طرف مقابل مالیاتی. شرکای مشکل. خدمات مالیاتی فدرال: چک طرف مقابل

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

طرف مقابل یکی از شرکت کنندگان کلیدی در معامله است. او طبق قرارداد منعقده تعهداتی را بر عهده می گیرد. هر نهادی که قرارداد را امضا کرده است به عنوان طرف مقابل طرف دیگر معامله عمل خواهد کرد.

ارزیابی ریسک

انتخاب صحیح طرف مقابل بر حق پرداخت کننده برای دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده تأثیر می گذارد. در این راستا، اعمال اختیار هنگام انعقاد معامله از اهمیت ویژه ای برخوردار است.

نهاد کنترل کلیدی در زمینه مالیات و هزینه ها، خدمات مالیاتی فدرال است. تأیید طرف مقابل در خدمات مالیاتی فدرال در یک سیستم خودکار انجام می شود.

طرح کار آن به شرح زیر است. این سیستم کسر مالیاتی را که پرداخت کننده برای خریدهای خود مطالبه کرده است با اطلاعات فاکتورهای فروشنده - طرف مقابل مالیاتی مقایسه می کند.

اگر دومی اظهارنامه ای تسلیم نکند یا داده های تراکنش را در دفتر فروش منعکس نکرده باشد یا سایر کاستی های قابل توجه آشکار شود، مرجع کنترل علیه خریدار ادعاهایی را مطرح می کند.

کنترل های اداره مالیات فدرالهنگام انجام بازرسی، خدمات مجموعه‌ای از شرایط را در نظر می‌گیرند که ممکن است به شواهدی مبنی بر دریافت مزایای غیرقابل توجیه پرداخت‌کننده تبدیل شود.

هر نهاد تجاری باید ریسک را درک کند. هنگام انتخاب شریک تجاری، باید به عواقبی که ممکن است پس از انعقاد برخی معاملات ایجاد شود، توجه زیادی شود.

مقررات

همتایان مالیاتی-" زودگذر" می توانند خسارت قابل توجهی به پرداخت کننده و دولت به عنوان یک کل وارد کنند. هدف چنین شرکای بی وجدان فرار مالیاتی است. پرداخت کننده نیز به نوبه خود، هنگام محاسبه هزینه ها یا بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، باید اعتبار مزیت را ثابت کند.

نهادهای کنترل اداره خدمات مالیاتی فدرال در فعالیت های خود بر اساس مفاد حکم پلنوم دادگاه عالی داوری شماره 53 (مورخ 12 اکتبر 2006) هدایت می شوند. این سند حاوی نشانه های کلیدی سوء نیت طرف مقابل مالیاتی است.

برای پرداخت‌کنندگان، آنها می‌توانند از معیارهای خطر خودارزیابی در دسترس عموم استفاده کنند که توسط مقامات کنترل هنگام انتخاب مکان‌هایی برای بازرسی در محل استفاده می‌شود.

توصیه های کلی

چگونه شریک طرف مقابل مشکل نشویم؟ مقامات مالیاتی چندین توصیه برای پرداخت کنندگان ارائه کرده اند.

اول از همه، قبل از تراکنش، باید کپی درخواست کنید:

1. گواهی ثبت نام دولتی.
2. منشور.
3. گواهی ثبت نام در سرویس مالیاتی فدرال.

همچنین توصیه می شودعصاره ای از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی و همچنین گواهی مبنی بر عدم وجود بدهی طرف مقابل مالیاتی به بودجه دریافت کنید.

علاوه بر این، می توانید اطلاعاتی در مورد اندازه کارکنان شریک، وضعیت مالی او، هزینه و ترکیب دارایی های ثابت (دارایی های ثابت)، شهرت، سابقه کار درخواست کنید. همه این اقدامات به عنوان دقت لازم در نظر گرفته می شود.

تمرین دادگاه

لازم به ذکر است که دادگاهها در مورد لزوم تأیید فعالیت واقعی طرف مالیاتی نظر واحدی ندارند.

برخی از مراجع بر این باورند که تأیید وضعیت شخصیت حقوقی شریک برای تشخیص حسن نیت پرداخت کننده کافی نیست.

