انتخاب سیستم مالیاتی. OSN، USN و UTII - که سودآورتر است

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

انتخاب هر رژیم مالیاتی همیشه با بهینه سازی هزینه مرتبط است. چه چیزی را به عنوان مبنایی در نظر بگیریم؟ چه مالیات هایی باید پرداخت شود؟ چه گزارشاتی ارائه می شود؟ چه سودی خواهد داشت؟ ما سعی خواهیم کرد همه این مسائل را درک کنیم. همه می دانند که مالیات اغلب بر اساس فرمول "درآمد منهای هزینه ها" محاسبه می شود. بیایید ببینیم آیا همیشه اینطور است یا خیر.

کارآفرین فردی فردی است که حق دارد تجارت خود را انجام دهد و درآمد دریافت کند. اگر درآمد عادی یک فرد مشمول مالیات 13 درصدی باشد، برای درآمد یک شرکت کاملاً ممکن است سیستم مالیاتی را انتخاب کرد که سودآورتر باشد.

هیچ مالیات واحدی برای همه کارآفرینان فردی وجود ندارد: آنها همیشه می توانند مناسب ترین سیستم را انتخاب کنند و به رژیم های مالیاتی ترجیحی روی بیاورند.

شایان ذکر است که مالیات LLC کمی با کارآفرینان فردی متفاوت است. بنابراین، انتخاب سیستم مالیاتی چگونه انجام می شود.

سیستممالیات: تعریف

سیستم مالیاتی روشی برای جمع آوری مالیات است، یعنی کمک های نقدی که توسط هر فرد دریافت کننده درآمد (نه تنها کارآفرینان، بلکه شهروندان عادی که دستمزد دریافت می کنند) به دولت داده می شود. با رویکرد صحیح، بار مالیاتی می تواند برای یک تاجر آسان تر از مالیات بر درآمد یک کارمند شود. درآمد منهای هزینه چیست؟ بیشتر در مورد آن بعدا.

مالیات فقط زمانی تعیین می شود که عناصر مالیات شناسایی شده و مالیات دهندگان شناسایی شوند (ماده 17 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

- موضوع مالیات - هرگونه درآمد، سودی که موظف به پرداخت مالیات است؛

- پایه مالیاتی - معادل پولی شی؛

- دوره مالیاتی - دوره زمانی که پس از آن پایه مالیاتی آشکار می شود و مبلغ قابل پرداخت محاسبه می شود؛

- نرخ مالیات - مقدار هزینه های مالیاتی محاسبه شده در هر واحد پایه؛

- شرایط پرداخت و سفارش آنها؛

- روش محاسبه مالیات.

هر کارآفرین می تواند از میان پنج گزینه مالیاتی انتخاب کند.

OSN

سیستم مالیاتی اصلی (BOS) بسیار پیچیده است، بار مالیاتی زیادی دارد، اما به شما امکان می دهد بدون هیچ محدودیتی در هر فعالیتی شرکت کنید. مناسب تر برای مشاغل بزرگ و همچنین کسانی که به مالیات بر ارزش افزوده نیاز دارند. انتخاب سیستم مالیاتی بهینه بر این اساس است.

اگر درخواستی برای ایجاد رژیم ویژه در طول ثبت نام تجاری ارائه نشده باشد،شرکت‌ها DOS خواهند بود.

رژیم مالیاتی همیشه سودمند نیست، به ویژه در آغاز توسعه تجارت. سازمان باید سوابق حسابداری کامل را حفظ کند، و کارآفرینان باید یک دفترچه ساده که درآمد و هزینه‌ها را در نظر می‌گیرد، نگهداری نکنند، بلکه مالیات‌های عمومی را نیز بپردازند و به صورت مکتوب در مورد آنها گزارش دهند:

- مالیات بر دارایی اگر سازمان دارای املاک باشد.

- مالیات بر درآمد (20٪ از تفاوت بین درآمد و هزینه توسط LLC پرداخت می شود، IP - 13٪ مالیات بر درآمد شخصی).

- مالیات بر ارزش افزوده، معمولاً 18٪ در مورد کالاها و خدمات فروخته شده، با مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به تامین کنندگان کاهش می یابد.

