عناصر اصلی مالیات بر درآمد شخصی. مشخصات کلی مالیات بر درآمد شخصی

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

مالیات بر ارزش افزوده یکی از رایج ترین مالیات ها در فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود. تعجب آور نیست: از درآمدهای فراوان شهروندان عادی - افراد پرداخت می شود. در مقاله ما عناصر اصلی مالیات بر درآمد شخصی را در نظر می گیریم، ویژگی های آنها را ارائه می دهیم. بیایید بفهمیم کدام مواد قانون مالیات آنها را تنظیم می کند.

درباره مالیات

بیایید ماهیت مالیات بر درآمد شخصی، هدف، عناصر اصلی این مالیات را در نظر بگیریم.

همانطور که از نام آن پیداست، این پرداخت مالیات مشمول کل طیف درآمد شخصی است. مالیات بر درآمد شخصی ماهیت مستقیم دارد. در روسیه، این مالیات فدرال است. یعنی به خزانه ملی می رود نه منطقه ای و نه محلی.

بخش دوم قانون مالیات از تاریخ 01.01.2009 اصلی ترین قانون قانونی تنظیم کننده آن بوده است. این ثانیه است 8 "مالیات فدرال"، چ. 23 "NDFL".

مالیات دهندگان در اینجا افراد هستند. اول از همه، مالیات ساکنان فدراسیون روسیه. همچنین، مالیات بر درآمد شخصی توسط افرادی پرداخت می شود که مقیم مالیاتی ایالت نیستند، اماکسب درآمد در روسیه همچنین فهرستی از شهروندانی که به طور کامل از پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند، معرفی شده است. در هنر ارائه شده است. 217 NK.

پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی به شرح زیر است:

• درآمد پرداخت کننده به صورت نقدی به او واریز می شود.
• سود دریافت شده توسط پرداخت کننده به صورت نوع.
• درآمد نشان دهنده سود مادی است.
• سود به صورت حق تصرف در برخی اموال.

منظورت چیست؟

منظور از عناصر مالیات بر درآمد شخصی چیست؟ اینها اجزای زیر هستند:

• مالیات دهندگان.
• اشیاء مالیات.
• دوره های مالیاتی.
• پایه های مالیاتی.
• نرخ مالیات.
• کسر مالیات.
• محاسبه مالیات بر درآمد افراد.
• پرداخت مالیات.
• گزارش.

هر یک از عناصر بالا در مالیات بر درآمد شخصی به ترتیب به تفصیل بیشتر تحلیل خواهد شد.

مالیات دهندگان

این مورد توسط هنر کنترل می شود. 207 روسیه NK. در اینجا آنچه در آنجا در مورد مالیات دهندگان بر درآمد شخصی ارائه شده است:

1. همه افرادی که ساکن مالیات فدراسیون روسیه هستند.
2. افرادی که ساکنان مالیاتی روسیه محسوب نمی شوند، اما منابع درآمدی در قلمرو فدراسیون روسیه دارند.

برای مقابله با این عنصر مالیات بر درآمد شخصی، باید تعریفی از مقیم مالیاتی نیز ارائه دهید. این فردی است که در واقع حداقل 183 روز در سال در خاک روسیه می ماند (یعنی دربرای 12 ماه متوالی ادامه یافت). اگر فردی فدراسیون روسیه را به منظور آموزش یا درمان برای مدت کمتر از 6 ماه ترک کرده باشد، چنین دوره ای قطع نمی شود.

مهم است توجه داشته باشید که صرف نظر از زمانی که مستقیماً در قلمرو فدراسیون روسیه سپری می شود، شهروندان زیر به عنوان ساکنان مالیاتی شناخته می شوند:

• سربازان داخلی.
• کارمندان مقامات دولتی روسیه و ساختارهای خودگردان محلی، مجبور به کار در خارج از فدراسیون روسیه در حین انجام وظیفه شدند.

