مالیات USN - به عبارت ساده چیست، چگونه محاسبه می شود

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

قانون روسیه به شرکت های تجاری فرصت کار در سیستم مالیاتی ساده را می دهد. آن چیست؟ این یک مکانیسم مالیاتی ویژه است که شامل کاهش قابل توجه بار مالی شرکت ها می شود. این امر با کاهش مبنای محاسبه کارمزدهای مربوطه به خزانه و همچنین با کاهش مبانی تعیین تک تک اجزای آن صورت می گیرد. در عین حال، شرکت تعدادی تعهدات را حفظ می کند که انجام آنها توسط مقامات مالیاتی الزامی خواهد بود. سیستم مالیاتی ساده رژیمی است که فعالیت شرکت های روسی را بسیار تسهیل می کند، اما به معنای معافیت کامل آنها از پرداخت هزینه های مقرر در قانون و همچنین از ارائه گزارش های لازم به مقامات ذیصلاح نیست. ویژگی «ساده سازی» چیست؟ چه تفاوت های ظریف اجرای آن در عمل مستحق توجه ویژه است؟

اطلاعات عمومی در مورد سیستم مالیاتی ساده

اطلاعات اولیه در مورد USN را در نظر بگیرید. آن چیست؟ USN یا سیستم مالیاتی ساده شده توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه شده است. محبوب ترین در بین کارآفرینان نوپا. واقعیت این است که سیستم مالیاتی ساده، طبق اکثر نشانه‌ها، بسیار سودآورتر از سیستم مالیاتی عمومی - DOS است که در شرکت‌های بزرگ استفاده می‌شود.

سادگی در رژیم مالیاتی در نظر گرفته شدهنه تنها از نظر میزان هزینه هایی که باید پرداخت شود، بلکه در رابطه با روش های گزارش دهی نیز بیان می شود. تعداد بسیار کمی از آنها تحت سیستم مالیاتی ساده شده وجود دارد.

شرایط استفاده از USN

بیایید ماهیت USN (آنچه که هست) را با جزئیات بیشتری مطالعه کنیم. بیایید "ساده سازی" را از جنبه قوانین اعمال آن که توسط قانون فدراسیون روسیه پیش بینی شده است در نظر بگیریم. همانطور که در بالا اشاره کردیم، عمدتاً کارآفرینان نوپا، کسانی که کسب و کار کوچکی در اختیار دارند، می توانند روی استفاده از این سیستم پرداخت هزینه حساب کنند. اما معیارهای اینجا چیست؟ به منظور اعمال سیستم مربوطه که طبق آن مالیات به سیستم مالیاتی ساده شده پرداخت می شود، شرکت باید معیارهای اساسی زیر را برآورده کند:

- بیش از 100 کارمند در آن کار نمی کنند؛

- درآمد سالانه شرکت از 60 میلیون روبل تجاوز نمی کند. (در برخی تفاسیر - 45 میلیون روبل برای 9 ماه سال مالیاتی)؛

- ارزش باقیمانده دارایی - حداکثر 100 میلیون روبل.

معیارهای اضافی وجود دارد. بنابراین، سهم مالکیت سرمایه مجاز توسط سایر شرکتها در یک شرکت متقاضی کار در سیستم مالیاتی ساده نباید بیش از 25٪ باشد. همچنین، یک شرکت نمی تواند شعبه هایی برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده داشته باشد.

از چه مالیات هایی می توان اجتناب کرد

برای درک بهتر ویژگی‌های سیستم مالیاتی ساده‌شده، بیایید نگاهی دقیق‌تر به مزایایی که شرکتی که در رژیم مالیاتی مناسب فعالیت می‌کند، بیندازیم. ویژگی اصلی سیستم مالیاتی ساده این است که این سیستم محاسبه و پرداخت هزینه به بودجه جایگزین چندین مالیات معمولی برای سیستم مالیاتی می شود. اینها شامل مالیات بر درآمد است(به استثنای هزینه های حاصل از سود سهام و انواع خاصی از تعهدات)، دارایی، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی از یک کارآفرین - اگر او یک کارآفرین فردی باشد. با این حال، در برخی موارد، تعهد به پرداخت انواع هزینه های مربوطه با شرکت باقی می ماند - به عنوان مثال، اگر در وضعیت یک عامل کسر کننده عمل کند. یا اگر اسنادی را ایجاد کند که نشان دهنده نیاز به پرداخت مالیات های خاص باشد. ما کمی بعد به چنین سناریوهایی نگاه خواهیم کرد.

