مالیات. UTII: مزایا و معایب

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

افراد مرتبط با بخش تجاری به خوبی از رمزگشایی UTII، STS، OSNO آگاه هستند. هنگام ثبت نام، نهادهای تجاری می توانند رژیم مالیاتی را انتخاب کنند.

رمزگشایی UTII - مالیات واحد بر درآمد منتسب، USN - ساده شده، و BASIC - یک سیستم مالیاتی عمومی. با این حال، مقاله UTII را در نظر خواهد گرفت.

اطلاعات عمومی

مالیات طبق UTII یک رژیم ویژه است که برای کارآفرینان فردی و سازمان هایی که در انواع خاصی از فعالیت ها درگیر هستند ارائه می شود. برخلاف سیستم مالیاتی ساده شده، درآمد واقعی توسط مشمول اهمیتی ندارد. محاسبه UTII برای کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی بر اساس سود ایجاد شده (یعنی منتسب شده) توسط دولت است.

ویژگی ها

مانند هر رژیم مالیاتی ویژه دیگری، UTII شامل جایگزینی چند کسر اساسی با یک پرداخت است.

آزمودنی‌هایی که از "حساب" استفاده می‌کنند از پرداخت معاف هستند:

• NDFL (برای کارآفرینان).
• مالیات بر درآمد (برای اشخاص حقوقی).
• مالیات بر ارزش افزوده (بدون احتسابصادرات).
• مالیات بر دارایی (به جز اشیایی که مبنای آن به عنوان ارزش کاداستر تعیین شده است).

موضوعات قانون

برای اعمال UTII، نهادهای تجاری باید شرایط خاصی را رعایت کنند:

1. تعداد کارمندان نباید از 100 نفر تجاوز کند. اما این محدودیت تا تاریخ 31 دسامبر 2017 برای تعاونی ها و شرکت های تجاری ایجاد شده توسط اتحادیه مصرف کنندگان (جامعه) اعمال نمی شود.
2. سهم مشارکت سایر اشخاص حقوقی از ۲۵ درصد تجاوز نمی کند. یک استثنا از این قاعده، سازمان هایی هستند که سرمایه مجاز آنها از طریق کمک های سازمان های عمومی معلولان تشکیل شده است.

لازم به ذکر است که مالیات مورد نظر (UTII) تا سال 2021 قابل استفاده است. متعاقباً برنامه ریزی شده است که لغو شود. در برخی از مناطق (به عنوان مثال، در مسکو)، رژیم مالیات UTII ایجاد نشده است.

فعالیت

اول از همه، شرکت‌هایی که خدمات ارائه می‌کنند می‌توانند به "تصویر" تغییر کنند. UTII برای: اعمال می شود

1. خدمات دامپزشکی و خانگی.
2. نگهداری، تعمیر، شستشوی خودرو.
3. تأمین فضای ذخیره سازی یا پارکینگ برای وسایل نقلیه.
4. حمل و نقل بار و مسافر. در این مورد، تعداد وسایل نقلیه استفاده شده نباید از 20 بیشتر شود.
5. تهیه مکان برای زندگی/اسکان برای مدت معین. مساحت شی نباید از 500 متر مربع تجاوز کند. m.

نوع دیگری از فعالیت های تحت پوشش UTII تجارت خرده فروشی است. بنگاه های تجاری که انجام می دهندفروش محصولات از طریق:

1. آلاچیق و مغازه با مساحت فروش بیش از 150 متر مربع. m.
2. مکان (ایستا) بدون سالن و امکانات غیر ثابت.

مالیات UTIIهمچنین می تواند توسط نهادهایی که در زمینه پذیرایی در امکاناتی با مساحت سالن بیش از 150 متر مربع کار می کنند پرداخت شود. متر، یا بدون سالن.

"Vmenenka" برای فعالیت هایی مانند: نیز ارائه شده است.

1. قرار دادن تبلیغات در وسایل نقلیه یا سازه های بیرونی.
2. انتقال برای استفاده موقت/مالکیت مکان های تجاری یا قطعات زمین.

نکات مهم

در پایان آبان ماه ۱۳۹۵، با دستور دولت، فهرست جدیدی از کدهای فعالیت خدمات خانوار تصویب شد.