موضوع مالیات

یکی دیگر از عناصر مالیات بر درآمد شخصی. این به درآمدی اشاره دارد که مالیات دهندگان فردی دریافت می کنند. می توان آن را به روش های زیر بیان کرد:

• از منابع سودآور واقع در فدراسیون روسیه و خارج از ایالت روسیه. در رابطه با افرادی که به طور قانونی به عنوان مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه عمل می کنند.
• از منابع سودآور واقع در فدراسیون روسیه. در رابطه با افرادی که قانوناً مقیم مالیاتی کشور ما نیستند.

همه موارد فوق توسط سه ماده قانون مالیات اداره می شود - 208، 209، 217.

پایه مالیات

این عنصر مالیات بر درآمد شخصی چیست؟ مبنای مالیات در اینجا کلیه درآمدهای مؤدی است که به صورت نقدی و غیرنقدی به صورت منافع مادی مورد قبول وی قرار گرفته است.

مهم است که توجه داشته باشید که پایه مالیات در اینجا توسط یک منبع درآمد مشخص تعیین می شود. پس از همه، هر یک از دومی مالیات خود را داردنرخ‌ها.

برای آن دسته از درآمدهای مشمول نرخ 13 درصد، پایه مالیاتی ارزش پولی این درآمدها است که با میزان کسر مالیات کاهش می یابد.

برای درآمدهای مشمول نرخ‌های مالیاتی متفاوت، پایه مالیاتی نمایش پولی درآمد بدون کاهش مقدار کسر مالیات است.

موارد زیر به طور جداگانه برجسته می شوند:

• سود در نوع.
• دریافت درآمد بر حسب منافع مادی.
• پایه مالیاتی براساس قراردادهای بیمه بازنشستگی اجباری محاسبه شده است.
• NB در رابطه با دسته‌های درآمد حاصل از مشارکت سهام در امور شرکت‌ها و بنگاه‌ها.
• پایه مالیاتی برای معاملات مختلف با اوراق بهادار و ابزارهای مالی مختلف در زمینه معاملات آتی.

همه موارد فوق توسط هنر تنظیم می شود. 210-214 کد مالیاتی داخلی.

دوره مالیاتی

دوره مالیاتی نیز یکی از عناصر مالیات بر درآمد شخصی است. در این صورت، سال تقویمی است. این عنصر توسط هنر تنظیم می شود. کد مالیاتی 216.

کسر مالیات

یکی دیگر از عناصر اساسی مالیات بر درآمد شخصی. چندین دسته از کسر وجود دارد:

• استاندارد.
• املاک.
• اجتماعی.
• حرفه ای.

تنظیم مفاد آنها - ماده. 218-231 روسیه NK.

همه کسورات فوق در فدراسیون روسیه فقط در رابطه با درآمد مشمول این مالیات مربوط خواهد بود.نرخ 13 درصد بیایید با جزئیات آنها را بشناسیم.

کسورات استاندارد

در مورد کسورات استاندارد، آنها توسط یکی از نمایندگان کسر کننده که منبع پرداخت درآمد است به پرداخت کننده ارائه می شود. دومی توسط خود مالیات دهندگان انتخاب می شود - او یک برنامه مناسب تهیه می کند. این توسط اسنادی پشتیبانی می شود که حق دریافت کسر را تأیید می کند.

میزان کسر مالیات استاندارد می تواند از 400 تا 3000 روبل باشد. مبلغ به دلایل اعطا بستگی دارد.

کسرهای اجتماعی

یک شهروند روسیه در صورتی که در دوره گزارش جاری هزینه های مربوط به موارد زیر را متحمل شده باشد، حق دریافت مالیات اجتماعی را دارد:

• ارائه کمک های خیریه به لحاظ پولی.
• کمک‌های نقدی پرداخت/ارسال شده توسط پرداخت‌کننده به سازمان‌های مذهبی (فقط برای اهداف مربوط به فعالیت‌های قانونی آنها).
• پرداخت هزینه تحصیل در مراکز آموزشی، موسسات.
• پرداخت برای درمان پزشکی، خرید داروهای نسخه ای.

کسر اموال

یک شهروند در موارد زیر حق مطالبه کسر اموال را دارد:

• فروش اموالی که با حق مالکیت به او تعلق دارد.
• هزینه ساخت خانه شخصی شما. یا برای خرید یک خانه آماده، یک آپارتمان برای زندگی در قلمرو فدراسیون روسیه.