انواع مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شده

صاحب کسب و کار در ازای این هزینه ها چه چیزی می پردازد؟ این قانون 2 طرح را برای شهرک سازی آن با دولت پیش بینی می کند. در چارچوب اولین آنها، پایه مشمول مالیات به هزینه درآمد شرکت تشکیل می شود. 6 درصد آن مشمول پرداخت به خزانه است. هزینه های تحت STS در نظر گرفته نمی شود. طرح دیگر محاسبه هزینه ها بر اساس شاخص های سود شرکت است. 15 درصد آن مشمول پرداخت به خزانه است. در چارچوب این طرح، هزینه های سیستم مالیاتی ساده از اهمیت بالایی برخوردار است. بنابراین، اگر برابر درآمد یا بیشتر از آن باشد، پایه مشمول مالیات تشکیل نمی‌شود.

کدام یک از دو طرح مشخص شده برای یک کارآفرین بهتر است؟ بدیهی است که این امر بر اساس ویژگی های صنعت کسب و کار تعیین می شود. اگر او به ارائه خدمات مشغول باشد، هزینه های کمی خواهد داشت. در این صورت پرداخت مالیات بر عواید سود بیشتری دارد. اگر شخصی صاحب فروشگاه باشد، در این صورت هزینه ها ملموس خواهد بود. در خرده فروشی، میانگین سود دهی حدود 10-15٪ است. در این صورت پرداخت کارمزد روی سود سود بیشتری دارد. مثالی را در نظر بگیرید که به وضوح به شما امکان می دهد ببینید در کدام موارد یک طرح سودآورتر است و در کدام موارد- دیگر.

نمونه ای از محاسبه سیستم مالیاتی ساده شده

وظیفه ما یافتن فرمولی است که به ما امکان می دهد مبنای بهینه برای محاسبه USN را تعیین کنیم. درآمدها، هزینه های شرکت عواملی هستند که به میزان تعیین کننده ای بر قرار دادن اولویت های مناسب تأثیر می گذارند. مثالی را در نظر بگیرید که به وضوح ویژگی‌های استفاده از طرح اول یا دوم را برای محاسبه USN منعکس می‌کند.

فرض کنید شرکتی خدمات چاپ و اسکن اسناد را ارائه می دهد. هزینه های تخمینی آن با خرید کاغذ و جوهر برای یک MFP (موافق هستیم که 2 عدد از آنها داریم و به عنوان هدیه به شرکت داده شده است و بنابراین شامل هزینه ها نمی شود)، پرداخت هزینه برق نیز خواهد بود. به عنوان انتقال غرامت نیروی کار به کارکنان.

بیایید با تجزیه و تحلیل هزینه های احتمالی شرکت شروع کنیم. فرض کنید شرکت 2 نفر را با حقوق 25 هزار روبل استخدام می کند. هزینه کاغذ و رنگ با میانگین شدت عملیات تجاری یک دستگاه حدود 700 صفحه در روز تقریباً 10 هزار روبل خواهد بود. هر ماه. کمک های ضروری به PFR، FSS و MHIF برای کارمندان حدود 30٪ از حقوق آنها است. بنابراین، هزینه ها بر اساس مبالغی که به سمت پاداش کارکنان شرکت و انجام تعهدات اجتماعی می رود به 65 هزار روبل می رسد. (حقوق دو نفره و 30 درصد کمک به صندوق ها). ما 10 هزار روبل به آنها اضافه می کنیم که برای خرید کاغذ و رنگ استفاده می شود. به نظر می رسد که کل هزینه های ماهانه شرکت 75 هزار روبل است.

