برای نرخ 0٪ نداشتند کسر می شد.
• خط دهم کل مبلغ مالیات قابل کسر را نشان می دهد (ستون سوم + ستون چهارم - ستون پنجم).

اگر سازمان حق دریافت مبالغ مالیاتی با نرخ صفر مستند را در کسر مالیات دریافت کند، باید بخش پنجم را پر کنید.

سیستم خاصی برای تکمیل این بخش وجود دارد.

• ستون 1 حاوی اطلاعاتی درباره کد عملیات است.
• ستون 2 مالیات را برای هر فرآیند نشان می دهد، با نرخ صفر تایید شده مورد نیاز.
• ستون 3 مبلغ مالیات همه تراکنش ها را نشان می دهد.
• ستون 4 شامل پایه های مالیاتی برای هر کد است.
• ستون 5، حجم مالیات را برای نرخ‌های غیرمنطقی صفر کدهایی که حق کسر در دوره ذکر شده در اظهارنامه داشتند، تعیین می‌کند.

بخش ششم در صورتی تهیه می شود که سازمان فعالیت هایی را با توجیه تایید نشده برای مالیات صفر انجام دهد.نرخ.

طراحی:

• ستون 1 - اطلاعاتی درباره کدهای عملیات.
• ستون 2 - برای هر اقدام، پایه های مالیاتی به طور جداگانه نمایش داده می شود، همانطور که در ماده 167 قانون مالیاتی مشخص شده است.
• ستون 3 حاوی یادداشتی درباره میزان مالیات است.
• ستون 4 اطلاعات مربوط به کسر فروش را برای همه کدهایی که نرخ صفر آنها تأیید نشده است وارد می کند.
• نتایج ستون‌های 2، 3، 4 در خط 010 وارد می‌شوند.
• اگر داده های ستون 3 خط 010 بزرگتر از داده های ستون 4 خط 010 باشد، خط 020 پر می شود.
• اگر وضعیتی برخلاف آنچه در بالا توضیح داده شد وجود دارد، خط 030 را پر کنید.

بخش هفتم حاوی اطلاعاتی درباره فعالیت‌های معاف از مالیات یا معاف از مالیات و تراکنش‌های خارجی است.

• 1 ستون 010 - اطلاعاتی درباره کدهای عملیات.
• 2 ستون 010 - هزینه پیشنهادهایی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند و در خارج از کشور فروخته می شوند.
• 3 ستون 010 - قیمت خریدهای ملموس یا خدماتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند (با توجه به هر کد).
• 4 ستون 010 - اطلاعات مربوط به مبالغ مالیاتی که هنگام پرداخت پیشنهادات تجاری دریافت شده است.
• خط 020 مبالغ پرداختی (یا پیش پرداخت) را برای پیشنهادهای تجاری که بیش از شش ماه انجام شده (اجرا شده) را ثبت می کند.

مسئولیت اطلاعات نادرست

در بالا قوانین اساسی برای تهیه اسناد مالیاتی برای تشکیل گزارش توضیح داده شده استمرجع مربوطه لازم به ذکر است که در ماده 81 قانون مالیات، اقدامات در صورت عدم ارائه اطلاعات کافی، پر کردن اشتباه بخش ها و سایر اشتباهات تعریف شده است.

در صورت مشاهده نواقص، سازمان ملزم به ارائه اظهارنامه تجدید نظر شده مالیات بر ارزش افزوده است. علاوه بر این، جریمه و معوقه به نفع دولت برای ارائه "توضیح" محاسبه می شود. اساس قانون مالیاتی کشور ما مواردی را پیش‌بینی می‌کند که واحدی که موظف به پرداخت مالیات است، فرصت رهایی از مسئولیت ارائه گزارش‌های به‌روز را دارد.

در چه مواردی می توان از مسئولیت "توضیح" اجتناب کرد؟

• مودی موفق به ارائه اطلاعات به روز شده قبل از اینکه بازرسی مالیاتی از کشف فرآیند کم کردن مبلغ مالیاتی که به عنوان پرداخت تعیین شده است یا قبل از اطلاع از شروع حسابرسی مالی به او اطلاع دهد، ارائه کند. وضعیت فعلی.
• مبلغ باقیمانده و سود قبل از ارائه "توضیحات" به مقامات مالیاتی پیش از موعد پرداخت شد.

ویژگی های تسلیم اظهارنامه های اصلاح شده

در ابتدا لازم به ذکر است که "توضیح" باید به طور کامل اطلاعات صحیح را تایید کند. همچنین باید این نکته را در نظر گرفت که در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی برای هر پرداخت کننده به عنوان دوره زمانی یکسان پیش بینی نشده است.

