مالیات "درآمد منهای هزینه ها": ویژگی ها، مزایا و معایب

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

هر کارآفرینی که کسب و کار خود را راه اندازی می کند باید بفهمد که چه سیستم مالیاتی را اعمال خواهد کرد. کارآفرینان و بنگاه‌های انفرادی این فرصت را دارند که از رژیم ساده‌شده‌ای به نام سیستم مالیاتی ساده استفاده کنند. این در دو نوع ارائه می شود، زیرا درآمد یا سود خالص می تواند به عنوان یک پایه مالیاتی عمل کند. اگر شرکت به فروش کالاهای مختلف با حداقل حاشیه مشغول است، مالیات "درآمد منهای هزینه" ایده آل است. در این صورت، برای تعیین پایه مالیاتی، ابتدا باید تفاوت بین دریافتی های نقدی کسب و کار و هزینه های انجام کسب و کار را بیابید.

ویژگی های سیستم مالیاتی ساده

سیستم ساده شده می تواند هم توسط کارآفرینان خصوصی و هم توسط شرکت های مختلف استفاده شود. "ساده شده" برای کارآفرینان و شرکت ها دارای مزایای غیرقابل انکار متعددی است. هر کارآفرین می تواند یک گزینه را برای این حالت انتخاب کند:

• پرداخت 15% سود خالص؛
• پرداخت 6% از کل درآمد شرکت.

اگر حاشیه کالاها کم است، توصیه می شود مالیات "درآمد منهای هزینه" را انتخاب کنید. برای تغییر به این رژیم، باید درخواست مناسبی را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. مشکلات چنین سیستمی در ویژگی حسابداری نهفته است، زیرا حفظ KUDiR ضروری است و برای کاهش پایه مالیاتی، تمام هزینه ها باید با اسناد رسمی تأیید شود.

اغلب این سیستم توسط نمایندگان مشاغل کوچک یا متوسط انتخاب می شود. ویژگی های مالیات USN "درآمد منهای هزینه" در فصل ذکر شده است. 26.2 NK. در اینجا شرایط لازم برای کارآفرینان، تفاوت های ظریف استفاده از سیستم، تعیین نرخ مالیات و تفاوت های ظریف در تعیین پایه مالیاتی وجود دارد.

چه کسی می تواند استفاده کند؟

سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" را می توان هم توسط کارآفرینان فردی و هم توسط شرکت های مختلف اعمال کرد. پایه مالیاتی درآمد خالص است، بنابراین، برای تعیین پایه مالیاتی، هزینه ها باید از تمام دریافتی های نقدی کسب و کار کسر شود.

الزامات اصلی برای کارآفرینان شامل موارد زیر است:

• درآمد در سال نمی تواند از 45 میلیون روبل تجاوز کند؛
• انتقال به این حالت برای شرکت هایی که دارای دفاتر نمایندگی یا شعب مختلف هستند مجاز نیست؛
• ارزش دارایی های ثابت متعلق به این سازمان نباید از 150 میلیون روبل تجاوز کند؛
• مجاز به استفاده نیستسیستم های مختلف توسط شرکت های بیمه، بانک ها یا سازمان های خارجی؛
• توسط PF غیردولتی یا توسط فعالان بازار که در آن معاملات مختلف با اوراق بهادار انجام می شود اعمال نشده است؛
• سیستم مالیاتی ساده برای شرکت‌هایی که نمایندگان تجارت قمار یا تولیدکنندگان کالاهای غیر مستقیم هستند اعمال نمی‌شود؛
• شرکت نباید بیش از 100 نفر استخدام کند؛
• دفاتر اسناد رسمی یا صاحبان رهنی از این سیستم استفاده نمی کنند.

ترکیب سیستم مالیاتی ساده شده با UAT ممنوع است، بنابراین اگر یک کارآفرین یا شرکت فردی در کشاورزی تخصص داشته باشد، فقط باید از UAT استفاده شود.

تفاوت های ظریف سیستم

سیستم مالیاتی «درآمد منهای هزینه» ویژگی‌های خاصی دارد. این موارد عبارتند از:

• یک مالیات واحد به جای چندین کارمزد پرداخت می شود که توسط مالیات بر دارایی، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات بر درآمد ارائه می شود؛
• با کاهش تعداد مالیات های پرداختی، بار مالیاتی بر مالیات دهنده کاهش می یابد؛
• اظهارنامه برای این رژیم سالانه به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود؛
• مالیات به صورت پیش پرداخت پرداخت می شود و پس از آن مبلغ نهایی در ابتدای سال آینده محاسبه و پرداخت می شود.