در عین حال، کسر برای فروش (در طول دوره مالیات گزارشگری) از هر نوع ارائه می شود.اموال مالیات دهندگان - اعم از منقول و غیر منقول. اندازه (کسر) آن به موارد زیر بستگی دارد:

• مدت زمانی که در طی آن شهروند مالک ملکی بود که توسط وی بیگانه شده بود.
• یک نوع دارایی قابل فروش.

تغییرات زیر توسط قانون مجاز است:

• مالکیت هر نوع ملک به مدت 3 سال یا بیشتر. کسر به مقداری که مالیات دهنده هنگام فروش دریافت کرده است ارائه می شود.
• مالکیت ملک برای کمتر از 3 سال. در اینجا محدودیت هایی وجود دارد. اگر مبلغ آن از 1 میلیون روبل برای دارایی و 125 هزار روبل برای هر ملک دیگری بیشتر شود، نمی توانید درخواست کسر کنید.

چنین کسر نمی تواند توسط کارآفرینان منفرد در صورتی که آنها اموالی را به هر طریق مرتبط با فعالیت کارآفرینی بفروشند، دریافت کنند.

کسورات شغلی

رده های زیر از شهروندان حق دریافت کسورات حرفه ای ویژه دارند:

• افرادی که بدون ثبت یک شخص حقوقی به کارآفرینی می پردازند.
• مودیان مالیاتی که کار/ارائه خدمات بر اساس قراردادهای قانون مدنی را انجام می دهند.
• مالیات دهندگانی که برای خلق/اجرا/سایر استفاده از آثار هنری و ادبی، دستاوردهای علمی، اکتشافات، اختراعات یا ارائه طرح های صنعتی، حق امتیاز دریافت می کنند.
• دفتر اسناد رسمی در دفتر خصوصی.
• وکلا که هستندبنیانگذاران دفاتر حقوقی.
• سایر اشخاصی که به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه تأیید شده است به حرفه خصوصی مشغول هستند.

بر این اساس، به آنها فقط بر اساس میزان هزینه های واقعی متحمل شده و مستند که مستقیماً به فعالیت های حرفه ای آنها مربوط می شود، کسر تعلق می گیرد.

نرخ مالیات

بیایید به ویژگی های عنصر مالیات بر درآمد شخصی بپردازیم. در بیشتر موارد، نرخ 13٪ اعمال می شود.

اما همچنین نرخ 35٪ را معرفی کرد. در موارد استثنایی زیر مرتبط است:

• مجموع جوایز و برنده های مختلف. در صورتی که ارزش آن از 2000 روبل تجاوز کند.
• پرداخت بیمه تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه (در صورت تجاوز از حدود تعیین شده).
• درآمد سود سپرده های بانکی - فقط در شرایطی که از محدودیت های تعیین شده توسط قانون فراتر رود. آنها با نرخ فعلی تامین مالی مجدد برای کل دوره تعلق سود سپرده های روبل تعیین می شوند. این نرخ شناور است. در مورد سپرده‌های ارزی، اگر سود سپرده‌ها از 9% بیشتر شود، مالیات افزایش می‌یابد.
• پس انداز بهره در نتیجه دریافت وجوه قرض گرفته شده و فراتر از حد تعیین شده برای آنها.

نرخ 30% برای افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه که در روسیه درآمد دارند معتبر است.

نرخ مالیات 9% در رابطه با سود حاصل از مشارکت سهام (سود سهام) مرتبط است. همچنین 9 درصد مالیات بر سود اوراق قرضه با پشتوانه وام مسکن صادر شده قبلاً وجود دارد2007-01-01، سود بنیانگذاران مدیریت امانی با پوشش وام مسکن، دریافت شده بر اساس خرید گواهی مشارکت وام مسکن صادر شده قبل از 2007-01-01.

همه موارد فوق نیز توسط قانون مالیات تنظیم می شود. در این مورد، باید به هنر توجه شود. 224.

محاسبه مالیات

همچنین یکی از عناصر اصلی مالیات بر درآمد شخصی است. در این زمینه مبلغ پرداختی سهم پایه مالیاتی مربوط به نرخ تعیین شده در نظر گرفته می شود. کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی در پایان دوره مالیاتی در رابطه با کلیه درآمدهای مالیات دهنده (به معنای سودی که در طول دوره گزارش مالیاتی دریافت کرده است) محاسبه می شود.

