بدهی های مالیاتی معوق در ترازنامه - چیست؟

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

حسابداری یک سیستم پیچیده است که در آن همه چیز به هم مرتبط است، برخی از محاسبات از برخی دیگر پیروی می کنند، و کل فرآیند به شدت در سطح ایالت تنظیم می شود. اصطلاحات و مفاهیم زیادی در آن وجود دارد که همیشه برای افراد بدون تحصیلات تخصصی واضح نیست، اما درک آنها در شرایط خاص ضروری است. این مقاله پدیده‌ای مانند انعکاس بدهی‌های مالیاتی معوق در ترازنامه را مورد بحث قرار می‌دهد، این که چه نوع پدیده‌ای است که مستلزم تفاوت‌های ظریف دیگری از موضوع است.

ترازنامه

مفهوم ترازنامه برای پیشبرد موضوع اصلی مقاله - بدهی های مالیات معوق در ترازنامه ضروری است. این یکی از عناصر اصلی صورتهای مالی است که حاوی اطلاعاتی درباره اموال و وجوه سازمان و همچنین تعهدات آن در قبال سایر طرفین و موسسات است.

ترازنامه، با نام مستعار اولین شکل حسابداری. گزارش، ارائه شده در قالب یک جدول، که منعکس کننده اموال و بدهی های سازمان است. هر عنصر جداگانه با یک کد اختصاص داده شده در سلول خود منعکس می شود. تخصیص کدها انجام می شوداز طریق یک سند خاص به نام نمودار حساب. این به طور رسمی توسط وزارت دارایی تایید شده است و توسط تمام سازمان هایی که در قلمرو فدراسیون روسیه فعالیت می کنند استفاده می شود. استفاده کنندگان از اطلاعات مندرج در فرم شماره 1 هم خود سازمان و هم اشخاص ثالث ذینفع از جمله سازمان مالیاتی، طرف مقابل، ساختارهای بانکی و غیره هستند.

دارایی و بدهی

مانده به دو ستون تقسیم می شود: دارایی و بدهی. هر کدام شامل خطوطی با خاصیت خاصی یا منبع تشکیل آن است. چگونه می دانید بدهی مالیات معوق در ترازنامه دارایی است یا بدهی؟

در تراز دارایی دو گروه وجود دارد: دارایی های جاری و غیرجاری، یعنی به ترتیب کمتر از یک سال و بیشتر در تولید استفاده می شوند. همه اینها - ساختمان ها، تجهیزات، دارایی های نامشهود، مواد، مطالبات بلند مدت و کوتاه مدت.

بدهی منعکس کننده منابع تشکیل وجوه ذکر شده در دارایی است: سرمایه، ذخایر، حساب های پرداختنی.

بدهی مالیاتی معوق در ترازنامه - چیست؟

در حسابداری دو مفهوم وجود دارد که از نظر اسمی شبیه به هم هستند و بنابراین می توانند یک فرد نادان را گمراه کنند. اولی دارایی مالیات معوق (به اختصار IT)، دومی یک بدهی مالیات معوق (به اختصار IT) است.در عین حال، اهداف و نتیجه اعمال این پدیده های حسابداری متضاد هستند. پدیده اول باعث کاهش میزان مالیاتی می شود که سازمان باید در دوره های گزارشی بعدی بپردازد. در عین حال، مقدار سود نهایی در دوره گزارش کاهش می یابد، زیرا پرداخت مالیات بالاتر خواهد بود.

بدهی مالیات معوق در ترازنامه پدیده ای است که باعث افزایش سود خالص در این دوره گزارشی می شود. این امر به این دلیل اتفاق می افتد که در دوره های بعدی میزان مالیات پرداختی بیشتر از دوره فعلی خواهد بود. از این‌جا، نتیجه این است که بدهی‌های مالیاتی معوق در ترازنامه یک بدهی است، زیرا شرکت از این وجوه در یک مقطع زمانی معین به عنوان سود استفاده می‌کند و متعهد می‌شود که آنها را در دوره‌های گزارشی پس از این دوره پرداخت کند.

پدیده هایی مانند IT و SHE چگونه شکل می گیرند

سازمان به طور همزمان چندین نوع حسابداری مانند حسابداری، مالیات و مدیریت را حفظ می کند. پیدایش دارایی ها و بدهی های مالیاتی معوق به دلیل تفاوت های موقتی در نگهداری این حوزه های حسابداری است. یعنی اگر در نوع حسابداری، هزینه ها دیرتر از حسابداری مالیاتی شناسایی شود و درآمد زودتر شناسایی شود، تفاوت های موقتی در محاسبات ظاهر می شود. معلوم می شود که دارایی مالیات معوق نتیجه تفاوت بین مبلغ مالیات پرداخت شده در لحظه است و با نتیجه مثبت محاسبه می شود. بر این اساس، تعهد، تفاوت با نتیجه منفی است. یعنی شرکت باید مالیات اضافی بپردازد.