برخی از دادگاه ها معتقدند که لازم است اطمینان حاصل شود که طرف مقابل مالیاتی واقعاً توانایی انجام شرایط معامله را دارد. به ویژه، مقامات توضیح می دهند، شما باید مطمئن شوید که پرسنل واجد شرایط، تجهیزات مناسب، وسایل نقلیه، سایر دارایی ها و مجوزهای لازم برای انجام تعهدات دارید.

برخی از دادگاه‌ها به تأیید واقعیت ثبت دولتی برای پرداخت‌کننده نیاز دارند تا الزامات بررسی دقیق را انجام دهند. به عنوان مثال برخی از مراجع بر این باورند که اجرای قرارداد کار تنها راه جذب کارمندان نیست. کارمندان همچنین می توانند تحت قراردادهای قانون مدنی کار کنند.

اگر واقعیت معاملات تجاری انجام شده تأیید شود، دادگاه ها اغلب در صورت وجود نقص فردی در اسناد، حسن نیت پرداخت کننده را تأیید می کنند.

مشاوره حقوقی

اگر عصاره ای از ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی توسط طرف مالیاتی ارائه شده است، توصیه می شود به طور مستقل اطلاعات موجود در آن را با داده های ارسال شده در وب سایت IFTS تأیید کنید. برخی از شرکای بی‌وجدان ممکن است سند را جعل کنند.

استفاده از خدمات خدمات مالیاتی فدرال

جستجو با TIN رایج‌ترین راه برای تأیید یکپارچگی شریک است. در پورتال رسمی بازرسی فرم خاصی وجود دارد. در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال، جستجوی TIN به صورت آنلاین انجام می شود و چند دقیقه طول می کشد.

در صفحه مربوطه، "شخصیت حقوقی" یا "کارآفرین فردی" / "اقتصاد دهقانی (کشاورز) (KFH)" را انتخاب کنید. بعد، خود TIN وارد می شود.

می توانید با ارسال درخواست کتبی طرف مقابل را در اداره مالیات بررسی کنید. دادگاه‌ها چنین اقدامی را به‌عنوان رسیدگی لازم می‌دانند.

در وب سایت مالیات، بررسی طرف مقابل با TIN، همچنین می توانید اطلاعاتی را دریافت کنید:

• درباره نام شخص حقوقی؛
• آدرس قانونی شرکت؛
• تاریخ ثبت نام ایالتی؛
• نقطه بازرسی؛
• OGRN;
• خاتمه فعالیت ها (درباره واقعیت و تاریخ)؛
• تشخیص بی اعتباری ثبت نام.

می توانید عصاره ای از رجیستر را از سایت دانلود و چاپ کنید. این شامل داده‌ها است:

• درباره اندازه سرمایه مجاز؛
• بنیانگذاران;
• انواع فعالیت های طرف مقابل (طبق OKVED)؛
• افراد مجاز به عمل از طرف شریک بدون وکالتنامه.

پایگاه اطلاعاتمالیات توسط طرف مقابل شامل فهرست کاملی از اطلاعات است که فهرست آن در دستور شماره 115n وزارت دارایی (مورخ 5 دسامبر 2013) موجود است. داده ها روزانه به روز می شوند.

اگر شماره پرداخت کننده فردی ناشناخته است، می توانید یک بررسی مالیاتی طرف مقابل را در وب سایت با نام انجام دهید.

درخواست‌های اضافی

همانطور که از اطلاعات بالا مشخص است، یافتن طرف مقابل در وب سایت مالیاتی کار دشواری نخواهد بود. علاوه بر این، اطلاعات زیر را می توان از پورتال دریافت کرد:

