موضوع مالیات. چه کسی چه مالیاتی می دهد

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

مالیات باید به عنوان رویه ای که توسط قانون برای ایجاد، جمع آوری و پرداخت هزینه ها و مالیات به بودجه تعیین شده است درک شود. این شامل تعیین نرخ ها، ارزش ها، انواع پرداخت ها، قوانین برای کسر مبالغ توسط افراد مختلف است. بیشتر در نظر بگیرید که مالیات دهنده چه کسی است.

روابط حقوقی مالیاتی

کد مالیاتی آنها را تعریف نمی کند. در همین حال، ماده 2 قانون محدوده روابط تنظیم شده توسط قانون مالیات را تعیین می کند. آنها با: مرتبط هستند

1. تاسیس، معرفی، جمع آوری هزینه ها و مالیات ها در روسیه.
2. اجرای کنترل مالیاتی.
3. استیناف علیه اعمال نهادهای کنترل، عدم اقدام/عملکرد کارکنان آنها.
4. بررسی جرایم مالیاتی.

به عنوان موضوع قانون مالیات، سازمان ها و افراد - مودیان مالیاتی و همچنین مقامات مجاز به اجرای وظایف کنترلی و نظارتی در زمینه مالیات هستند.

طبقه بندی

اشخاص مرتبط با روابط حقوقی مالیاتی به 4 دسته تقسیم می شوند. طبق ماده 9 قانون مالیاتی آنهاشامل:

1. شهروندان و اشخاص حقوقی مالیات دهندگان هستند.
2. افراد و سازمان‌هایی که طبق قانون به‌عنوان مأمور مالیات شناخته می‌شوند.
3. مقامات مالیاتی.
4. ساختارهای گمرکی.

این طبقه بندی کلی در نظر گرفته می شود. علاوه بر این، موضوعات مالیات از نظر ترکیب قانونی، وضعیت مالیاتی، انزوای اقتصادی و مدیریتی متفاوت است. به عنوان مثال، بسته به وضعیت، مقیم و غیر مقیم از هم متمایز می شوند. با توجه به انزوای مدیریتی، موضوعات مالیات به دو دسته مستقل و وابسته تقسیم می شوند.

افراد

همانطور که از اطلاعات بالا بر می آید، انواع اصلی مالیات دهندگان افراد و سازمان ها هستند. اولین شامل:

1. شهروندان فدراسیون روسیه.
2. خارجی ها.
3. افراد بدون تابعیت (افراد بدون تابعیت).

ساکنان

اینها، طبق ماده 207 قانون مالیات، شامل افرادی می شود که حداقل به مدت 183 روز (تقویم) به مدت 12 ماه متوالی در روسیه هستند. مدت اقامت این افراد مالیات در فدراسیون روسیه برای مدت یک سفر کوتاه مدت (تا شش ماه) به خارج از کشور برای آموزش یا درمان قطع نمی شود. صرف نظر از مدت اقامت واقعی در کشور، سربازان روسی که در خارج از کشور خدمت می کنند، کارمندان ساختارهای دولتی و محلی که به خارج از کشور اعزام می شوند به عنوان مقیم شناخته می شوند.

IP

دسته جداگانه ای از موضوعات مالیاتی کارآفرینان فردی هستند. آن ها هستندافرادی که ثبت نام دولتی را به روش مقرر گذرانده اند و بدون ایجاد شخصیت حقوقی فعالیت های کارآفرینی انجام می دهند. این دسته همچنین شامل دفاتر اسناد رسمی، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند نیز می شود. طبق بند 2 ماده 11 قانون مالیات، اشخاصی که بدون ایجاد شخصیت حقوقی به فعالیت تجاری می پردازند، اما در این وضعیت ثبت نشده اند، نمی توانند به این موضوع اشاره کنند که کارآفرین فردی نیستند.

سازمانها

اشخاص حقوقی که مالیات دهندگان هستند به این دسته تقسیم می شوند:

1. سازمان های روسی. این اشخاص حقوقی بر اساس مقررات داخلی تشکیل می شوند. شعب آنها و سایر زیرمجموعه های جداگانه (OP) برای مالیات دهندگان اعمال نمی شود. در همان زمان، OP مسئول پرداخت به بودجه در محل خود هستند.
2. سازمان های خارجی. آنها اشخاص حقوقی با ظرفیت قانونی نامیده می شوند که مطابق با قوانین حقوقی کشورهای خارجی ایجاد شده اند و همچنین سازمان های بین المللی، دفاتر نمایندگی و شعب این نهادها که در خاک روسیه تشکیل شده اند.