درآمد مورد انتظار شرکت چقدر می تواند باشد؟ متوسط هزینه چاپ 1 ورق در شهرهای بزرگ 3 روبل است. ما این را ضرب می کنیمنشانگر 700 و سپس 30 (ما موافقیم که شرکت هر روز کار می کند). معلوم می شود 63 هزار روبل. اما ما 2 پرینتر داریم. در مجموع، آنها 126 هزار روبل به ارمغان می آورند. درآمد فرض کنید روزانه حدود 100 تصویر را نیز اسکن می کنیم. هزینه پردازش هر یک به طور متوسط 5 روبل است. در نتیجه، ما از اسکن حدود 15 هزار روبل درآمد کسب می کنیم. هر ماه. کل درآمد شرکت برای کلیه خدمات 141 هزار است. سود با در نظر گرفتن هزینه ها 66 هزار روبل است.

کدام طرح را برای پرداخت سیستم مالیاتی ساده انتخاب کنیم؟ درآمدها، هزینه ها برای ما معلوم است. اگر مالیات دولتی را بر درآمد بپردازیم - 6٪ از 141 هزار روبل، 132 هزار و 540 روبل خواهیم داشت. سود خالص در این مورد 57540 روبل خواهد بود. اگر مالیات ایالتی را برای تفاوت بین درآمد و هزینه پرداخت کنیم - 15٪ از 66 هزار روبل، 56100 روبل باقی می ماند. سود خالص. بدیهی است که پرداخت سیستم مالیاتی ساده در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در این مورد سود بیشتری دارد.

البته این محاسبات یک نمونه بسیار تقریبی است. اگر به دلایلی، مثلاً به دلیل نوسانات فصلی تقاضا، به اندازه مثال ما درآمد نداشته باشد، سیستم مالیاتی ساده ممکن است سودآور نباشد. واضح است که مشتریان اصلی شرکت های چاپ و اسکن: دانش آموزان، دانش آموزان مدارس، دبیرستان ها - در تابستان استراحت می کنند. اما این قانون تغییر موقتی در رژیم مالیاتی در تابستان پیش بینی نمی کند. بنابراین، مالک شرکتی که نوع خدمات مربوطه را ارائه می دهد، باید تغییرات مربوطه را در پویایی تقاضا هنگام تعیین طرح بهینه کار در سیستم مالیاتی ساده محاسبه کند.

مالیات و کارمزد تحت سیستم مالیاتی ساده شده

بر اساس هر دو طرح، شرکت باید آن را انجام دهدتعهدات نه تنها برای انتقال مالیات به خدمات مالیاتی فدرال، بلکه همچنین پرداخت کمک های لازم به صندوق های دولتی - PFR، FSS و MHIF. اگر شکل قانونی انجام تجارت LLC باشد، کارآفرین هزینه های مربوطه را فقط برای کارکنان خود به خزانه واریز می کند. اگر شخصی به عنوان یک کارآفرین انفرادی تجارت می کند، باید کمک های خود را به PFR، FSS و MHIF نیز انتقال دهد. در عین حال، او حق دارد 100٪ آنها را برای پرداخت مالیات - که هم بر درآمد و هم بر سود محاسبه می شود - اعتبار کند. به لطف این فرصت، بسیاری از کارآفرینان به دلیل نیاز به پرداخت هزینه های مربوطه برای خود، عملاً بار مالی اضافی را احساس نمی کنند.

به عنوان یک قاعده، شرکت هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کنند، کمک ها و مالیات های نوع متفاوتی را پرداخت نمی کنند. با این حال، تعدادی از دلایل قانونی برای تعیین تعهدات مالی اضافی شرکت ها تحت "ساده سازی" وجود دارد. از جمله هزینه های مربوط به مالیات غیر مستقیم است. شکل گیری آنها ممکن است با واردات کالاهایی به قلمرو فدراسیون روسیه مرتبط باشد که به اسناد مناسب نیاز دارند، خرید فرآورده های نفتی، فروش مشروبات الکلی و سایر کالاهای غیر مستقیم (از جمله مصادره یا سوء مدیریت) و همچنین فروش محصولات وارد شده به فدراسیون روسیه از جمهوری بلاروس. برخی از شرکت‌هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده فعالیت می‌کنند، عوارض دولتی و گمرکی، مالیات زمین، حمل‌ونقل و آب و همچنین هزینه‌هایی را که توسط قانون برای استفاده از منابع بیولوژیکی تعیین شده است، پرداخت می‌کنند.

