حسابداری: حسابداری دارایی های ثابت تحت سیستم مالیاتی ساده شده

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2024-01-17 18:49

حسابداری برای دارایی های ثابت تحت سیستم مالیاتی ساده شده برای کاهش پایه مشمول مالیات استفاده می شود. بهرحال همیشه این امکان پذیر نیست. واقعیت این است که دو نسخه از سیستم ساده شده وجود دارد.

با سیستم مالیاتی ساده "درآمد"، حسابداری دارایی های ثابت منجر به کاهش پایه مشمول مالیات نمی شود. در این حالت هیچ هزینه مشمول مالیاتی وجود ندارد. بر این اساس ، با سیستم مالیاتی ساده "درآمد" ، حسابداری دارایی های ثابت فقط برای تجزیه و تحلیل وضعیت دارایی ها قابل انجام است. از این اطلاعات می توان برای تصمیم گیری مدیریت استفاده کرد. اما در سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" حسابداری برای دارایی های ثابت بسیار مناسب است. بیایید نگاهی دقیق تر به آن بیندازیم.

ویژگی های سیستم عامل

اقدامات نظارتی لازم الاجرا در زمینه حسابداری، ویژگی های خاصی را ایجاد کرد که باید با سیستم عامل مطابقت داشته باشد. دارایی های ثابت دارایی های مادی هستند:

• طراحی شده برای کارکرد طولانی مدت (بیش از یک سال).
• استفاده برای سود.
• قابل استهلاک.
• هزینه آن بالاتر از حدود تعیین شده است. برای حسابداری، قیمت نهاییدر سیاست حسابداری ثابت است و باید حداقل 40 هزار روبل باشد، در حسابداری مالیاتی این رقم بالاتر است - حداقل 100 هزار روبل.

در حسابداری تحت سیستم مالیاتی ساده، هزینه‌های دارایی‌های ثابت (خرید، نوسازی، بهبود، تجهیزات اضافی، بازسازی، تعمیر) در پایه مشمول مالیات لحاظ می‌شود و آن را کاهش می‌دهد.

با حروف بزرگ

در سیستم مالیاتی ساده، حسابداری و حسابداری مالیاتی دارایی های ثابت معمولاً توسط سازمان ها انجام می شود. معمولاً اسناد به شکل ساده شده تشکیل می شود ، زیرا شرکت ها کوچک هستند. کارآفرینان انفرادی ممکن است حساب نگهداری نکنند. با این وجود، آنها همچنان باید هزینه دارایی های ثابت را تعیین کنند، زیرا این شاخص ها برای اهداف مالیاتی استفاده می شوند.

در حسابداری تحت سیستم مالیاتی ساده، دارایی های ثابت به بهای تمام شده اصلی خود محاسبه می شوند. اگر کارآفرین گزارش‌های اختصاری را حفظ کند، آن‌گاه اشیاء در نظر گرفته می‌شوند:

• با هزینه ای که از قیمت ذکر شده توسط تامین کننده در اسناد همراه و هزینه های نصب - هنگام خرید سیستم عامل تشکیل شده است.
• با توجه به میزان پرداخت خدمات به پیمانکار - هنگام ایجاد یک شی.

بقیه هزینه هایی که هنگام خرید یا ایجاد یک سیستم عامل ایجاد می شود به عنوان سایر هزینه ها حذف می شود.

اگر دارایی های ثابت تحت سیستم مالیاتی ساده شده به طور کامل محاسبه شود، هزینه اولیه، علاوه بر مبالغ فوق، شامل: می شود.

• سود وام در صورت پرداخت با وجوه قرض گرفته شده.
• هزینه های حمل و نقل.
• هزینه های مشاوره.
• کارمزد ووظایف (گمرک و غیره).
• هزینه های دیگر. از جمله، به عنوان مثال، هزینه یک سفر کاری برای خرید سیستم عامل.

