یادداشت اعتباری چیست؟ تعریف

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

در صنعت مالی، شرایط بسیاری برای معاملات وجود دارد. یکی از آنها اسکناس اعتباری است. این ابزار در معاملات بین تامین کنندگان و خریداران در تجارت بین المللی استفاده می شود. سازمان‌هایی که نه تنها در روسیه، بلکه در خارج از کشور نیز در حال ایجاد کسب‌وکار هستند، باید بفهمند که یک کارت اعتباری چیست.

ماهیت اصطلاح

گسترش روابط تجاری استفاده از ابزارهای جدید را ترویج می کند. یکی از آنها اسکناس اعتباری است. به عبارت ساده چیست؟ در تجارت بین‌المللی، این نام سند تسویه‌ای است که تامین‌کننده برای خریدار صادر می‌کند و مقدار معینی وجه را به صورت اعتباری در اختیار خریدار قرار می‌دهد. بیایید سعی کنیم این اصطلاح را به بخش های مختلف تقسیم کنیم.

اسکناس اعتباری یک اخطار است، اقدامی که توسط تامین کننده در صورت تغییر در بدهی مشتری صادر می شود. سند فقط با وقوع شرایط خاصی که در قرارداد مشخص شده است از نظر قانونی نافذ می شود و زمانی استفاده می شود که شرایط اصلی معامله تغییر کند.

نشانه ها

• به هر شکلی صادر شده است. نمونه قانونییادداشت اعتباری تایید نشد همچنین هیچ الزامی برای تهیه آن در اسناد نظارتی وجود ندارد.
• یک توافق دوجانبه در مورد این معامله وجود دارد. امکان صدور این سند از قبل در قرارداد تامین پیش بینی شده است.
• طراحی یک طرفه. این سند به محض تنظیم آن توسط فروشنده و ارسال آن برای تامین کننده لازم‌الاجرا می‌شود.
• این سند تخفیف هایی را ارائه می دهد که مدتی پس از ارسال ارائه می شود.

برنامه

تامین کنندگان از یادداشت های اعتباری برای ایجاد انگیزه در خریداران استفاده می کنند:

• تخفیف دادن به نمایندگی ها. در عین حال، شرایط لازم الاجرا شدن سند باید در قرارداد مشخص شود. اغلب، حداقل مقدار کالا مشخص می شود، که مشتری باید آن را برای مدت معینی بازخرید کند - یک ماه، یک چهارم یا یک سال.
• تسویه حساب بین طرفین. به عنوان مثال، قرارداد ممکن است حاوی بندی باشد مبنی بر اینکه تامین کننده هزینه های پیش بینی نشده خریدار را پوشش می دهد.
• روال بازگرداندن محصولات را ساده کنید.

بیایید هر یک از این روش ها را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

تخفیف

یادداشت اعتباری راهی عالی برای دریافت تخفیف است. در این صورت، فروشنده قادر خواهد بود محصولات بیشتری را خریداری کند و تولید کننده قادر به افزایش خروجی خواهد بود. مزیت قابل توجه این طرح این است که خریداران نمی توانند بین خود تخلیه کنند، زیرا نمی دانند که آیا این طرح را انجام می دهند و آیا تخفیف دریافت می کنند یا خیر. در این صورت ورقه اعتباری به عنوان پاداش اضافی محسوب می شود کهخریدار می تواند پس از انجام شرایط قرارداد دریافت کند. در چنین شرایطی، یادداشت اعتباری در سوابق حسابداری منعکس نمی شود. برای رفع آن، یک مورد اضافی توافق.

مثال

تامین کننده در پایان سه ماهه به مشتریان تخفیفی در قالب یک برگه اعتباری ارائه می دهد. برای دریافت جایزه، باید کالاهایی به ارزش حداقل 20 میلیون روبل خریداری کنید. در این صورت 3 درصد تخفیف در نظر گرفته می شود. یکی از خریداران این سه ماهه محصولات را به قیمت 22 میلیون روبل خریداری کرد. بر این اساس، تامین کننده برای او اسکناس اعتباری به مبلغ 660 هزار روبل صادر کرد.

تسویه حسابهای متقابل

اسکناس اعتباری ابزاری برای بازپرداخت تعهدات متقابل به خریدار است. تامین‌کننده ممکن است هزینه‌های غیرمنتظره، اضافی و هزینه‌های بازگشت محصولات معیوب را بپردازد:

• انتقال پول به خریدار؛
• با صدور حکم تور؛
• با صدور برگه اعتباری.

خطر

در عمل داخلی، روش دوم به ندرت استفاده می شود، زیرا ممکن است خدمات مالیاتی این سند را برای پرداخت تعهدات متقابل با مالیات بر ارزش افزوده نپذیرد و عملیات "بخشش بدهی" را در نظر بگیرد. این اصطلاح در هنر اینگونه تفسیر می شود. 415 قانون مدنی، نامه وزارت دارایی شماره 02-3-08 / 84 مورخ 25 جولای 2002

مشکلاتی در استفاده از اسکناس اعتباری ممکن است ایجاد شود اگر:

• در قرارداد قید نشده است که تخفیف با کاهش هزینه اولیه محصول ارائه می شود؛
• اسناد اولیه بدون تخفیف تهیه می شود؛
• اطلاعیه تخفیف صادر شده استمرجع، گزارش.