در هر شهرداری، مقامات محلی این حق را دارند که به طور مستقل فهرستی از فعالیت‌هایی را که مشمول «تحصیل» هستند تنظیم کنند. بر این اساس، این فهرست ممکن است در واحدهای اداری-سرزمینی مختلف متفاوت باشد.

چگونه استفاده از حالت را شروع کنیم؟

درخواست برای انتقال به UTII ظرف 5 روز از شروع فعالیت مربوطه ارسال می شود. نهاد تجاری باید دو نسخه از سند صادر کند.

برای سازمان‌ها، فرم درخواست UTII-1، برای کارآفرینان فردی - UTII-2.

سند باید به اداره مالیات در محل کسب و کار ارائه شود. اگر واحد تجاری دستفروشی یا تجارت توزیع، تبلیغات در حمل و نقل، حمل بار و مسافر انجام دهد.حمل و نقل، سپس درخواست به آدرس محل (برای اشخاص حقوقی) یا محل سکونت (برای کارآفرینان) به IFTS ارسال می شود.

این اتفاق می افتد که فعالیت ها در چندین منطقه یک شهر یا در چندین نقطه از منطقه به طور همزمان انجام می شود. در چنین مواردی، نیازی به ثبت نام با هر IFTS نیست.

ظرف پنج روز پس از دریافت درخواست، اداره مالیات یک اطلاعیه ارسال می کند. آنها ثبت موضوع را به عنوان پرداخت کننده UTII تأیید می کنند.

قوانین محاسبه

آزمودنی‌هایی که از رژیم مالیات UTII استفاده می‌کنند، میزان کسر بودجه را طبق فرمول تعیین می‌کنند:

مالیات=بازده پایه x فیزیکی نشانگر x K1 x K2 x 15%.

• سودآوری اساسی توسط دولت برای 1 واحد از یک شاخص فیزیکی بسته به نوع کد فعالیت تعیین می شود.
• فیزیک. این شاخص معمولاً در تعداد کارمندان، متر مربع و غیره بیان می شود.
• K1 ضریب باد زدایی است. ارزش این شاخص هر ساله توسط وزارت توسعه اقتصادی تعیین می شود. برای سال 2017، ضریب مشابه در سال 2015-2016 است. برابر با 1798 است.
• K2 ضریب تصحیح است. این توسط دولت های شهرداری برای کاهش میزان پرداخت تنظیم شده است.

می توانید ضریب اصلاح را در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال بیابید. یک منطقه را در بالای صفحه انتخاب کنید. یک تغییر جهت انجام می شود، پس از آن یک قانون هنجاری با اطلاعات لازم در بخش "ویژگی های قانون منطقه ای" (در زیر) ظاهر می شود.

شایان ذکر است کهاز 1 اکتبر در سال 2015، به مقامات محلی این فرصت داده شد تا نرخ UTII را تغییر دهند. مقدار می تواند در محدوده 7.5 تا 15٪ باشد. این شاخص به دسته پرداخت کننده و نوع فعالیت بستگی دارد.

محاسبه برای سه ماهه و برای ماه

برای محاسبه مبلغ سه ماهه، باید میزان مالیات محاسبه شده برای ماه ها را اضافه کنید. همچنین می توانید مبلغ را برای 1 ماه ضرب کنید. با 3. با این حال، این تنها در صورتی مجاز است که شاخص فیزیکی در طول سه ماهه بدون تغییر باقی بماند. اگر تعدیل هایی وجود داشته باشد، مقدار جدید از ماهی که تغییر کرده است در نظر گرفته می شود.

برای محاسبه مالیات برای یک ماه ناقص، کسر کل دوره در تعداد روزهایی که در طی آن فعالیت واقعاً انجام شده است ضرب می شود. مقدار حاصل بر تعداد روزهای تقویم تقسیم می شود.

اگر آزمودنی چندین نوع فعالیت را انجام دهد که تحت UTII قرار می گیرند، محاسبه برای هر یک به طور جداگانه انجام می شود. پس از آن، مبالغ دریافتی باید جمع شوند.

هنگام انجام فعالیت ها در MO های مختلف، محاسبه و پرداخت برای هر OKTMO انجام می شود.