همه داده ها باید با هنجارهای تعیین شده توسط قانون مطابقت داشته باشند. ماموران مالیاتی ممکن است داده های مالیات دهندگانی را که دارند منعکس کنندکدام خطا یا تحریف پیدا شد.

به طور کلی، دو دلیل اصلی برای نیاز به ارائه اطلاعات روشن وجود دارد: کم‌پرداخت یا اضافه‌پرداخت. در صورت عدم پرداخت مالیات توسط سازمان، موظف به درج اطلاعات شفاف کننده می باشد. اما در صورتی که پس از تسلیم اظهارنامه، خطا توسط مؤدی کشف شد و منجر به کم‌حساب شدن پایه مالیاتی نشد، تکلیف تصحیح اطلاعات از سازمان حذف می‌شود.

برای بازگرداندن وجه به سازمان مالیاتی در صورت اضافه پرداخت نیز نیازی به ارائه "توضیح" نیست. این توسط ماده 78 قانون مالیات تنظیم می شود. اما در عین حال باید گفت که مقامات مالیاتی رویکرد بسیار مسئولانه ای را در قبال استرداد وجوه اتخاذ می کنند و تلاش می کنند با یک اظهارنامه به روز شده واقعیت اضافه پرداخت را تأیید کنند. بنابراین در صورتی که سازمان قصد استرداد مبالغ اضافه پرداختی را دارد، بهتر است «توضیحات» را به سازمان مالیاتی ارائه کند.

چگونه کسر مالیات را تأیید کنیم

اگر سازمانی وظایف یک نماینده مالیاتی را انجام می دهد، چنین کسرهایی مشمول بررسی دقیق ویژه ای هستند (آنها در ردیف 210 بخش سوم نشان داده شده اند). این داده ها توسط خود مالیات دهندگان پر می شود.

در همان زمان، فهرستی از سازمان هایی وجود دارد که برای آنها کسر مالیات وجود ندارد:

1. کسانی که طبق ماده 145 قانون مالیات و عوارض از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
2. شرکت‌های فروش دارایی‌ها و اموال مادی مصادره‌شده.
3. سازمان هایی که به عنوان واسطه (و مشارکت در تسویه حساب) در فروش پیشنهادات تجاری شرکت های خارجیثبت شده در خدمات مالیاتی در فدراسیون روسیه.

یک عامل کسر مالیات می تواند برای خرید محصولات تجاری از شرکت های خارجی و همچنین برای خرید یا اجاره املاک شهرداری، کسر مالیات بر ارزش افزوده را مطالبه کند.

فهرست اسنادی که صحت ادعای کسر را تأیید می کند، اندک است. اینها همه اسناد پرداختی است که حاوی اطلاعاتی است مبنی بر اینکه مالیات بر ارزش افزوده نگهداشته شده به بودجه دولت پرداخت شده است. فاکتورها نیز باید توسط مؤدی ارائه شود. فقط زمانی می‌توانید روی این کسر حساب کنید که خریدها برای فعالیت‌های مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده شوند.

نکات مهمی در مورد فاکتورها وجود دارد که باید به آنها توجه کنید. در مواردی که منظور از کسر «عامل» است، با اسنادی که مستقیماً توسط خود نماینده تنظیم شده است تأیید می شود. سازمان در این گزینه به طور مستقل فاکتورها را در دو نسخه تنظیم می کند. یک نسخه برای کنترل فاکتورهای صادر شده در دفتر روزنامه نگهداری می شود و تا تاریخ تنظیم نهایی سند در دفتر فروش ثبت می شود.

یک نسخه دیگر به دفتر کنترل فاکتورهای دریافتی ارسال و در دفترچه خرید ثبت می شود. این قوانین توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه، مصوب دسامبر 2000 (شماره 914) ایجاد شده است.

همچنین توجه به این نکته ضروری است که در گزینه فوق فاکتور توسط فروشنده صادر نمی شود، بنابراین درخواست کسر از مبلغ پیش پرداختی که واریز شده است مجاز نمی باشد.. می توانید از مزایای مالیاتی خود استفاده کنیدفقط زمانی که محصولات پیشرفته در نهایت ثبت شوند.

امیدواریم اطلاعات ما به شما کمک کند مالیات بر ارزش افزوده را به درستی محاسبه کنید و اظهارنامه را به درستی پر کنید.