شخصیت مالیاتی

اساس وضعیت یک شرکت کننده در روابط حقوقی مالیاتی را تشکیل می دهد. شخصیت حقوقی مالیاتی از ظرفیت حقوقی و حقوقی تشکیل می شود. دومی توانایی فاعل در انجام وظایف و داشتن حقوق است. ظرفیت مالیاتی به معنای مشارکت شخصی در روابط حقوقی، مسئولیت نقض مقررات قانون مالیات است.

وضعیت پرداخت کنندگان مالیات و عوارض

به عنوان شرکت کنندگان کلیدی در روابط حقوقی مالیاتیپرداخت کنندگان از یک سو و دولت (با نمایندگی نهادهای مجاز) از سوی دیگر عمل می کنند. مشارکت سایر افراد (به عنوان مثال، نمایندگان کسر مالیات) اختیاری است. مطابق ماده 19 قانون مالیات، شهروندان و سازمان هایی به عنوان پرداخت کنندگان شناخته می شوند که موظف به کسر پرداخت های تعیین شده به بودجه هستند. طبق بند 2 83 قانون مالیات، ثبت نام کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی با IFTS، درج آنها در URN (ثبت نام واحد) صرف نظر از شرایطی انجام می شود که قانون تعهد به پرداخت یکی یا دیگری را با آن مرتبط می کند. مالیات. بنابراین، در فدراسیون روسیه، شخص قبل از اینکه موضوع مالیاتی داشته باشد، پرداخت کننده محسوب می شود.

ویژگی های متمایز افراد و سازمان ها به عنوان موضوع قانون مالیات

افراد، برخلاف اشخاص حقوقی، مجبور به نگهداری سوابق حسابداری نیستند. سلامت عقل و سن تأثیری بر شناسایی یک فرد به عنوان پرداخت کننده ندارد. هنگام تعیین موضوع مالیات برای مودیان، وضعیت یک مقیم یا غیر مقیم اهمیت دارد. در مورد اول، از تمام درآمدهای دریافتی هم در قلمرو روسیه و هم در خارج از کشور کسر می شود. افراد غیر مقیم فقط بر روی سود حاصل از فدراسیون روسیه مالیات می پردازند.

نمایندگی

پرداخت کنندگان حق دارند شخصاً یا از طریق نماینده در روابط حقوقی مالیاتی شرکت کنند. اقتدار دومی باید مستند باشد. وکالت مطابق مواد 27 و 28 قانون مالیات ممکن است قانونی یا مطابق با هنر باشد. 29، نماینده مجازموضوع.

افراد وابسته به هم

این دسته از موضوعات به طور جداگانه در قانون گذاری مشخص شده است. اگر افراد به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته شوند، مقامات مالیاتی حق دارند صحت اعمال قیمت های تعیین شده توسط طرفین معاملات را برای اهداف مالیاتی بررسی کنند. افراد (سازمان ها یا افراد) در صورتی وابسته به یکدیگر تلقی می شوند که رابطه بین آنها بتواند بر نتایج یا شرایط اقتصادی فعالیت های آنها و فعالیت های افرادی که نماینده آنها هستند تأثیر بگذارد. به عنوان مثال:

1. یک شخص حقوقی به طور غیرمستقیم یا مستقیم در یک شرکت اقتصادی دیگر مشارکت می کند و سهم کل مشارکت بیش از 20 درصد است.
2. یک فرد مطابق با موقعیت رسمی تابع دیگری است.
3. افراد متاهل، خویشاوند، فرزندخوانده و خوانده، قیم و سرپرست هستند.

فهرست نهادهای وابسته به هم جامع در نظر گرفته نمی شود. دادگاه حق دارد اشخاص را به دلایل دیگری که مستقیماً در قانون مالیات تعیین نشده است، به رسمیت بشناسد، در صورتی که رابطه آنها ممکن است بر نتایج معاملات مربوط به فروش خدمات، کالاها یا آثار تأثیر بگذارد..