پرداخت مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده و روش‌های گزارش‌دهی

ما اطلاعات اولیه در مورد رژیم مالیاتی ساده شده برای شرکتهای روسی، USN را مطالعه کرده ایم. چیست، مزایای اصلی آن چیست، ما در نظر گرفته ایم. اکنون می‌توانیم برخی تفاوت‌های کاربردی در استفاده از قابلیت‌های «ساده‌سازی» را بررسی کنیم. یک جنبه جالب در مورد نحوه پرداخت مالیات مربوطه.

در رابطه با این الزام، قانون مهلت های خاصی را تعیین می کند. USN - رژیمی که شامل انتقال سه ماهه هزینه های لازم به بودجه توسط شرکت ها است. این قانون، کارآفرینانی را که روی سیستم "ساده شده" کار می کنند، ملزم می کند که پیش پرداخت ها را - ظرف 25 روز از پایان دوره مالیاتی مربوطه، انتقال دهند. می تواند سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه باشد. هزینه پس از پایان سال مالیاتی را می توان تا 31 مارس - برای صاحبان LLC، تا 30 آوریل - برای کارآفرینان فردی به بودجه منتقل کرد.

یکی دیگر از جنبه های مهم کار عملی شرکت در حالت USN گزارش است. ما در بالا اشاره کردیم که تعهدات مربوط به صاحب کسب و کار ساده شده است - یعنی ارسال تعداد زیادی فرم گزارش به خدمات مالیاتی فدرال مورد نیاز نخواهد بود. در واقع، سند اصلی که باید به طور دوره ای برای کارآفرین به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود، اظهارنامه مالیاتی است. باید تا 31 مارس سال بعد از سال گزارش - به صاحبان LLCها تا 30 آوریل - به کارآفرینان فردی ارائه شود. اظهارنامه مالیاتی یک فرم استاندارد شده است و خدمات مالیاتی فدرال همیشه می تواند نمونه آن را صادر کند. USN - رژیمی که با حداقل مقدار روش های گزارش دهی همراه است. با این حال، نیاز به ارائه را فراموش کنیداعلام به کارآفرین مجاز نیست. نمونه ای از پر کردن صفحه اول آن ممکن است چیزی شبیه به این باشد.

ساختار سند بسیار ساده است. نکته اصلی این است که در نشان دادن داده های شخصی و ارقامی که منعکس کننده گردش مالی تجارت هستند اشتباه نکنید.

اگر شرکت نماینده مالیات است

برای شرکت هایی که دارای وضعیت نمایندگی مالیاتی هستند، تعهدات اضافی از نظر پرداخت هزینه های مختلف به خزانه توسط قانون از پیش تعیین شده است. بنابراین، شرکت‌هایی که کارمندانی را تحت قراردادهای کاری استخدام می‌کنند یا طبق قراردادهای قانون مدنی خدمات سفارش می‌دهند، باید مالیات بر درآمد شخصی را بابت غرامت مربوط به کارمندان یا پیمانکاران بپردازند.

شرکت هایی که در وضعیت نماینده مالیاتی قرار دارند نیز ملزم به انجام تعدادی از روش های گزارش دهی هستند که ممکن است مکمل لیست ذکر شده در بالا باشد. بنابراین، به عنوان مثال، نوع شرکت مربوطه باید یک لیست حقوق و دستمزد تهیه شده در فرم تعیین شده - قبل از پانزدهمین روز از ماه پس از دوره مالیاتی - به FSS ارسال کند. ماموران مالیاتی تعهدات گزارش دهی به FIU دارند، آنها باید فرم RSV-1 را به این موسسه ارسال کنند - قبل از پانزدهمین روز از ماه دوم پس از دوره گزارش. در همان زمان، اطلاعات فردی نیز به FIU ارسال می شود. در برخی موارد، یک بنگاه اقتصادی از نظر پرداخت مالیات بر ارزش افزوده دارای وضعیت نماینده مالیاتی است. در این شرایط، شرکت باید تا بیستمین روز از ماه پس از دوره گزارش، اظهارنامه مناسبی را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کند. اگر شرکت سود سهام پرداخت می کند، باید اظهارنامه ای نیز ارائه کند که ارقام مالیاتی را منعکس کند.سود.