یعنی امکان محاسبه تخفیف در قرارداد اصلی قید شود.

تنظیمات قانونی

هیچ مشکلی هنگام پرداخت پیش پرداخت به تامین کننده غیر مقیم وجود ندارد. از این گذشته ، پرداخت قبل از تحویل انجام شده است ، ما در مورد نقص کالا صحبت نمی کنیم. بانک در زمان واردات محصولات پس از دریافت اطلاعات مربوط به عملیات، این عملیات را از کنترل خارج می کند. واقعيت صدور ورقه اعتباري پس از انصراف از ثبت ثبت مي شود.

در صورت پرداخت جزئی برای کالا، وضعیت متفاوت است. پس از ارائه کارت اعتباری، کنترل ارز معامله را بررسی می کند. در این صورت میزان بدهی به تامین کننده که قبلاً ثبت شده است کاهش می یابد. متأسفانه، هیچ هنجار قانونی روشنی برای تنظیم این روند وجود ندارد.

بازتاب در حسابداری

در BU، میزان تخفیف ارائه شده، بدهی فروشنده را کاهش می دهد، در حالی که قیمت قرارداد تغییر نمی کند. این قسمت از حسابهای پرداختنی جزو درآمدهای غیرعملیاتی منظور می شود. این عملیات با ورودی زیر در حسابداری منعکس می شود: DT60 KT91-1. مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده قبلی پس از دریافت تخفیف مشمول بازیابی است. برای این منظور از پست زیر در ترازنامه استفاده می شود: DT19 KT68. مقدار مالیات حذف شده در سایر هزینه های مالیاتی منعکس می شود. به احتمال زیاد، مشروعیت بازیابی مالیات بر ارزش افزوده باید در دادگاه دفاع شود.

در خریدار

الگوریتم های عملیات حسابداریخریدار در BU به این بستگی دارد:

• واقعیت فروش کالا؛
• زمان ارسال (سال فعلی یا سال قبل).

جدول زیر ارسال کارت اعتباری توسط خریدار را نشان می دهد.

واقعیت اجرا	تعدیل بدهی	تعدیل مالیات بر ارزش افزوده
ارسال ناموفق	DT41 KT60	DT19 KT60 - معکوس DT68 KT19 - بازیابی
محصول فروخته شده در دوره گزارش	DT90-2 KT41 - تنظیم هزینه؛	DT41 KT60 - تعدیل بدهی
محصول ارسال شده در سال گذشته	DT60 KT91، 1 - کاهش بدهی به تامین کننده	DT91-2 KT68

در فروشنده

فروشنده پس از صدور اسکناس اعتباری باید:

• صدور مجدد اسناد و فاکتور اصلی؛
• تعدیل درآمد: روش معکوس (اگر حمل و نقل در سال جاری انجام شده باشد)، میزان تخفیف را در سایر هزینه ها منعکس کنید (اگر حمل و نقل در سال گذشته انجام شده باشد)؛
• تسلیم سند را برای مطابقت با الزامات هنر بررسی کنید. 252 NK (از لحاظ اقتصادی ثابت کنید، با اسناد تأیید کنید).

اگر خریدار قبلاً به طور کامل برای کالاهایی که برای آن تخفیف ارائه شده است پرداخت کرده باشد، فروشنده ممکن است وجوه را پس ندهد، اما آنها را به عنوان پیش پرداخت برای تحویل های بعدی در نظر بگیرد.

بازگشت محصولات معیوب

اگر خریدار قبلاً مالکیت کالا را به دست آورده است، باید:

• یک عمل تهیه کنیدبرای رفع عیوب محصول؛
• یک ادعای مالکیت برای فروشنده؛
• بازتاب بازگشت محصولات معیوب؛
• کاهش درآمد؛
• تعدیل مقدار VAT.

خریدار باید بسته کاملی از اسناد را برای توجیه پیاده سازی با سودآوری صفر آماده کند.

نتیجه گیری

حسابداری اسناد اعتباری در عمل داخلی هنوز تنظیم نشده است. بنابراین برای ثبت تسویه حساب های متقابل با طرف های متقابل درون حزبی باید همیشه از اسناد حسابداری استاندارد استفاده کرد. در صورتی که امکان انجام معاملات اقتصادی بین المللی بدون ورقه اعتباری وجود نداشته باشد، امکان استفاده از این ابزار باید در قرارداد قید شود. پس از تشکیل برگه اعتباری، تأمین‌کننده و خریدار باید در حسابداری ثبت‌های لازم را انجام داده و اسناد دریافتی به‌ویژه فاکتور را مجدداً انجام دهند.