اگر طرف مقابل (تامین کننده، پیمانکار) فاکتوری با مالیات بر ارزش افزوده برای شرکت صادر کند، مالیات نیز در بهای تمام شده کالا منظور می شود، زیرا نهادهای اقتصادی که از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کنند، پرداخت کننده آن نیستند..

Nuances

هنگام حسابداری دارایی های ثابت تحت USN، راه اندازی یک شی در روزی انجام می شود که نصب، آزمایش، فعالیت های راه اندازی لازم انجام شود. پس از اتمام چنین کاری، هزینه اولیه آن محاسبه می شود.

روز ارسال شی به تاریخ انتقال اسناد مورد نیاز برای ثبت دولتی حقوق بستگی ندارد. این با واقعیت تعیین سیستم عامل اولیه st-ti تعیین می شود. این قانون فقط در مورد اشیایی که باید ثبت شوند (مثلاً املاک و مستغلات) اعمال می شود.

برای حسابداری دارایی های ثابت تحت سیستم مالیاتی ساده، از اشکال یکپارچه اسناد استفاده می شود. آنها یک عمل طبق f هستند. OS-1 و کارت موجودی f. OS-6.

حسابداری دارایی های ثابت تحت سیستم مالیاتی ساده شده: ارسال ها

برای راحتی، تراکنش ها و حساب هایی که در آنها منعکس شده است در جدول ارائه شده است.

واقعیت فعالیت تجاری	db	cd
بازتاب هزینه خرید یا ایجاد یک شی	08	02, 70, 69, 10, 60
بازتاب قدرهزینه نصب	07	60
عبور یک شی برای مونتاژ	08	07
ثبت دارایی به عنوان دارایی ثابت	01	08

مبلغی که در آخرین ورودی نشان داده شده است، هزینه اصلی دارایی های ثابت است، یعنی کل مبلغ تمام هزینه ها.

زندگی مفید

در حسابداری تحت سیستم مالیاتی ساده، استهلاک دارایی های ثابت در طول عمر شیء محاسبه می شود. توسط طبقه‌بندی‌کننده تعیین می‌شود و بر اساس گروه‌ها تقسیم می‌شود.

این عبارت در کارت موجودی برای شی منعکس می شود.

استهلاک

در حسابداری تحت سیستم مالیاتی ساده، کسر استهلاک یک شی را می توان در فواصل زمانی مختلف انجام داد - یک بار در سه ماهه یا یک سال. برای موجودی خانگی یا صنعتی، پس از دریافت، می توان فورا و به طور کامل حذف کرد.

استهلاک از ماه بعد از ماهی که دارایی ثابت در نظر گرفته شده است شروع می شود و پس از ماهی که در آن شیء رد شده است پایان می یابد. برای دوره نوسازی، تعمیر، بازسازی، حفاظت، تجهیز مجدد، تعهدی به حالت تعلیق درآمده است.

جدول زیر حساب‌های مورد استفاده برای انعکاس استهلاک دارایی‌های ثابت مختلف را نشان می‌دهد.

هدف شی	db	cd
استفاده برای تولید	20	02
استثمار برای اهداف مدیریتی	26	02
تجارت	44	02

حسابداری مالیاتی

هنگام نگهداری آن، لحظه ای که شی به شرکت می رسد از اهمیت ویژه ای برخوردار است. دارایی ثابت می تواند قبل از انتقال به سیستم مالیاتی ساده یا در طول اعمال این رژیم خاص وارد شود.

یکی از ویژگی های حسابداری مالیاتی این است که هزینه های دارایی ثابت پس از پرداخت شناسایی می شود و مشروط بر اینکه شی قبلاً توسط مؤسسه اعتباری و عملیاتی شده باشد.

تخصیص هزینه‌های دارایی‌های ثابت به هزینه‌ها برای اهداف مالیاتی در سالی که وجوه به بهره‌برداری می‌رسد انجام می‌شود. برای املاک و مستغلات، قوانین کمی متفاوت اعمال می شود. هزینه های آن فقط پس از ثبت نام ایالتی در پایه مشمول مالیات لحاظ می شود.