کاهش کسرها

نهادهای تجاری که فعالیت های مشمول UTII را انجام می دهند، بدون کارمند، می توانند 100٪ مالیات را با مقدار مبالغ ثابت پرداخت شده در دوره گزارش برای خود کاهش دهند.

کارآفرینان می توانند برنامه زمانی بهینه را برای کسر حق بیمه انتخاب کنند. نکته اصلی این است که مبلغ مورد نیاز از اول ژانویه تا 31 دسامبر یک سال به حساب صندوق واریز شود.

علاوه بر این، همانطور که در نامه وزارت مالیه مورخ 26 آمده است.ژان در سال 2016، اگر پرداخت قبل از ارائه اظهارنامه UTII برای دوره گذشته انجام شده باشد، نهادهای تجاری می توانند میزان مشارکت های کسر شده را در یک سه ماهه دیگر کاهش دهند.

بنابراین، یک کارآفرین می تواند میزان کسورات را برای یک چهارم از حق بیمه پرداختی قبل از 25 آوریل کاهش دهد.

اگر کسورات در یک دوره گزارشی انجام شده باشد، در دوره دیگر (مثلاً در سه ماهه چهارم) می توان آنها را هنگام محاسبه مبلغ مالیات نیز در نظر گرفت.

نهادهای تجاری دارای کارمند حق دارند میزان کسورات را تا 50٪ کاهش دهند. این قانون از اول ژانویه اجرایی شد. 2017 محدودیت 50 درصدی کاهش برای دوره‌هایی اعمال می‌شود که در آن فرد کارمند داشته است.

مثال

بیایید محاسبه کاهش مبلغ مالیات برای حق بیمه را در نظر بگیریم. بیایید اطلاعات اولیه زیر را در نظر بگیریم:

• در سال 2017، یک کارآفرین فردی در بالاشیخا (منطقه مسکو) خدمات تعمیر کفش را ارائه کرد.
• بازده پایه - 7500 روبل.
• به عنوان یک جسم فیزیکی. شاخص تعداد کارمندان (از جمله خود کارآفرین) است. در طول سال برابر با 2. بود
• K1 - 1، 798، K2 - 0، 8.
• هر ماه، کارآفرین برای کارمند حق بیمه پرداخت می کرد. در مجموع 86 هزار روبلپرداخت شد
• برای خودش، کارآفرین 27992 روبل کسر کرد. (پرداخت ثابت 6998 روبل در سه ماهه).

حالا بیایید مالیات را محاسبه کنیم.

از آنجایی که شاخص فیزیکی در طول سال ثابت مانده است، مقدار به همین ترتیب محاسبه می شود:

7500 x 2 x 1، 798 x 0.8 x 3 x 15%=9709 R.

این مقدار باید کاهش یابدمشارکت برای کارمند و مبلغ ثابت برای کارآفرین، اما نه بیش از 50٪. بر این اساس، 9709 x 50%=4855 روبل

مثال محاسبه بدون کارمند

اطلاعات اولیه زیر را بگیرید:

• موضوع خدمات دامپزشکی را در اسمولنسک در سال 2017 ارائه کرد.
• مقدار بازده پایه 7500 روبل است.
• شاخص فیزیکی - تعداد کارمندان، از جمله کارآفرین. در طول سال تغییری نکرد و به 1 رسید.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• هر فصل، آزمودنی مبالغ بیمه شده را برای خود کسر می کرد. اندازه کل آنها 27992 روبل است

مثل مثال قبلی، مبلغ پرداخت ماهانه یکسان است، زیرا فیزیکی است. نشانگر تغییر نکرد بر این اساس:

7500 x 1 x 1، 798 x 1 x 3 x 15%=6068 r.

این مبلغ ممکن است با کل مبلغ پرداختی کاهش یابد. از آنجایی که میزان سهم بیمه بیشتر از مالیات است، کارآفرین در پایان سه ماهه هیچ چیزی به بودجه بدهکار نیست.