در FIU (تا 15 فوریه)؛ گواهی به شکل 2-NDFL (تا 1 آوریل)، اظهارنامه مالیات بر زمین و حمل و نقل (تا 1 فوریه).

چگونه به USN تغییر دهید

بنابراین، اگر بخواهید ماهیت نظام مالیاتی ساده (آنچه که هست) را به زبان ساده توضیح دهید، می توانید خود را به عبارت زیر محدود کنید: سیستم مالیاتی ساده رژیمی برای پرداخت هزینه به خزانه است. ، که حاکی از حداقل بار مالیاتی است و همچنین نشان دهنده انگیزه قوی برای شروع یک تجارت است. اما مالک بنگاه چگونه می تواند از "ساده سازی" استفاده کند؟ دو طرح اصلی برای انتقال فعالیت های شرکت به حالت مناسب وجود دارد.

اولین مورد فعالسازی سیستم مالیاتی ساده را در زمان ثبت شرکت در خدمات مالیاتی فدرال فرض می کند. در این حالت ، کارآفرین باید به همراه بسته ای از اسناد لازم برای صدور گواهی ورود شرکت به ثبت نام ایالتی ، اطلاعیه ای را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کند. در رابطه با سند مربوطه، نمونه خاصی از پر کردن ایجاد می شود. USN - رژیمی که در آن یک شرکت می تواند ظرف 30 روز پس از ثبت نام ایالتی با ارسال یک سند مربوطه به خدمات مالیاتی فدرال تغییر وضعیت دهد. ممکن است شبیه این باشد.

طرح دوم فرض می کند که شرکت از سایر رژیم های مالیاتی به سیستم مالیاتی ساده منتقل می شود. نکته اصلی این است که در نظر داشته باشیدکه حدود خاصی را قانون تعیین کرده است. سیستم مالیاتی ساده فقط از ابتدای سال مالیاتی بعدی فعال می شود. طبق طرح دوم، کارآفرین باید یک اعلان به خدمات مالیاتی فدرال نیز ارسال کند.

معایب USN

بنابراین، ماهیت مالیات USN، چیست و چگونه محاسبه می شود را مطالعه کرده ایم. مزایای "ساده سازی" آشکار است. اما برخی از معایب USN نیز وجود دارد. بنابراین، شرکتی که گردش مالی آن، به عنوان مثال، پس از انعقاد یک قرارداد بزرگ، به شدت افزایش یافته است، ممکن است حق کار تحت یک رژیم مالیاتی ساده شده را از دست بدهد. در عمل، این ممکن است به معنای نیاز به پرداخت فوری هزینه های اضافی باشد - به عنوان مثال، موارد مربوط به مالیات بر درآمد. اگر شرکت از سیستم مالیاتی ساده به سیستم مالیات ثابت برگردد، این امر با نیاز به ارائه تعداد زیادی اسناد گزارش به خدمات مالیاتی فدرال همراه خواهد بود. این ممکن است با هزینه های نیروی کار قابل توجهی برای متخصصان شرکت همراه باشد تا آنها را تکمیل کنند. هنگام تغییر به این رژیم، سیستم مالیاتی ساده نیازمند بازگرداندن گزارش‌دهی و همچنین مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی‌های سرمایه‌ای است.