انتخاب نظام مالیاتی بر چه اساسی است؟

بیشتر اوقات، مالیات بر ارزش افزوده دلیل اصلی انتخاب یا برعکس، رد این نوع مالیات است. محاسبه آن چندان آسان نیست، همه حساب ها باید به صورت استثنایی نگهداری شوند، گزارش ها به صورت فصلی به اداره مالیات ارائه می شود. برای انجام همه این وظایف بدون دریافت جریمه، یک تاجر باید در همه پیچیدگی های مالیاتی به خوبی آشنا باشد و زمان زیادی را به این امر اختصاص دهد. یک گزینه جایگزین استخدام حسابدار یا انتقال این مسئولیت ها به شرکتی است که خدمات حسابداری ارائه می دهد. اگر یک کارآفرین به تازگی کسب و کار خود را راه اندازی کرده باشد، به دلیل هزینه های اضافی، همیشه قادر به پرداخت آن نخواهد بود. در این مورد، باید به حالت های خاص توجه کنید.

بنابراین، انتخاب سیستم بهینه مهم استمالیات.

USN

STS (یا سیستم مالیاتی ساده) توسط اکثر تاجران تازه کار انتخاب می شود. در این حالت امکان انتخاب دو گزینه «درآمد STS» و «درآمد STS - (منهای) هزینه» وجود دارد که با یکدیگر تفاوت دارند. اگر اولین مورد را انتخاب کنید، مالیات کسب و کار تنها 6 درصد از درآمد دریافتی خواهد بود. اگر هزینه های کسب و کار کوچک است، پس این گزینه مناسب است. علاوه بر این، مقدار مالیات ممکن است در این مورد با حق بیمه کاهش یابد (در عین حال، یک کارآفرین فردی در سیستم مالیاتی ساده که کارمند ندارد می تواند مالیات سهم را به طور کامل برای خود کاهش دهد و یک کارآفرین فردی با کارمندان و یک LLC به نصف). اگر هزینه ها حدود 60 تا 70 درصد از کل درآمد را به خود اختصاص دهند، نوع دوم سودآورتر خواهد بود.

چنین سیستمی، در اصل، برای مشاغل کوچک مناسب است و برای بسیاری از انواع فعالیت های تجاری مناسب است. در بین تجار مبتدی رایج ترین است. فایده و راحتی آن در این است که به جای سه مالیات فقط یک مالیات پرداخت می شود. شرکت های LLC در سیستم مالیاتی ساده نیز اغلب کار می کنند.

مالیات باید هر سه ماه یکبار منتقل شود و گزارش فقط یک بار در سال ارسال می شود. علاوه بر این، مزیت بدون شک سیستم مالیاتی ساده سهولت گزارش دهی است: می توانید آن را حتی بدون داشتن حسابدار در کارکنان متوجه شوید. این کار توسط خدمات حسابداری الکترونیکی که گزارش ها را با استفاده از یک الگوریتم ساده و قابل درک تهیه کرده و از طریق اینترنت به اداره مالیات ارسال می کنند، تسهیل می شود. در اینجا می‌توانید به‌سرعت اقدام‌ها و صورت‌حساب‌ها را برای مشتریان تهیه کنید، بدهی‌ها و رسیدهای بانک را پیگیری کنید، و از نزدیک شدن مهلت‌های گزارش‌دهی اطلاعیه دریافت کنید. انجام دادنحتی از طریق تلفن همراه امکان پذیر است. اگر سؤالات دشواری وجود دارد، همیشه می توانید آنها را مستقیماً در سرویس بپرسید. کارآفرینان انفرادی در سیستم مالیاتی ساده‌شده مشکلات گزارش‌دهی را نمی‌دانند.

ECHN

مالیات بر کشاورزی (EAT) یک سیستم نسبتاً سودآور است که در آن فقط باید 6٪ از تفاوت بین درآمد و هزینه را بپردازید. اما کاربرد محدودی دارد: فقط برای آن دسته از کارآفرینانی معتبر است که محصولات کشاورزی خود را تولید می کنند یا به پرورش ماهی مشغول هستند.

این نوع مالیات شبیه یک سیستم ساده شده است، اما برای دسته خاصی از مشاغل مناسب است. چرا برخی از کارآفرینان فردی روی UTII کار می کنند؟ بیایید آن را بفهمیم.

UTII

مالیات واحد بر درآمد نسبت داده شده (UTII) سیستمی است که در آن مالیات نه تنها بر درآمد واقعی توسط کارآفرین، بلکه بر درآمد محاسبه شده توسط دولت نیز اعمال می شود. محدودیت در انواع فعالیت ها وجود دارد: شرکت در تجارت عمده فروشی، تولید، ساخت و ساز ممنوع است. فقط خرده فروشی، حمل و نقل، خدمات مجاز است.

