USN "درآمد منهای هزینه ها" - نرخ، حسابداری و محاسبه

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

توسعه کسب و کارهای کوچک و متوسط در روسیه دارای ذخایر قابل توجهی است. خودتان قضاوت کنید: سهم SMEها در تولید ناخالص داخلی کشور حدود 21 درصد است، بازار اشتغال 23.4 درصد پوشش داده شده است. عمل جهانی فرض می کند که این شاخص 2 تا 2.5 برابر بیشتر است. تجربه پیشرفته در توسعه مشاغل کوچک و متوسط در ایالات متحده آمریکا، فرانسه و بریتانیا انباشته شده است. اعتقاد بر این است که یک SME توسعه یافته به اقتصاد کشور ثبات می بخشد، زیرا به راحتی با تغییرات مختلف اقتصاد کلان سازگار می شود.

مراحل توسعه قوانین مالیاتی روسیه برای SMEs

یک انگیزه مهم در توسعه SMEها، سیستم مالیاتی است. اصلاحات آن در روسیه در دهه 90 آغاز شد (سیستم شوروی به سادگی چنین تجارتی را تصور نمی کرد). این روند سازنده در سال 1996 توسط قانون فدرال "در مورد سیستم مالیاتی ساده" آغاز شد. USN "درآمد منهایهزینه ها» و به عنوان جایگزین، سیستم مالیاتی ساده شده «درآمد» به عنوان گزینه هایی برای کاهش بار مالیاتی برای کارآفرینان تازه کار پیشنهاد شد. آنها در سال 1998 توسط "قانون مالیات واحد بر درآمد منتسب شده …"، مربوط به انواع خاصی از فعالیت ها دنبال شدند. بهبود بیشتر در مقررات دولتی بخش تجاری در سال 2013 با تصویب قانون "در مورد مالیات ثبت اختراع" آشکار شد.

مزایای یک سیستم مالیاتی ساده

از طریق معرفی یک مالیات واحد، به کارآفرینان یک حسابداری مالیاتی واقعا ساده ارائه شد، که حتی به افرادی که تحصیلات حسابداری خاصی ندارند، اجازه می دهد تا یک ثبت حسابداری را پر کنند - مجله ای از دریافت ها و هزینه های مالی. در این مجله سوابق مطابق با روش شناسی سیستم مالیاتی ساده نگهداری می شود. "درآمد منهای هزینه" - این نسبت مستقیماً از مجله تعیین می شود. یک بار در سال، اظهارنامه مالیاتی و همچنین گزارشی از میانگین حقوق و دستمزد ارائه می شود. این سیستم برای شرکت‌های کوچک و متوسط برخلاف مالیات کلاسیک است و برای یک شخص حقوقی جایگزینی برای مالیات بر ارزش افزوده، سود، دارایی و برای کارآفرینان فردی - به جای مالیات بر درآمد افراد و دارایی افراد پیشنهاد می‌کند.

تخمین زده می شود که مشاغل مستقیم به مصرف کننده به دلیل بهینه سازی مالیاتی بالا 10٪ بیشتر سود می برند، که به رشد سود حداقل 30٪ کمک می کند.

رفتار ترجیحی برای کسب و کار معلق

گذار به یک سیستم مالیاتی ساده به حداقل می رسدهزینه های رسمی برای کارآفرینی برای دوره ای که تجارت عملاً انجام نشده است. اگر در این مدت هیچ جابجایی وجهی در حساب های بانکی، در صندوق نقدی صورت نگرفت، کارآفرین مطابق دستور شماره 62 n مورخ 10 ژوئیه 2007 وزارت دارایی، اظهارنامه ساده شده ای را به سازمان مالیاتی ارائه می کند. "با صفرها" تا 20 ژانویه سال بعد که بی فایده است او را ملزم نمی کند.

قانون استفاده از "ساده سازی"

فصل 26.2 قانون مالیات روسیه به وضوح حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده را به اندازه کسب و کار محدود می کند. «درآمد منهای هزینه‌ها» یا صرفاً «درآمد» به‌عنوان پایه مالیاتی می‌تواند توسط یک کارآفرین (شخصیت حقوقی) در چارچوب یک سیستم ساده‌شده در صورتی که کسب‌وکار دارای معیارهای خاصی باشد، استفاده شود.