اعلامیه برای تنظیم آسان در نظر گرفته می شود، بنابراین کارآفرینانی که به تازگی کسب و کار خود را راه اندازی کرده اند می توانند به طور مستقل در فرآیند گزارش دهی شرکت کنند که در هزینه های حسابدار صرفه جویی می کند.

راههای تغییر به حالت چیست؟

قبلبا استفاده از این سیستم، کارآفرین باید حالت را درک کند. سیستم "درآمد منهای هزینه ها" - چه نوع مالیات؟ این با نسخه ای از سیستم مالیاتی ساده نشان داده می شود که در آن پایه مالیاتی با سود خالص شرکت نشان داده می شود.

می توانید به روش های مختلف به این حالت تغییر دهید:

• هنگام ثبت مستقیم یک شرکت یا کارآفرین فردی، می توانید بلافاصله درخواستی را ارسال کنید، که بر اساس آن کارآفرین رژیم مالیاتی مناسب را انتخاب می کند؛
• اگر یک کارآفرین انفرادی روی UTII کار کند، در هر زمان می تواند به سیستم مالیاتی ساده تغییر کند؛
• اگر از رژیم مالیاتی دیگری استفاده می شود، به عنوان مثال، OSNO یا PSN، پس انتقال فقط از ابتدای سال تقویم بعدی امکان پذیر است و درخواست باید قبل از پایان دسامبر به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود..

قبل از درخواست، باید بفهمید که چه چیزی در USN "درآمد منهای هزینه ها" گنجانده شده است، مزایا و معایب این سیستم چیست، و همچنین کارآفرینان با چه مشکلاتی روبرو هستند.

مزایای رژیم

رژیم های ساده شده به ویژه توسط دولت برای تسهیل کار بسیاری از کارآفرینان یا شرکت ها معرفی شده اند. اگر سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه" انتخاب شود، تجار می توانند از مزایای غیرقابل انکاری برخوردار شوند. این موارد عبارتند از:

• یک مالیات جایگزین کارمزدهای متعدد می شود که بار مالیاتی را بر شرکت یا کارآفرین فردی کاهش می دهد؛
• فرآیند تنظیم اظهارنامه ساده و قابل فهم تلقی می شود و این مستندات تنها یک بار در سال به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود؛
• اگر یک کارآفرین انفرادی در سیستم مالیاتی ساده کارمند نداشته باشد، پس تعمیر و نگهداری لازم نیستحسابداری، زیرا فقط داشتن KUDiR کافی است؛
• می توانید از این حالت هنگام کار بر روی هر نوع فعالیتی استفاده کنید؛
• کارآفرینان خودشان تصمیم می گیرند که چه نوع سیستم مالیاتی ساده شده در طول کار اعمال شود؛
• میزان مالیات کاملاً به درآمد یا سود دریافتی بستگی دارد بنابراین در صورت عدم وجود درآمد فقط حداقل مبلغ کارمزد پرداخت می شود و همچنین امکان تنظیم و تسلیم اظهارنامه صفر وجود دارد. خدمات مالیاتی فدرال.

توصیه می شود برای انتقال به این حالت مستقیماً در فرآیند ثبت نام LLC یا کارآفرین فردی اقدام کنید. مزیت مهم دیگر این است که تازه واردان به تجارت می توانند در هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده، روی تعطیلات مالیاتی حساب کنند. این تخفیف برای کارآفرینانی که برای اولین بار تا سال 2020 ثبت نام می کنند ارائه می شود. آنها باید زمینه فعالیت مرتبط با ارائه خدمات داخلی، تولید کالاهای مختلف یا فعالیت در حوزه علمی یا اجتماعی را انتخاب کنند. مقامات محلی در هر منطقه، به دلایل مختلف، می توانند نرخ را کاهش دهند، که به طور قابل توجهی بار مالیاتی را کاهش می دهد.

ایرادات سیستم

مالیات بر درآمد منهای هزینه ها نه تنها مزایای قابل توجهی دارد، بلکه برخی از معایب نیز دارد.

آنها عبارتند از:

• استخدام بیش از 100 کارمند مجاز نیست، بنابراین این سیستم فقط برای شرکت هایی که کوچک یا متوسط هستند مناسب است و نه تنها کارکنان تمام وقت در نظر گرفته می شوند، بلکه افرادی که با آنها جذب می شود نیز در نظر گرفته می شود. بالاقرارداد قانون مدنی؛
• در سال، سود حاصل از فعالیت ها نباید از 50 میلیون روبل تجاوز کند؛
• ارزش دارایی ها نباید بیش از 150 میلیون روبل باشد؛
• تا آغاز سال آینده امکان تغییر به رژیم ساده شده دیگری وجود ندارد.