حقوق پرداخت کنندگان

فهرست اصلی آنها توسط ماده 21 قانون مالیات تعیین شده است. علاوه بر این، مالیات دهندگان در فدراسیون روسیه دارای حقوق زیر هستند:

1. انتقال دارایی های مادی به قید وثیقه به منظور تضمین تعهد به پرداخت به بودجه (ماده 73 قانون مالیات).
2. به عنوان ضامن در نزد سازمان امور مالیاتی (ماده 74 قانون) عمل کند.
3. در استخراج حضور داشته باشیدمستندات (ماده 94 قانون مالیات).

مسئولیت های افراد

کد مالیاتی تعهدات اصلی پرداخت کنندگان زیر را پیش بینی می کند:

1. پرداخت مالیات طبق قانون.
2. در IFTS ثبت نام کنید.
3. هزینه ها/درآمدها را به روش تعیین شده پیگیری کنید.
4. اظهارنامه مالیاتی را در محل ثبت نام با IFTS ارسال کنید.

حمایت از حقوق

طبق بند ۱ ماده ۲۲ قانون مالیاتی، حمایت قضایی و اداری از منافع پرداخت کنندگان تضمین می شود. مقررات ارائه آن در قانون مالیات و همچنین سایر مقررات تعریف شده است. مورد دوم عبارتند از:

1. FZ شماره 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. کد گمرکی.

ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده

پس از لازم الاجرا شدن قانون مالیات در سال 1992، سیستمی کردن اطلاعات در مورد نهادهای مسئول پرداخت به بودجه ضروری شد. در این راستا بانک های اطلاعاتی مختلفی تشکیل شد که در این میان ثبت نام مودیان مالیات بر ارزش افزوده از اهمیت ویژه ای برخوردار است. این پایگاه اطلاعاتی حاوی اطلاعاتی درباره همه افرادی است که موظف به کسر مالیات بر ارزش افزوده هستند.

رجیستری حاوی اطلاعات زیر در مورد موضوعات است:

1. نام.
2. اطلاعات در مورد ایجاد یا سازماندهی مجدد.
3. اطلاعات درباره تغییرات ایجاد شده.
4. شرایط مدارک ارسال شده در حین ثبت نام.

مالیات حمل و نقل

او از بودجه منطقه کسر می شود.مالیات به عنوان دارایی، مختلط، مستقیم مشخص می شود. تا سال 2003، مالیات اتحادیه گمرکی بر اساس دو پرداخت بود - مالیات بر دارایی افراد در رابطه با وسایل نقلیه هوایی و آبی و کسر از صاحبان حمل و نقل. پس از لازم الاجرا شدن فصل 28 قانون مالیات، این مالیات ها در یک واحد ترکیب شدند. مالیات حمل و نقل توسط قانون مالیات پیش بینی شده است و مطابق با قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه معرفی می شود. پس از تصویب مقررات منطقه ای، در سراسر قلمرو منطقه مربوطه اجباری می شود. پرداخت کنندگان مالیات حمل و نقل افراد و سازمان هایی هستند که وسایل نقلیه در آنها ثبت شده و به عنوان موضوع مالیات عمل می کنند. طبقه بندی این موضوعات شامل کلیه اشخاصی می شود که بر اساس هر مبنای قانونی که مستلزم الزام به ثبت باشد، دارای وسایل نقلیه هستند. این می تواند دارایی، اجاره، و غیره باشد. موضوع مالیات عبارت است از:

1. وسایل نقلیه زمینی. اینها عبارتند از: موتور سیکلت، اتومبیل، اتوبوس، اسکوتر و سایر وسایل نقلیه خودکششی، وسایل نقلیه کاترپیلار و پنوماتیک، اتومبیل های برفی، اتومبیل های برفی.
2. وسایل نقلیه آبی. اینها شامل کشتی‌های بادبانی، قایق‌های بادبانی، کشتی‌های موتوری، جت اسکی، قایق‌های موتوری، قایق‌ها، یدک‌کشی (غیر خودکششی) و غیره می‌شوند.
3. وسایل نقلیه هوایی. اینها شامل هواپیما، هلیکوپتر و غیره می شود.