شرکت هایی که تحت DOS فعالیت می کنند مالیات بر ارزش افزوده می پردازند. به نوبه خود، شرکت های دارای سیستم "ساده شده" ملزم به انتقال این مالیات به دولت نیستند. سیستم مالیاتی ساده از این نظر بار مالی شرکت را تا حد زیادی کاهش می دهد، اما در عین حال می تواند عدم تمایل به کار با آن را برای آن دسته از طرفینی که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می کنند، از پیش تعیین کند. این امر به دلیل ویژگی های قانون گذاری در زمینه محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده است. واقعیت این است که در برخی موارد شرکت ها می توانند روی غرامت آن حساب کنند - به شرطی که مالیات بر ارزش افزوده توسط طرف مقابل استفاده شود.از آنجایی که شرکت آن را بر اساس «ساده‌شده» به بودجه منتقل نمی‌کند، ممکن است تعداد شرکای بالقوه آن کاهش یابد، زیرا اگر طرف مقابل بدون مالیات بر ارزش افزوده کار کند، ممکن است همکاری برای برخی از آنها سودآور نباشد.

گاهی اوقات، کارآفرینان سعی می کنند با صدور فاکتورهایی که حاوی ردیف جداگانه ای با مالیات بر ارزش افزوده است، با این جنبه از قانون سازگار شوند. وکلا می گویند که این بی اثر است. واقعیت این است که چنین سندی تعهد خود شرکت را برای انتقال مقدار مربوطه مالیات بر ارزش افزوده به بودجه از پیش تعیین می کند. به طور مشابه، یک اظهارنامه مناسب باید به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

همچنین می توان به این نکته اشاره کرد که در صورت پرداخت کارمزد از محل سود شرکت، میزان مالیات بر ارزش افزوده با "ساده سازی" از پایه مشمول مالیات قابل کاهش نیست. علاوه بر این، اگر کارآفرینی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کند، به منظور افزایش وفاداری طرف مقابل، فاکتورهایی صادر کند که در آن مالیات بر ارزش افزوده ثابت است، آنگاه مقادیر مربوطه پولی که به حساب جاری وی می رود می تواند به عنوان درآمد ثبت شود. به تعبیر مقامات مالیاتی و با آنها در این مورد باید مالیات پرداخت شود.

اگر کارآفرینی که روی سیستم «ساده‌شده» کار می‌کند، فاکتوری برای طرف مقابل ایجاد کند که در آن مالیات بر ارزش افزوده ثبت می‌شود، اما مبلغ مربوطه را به بودجه منتقل نمی‌کند، ممکن است خدمات مالیاتی فدرال با کشف این موضوع. تخلف، این وجوه را از شرکت بازیابی کنید. همچنین، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است جریمه ای را بر این اساس دریافت کند که مالیات مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط شرکت پرداخت نشده است. به همین ترتیبتحریم‌های پیش‌بینی‌شده توسط کد مالیاتی RF ممکن است بر مشاغل به دلیل مفقود شدن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعمال شود.

بنابراین، در عمل، تلاش های کارآفرینان برای دور زدن هنجارهای تعیین شده توسط قانون در مورد کار با مالیات بر ارزش افزوده تا حد زیادی توسط سایر مقررات قوانین پیچیده می شود. بنابراین، بسیاری از شرکت ها با توجه به "ساده شده" کار نمی کنند، زیرا آنها می خواهند حق استفاده از کسرهای مرتبط با محاسبات را که شامل مالیات بر ارزش افزوده است، حفظ کنند. با این حال، به گفته بسیاری از کارآفرینان، طرف مقابل همیشه می تواند با قیمت پایین تر برای کالاها و خدمات جذب شود - و آنها اهمیتی نمی دهند که مالیات بر ارزش افزوده جبران شود یا خیر.

در بالا، در پاسخ به این سوال: "USN - چیست؟" - اشاره کردیم که شرکت ها فقط در صورتی می توانند روی کار در این حالت حساب کنند که شعبه نداشته باشند. بسیاری از نمایندگان کسب و کار این معیار را فقدان «ساده‌سازی» می‌دانند، زیرا با رشد کسب‌وکار، کارآفرین به احتمال زیاد نیاز به افتتاح شعبه در شهرهای دیگر دارد.