"ساده سازی" توصیه می شود اگر دارایی های شرکت بیش از 100،000،000 روبل نباشد، کارکنان محدود به صد کارمند باشند، و درآمد سال از 60،000،000 روبل تجاوز نکند. در عین حال، مشارکت سایر اشخاص حقوقی در سرمایه مجاز شرکت نباید از 25% فراتر رود.

گزینه های ساده شده سیستم

به مالیات دهنده ای که معیارهای فوق را برآورده می کند، یک انتخاب آزاد از نوع سیستم مالیاتی ساده داده می شود: درآمد منهای هزینه ها یا کل درآمد حاصل از انواع فعالیت های تجاری به طور مستقل توسط او به عنوان پایه مالیاتی انتخاب می شود. در مورد اول، نرخ مالیات 15٪ خواهد بود، در مورد دوم 6٪. گزینه دوم کمتر مورد استفاده قرار می گیرد، این گزینه برای فعالیت های کارآفرینی با حداقل هزینه مفید است.

لازم به ذکر است که با نرخ 15% کارآفرینباید اسنادی را که واقعیت هزینه ها را تأیید می کند، نگه داشته و در نظر بگیرد. آنها مبنایی برای کاهش پرداخت مالیات هستند. نرخ STS "درآمد منهای هزینه ها" عموماً توسط کارآفرینان عملی تر و نزدیک تر به فعالیت های تجاری فعال آنها در نظر گرفته می شود. بنابراین، این گزینه اغلب توسط سیستم مالیاتی ساده انتخاب می شود.

اگر از رویه پرداخت مالیات تک صحبت کنیم، به عنوان پیش پرداخت به بودجه واریز می شود که بر اساس گردش مالی دوره قبل تعیین می شود. علاوه بر مبلغ مالیات، کارآفرین به صندوق های خارج از بودجه نیز پرداخت های اجباری انجام می دهد.

در محیط کسب و کار، به طور کلی پذیرفته شده است که با کمک یک سیستم مالیاتی ساده، شروع یک تجارت برای آنها آسان تر است، به خصوص اگر مالیات STS "درآمد منهای هزینه ها" انتخاب شود، یعنی، با حداقل پایه مالیاتی.

اظهارنامه مالیاتی

روش پر کردن اظهارنامه تحت سیستم مالیاتی ساده شده برای اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی در فصل 26.2 قانون مالیاتی فعلی ارائه شده است. یک کارآفرین یا یک حسابدار (مدیر) یک شخص حقوقی آن را پر می کند و در یک بازه زمانی مشخص مالیات واحدی را به بودجه می پردازد. اعلامیه USN برای سال گذشته ارائه شده است:

- سازمان ها - تا 31 مارس؛

- کارآفرینان - تا 30 آوریل.

درآمد سیستم مالیاتی ساده

کد مالیاتی روسیه از نظر هنر. 26.2 سه گروه از درآمد را تعریف می کند که توسط اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی تحت سیستم مالیاتی ساده شده محاسبه می شود:

• از اجرای کارها(خدمات)؛
• از فروش حقوق و اموال (تعریف شده در ماده 249 قانون مالیات)؛
• درآمد غیر عملیاتی (طبق ماده 250 قانون مالیات).

در همان زمان، دریافت وجوه ذکر شده در هنر. 251 NK.

اگر سازمان یا کارآفرینی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کند، سود سهام از سازمان دیگری دریافت کند و شرکت انتقال دهنده به ترتیب مالیات بر درآمد شرکت را پرداخت، کسر و انتقال دهد، ماده. 214، 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در این صورت سود سهام در درآمد سازمان دریافت کننده در نظر گرفته نمی شود. درآمد همچنین شامل اموالی است که به عنوان هدیه دریافت می شود و طبق توافق مبادله دریافت می شود، همانطور که سیستم مالیاتی ساده نشان می دهد. درآمد شرکتی که تحت یک سیستم ساده‌شده فعالیت می‌کند نیز شامل چندین موضوع بحث‌انگیز بالقوه قانونی است. فرض کنید، با توجه به درآمد دریافتی پیش پرداخت.

ما به کارآفرینان توصیه می کنیم که در این مورد با مقامات مالیاتی وارد مشاجره غیرضروری نشوند، بلکه دیدگاه آنها را از قبل بپذیرند (برای خودشان ارزانتر است). طبق بند 1 هنر. 346.17 قانون مالیات روسیه، تاریخ دریافت وجوه به حساب یا صندوقدار تاریخ دریافت درآمد است. به کارآفرینانی که عادت به کار با شرکایی دارند که پیش پرداخت را ترجیح می دهند، توصیه می شود که به طور خاص با تفسیر قانونی این موضوع آشنا شوند.