مالیات زمین

این توسط ماده 31 قانون مالیات و مقررات تصویب شده توسط مقامات شهرداری، قوانین شهرهای فدرال تعیین می شود. مودیان مالیات بر زمین، سازمان ها و افرادی هستند که بر اساس حق مالکیت ارثی، دارایی، دائمی، دارای زمین های طبقه بندی شده به عنوان موضوع مالیات هستند.استفاده کنید. طبق قانون مدنی، حقوق مربوطه در زمان ثبت نام دولتی اموال ناشی می شود، مگر اینکه قانون دیگری مقرر کرده باشد. اسناد ثبت نام ایالتی به عنوان مبنایی برای جمع آوری مالیات عمل می کند. میزان کسر به عملکرد مالی پرداخت کننده بستگی ندارد. این محاسبه شرایط عینی را در نظر می گیرد که شامل باروری، موقعیت مکانی و سایر عوامل است. افرادی که دارای زمین هایی هستند که در حق استفاده بلاعوض فوری و یا طبق قرارداد اجاره در اختیار آنها قرار می گیرد، به عنوان پرداخت کننده شناخته نمی شوند.

مالیات بر درآمد

این یکی از مهم ترین مالیات هایی است که به بودجه فدرال پرداخت می شود. پرداخت عملکردهای نظارتی و مالی را انجام می دهد. پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد به 2 دسته تقسیم می شوند:

1. سازمان های خارجی فعال در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائم خود یا دریافت درآمد از منابع در روسیه.
2. شرکت‌های داخلی.

به اشخاص حقوقی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، UTII، UST و مالیات ارائه شده برای کسب و کار قمار را کسر می کنند، مالیات پرداخت نکنید.

سود به عنوان موضوع مالیات

برای سازمان های داخلی، درآمد دریافتی منهای هزینه های تعیین شده مطابق با قانون مالیات را شناسایی می کند. درآمد برای اشخاص حقوقی خارجی درآمدی است که از طریق مؤسسات دائمی دریافت می شود که با هزینه های این واحدها کاهش می یابد. این هزینه ها نیز بر اساس قانون مالیات تعیین می شود. برای سایر سازمان های خارجی سوددرآمدی در نظر گرفته می شود که از منابع در فدراسیون روسیه دریافت شده است.

کارگزاران مالیاتی

آنها، مطابق با ماده 24 قانون مالیات، اشخاصی هستند که وظایف محاسبه، کسر مالیات از پرداخت کنندگان و کسر مالیات را به بودجه فدراسیون روسیه انجام می دهند. نمایندگان می توانند سازمان های داخلی و دفاتر نمایندگی دائم اشخاص حقوقی خارجی و همچنین افراد (کارآفرینان انفرادی، دفاتر اسناد رسمی و سایر نهادهای خصوصی با کارمندان استخدامی) باشند. وضعیت حقوقی این افراد مشابه وضعیت پرداخت کنندگان است. با این حال، دارای تعدادی ویژگی متمایز است. ماموران مالیاتی:

1. آنها سوابق درآمد انباشته و پرداخت شده به پرداخت کنندگان را نگه می دارند که از سیستم بودجه مالیات کسر شده و از جمله برای هر کارمند کسر می شود.
2. مدارک لازم برای کنترل صحیح محاسبه، کسر و کسر پرداخت های اجباری را به IFTS در آدرس حسابداری ارائه دهید.
3. عدم امکان کسر از درآمد پرداخت کننده و میزان بدهی را کتباً به اداره مالیات اطلاع می دهند. این تعهد باید ظرف یک ماه از تاریخی که نماینده از این شرایط آگاه شد، انجام شود.
4. محاسبه صحیح و به موقع، کسر مالیات از وجوه پرداخت شده به پرداخت کننده، انتقال آنها به حساب های خزانه داری مناسب.
5. اطمینان از ایمنی اسناد لازم برای انجام وظایف خود به عنوان نماینده به مدت 4 سال.

برای عدم رعایت قوانین مالیاتی، نمایندگان ممکن استمطابق با هنجارهای قانون روسیه، از جمله مسئولیت کیفری، مسئولیت پذیرفته شود.

مقامات مالیاتی

آنها یک سیستم یکپارچه برای نظارت بر رعایت مفاد قانون مالیات تشکیل می دهند. سازمان امور مالیاتی صحت محاسبات، به موقع و کامل بودن پرداخت عوارض و مالیات به سیستم بودجه کشور را بررسی می کند. سیستم ارگان مرکزی شامل:

1. ساختار اجرایی فدرال مجاز به اعمال نظارت و کنترل در حوزه مالیاتی است.
2. تقسیمات سرزمینی.