دلایل اختلافات موقت در شهرک ها

موقعیت های متعددی وجود دارد که در آن فاصله زمانی در محاسبات حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود دارد. شما می توانید آنها را در لیست زیر نشان دهید:

• دریافت توانایی سازمان برای به تعویق انداختن پرداخت مالیات یا پرداخت اقساط.
• شرکتی با روش کار نقدی جریمه هایی به طرف مقابل تعلق گرفت، اما پول به موقع دریافت نشد. همین گزینه با درآمد حاصل از فروش امکان پذیر است.
• صورتهای مالی میزان کمتری از هزینه ها را نسبت به مالیات نشان می دهد.
• به صورت یکجا. حسابداری و مالیات از روش‌های متفاوتی برای استهلاک استفاده می‌کند که منجر به تفاوت در محاسبات می‌شود.

بازتاب در شکل 1

از آنجایی که بدهی ها منابع تشکیل وجوه و دارایی سازمان هستند، با بدهی ترازنامه مرتبط هستند. در ترازنامه، بدهی های مالیاتی معوق دارایی های جاری هستند. بر این اساس، در جدول آنها در ستون سمت راست منعکس شده اند. این شاخص به بخش چهارم - "بدهی های بلند مدت" اشاره دارد. این بخش حاوی مقادیر زیادی مربوط به منابع مختلف است. به هر یک از آنها کد جداگانه اختصاص داده می شود که به آن شماره خط نیز می گویند. بدهی مالیات معوق در ترازنامه خط 515 است.

محاسبه و تنظیمات

IT به شدت در دوره ای که در آن شناسایی شدند در نظر گرفته می شوند. به منظور محاسبه مقداربدهی‌ها، باید نرخ مالیات را در تفاوت موقت مشمول مالیات ضرب کنید.

IT به تدریج با کاهش اختلافات موقت بازپرداخت می شود. اطلاعات مربوط به مبلغ تعهد در حسابهای تحلیلی قلم مربوطه تعدیل می شود. اگر شیئی که بر آن تعهد ناشی شده است از گردش خارج شود، در آینده این مبالغ تأثیری بر مالیات بر درآمد نخواهد داشت. سپس آنها باید حذف شوند. بدهی های مالیاتی معوق در ترازنامه، حساب 77 است. یعنی ورودی که بدهی های اشیاء مشمول مالیات بازنشسته حذف می شود، به این صورت خواهد بود: DT 99 CT 77. بدهی ها به حساب سود و زیان حذف می شود.

محاسبه درآمد خالص و مالیات جاری

مالیات بر درآمد فعلی - میزان پرداخت واقعی به بودجه دولتی. میزان مالیات بر اساس تفاوت درآمد و هزینه، تعدیل این مبلغ، بدهی ها و دارایی های معوق و همچنین بدهی های مالیاتی دائمی (TLT) و دارایی ها (TLT) تعیین می شود. همه این اجزا به فرمول محاسبه زیر جمع می شوند:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT، جایی که:

• TN - مالیات بر درآمد فعلی.
• UD(UR) - درآمد خاص (هزینه خاص).

این فرمول نه تنها از دارایی ها و بدهی های مالیاتی معوق بلکه دائمی استفاده می کند. تفاوت آنها در این است که در مورد ثابت ها هیچ تفاوت موقتی وجود ندارد. این مبالغ همیشه در کل فرآیند فعالیت اقتصادی در حساب موجود است.سازمان ها.

محاسبه سود خالص طبق فرمول انجام می شود:

PE=BP + SHE - IT - TN، جایی که:

BP - سود ثبت شده در حسابداری

مراحل محاسبه و بازتاب در حسابداری

برای انعکاس همه پدیده ها و رویه های فوق در حسابداری، از ارسال های خاصی بر اساس نمودار حسابداری تایید شده استفاده می شود. در مرحله اول ایجاد پست ها و انجام محاسبات، لازم است عملیات زیر منعکس شود:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - معامله محصول گردش بدهی حساب را با نرخ مالیات منعکس می کند - اینها بدهی های مالیاتی دائمی هستند.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 - نشان دهنده محصول گردش وام و نرخ مالیات است - اینها دارایی های مالیاتی دائمی هستند.

در صورتی که سود بر اساس داده های حسابداری بیشتر از داده های مالیاتی باشد، دارایی های مالیاتی دائمی در ترازنامه تشکیل می شود. و بر این اساس، بالعکس، اگر سود کمتر باشد، بدهی های مالیاتی تشکیل می شود.

در مرحله دوم محاسبات، زیان دوره جاری منعکس می شود. با تفاوت حاصلضرب مانده نهایی بدهکار حساب 99.01 برابر نرخ مالیات در حسابداری مالیاتی و مانده نهایی بدهکار حساب 09 حسابداری محاسبه می شود. بر اساس موارد فوق، پست ها را تشکیل می دهیم:

• DT 68.04.2 CT 09 - اگر مقدار منفی باشد.
• DT 09 CT 68.04.2 - اگر مقدار مثبت باشد.

در مرحله سوم محاسبات، مبالغ مالیات معوقبدهی ها و دارایی ها با در نظر گرفتن تفاوت های موقت. برای این کار باید مانده مابه التفاوت مشمول مالیات را به طور کلی مشخص کرد، مانده پایان ماه را محاسبه کرد که باید در حساب های 09 و 77 منعکس شود، مجموع مبالغ حساب ها را تعیین و سپس با توجه به آن تعدیل کرد. به محاسبات.