هزینه STS

یک کارآفرین یا شخص حقوقی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند باید فقط هزینه هایی را در نظر بگیرد که با لیست ارائه شده در ماده 346.16 قانون فعلی مطابقت دارد.کد مالیاتی. مقامات مالیاتی درآمد اظهار شده توسط کارآفرین در سال گذشته را با درآمد واقعی ارائه شده توسط سوابق اسناد اولیه در گزارش معاملات (کامل با خود اسناد) تطبیق می دهند. آنها همچنین هزینه هایی را که بر مالیات ارزیابی شده تأثیر می گذارد به دقت تجزیه و تحلیل می کنند.

سیستم مالیاتی ساده، به طور خلاصه، شامل چنین هزینه هایی است که با فعالیت اصلی تجاری مرتبط است. برای مثال، این موارد عبارتند از:

• خرید، ساخت، تعمیر دارایی های ثابت؛
• کسب سرمایه در گردش؛
• اجاره;
• دستمزد;
• مالیات و پرداخت های اجباری؛
• هزینه سفر؛
• سفرهای کاری؛
• هزینه خدمات وام های بانکی.

کارآفرینان باید در نظر داشته باشند که سیستم مالیاتی ساده برای رعایت دقیق لیست تنظیم شده طراحی شده است. به یاد می آوریم که هزینه ها باید با لیست دقیق ارائه شده در ماده 346.16 قانون مالیات بررسی شود.

معنای اقتصادی "ساده سازی"

همانطور که تمرین نشان می دهد، این سیستم مالیاتی برای کارآفرینان تازه کار بسیار محبوب است. در واقع، یک کسب و کار نوپا که به طور طبیعی در حال افزایش است، با توجه به پارامترهای خود، تحت معیارهای "ساده سازی" قرار می گیرد و بر این اساس، با استفاده از مالیات ترجیحی در پول صرفه جویی می کند.

با این حال، فراتر از درآمد 60 میلیون روبل. یا دارایی 100 میلیون روبل، پرسنل 100 نفر، یک شرکت طبق منطقتوسعه آن باید به سمت مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد و غیره حرکت کند. یعنی، مالیات USN "درآمد منهای هزینه ها" در اصل باید توسط کارآفرینان کنار گذاشته شود. با این حال، برخی از آنها همچنان در دسته بندی های قدیمی فکر می کنند، بدون توجه به فرصت های جدید برای تجارت خود، که از "شلوار کوتاه" رشد کرده است - فرصت هایی برای افزایش بهره وری نیروی کار. جذب سرمایه گذاران جدید؛ ساده سازی فرآیندهای داخلی؛ کاهش سهم هزینه های اداری؛ بهبود شرایط همکاری ارائه شده به شرکا. چگونه این کار را انجام می دهند؟

"تاخیر" مصنوعی مرحله مالیات ساده

به جای تغییر به معیارهای کاری جدید، این کارآفرینان به کار "به روش قدیمی" ادامه می دهند، به ویژه سعی می کنند حسابداری مالیاتی سیستم مالیاتی ساده را "درآمد منهای هزینه ها" حفظ کنند. چنین تاجران بدبختی به جای ایجاد ساختار جدید شرکتی، اولویت را در ایجاد پیش نیازهای مصنوعی برای حفظ مزایای مالیاتی قدیمی ارائه شده توسط مالیات واحد با «ساده‌سازی» می‌دانند. آنها ساختار شرکتی خود را به اشخاص حقوقی جداگانه تقسیم کردند که هر کدام تحت معیارهای سیستم مالیاتی ساده قرار می گیرند. با این حال، چنین رویکردی برای آنها منجر به هزینه های قابل توجهی از فرصت های از دست رفته می شود، که در زیر سعی خواهیم کرد نشان دهیم.

هزینه های سازمانی و مالیاتی "تقسیم" ساختار شرکت

به طور رسمی، هر یک از این شرکت‌های کوچک مستقل است و مدیریت «خود» را دارد. در واقع، این یک "حباب صابون" است. کارآفرین-مالک، به جای مدیریت متمرکز و کارآمد همهساختار از یک "مرکز واحد"، شما باید با هر یک از "واسالان" خود مذاکره کنید.