در واقع، کاستی های چنین سیستمی نه چندان چشمگیر و جدی تلقی می شود. بنابراین، این حالت توسط کارآفرینان و شرکت‌های متعددی استفاده می‌شود.

تغییرهای گزارش دهی

هنگام انتخاب سیستم مالیاتی "درآمد منهای هزینه"، تجار باید برای نیاز به تهیه یک اظهارنامه سالانه نسبتاً ساده و قابل درک آماده شوند.

قوانین طراحی آن به شرح زیر است:

• سند را می توان با دست یا رایانه تکمیل کرد؛
• مجاز به استفاده از برنامه های ویژه ای است که توسط کارمندان خدمات مالیاتی فدرال ایجاد و منتشر شده در حوزه عمومی ایجاد و منتشر شده است که روند وارد کردن اطلاعات در این سند را بسیار ساده می کند؛
• دوره مالیاتی برای این رژیم یک سال تقویمی است؛
• قبل از 31 مارس هر سال، باید یک اظهارنامه به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید؛
• فقط گزارش به صندوق های بیمه به صورت ماهانه و سه ماهه در صورتی که کارآفرین کارمند داشته باشد ارسال می شود؛
• گزارش‌های سالانه حاوی اطلاعاتی در مورد میانگین تعداد کارکنان در شرکت؛
• علاوه بر این، اگر کارمند دارید، باید یک اظهارنامه 6-NDFL و گواهینامه های 2-NDFL ارسال کنید.

کارآفرینان باید قوانین حفظ KUDiR را درک کنند، زیرا فقط این سند می توانددرآمد و هزینه های یک کارآفرین یا شرکت را مشخص کنید. اگر در طی بازرسی مالیاتی مشخص شود که این سند مفقود است یا به اشتباه نگهداری می شود، این مبنایی برای مسئول دانستن کارآفرین خواهد بود.

چه کسی از این رژیم سود می برد؟

اغلب توسط سیستم "درآمد منهای هزینه" برای کارآفرینان و صاحبان مشاغل انتخاب می شود، اما مهم است که مطمئن شوید که کار بر روی چنین رژیمی مزایای خاصی برای کسب و کار به همراه خواهد داشت. توصیه می شود از این روش برای محاسبه مالیات در شرایط زیر استفاده کنید:

• یک کارآفرین متخصص در تجارت خرده فروشی با استفاده از اماکن تجاری کوچک ثابت است، اما سیستم مالیاتی ساده تنها در صورتی اعمال می شود که استفاده از UTII در یک منطقه خاص غیرممکن باشد؛
• سیستم ایده‌آل برای شرکت‌های کوچک که توسط سازمان‌های سرگرمی یا شرکت‌های ارائه‌دهنده خدمات مختلف به مردم نمایندگی می‌شوند؛
• بهتر است از محاسبه درآمد و هزینه اگر حاشیه کم است استفاده کنید، بنابراین توصیه می شود درآمد خالص نشان داده شده توسط پایه مالیاتی را محاسبه کنید.

در صورت تعامل شرکت با طرف مقابلی که مالیات بر ارزش افزوده اعمال می کنند، استفاده از یک سیستم ساده شده چندان سودآور نیست، زیرا در این صورت امکان بازگرداندن برخی از وجوه از دولت در قالب بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده وجود نخواهد داشت.. علاوه بر این، این رژیم برای شرکت های بزرگ مناسب نیست، زیرا آنها به سادگی از الزامات سیستم مالیاتی ساده پیروی نمی کنند. شما نمی توانید با استفاده از این سیستم در مناقصه شرکت کنید.

ویژگی های حسابداری

موضوع مالیات با "درآمد منهای هزینه" سود خالص است، بنابراین مشخصات حسابداری نیاز به محاسبه پایه مالیاتی است. برای انجام این کار، تمام هزینه های تایید شده و توجیه شده رسمی باید از درآمد کسر شود.

درآمدهای حاصل از فعالیت ها عبارتند از:

• انتقال وجوه توسط خریداران به حساب تسویه حساب یک کارآفرین یا شرکت؛
• دریافت پول از خرده فروشی کالا؛
• درآمد حاصل از تفاوت نرخ ارز؛
• دریافت دارایی های نامشهود؛
• پاداش کمیسیون؛
• بازپرداخت پیش پرداخت توسط خریداران.