زمان‌بندی

سه ماهه به عنوان دوره مالیاتی برای کسورات استفاده می شود. مهلت های پرداخت مبلغ محاسبه شده و ارائه اظهارنامه UTII در جدول آمده است:

چهارم	پرداخت	گزارش
1	2017.04.25	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

صندوق برای کارآفرینان فردی در UTII

موضوع نیاز به نصب صندوق‌های نقدی توسط کارآفرینان بر روی "حساب" امروز همچنان محل بحث است. علیرغم اختلاف نظرها، کارشناسان توصیه می کنند که کارآفرینان در سیستم مالیاتی ساده و UTII تجهیزات جدیدی را وارد فعالیت های خود کنند. بیایید به قانون بپردازیم.

در سال 2016، قانونی به تصویب رسید که برای ورود تدریجی تجهیزات جدید به فعالیت‌های کارآفرینان ارائه شد.

برای شرکت‌های بزرگ، فروشگاه‌های زنجیره‌ای که کالاها را به صورت خرده‌فروشی می‌فروشند یا خدمات ارائه می‌دهند، قرار بود انتقال به صندوق‌های نقدی جدید قبل از ۱ ژانویه ۲۰۱۷ پایان یابد

در مورد کارآفرینان انفرادی کوچک و متوسط که تحت سیستم مالیاتی ساده یا UTII فعالیت می کنند، مقررات برای آنها تسهیلاتی در نظر گرفته است. این کارآفرینان باید در طول سال 2017 تجهیزات نصب کنند

همچنین شایان ذکر است که همه شرکت ها باید هر سال درایوهای مالی را جایگزین کنند. کارآفرینانی که از سیستم مالیاتی ساده و UTII استفاده می‌کنند باید این کار را هر 3 سال یکبار انجام دهند.

مزایا و معایب UTII

مزایای حالت عبارتند از:

1. حسابداری ساده، هم مالیات و هم حسابداری.
2. قابلیت ترکیب UTII با سایر حالت ها، بسته به نوع فعالیت.
3. استقلال مبلغ پرداختی از درآمد دریافتی.
4. امکان کاهش کسر مبلغ حق بیمه.

در میانکاستی‌هایی که تحلیلگران توجه دارند:

1. درآمد ثابت تعیین شده توسط دولت. یک کارآفرین ممکن است مقدار کمتری از سود دریافتی خود دریافت کند، اما همچنان باید مالیات بپردازد.
2. محدودیت در شاخص های فیزیکی. برخی از کارآفرینان نمی توانند UTII را دقیقاً به خاطر آنها اعمال کنند.
3. ثبت نام اجباری در محل کسب و کار (به استثنای برخی موارد).

خدمات خانگی

در این بخش، کارآفرینان در UTII مشکلات زیادی دارند.

در ابتدا باید گفت که خدمات خانگی می تواند منحصراً به افراد ارائه شود. این بدان معناست که اگر سازمان‌هایی در بین مشتریان شرکت وجود داشته باشد، UTII نمی‌تواند اعمال شود.

همانطور که در هنر ذکر شده است. 346.26 قانون مالیات، لیست دقیق خدمات تحت UTII باید طبق OKUN (طبقه بندی خدمات همه روسی) تعیین شود. در همین حال، این طبقه بندی، به گفته کارشناسان، برای استفاده برای مقاصد مالیاتی ساخته نشده است. به عنوان مثال، خدمات یکسانی را می توان در بخش های مختلف یافت، انواع خاصی با جزئیات بسیار توضیح داده شده است، در حالی که برخی دیگر اصلا ذکر نشده اند.

به عنوان مثال، یک کارآفرین در و پنجره های پلاستیکی را می فروشد و خدمات نصب را ارائه می دهد. اگر او با سازمان ها کار می کند، نمی تواند UTII را اعمال کند. با این حال، اگر قراردادی با شخصی منعقد شود و در سفارش نصب مشخص شود، دیگر چنین فعالیتی فروش تلقی نمی شود، بلکه ارائه خدمات است.

افسران تمایل دارند قوانین را به معنای واقعی کلمه تفسیر کنند. به عنوان مثال، در یکی ازنامه های وزارت مالیه توضیح می دهد که نصب پنجره ها در یک خانه شخصی در حین ساخت و ساز نمی تواند به عنوان یک خدمات شخصی در نظر گرفته شود.