چنین گذار از مدیریت کلاسیک به روابط غیررسمی، گردش کار شرکت های کوچک را پیچیده و سردرگم می کند، که برای یک متخصص مالیاتی با تجربه به راحتی قابل توجه است. روش ثبت ادعای یک کارآفرین مبنی بر اینکه حسابداری او برای سیستم مالیاتی ساده "درآمد منهای هزینه ها" غیر منطقی است قبلاً بررسی شده است و منابع مالی واقعی را از تجارت منحرف می کند.

ارزش واقعی یک کسب و کار در حال کاهش است

با این حال، برخی از کارآفرینان موفق موفق به ایجاد چنین ساختار "تجزیه شده" می شوند. با این حال، دیر یا زود، یک سوال طبیعی در مورد سرمایه گذاری خارجی در سرمایه شرکت یا فروش آن مطرح می شود. استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده در این موارد، همانطور که ما آن را درک می کنیم، دوباره به یک ترمز تبدیل می شود. سرمایه گذاران به یک کسب و کار تقسیم شده مشکوک هستند، بهینه سازی و مدیریت پذیری را ارج می نهند. و سودآوری چنین تجارتی که از طریق مشوق های مالیاتی مشکوک به دست می آید، با کمک ضریب های مالی توسط آنها بیش از حد برآورد می شود. در نتیجه، قیمت واقعی یک تجارت کاهش می یابد.

نتیجه گیری

سیاست مالیاتی ویژه (که شامل سیستم مالیاتی ساده روسیه می شود) توسط بسیاری از کشورها در رابطه با مشاغل کوچک و متوسط اعمال می شود. چگونه حمایت مالیاتی برای کسب و کارهای کوچک و متوسط می تواند در آینده روسیه تغییر کند؟

نظر ما این است که در این موضوع نسبتاً ظریف ارزش اختراع را ندارددوچرخه استفاده از تجارب کشورهای دیگر بسیار امیدوارکننده تر است. به عنوان مثال، ایالات متحده، بریتانیا، فرانسه. این کشورها، به اندازه کافی عجیب، رویکردهای متفاوتی برای مالیات نشان می دهند و با کمک آن، توسعه کسب و کارهای کوچک را تحریک می کنند.

طبق نظر کارشناسان، مؤثرترین برنامه حمایتی دولتی در ایالات متحده، یک رهبر شناخته شده جهانی در توسعه SMEها، اجرا می شود. به جای رژیم های مالیاتی در دنیای جدید، مالیات بر درآمد با نرخ های پایین تری پرداخت می شود. به عنوان مثال، اگر سود سالانه یک تجارت از 50000 دلار تجاوز نکند، نرخ مالیات 15٪ اعمال می شود، با افزایش بیشتر سود در محدوده 50-70،000 دلار، درصد مالیات بر این اساس افزایش می یابد - تا 25٪.

بر خلاف ایالات متحده، فرانسه، مانند روسیه، از رژیم های مالیاتی ترجیحی ویژه برای SME ها استفاده می کند. در عین حال، مالیات شرکت های کوچک و متوسط در صنایع نوآورانه 50 درصد کاهش یافت. یک روش انسانی تعویق مالیات در "کشور تفنگداران" برای مشاغل کوچک وجود دارد.

انگلیسی ها متفاوت عمل کردند: آنها اصولاً بدون اعلام مشاغل کوچک و متوسط، به کارآفرینان با درآمد کمتر از 15000 پوند این حق را دادند که از یک اظهارنامه ساده استفاده کنند، به ویژه "بدون بررسی" در مورد جزئیات چگونه دارایی ها و فعالیت های خود را نمایش می دهند. یک کمک قانونی قابل توجه به کارآفرینان بریتانیایی معافیت اساسی آنها از پیش پرداخت است (اگر تعهدات مالی سالانه آنها به موقع پرداخت شود و کمتر از 500 باشد.£.) در آلبیون مه آلود، مشوق های مالیاتی نیز برای کارآفرینان تازه کار در هنگام خرید تجهیزات تکنولوژیکی وجود دارد.

روسیه در توسعه قوانین مالیاتی برای شرکت‌های کوچک و متوسط به کدام سمت خواهد رفت؟ این بستگی به تصویب قوانین مربوطه توسط نمایندگان دارد که توسط خود روس ها انتخاب می شوند.