در مورد این عنصر اصلی مالیات بر درآمد شخصی، توسط ماده تنظیم می شود. 225-228 قانون مالیات فدراسیون روسیه. قانون مالیات علاوه بر این ویژگی های زیر را برجسته می کند:

• محاسبات مالیات بر درآمد فردی توسط نمایندگان مالیاتی مختلف.
• محاسبات مالیات بر درآمد بر اساس گروه‌های فردی افراد.
• محاسبات مالیات بر درآمد فردی برای انواع خاصی از درآمد.

پرداخت مالیات بر درآمد شخصی و گزارش

ما همچنان عناصر اصلی مالیات بر درآمد شخصی را مشخص می کنیم. دو مورد آخر که به هم مرتبط هستند باقی می مانند - پرداخت و گزارش.

کارگزاران مالیاتی باید مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را حداکثر تا روز دریافت وجه نقد از بانک برای پرداخت درآمد یا روز ارسال درآمد به حساب های بانکی مالیات دهندگان ارسال کنند.

گروه های جداگانه ای از افراد مالیات بر درآمد را در محل ثبت نام پرداخت کننده پرداخت می کنند. انجام دادناین لازم است حداکثر تا 15 ژوئیه سال، که بلافاصله پس از گزارش گزارش می آید. این قانون خاطرنشان می کند که پیش پرداخت های چنین گروه هایی از مالیات دهندگان بر اساس اطلاعیه های خدمات مالیاتی فدرال پرداخت می شود:

• از ژانویه تا ژوئن. حداکثر تا 15 جولای سال جاری. با توجه به 1/2 کل مبلغ سالانه برای پیش پرداخت.
• از ژوئیه تا سپتامبر. حداکثر تا 15 اکتبر سال جاری. با توجه به 1/4 از کل مبلغ پیش پرداخت سالانه.
• از اکتبر تا دسامبر. حداکثر تا 15 ژانویه سال بعد از سال گزارش. با توجه به 1/4 پیش پرداخت های سال گذشته.

اگر مؤدی درآمدی دریافت کند که با پرداخت آن مأمور مالیاتی مبلغ مالیات را کسر نمی کند، مالیات بر درآمد شخصی را در دو پرداخت و به سهم مساوی می پردازد:

• کسر اول. حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخ دریافت اخطار نیاز به پرداخت مالیات توسط سرویس مالیاتی فدرال.
• کسر دوم. حداکثر تا 30 روز تقویمی از اولین لحظه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در سال گزارش.

نه دیرتر از 30 آوریل سال بعد از سال گزارش، مودیان مالیاتی زیر اظهارنامه مالیاتی ارسال می کنند:

• دسته‌های جداگانه پرداخت‌کنندگان جداگانه.
• افراد در رابطه با دسته‌های درآمدی خاص.

همه اینها توسط هنر عادی شده است. 228 قانون مالیات روسیه.

مقدار نامعتبر عنصر مالیات بر درآمد شخصی

همچنین می توانید چنین تعریفی را پیدا کنید. اگرچه با مقولاتی که تحلیل کردیم همخوانی دارد، اما هیچ وجه اشتراکی با آنها ندارد. خطای "نامعتبر استمقدار عنصر در 2-NDFL" می تواند هنگام ایجاد گزارش الکترونیکی مالیاتی در برنامه های حسابداری رخ دهد. به عنوان مثال، در برنامه "مالیات دهنده قانونی" به راحتی می توان با بررسی جزئیات فضاهای اضافی، پر کردن مجدد فرم، آن را برطرف کرد. خطوط.

در پایان

ما عناصر اصلی مالیات بر درآمد شخصی را که ماهیت این مالیات را مشخص می کند، تجزیه و تحلیل کرده ایم. پرداخت کنندگان آن، همانطور که از مخفف مشخص است، افراد هستند، موضوع مالیات درآمد آنها است. هر یک از عناصر مشخص شده مالیات توسط مقررات جداگانه قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.