این سیستم برای کافه، مغازه، تاکسی مناسب است. در مسکو قابل استفاده نیست.

مزیت اصلی که در این حالت جذب می شود این است که مالیات به عنوان یک مبلغ ثابت عمل می کند که به درآمد واقعی دریافتی بستگی ندارد. ارزش آن با توجه به اندازه کسب و کار محاسبه می شود: تعداد کارمندان و حمل و نقل، مساحت سالنی که تجارت در آن انجام می شود. چگونه پرداخت IP در UTII را کاهش دهیم؟

علاوه بر این، امکان کاهش این نوع مالیات بر حق بیمه نیز وجود دارد.کارآفرینان انفرادی با کارمندان و سازمان ها می توانند مالیات ناشی از بیمه پرداختی را برای هر کارمند به نصف کاهش دهند. در غیاب آنها، می توانید مالیات را کاهش دهید، نه محدود به مشارکت هایی که برای خودشان پرداخت می شود.

برای تغییر به UTII، باید در پنج روز اول پس از شروع یک کسب و کار، یک اخطار مالیاتی ارسال کنید. اما قبل از آن، باید در دسترس بودن این رژیم در منطقه خود را بررسی کنید. در صورتی که سازمان دیگری بیش از 25 درصد سهم داشته باشد و تعداد کارکنان از صد نفر بیشتر شود، چنین مالیاتی قابل اعمال نیست. گزارش و پرداخت مالیات مربوط به این سامانه هر سه ماه یکبار انجام می شود. از آنجایی که UTII فقط برای انواع خاصی از فعالیت ها معتبر است، در رابطه با انواع دیگر که در این رژیم گنجانده نشده اند، یک سیستم مالیاتی ساده یا عمومی اعمال می شود. علاوه بر این، یک جایزه نیز وجود دارد: هنگام پرداخت نقدی، با UTII نمی توانید از صندوق های نقدی استفاده کنید. ما بررسی کردیم که چگونه کارآفرینان و شرکت های LLC روی سیستم مالیاتی ساده شده، در UTII کار می کنند و چه چیز دیگری وجود دارد؟

PNS

سیستم مالیات ثبت اختراع (PST) نوعی است که منحصراً برای کارآفرینان فردی طراحی شده است. این بسیار شبیه به قبلی است، زیرا این درآمد واقعی نیست که مالیات می گیرد، بلکه توسط دولت محاسبه می شود. انواع فعالیت ها تقریباً یکسان است، اما از جمله، تولید در مقیاس کوچک نیز مجاز است: کارت ویزیت، لبنیات، نان، ادوات کشاورزی و غیره. علاوه بر این، برای کارآفرینان فردی که آپارتمان‌ها را اجاره می‌کنند، نرم‌افزار توسعه می‌دهند، درگیر تدریس خصوصی و غیره هستند، مناسب است. همچنین همراه با DOS یا USN استفاده می شود. انتخاب سیستماخذ مالیات هنگام ثبت نام همیشه دشوار است.

مزایای سیستم ثبت اختراع عدم پرداخت مالیات در هر سه ماهه بر روی نتایج و گزارشات آن به مالیات است. فقط باید یک پتنت با اعتبار یک ماه تا یک سال خریداری کنید و برای این مدت می توانید خود را از ارتباط با سازمان مالیاتی در این نوع فعالیت معاف بدانید. تنها شرط، پرداخت به موقع حق ثبت اختراع و نگهداری جداگانه یک کتاب است که درآمد را در نظر می گیرد. ارزش یک پتنت با درآمد بالقوه تعیین شده توسط مقامات محلی تعیین می شود. درآمد فیزیکی تاثیری بر آن ندارد، حق بیمه از میزان ثبت اختراع کم نمی کند. علاوه بر این، محدودیتی برای تعداد کارمندان وجود دارد: بیش از پانزده نفر، و درآمد سالانه - بیش از شصت میلیون روبل.

برای تغییر به این رژیم مالیاتی، باید ده روز قبل یک درخواست برای اداره مالیات بنویسید. اثر یک حق ثبت اختراع محدود به یک نوع تجارت و یک قلمرو محدود است. در صورت وجود چنین نیازی امکان اخذ چندین پتنت به صورت همزمان وجود دارد. در صورت استفاده از وجه نقد همانند سیستم قبلی، استفاده از صندوق‌ها ضروری نیست. USN یا UTII - کدام یک سودآورتر است؟ اینجا همه چیز فردی است. باید شمرد.