همه رسیدهای نقدی فوق مطمئناً در KUDiR ثبت خواهند شد. در سامانه «درآمد منهای هزینه» چه میزان سود از پایه مالیاتی دریافت می شود؟ هنگامی که سود خالص به درستی تعیین شد، 15٪ از آن شارژ می شود.

چه چیزی شامل هزینه ها می شود؟

قبل از درخواست برای انتقال به "درآمد منهای هزینه"، کارآفرین باید مطمئن شود که واقعاً می تواند با محاسبه صحیح پایه مالیاتی کنار بیاید. بازرسان مالیاتی الزامات زیادی برای هزینه هایی دارند که درآمد کسب و کار را کاهش می دهد. آنها باید توسط اسناد رسمی پشتیبانی شوند و همچنین باید اثبات شوند. به عنوان تأییدیه، از اوراق پرداخت اولیه استفاده می‌شود که با چک‌ها، بارنامه‌ها، فاکتورها یا قراردادهای مختلف نشان داده می‌شوند.

به هزینه های اصلی که کارآفرینان باید با آن روبرو شوند،شامل:

• خرید دارایی های ثابت؛
• خرید مستقیم کالا برای فروش مجدد و همچنین مواد یا مواد اولیه برای فعالیت های تولیدی؛
• هزینه سفر مرتبط با خرید کالا برای انجام تجارت؛
• خدمات ارائه شده توسط اشخاص ثالث با پرداخت هزینه؛
• اجاره فضای تجاری مستعمل؛
• مالیات بر ارزش افزوده اعمال شده توسط شرکت هایی که کارآفرین با آنها همکاری می کند؛
• دستمزد متخصصان استخدام شده؛
• مالیات و حق بیمه برای خود و کارمندان.

"ساده سازی" برای کارآفرینان فردی یک گزینه عالی است، اما یک کارآفرین باید در نحوه محاسبه صحیح هزینه ها و درآمد به خوبی آگاه باشد. صحت محاسبه مالیات به این بستگی دارد. پیش پرداخت های تحت سیستم مالیاتی ساده شده باید به صورت سه ماهه پرداخت شود، بنابراین، لازم است KUDiR را به موقع پر کنید. به خصوص توجه زیادی به بخش هزینه می شود، زیرا اغلب کارآفرینان با این واقعیت مواجه می شوند که پس از ممیزی مالیاتی، بازرسان مالیات اضافی را به دلیل عدم تأیید هزینه های خاص دریافت می کنند.

قوانین KUDiR

گزارش "درآمد منهای هزینه ها" توسط اعلامیه USN ارائه می شود که سالانه ارائه می شود. علاوه بر این، یک دفتر کل برای ثبت تمام رسیدهای نقدی و همچنین هزینه های تایید شده رسمی مورد نیاز است.

موارد زیر در مورد قوانین پر کردن KUDiR اعمال می شود:

• همه کارآفرینانی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند ملزم به تکمیل این کتاب هستند؛
• سند دارای دو استقطعات، از آنجایی که یک قسمت برای درآمد است و قسمت دیگر برای وارد کردن هزینه های تجاری استفاده می شود؛
• داده ها بر اساس تجمعی وارد می شوند؛
• را می توان در فرم کاغذی یا الکترونیکی پر کرد؛
• یک کتاب جداگانه برای هر سال تقویمی ساخته می شود؛
• اگر از نسخه کاغذی سند استفاده می شود، قبل از وارد کردن اطلاعات، کتاب شماره گذاری و دوخته می شود؛
• اگر از رایانه برای نگهداری سند استفاده می شود، هنگام ارسال اظهارنامه USN، کتاب باید چاپ و تأیید شود.

همه کارآفرینان فردی در مورد "درآمد منهای هزینه ها" باید قوانین حفظ این گزارش را درک کنند. در غیر این صورت، کارآفرینان ممکن است توسط بازرسان مالیاتی پاسخگو باشند.

مالیات چگونه محاسبه می شود؟

پرداخت پیش پرداخت در سیستم مالیاتی ساده شده به صورت فصلی مهم است. برای محاسبه مالیات از الگوریتم زیر استفاده می شود:

• برای سه ماه، تمام درآمدهای رسمی از فعالیت ها خلاصه می شود؛
• هزینه‌هایی محاسبه می‌شوند که مستند و مستدل هستند و همچنین در KUDiR گنجانده شده‌اند؛
• هزینه‌های کسر شده از درآمد؛
• در صورت زیان در دوره های قبلی کار، پایه مالیاتی تعدیل می شود؛
• اگر تاجر قبلاً کارمزد معامله را پرداخت کرده باشد،کسر مالیات استفاده می شود؛
• به محض تعیین پایه مالیاتی، باید دریابید که آیا نرخ مالیات کاهش یافته در منطقه ای که کارآفرین زندگی می کند اعمال می شود یا خیر؛
• اندازه را محاسبه کنیدمالیات، که برای آن از نرخ استاندارد (15٪) استفاده می شود، یا نرخ کاهش یافته ای که یک کارآفرین می تواند استفاده کند.