اما نظر دیگری وجود دارد. نامه دیگری از همین اداره مربوط به خدمات سولاریوم است. شایان ذکر است که آنها در OKUN ذکر نشده اند. منطقی است که فرض کنیم خدمات سولاریوم متعلق به خانواده نیست. با این حال، آنها در OKVED (طبقه بندی انواع فعالیت های اقتصادی) ذکر شده اند. خدمات سولاریوم در همان بخش خدمات سونا و حمام گنجانده شده است. با در نظر گرفتن این موضوع، مقامات به این نتیجه می رسند. اگر خدمات سولاریوم در سونا یا حمام ارائه می شود، آنگاه خانگی است و اگر در سالن زیبایی یا آرایشگاه باشد، چنین نیست. بر این اساس، در مورد دوم، UTII نمی تواند اعمال شود.

خدمات دامپزشکی

مالیات زمانی که آنها اعطا می شوند به وضعیت یک واحد اقتصادی بستگی ندارد. او می تواند هم به عنوان یک کارآفرین فردی و هم به عنوان یک سازمان عمل کند.

اما فهرست خدمات را باید در OKUN مشاهده کرد. قانون مشابهی برای خدمات نگهداری، تعمیر و شستشوی خودرو اعمال می‌شود.

خرده فروشی

تعریف این نوع فعالیت در قانون مالیات از طریق قراردادهای خرده فروشی بیان شده است. با این حال، ویژگی های آنها در کد ثابت نشده است. بر این اساس، مقررات قانون مدنی اعمال می شود.

طبق ماده ۴۹۲، هنگام خرده فروشی، محصولات برای مصارف خانوادگی، خانگی، شخصی یا سایر موارد غیرتجاری به خریدار منتقل می شود.

آیا یک نهاد تجاری می تواند معاملاتی را انجام دهد که چنین نیستمرتبط با کارآفرینی؟ کاملا. مثلاً می تواند یک فعالیت خیریه باشد. علاوه بر این، برخی از اشخاص حقوقی حق انجام فعالیت های کارآفرینی را ندارند. بر این اساس، استفاده آنها از محصول فروخته شده در خرده فروشی می تواند به عنوان "سایر"، غیر تجاری در نظر گرفته شود. آیا این به این معنی است که می توان از UTII استفاده کرد؟

پس از مدتی تردید، وزارت دارایی به این نتیجه رسید که رژیم ویژه، به استثنای عملیات تحت قراردادهای تامین، قابل اعمال است.

حسابداری و گزارشگری

همه کارآفرینان فردی و سازمان هایی که از UTII استفاده می کنند باید سوابق فیزیکی را حفظ کنند. شاخص ها. دقیقاً چگونه این کار باید انجام شود در کد مالیاتی توضیح داده نشده است.

سازمان ها باید اظهارنامه ارسال کنند، گزارش ارائه کنند. کارآفرینان انفرادی از این وظایف معاف هستند.

صورتهای حسابداری بسته به دسته سازمان متفاوت است. به طور کلی، شامل:

1. موجودی (f. 1).

2. گزارش در مورد:

• نتایج مالی (f. 2);
• جریان پول (f. 4);
• استفاده تعیین شده از منابع مالی (f. 6);
• تغییر در حقوق صاحبان سهام (f. 3).

3. توضیحات به صورت متنی و جدولی.

ترکیب با حالت های دیگر

UTII را می توان بدون هیچ مشکلی با سیستم هایی مانند USN، ESHN، OSNO استفاده کرد.

لازم به ذکر است که انجام یک فعالیت در حالت های مختلف مجاز نمی باشد. حسابداری جداگانه برای هر سیستم نگهداری می شود، گزارش ها ارسال می شود و مالیات پرداخت می شود.

ضایع شدن حقبرای استفاده از UTII

اگر میانگین تعداد کارمندان در پایان سال از 100 نفر بیشتر شود، یک کارآفرین یا شخص حقوقی فرصت اعمال رژیم ویژه را از دست می دهد. یا سهم مشارکت اشخاص ثالث بیش از 25% شده است.

اگر یک واحد اقتصادی فقط از UTII استفاده می کند، در صورت شناسایی تخلف، از سه ماهه ای که در آن انجام شده است به OSNO منتقل می شود. اگر سیستم مالیاتی ساده شده علاوه بر این اعمال شود، انتقال خودکار به "ساده شده" وجود دارد. برای انتقال به سیستم مالیاتی ساده نیازی به ارسال مجدد درخواست ندارید.