نتیجه گیری

هر سیستم مالیاتی، کارآفرین را مجبور می کند تا از شرایط بسیار متفاوتی مانند محدودیت درآمد، تعداد محدود کارمند، انواع خاصی از فعالیت ها و غیره پیروی کند. همه معیارها را در نظر بگیرید و واقعاً انتخاب کنیدیک سیستم مناسب در حال حاضر یک کار دشوار است، که همچنین وظیفه یک کارآفرین فردی را برای پرداخت حق بیمه برای خود تحمیل می کند. این موارد به صورت کسورات به صندوق های مسئول تأمین پزشکی و بازنشستگی منتقل می شود. هر سال، ایالت مبلغ ثابتی را محاسبه می کند که یک کارآفرین انفرادی باید بپردازد، و فرقی نمی کند که کار کرده یا نه. در سال 2017، این مبلغ 27990 روبل است. اگر درآمد بیش از سیصد میلیون در سال باشد، مشارکت مجدداً محاسبه می شود (1٪ درآمد علاوه بر حد).

روش انتخاب سیستم مالیاتی

پس از پرداختن به عناصر اصلی و الزامات سیستم های مالیاتی فدراسیون روسیه، لازم است با هوشیاری ارزیابی شود که کسب و کار به کدام رژیم های مالیاتی نزدیک است.

ابتدا باید الزامات سیستمی را تجزیه و تحلیل کنید که کدام سیستم برای نوع فعالیتی که کارآفرین در آن مشغول است مناسب است. بنابراین، به عنوان مثال، OSNO، PSN، UTII و USN برای تجارت خرده فروشی مناسب هستند. گزارش IP در سیستم مالیاتی ساده شده بسیار ساده است.

یک تاجر می تواند برای ساخت خدماتی مانند سوسیس، سفال، صنایع دستی، فرش، کفش های نمدی، اپتیک و غیره حق اختراع خریداری کند. گسترده ترین زمینه برای فعالیت توسط رژیم مالیاتی ویژه ای مانند سیستم مالیاتی ساده شده فراهم می شود.

از نقطه نظر شکل قانونی (LLC یا IP)، محدودیت ها کوچک خواهند بود - فقط کارآفرینان فردی می توانند یک حق اختراع (PSN) خریداری کنند، اما سازمان ها می توانند به راحتی تمام مزایای آن را با UTII جبران کنند. رژیم (اگردر این منطقه وجود دارد). سایر رژیم های مالیاتی هم برای اشخاص حقیقی و هم برای اشخاص حقوقی در دسترس است.

جدی ترین الزامات بر تعداد کارمندان در سیستم ثبت اختراع تحمیل می شود - بیش از پانزده نفر. محدودیت‌های سیستم مالیاتی ساده و UTII برای شروع کاملاً قابل قبول هستند، زیرا نباید بیش از صد نفر داشته باشند.

محدودیت درآمد تخمینی در سیستم مالیاتی ساده (سیستم مالیاتی ساده) 79.74 میلیون روبل در سال 2016 بود. این بسیار خوب است، اما شرکت های تجاری و واسطه ای بعید است در برابر آن مقاومت کنند. در UTII، درآمد چنین محدودیت هایی ندارد، اما فقط تجارت خرده فروشی مجاز است. مرز 60 میلیون روبل برای سیستم ثبت اختراع به سختی قابل عبور است، با توجه به تعداد محدود کارمندان، بنابراین چنین نیازی چندان قابل توجه نیست.

اگر نیاز به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد (مثلاً اگر مشتریان اصلی پرداخت کنندگان آن هستند)، باید OSNO را انتخاب کنید. در این شرایط، باید ایده بسیار خوبی از میزان پرداخت ها و فرصتی بی دردسر برای بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده از بودجه داشته باشید. با این نوع مالیات، بدون کمک متخصصان واجد شرایط تقریبا غیرممکن است.

1) گاهی اوقات نوع سیستم "درآمد منهای هزینه STS" می تواند در برخی موارد سودمندترین باشد، اما یک جزئیات مهم بوروکراتیک در اینجا وجود دارد - تأیید هزینه های شما. شما باید مطمئن باشید که آیا ارائه اسناد پشتیبانی همیشه امکان پذیر است یا خیر.

2) پس از انتخاب قابل قبول ترین گزینه ها، لازم است محاسبات اولیه بار مالیاتی انجام شود.بهتر است در این مورد از متخصصان کمک بگیرید.