شرط دیگر برای حسابداری مالیاتی این است که دارایی های مادی باید قابل استهلاک باشد.

هزینه نوسازی، تجهیز مجدد مانند هزینه به دست آوردن و ایجاد یک شی است. در این مورد، باید با مفاد بند 3 ماده 346.16 قانون مالیات هدایت شود.

دریافت یک شی تحت USN

OS برای اهداف مالیاتی با هزینه اولیه (مانند حسابداری) پذیرفته می شود. به صورت اقساط مساوی در طول سال در آخرین روز هر سه ماهه به هزینه ها منتقل می شود. بسته به زمان سرمایه گذاری دارایی های مادی، هزینه ها را می توان حذف کرد:

• در 1 متر مربع - در 1/4 هزینه در پایان سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه. و سال؛
• در دوم - 1/3 در پایان 6، 9، 12 ماه؛
• در 3 - 1/2 در پایان 9، 12 ماه؛
• در چهارم - کل مبلغ در پایان سال.

دریافت یک شی قبل از تغییر به USN

اگر سرمایه‌گذاری دارایی‌های ثابت در دوره‌ای رخ داده است که شرکت از دارایی‌های ثابت استفاده کرده است، حذف هزینه‌ها برای اهداف مالیاتی به ترتیب دیگری ضروری است.

در پایان دسامبر سال گذشته، سازمان تحت رژیم مالیاتی اصلی فعالیت می کند، ارزش باقیمانده شی در نظر گرفته می شود. این شاخص در ستون 8 کتاب درآمد و هزینه منعکس شده است.

روش انتقال هزینه به مخارج تحت سیستم مالیاتی ساده شده تحت تأثیر دوره استفاده است.

اگر دوره کمتر از 3 سال باشد، کل هزینه سال بهره برداری که در زمان شروع استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده ایجاد شده است، کسر می شود. 1/4 قیمت در آخرین تاریخ هر سه ماهه محاسبه و مشمول هزینه ها می شود. با یک دوره 3-15 ساله، در سال اول نیمی از هزینه (12.5٪ در هر سه ماه) را حذف می کنند، در سال دوم - 30٪، در سال سوم - 20٪. اگر دوره استفاده از 15 سال بیشتر شود، حذف با 10٪ برای 10 سال انجام می شود.

مثال

بیایید فرض کنیم که در سال 2016 یک شرکت از OSNO به USN تغییر مکان داد و در زمان انتقال یک ماشین ابزار داشت که ارزش باقیمانده آن در پایان دسامبر 2015 به 160 هزار روبل رسید. مدت استفاده از تجهیزات 5 سال است.

در سال 2016، تنها 50٪ از هزینه در هزینه ها در نظر گرفته می شود - 80 هزار روبل. این مقدار باید بر 4 برابر تقسیم شودقطعات. هر یک از آنها - 20 هزار روبل. - در آخرین روز سه ماهه مربوطه بدهکار شد.

در سال 2017، 48 هزار روبل به هزینه ها منتقل می شود. – 30 درصد از قیمت باقیمانده. این مقدار نیز باید به 4 قسمت مساوی (12 هزار روبل) تقسیم شود. در سال 2018، 32 هزار روبل حذف می شود. این 20 درصد از هنر باقی مانده است. مبلغ نیز به 4 قسمت تقسیم می شود و در پایان هر سه ماهه به مبلغ 8 هزار روبل حذف می شود.

حسابداری دارایی های ثابت در سیستم مالیاتی ساده شده در 1C

همانطور که در بالا ذکر شد برای پذیرش یک شی برای حسابداری باید آن را خریداری و به بهره برداری رساند. برای شناسایی هزینه ها در حسابداری مالیاتی، ثبت واقعیت پرداخت برای خرید ضروری است.

برای انعکاس عملیات خرید در برنامه، باید برگه "خرید" را باز کنید و یک سند "دریافت محصولات و خدمات" ایجاد کنید. "تجهیزات" را به عنوان نوع عملیات انتخاب کنید. در قسمت جدول، باید نام، مقدار و هزینه شی خریداری شده را مشخص کنید. در ستون "حساب" 08.04 وارد شده است.