خدمات مالیاتی فدرال به عنوان ساختار اجرایی فدرال عمل می کند. اداره مالیات توسط رئیسی اداره می شود که به پیشنهاد وزیر دارایی توسط دولت منصوب و از سمت خود برکنار می شود. رئیس خدمات مالیاتی فدرال مسئولیت فردی برای انجام وظایف و وظایف محول شده به این سرویس را بر عهده دارد. هدف اصلی فعالیت ساختارهای مالیاتی اطمینان از دریافت به موقع و کامل عوارض و مالیات به بودجه و وجوه خارج از بودجه است. دستگاههای مجاز در صلاحیت خود، طبق مقررات قانون اعم از اداری، مدنی و غیره عمل می کنند.

کارکردهای ساختارهای مالیاتی

عملکردهای اصلی IFTS عبارتند از:

1. حسابداری برای مالیات دهندگان.
2. اجرای کنترل مالیاتی.
3. اعمال تحریم ها علیه ناقضان NK.
4. توسعه سیاست مالیاتی دولت.
5. انجام کار توضیحی و اطلاع رسانی در زمینه اجرای مفاد مالیاتیقانون.

UTII در روسیه

مالیات واحد توسط مقررات شهرداری ها، مناطق شهری، شهرهای فدرال معرفی شده است. UTII همراه با OSNO اعمال می شود و برای انواع خاصی از فعالیت ها اعمال می شود. مالیات واحد جایگزین پرداخت انواع خاصی از کسورات می شود، ارتباطات با خدمات مالیاتی را ساده و کوتاه می کند. لیست اشیاء مالیات UTII توسط قانون تعیین می شود. شامل:

1. خرده فروشی.
2. خدمات دامپزشکی و خانگی.
3. قرار دادن سازه های تبلیغاتی در فضای باز و تبلیغات بر روی وسایل نقلیه.
4. خدمات غذایی.
5. خدمات حمل و نقل موتوری.
6. ارائه مکان تجاری و زمین برای اجاره برای تجارت.
7. خدمات نگهداری، تعمیر، نگهداری، شستشوی خودرو.
8. تهیه مکان برای اقامت و اسکان موقت.

پایه مالیاتی برای ماه گزارش با ضرب بازده پایه، ضریب کاهش قیمت (K1) و مقدار شاخص فیزیکی ارائه شده در قانون فدرال، و همچنین ضریبی که مشخصات را در نظر می گیرد، تعیین می شود. انجام کسب و کار (K2). نرخ مالیات توسط قانون مالیات تعیین می شود و 15٪ است. ضریب K2 نباید کمتر از 0.005 و بیشتر از 1 باشد. محدودیت های مربوطه توسط قانون فدرال تعیین شده است. سه ماهه به عنوان دوره مالیاتی استفاده می شود.

مالیات واحد در اوکراین

افرادی که تصمیم می گیرند تحت سیستم مالیاتی ساده شده تجارت کنند و در مورد دامنه فعالیت های آینده خود تصمیم بگیرند، باید یک گروه مالیاتی واحد را انتخاب کنند. پرداخت کنندگانی که درآمد آنها از 300 هزار گریونا در سال تجاوز نمی کند.متعلق به گروه اول است. نرخ مالیات برای آنها تا 10٪ حداقل معیشت (UAH 160) است. گروه دوم شامل افرادی است که درآمد سالانه آنها از 1.5 میلیون UAH تجاوز نمی کند. نرخ مالیات 20 درصد از حداقل دستمزد (تا 640 UAH) است. گروه سوم شامل نهادهایی با درآمد تا 5 میلیون UAH در سال است. نرخ گردش مالی زیر برای آنها تعیین شده است:

• 3٪ - برای پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده؛
• 5٪ - برای افرادی که مالیات ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند.

گروه چهارم شامل مالیات دهندگان سابق کشاورزی است. انتقال از یک گروه به گروه دیگر ممکن است اجباری یا داوطلبانه باشد. در حالت اول، این تغییر زمانی رخ می دهد که از حد درآمد سالانه فراتر رود.