معیارهای انتخاب

کدام سیستم مالیاتی برای یک کارآفرین فردی بهترین خواهد بود؟ پاسخ به این سوال محاسبه فردی مالیات و سهم در هر مورد خواهد بود. معیارهای زیر باید در نظر گرفته شوند:

- فرم حقوقی و سازمانی - LLC یا IP.

- الزامات اعمال شده توسط سیستم مالیاتی.

- حضور/غیبت کارمندان و تعداد آنها.

- مشخصات منطقه ای.

- سیستم مالیاتی مورد استفاده شرکای آینده، مشتریان بالقوه، خریداران.

- آیا صادرات و واردات انجام خواهد شد.

- منطقه سالن یا خروجی که در آن خدمات ارائه می شود.

- تعداد وسایل نقلیه برای حمل بار.

- درآمد مورد انتظار.

- ارزش وجوهی که اساس ترازنامه شرکت را تشکیل می دهد.

- کلاس مصرف کنندگان و مشتریان برتر.

- مزایای پرداخت مالیات برای دسته خاصی از پرداخت کنندگان.

- ماهیت منظم و یکنواخت درآمد.

- توانایی ثبت دقیق و منظم هزینه های خود.

- ساختار پرداخت های بیمه برای خود و کارمندانتان.

برای جلوگیری از ضررهای مالی قابل توجه در صورت امکان، انتخاب هر سیستمی، قبل از هر چیز لازم است حسابداری شفاف و دقیق سازماندهی شود.

تعداد مطلق مالیات دهندگان می توانند تحت سیستم مالیاتی عمومی کار کنند، زیراهیچ محدودیتی نداره اما متأسفانه چنین سیستمی ذاتاً هم از نظر مالی و هم از نظر اداری سنگین ترین سیستم محسوب می شود. در نظر گرفتن آن، تهیه گزارش دشوار است، شما باید دائماً با مقامات مالیاتی تعامل داشته باشید.

با این حال، برای افرادی که در زمینه مشاغل کوچک مشغول به کار هستند، رژیم های مالیاتی ویژه (ترجیحا) سودآورتر و ساده تر (PSN، STS، ESHN، UTII) وجود دارد. این آنها هستند که فقط مشاغل نوظهور یا نه خیلی بزرگ را قادر می سازند در شرایط نسبتاً خوبی کار کنند.

انتخاب یک سیستم مالیاتی برای شرکت های LLC و شرکت های انفرادی می تواند به همان اندازه دشوار باشد.

امکان ترکیب حالت ها

در صورتی که یک کارآفرین بخواهد نه یک، بلکه چندین حوزه از فعالیت خود را به طور همزمان انجام دهد، امکان ترکیب رژیم های مالیاتی وجود دارد. بیایید وضعیت زیر را فرض کنیم: یک فروشگاه با مساحت کوچک گردش مالی خوبی دارد. برای کاهش بار مالیاتی آن، می‌توانید آن را به PSN یا UTII منتقل کنید (اگر یک تجارت فردی باشد)، گاهی اوقات حمل و نقل مشمول یک مالیات واحد در سیستم مالیاتی ساده شده است.

این سوال مطرح می شود که کدام حالت ها را می توان ترکیب کرد. ترکیبات می توانند بسیار متنوع باشند: UTII (مالیات واحد بر درآمد منتسب شده) و OSNO، STS و PSN، UTII و STS و غیره. با این حال، ترکیب رژیم هایی مانند ESHN با سیستم مالیاتی ساده و مالیات پایه، مالیات ساده با مالیات پایه نیز ممنوع است.

همچنین هنگام انتخاب یک سیستم مالیاتی مناسب، توجه به ویژگی های منطقه ای بسیار مهم است. درآمد احتمالی سالانه برای UTIIPSN، و همچنین نرخ مالیات متمایز تحت سیستم مالیاتی ساده شده، توسط مقامات منطقه ای محلی تعیین می شود. گاهی اوقات در یک شهر همسایه، واقع در قلمرو شهرداری دیگر، میزان پرداخت مالیات چندین برابر متفاوت است. گاهی اوقات واقعاً مواردی وجود دارد که بهتر است یک تجارت در منطقه همسایه باز کنید.

بنابراین، هنگام انتخاب یک سیستم مالیاتی، باید عوامل زیادی را در نظر بگیرید. بهتر است از یک متخصص مشاوره بگیرید که تمام ویژگی های فردی کسب و کار در حال انجام را در نظر بگیرد و مناسب ترین گزینه را ارائه دهد و همچنین چشم انداز توسعه کسب و کار را تعیین کند.