برای انعکاس پرداخت، یک دستور پرداخت پر می شود.

در روز بهره برداری از دارایی های ثابت، سند "قبولی برای حسابداری" صادر می شود. در آن، علاوه بر اطلاعات کلی در مورد شی، دو تب وجود دارد. اولی حسابداری است و دومی حسابداری مالیاتی. اگر حسابدار به ویژگی های انعکاس اطلاعات اشراف داشته باشد، می تواند تمام فیلدها را به درستی پر کند. در این صورت عملیات حسابداری (حسابداری و مالیاتی) در برنامه به صورت خودکار هنگام ارسال سند "بسته شدن" انجام می شود.دوره".

فرض کنید یک شرکت کامپیوتری به ارزش 25 هزار روبل خریداری کرده است. شی در 12 فوریه 2010 مورد استفاده تولید قرار گرفت. بر این اساس، همان تاریخ باید در سند "پذیرش حسابداری" باشد.

در تب "OS"، باید نام دارایی را مشخص کنید. باید یک شماره موجودی به آن اختصاص داده شود. علاوه بر این، حسابی که دارایی از آن بدهکار شده است (08.04) نشان داده شده است. در مرحله بعد، نوع عملیات انجام شده بر روی شی مشخص می شود. این "پذیرش حسابداری با راه اندازی بعدی" خواهد بود. در مرحله بعد، روش انعکاس هزینه های استهلاک مشخص می شود، حساب مربوطه نشان داده می شود که مبالغ استهلاک در آن حذف می شود.

توجه ویژه باید به برگه "حسابداری مالیاتی" معطوف شود. در قسمت "هزینه" (هزینه های سیستم مالیاتی ساده) شی، ارزش کامل قیمت اولیه دارایی باید نشان داده شود. مبلغ و تاریخ پرداخت‌های واقعی روی دارایی ثابت به طور جداگانه در ستون‌های مربوطه منعکس می‌شود. اگر هزینه تجهیزات به طور کامل بازپرداخت شده باشد، کل مبلغ (به عنوان مثال، همان 25 هزار روبل برای رایانه) می تواند به عنوان هزینه شناسایی شود.

مهمترین نکته هنگام انعکاس دارایی های ثابت این است که اطلاعات را به درستی در "روش درج اقلام در هزینه ها" وارد کنید. این برنامه پیشنهاد می کند که آن را به هزینه ها یا دارایی استهلاک پذیر نسبت دهد یا در هزینه ها لحاظ نشود. اگر دارایی ثابت برای کارمزد خریداری شده باشد، دوره استفاده از آن از یک سال تجاوز کند و هزینه آن از 20 هزار روبل تجاوز کند، به عنوان دارایی قابل استهلاک طبقه بندی می شود.

در تب "حسابداری" باید حساب هایی را که عملیات حسابداری و محاسبه استهلاک در آنها لحاظ می شود و نحوه محاسبه آن را مشخص کنید. شرکت ممکن است محدود به روش خطی رایج نباشد. در اینجا ارزیابی وضعیت ضروری است. این احتمال وجود دارد که محاسبه استهلاک با استفاده از روش تراز کاهنده با استفاده از ضریب شتاب راحت‌تر باشد.

اگر دارایی های ثابت به صورت اقساطی خریداری شود، هزینه های آن برحسب مبالغی که واقعاً به فروشنده منتقل شده است، قابل حذف است.

نتیجه گیری

به عنوان یک قاعده، هنگام در نظر گرفتن دارایی های ثابت در یک سیستم ساده شده، هیچ مشکل خاصی وجود ندارد. با این حال، برخی از ملاحظات مالیاتی وجود دارد که باید در نظر داشت. یک حسابدار باید همه تغییرات در قوانین را به دقت زیر نظر داشته باشد.

به طور قابل توجهی کار یک متخصص نرم افزار 1C را تسهیل می کند.