محاسبه بر مبنای تعهدی انجام می شود. آخرین پرداخت در ابتدای سال بعد انجام می شود و برای محاسبه آن کلیه دریافتی ها و هزینه های نقدی یک سال کار در نظر گرفته می شود. پس از تعیین پایه مالیاتی و میزان مالیات، پرداخت توسط وجوهی که قبلاً به بودجه واریز شده کاهش می یابد. بر اساس مقادیر به دست آمده، اظهارنامه USN به درستی پر شده است که قبل از 31 مارس به خدمات مالیاتی فدرال تحویل داده می شود.

قوانین تکمیل اظهارنامه

کارآفرینانی که از این رژیم استفاده می کنند ملزم به ارائه سالانه یک اظهارنامه USN به خدمات مالیاتی فدرال هستند. این شامل اطلاعات زیر است:

• اطلاعات در مورد کارآفرین یا شرکت؛
• قوانین محاسبه پایه مالیاتی؛
• درآمد برای سال کار دریافت کرد؛
• هزینه هایی که باید توسط اسناد رسمی توجیه و پشتیبانی شود؛
• اگر کارآفرین بتواند از آن استفاده کندکسر نشان داده شده است؛
• با توجه به مبلغ دقیق پرداخت شده توسط شرکت یا کارآفرین فردی در قالب مالیات.

استفاده از برنامه های ویژه برای پر کردن این اسناد مجاز است، که روند تولید یک اظهارنامه را بسیار ساده می کند.

تفاوت های ظریف در پرداخت حداقل مالیات

برای کارآفرینان غیرمعمول نیست که با کمبود سود مواجه شوند. در این حالت ، آنها می توانند اظهارنامه صفر را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنند ، اما در عین حال حداقل مالیات با "درآمد منهای هزینه" پرداخت می شود. اندازه آن برابر با 1٪ از کل استرسیدهای نقدی از کسب و کار.

تفاوت بین مالیات استاندارد و حداقل مالیات ممکن است در هزینه های معوق شرکت لحاظ شود.

حداقل کارمزد فقط در پایان سال محاسبه می شود، زیرا هنگام محاسبه پیش پرداخت ها نمی توان تعیین کرد که آیا در پایان دوره مالیاتی از فعالیت شرکت سود حاصل می شود یا خیر. بنابراین باید به صورت فصلی پیش پرداخت ها محاسبه شود که برای آن 15 درصد از سود خالص تعیین و پرداخت می شود. در پایان سال، می توانید دقیقاً تعیین کنید که چه مالیاتی باید بپردازید: استاندارد یا حداقل. اگر معلوم شد که باید حداقل هزینه را بپردازید، ممکن است با پیش پرداخت های قبلی منتقل شده کاهش یابد. اگر چنین پرداخت هایی از حداقل مالیات بیشتر شود، نمی توان آن را پرداخت کرد.

بنابراین، حتی اگر یک کارآفرین یا شرکت انفرادی سود رسمی نداشته باشد، باز هم باید حداقل هزینه مشخصی را به خدمات مالیاتی فدرال منتقل کنید. این نسبتاً اخیراً معرفی شد و دلیل اصلی کاربرد آن این بود که بسیاری از کارآفرینان عمداً از رژیم برای تنظیم یک اظهارنامه صفر و عدم پرداخت هیچ وجهی به خدمات مالیاتی فدرال استفاده کردند.

نتیجه گیری

هنگام انتخاب سیستم مالیاتی STS، که 15٪ سود خالص محاسبه شده را به درستی دریافت می کند، کارآفرینان می توانند از مزایای غیرقابل انکار بسیاری برخوردار شوند. اما چنین رژیمی دارای معایبی است که باید توسط هر تاجری در نظر گرفته شود.

برای کار مناسب روی این سیستم، پرداخت پیش پرداخت های سه ماهه و همچنین ارائه اظهارنامه مالیاتی سالانه به خدمات مالیاتی فدرال مهم است.اعلام. علاوه بر این، لازم است KUDiR به درستی انجام شود.