1. آیا طرف مقابل اسنادی را برای ثبت تغییرات در اساسنامه یا داده‌های ثبت دولتی واحد اشخاص حقوقی ارائه کرده است.
2. آیا تصمیم به انحلال، کاهش اندازه سرمایه مجاز، سازماندهی مجدد، تصاحب LLC 20٪ از سرمایه یک شرکت دیگر و غیره گرفته شد.
3. تصمیمی برای حذف طرف مقابل از ثبت به عنوان غیرفعال گرفته شده است یا خیر.
4. آیا افراد رد صلاحیت شده در دستگاه های اجرایی شرکت شریک وجود دارد.
5. اینکه آیا شریک در آدرس نامعتبر ثبت شده است، با او در آدرس مشخص شده در ثبت ارتباط برقرار می کند.
6. آیا طرف مقابل گزارش مالیاتی را ارسال می کند. شایان ذکر است که یک اعلامیه صفر نشان دهنده قابلیت اطمینان شریک نیست.
7. آیا اطلاعاتی در مورد رهبر/موسس در پایگاه داده افرادی که از رهبری/شرکت در شرکت امتناع کرده اند وجود دارد.

باید گفت که برخی از دادگاه ها بر این عقیده اند که اختلاف بین آدرس واقعی و قانونی به خودی خود نمی تواند مبنایی باشد.برای امتناع پرداخت کننده از ارائه کسورات.

اطلاعات در مورد مشارکت شریک در دعوا

برای به دست آوردن این اطلاعات، باید پرونده پرونده را در وب سایت خود مطالعه کنید. پایگاه داده حاوی اطلاعاتی درباره همه پرونده های داوری، از جمله محتوای اختلافات است.

برای به دست آوردن اطلاعات، باید از فرم جستجوی ویژه استفاده کنید. دارای فیلد «شرکت کننده در پرونده» است. می توانید نام، PSRN یا TIN را وارد کنید و روی دکمه "یافتن" کلیک کنید. سیستم فهرستی از پرونده ها را با اسناد رویه ای و اطلاعات مربوط به مرحله فعلی فرآیند صادر می کند.

اطلاعات در مورد مراحل ورشکستگی

برای جلوگیری از درگیری با اداره مالیات، باید تا حد امکان درباره طرف مقابل بیاموزید. شما می توانید مطمئن شوید که شریک در هیچ مرحله ای از ورشکستگی در ثبت اطلاعات مربوط به حقایق فعالیت های اشخاص حقوقی نیست. همچنین می توانید اطلاعات دیگری را در اینجا بیابید. برای مثال، رجیستری حاوی داده‌هایی درباره ارزش دارایی‌های JSC در تاریخ گزارش است.

آیین دادرسی

اطلاعات مبنی بر اینکه اقدامات اجرایی علیه یک شریک آغاز نشده است را می توان در پورتال FSSP به دست آورد. سایت دارای فرم جستجو در پایگاه داده است. شما می توانید اطلاعاتی در مورد شخص حقوقی و کارآفرین دریافت کنید.

بررسی مجوزها

برخی از دادگاه ها نیاز به تأیید در دسترس بودن مجوزها را برای طرف مقابل نشان می دهند. البته، نهادهایی که فعالیت‌های دارای مجوز را انجام می‌دهند باید مجوز داشته باشند.

می توانید اطلاعاتی در مورد دریافت کنیدوب سایت مرجع صادر کننده این سند. شایان ذکر است که برای هر نوع مجوز متفاوت خواهد بود. به عنوان مثال، در وب سایت Rospotrebnadzor می توانید اطلاعاتی در مورد مجوزهای صادر شده برای فعالیت در زمینه استفاده از منابع تشعشع پیدا کنید.

حسابداری شریک

قانون اصلی هنجاری که پرداخت کننده باید بر اساس آن هدایت شود PBU است که به دستور وزارت دارایی شماره 34 تصویب شده است. همانطور که در بند 89 این آیین نامه ذکر شده است، گزارش سالانه یک شرکت یک سند باز است. برای همه علاقمندان این موارد شامل موارد زیر است:

• بانک;
• سرمایه گذاران;
• مشتریان;
• وام دهندگان;
• تامین کنندگان و غیره.

این افراد بنا به دلایل قانونی حق دارند نه تنها با حسابهای سالانه آشنا شوند، بلکه از آنها استخراج یا کپی کنند. به نوبه خود، شرکت موظف است دسترسی به اطلاعات را برای اشخاص ذینفع فراهم کند.

اطلاعات مربوط به گزارش سالانه توسط سازمان ها به صورت رایگان در اختیار Rosstat قرار می گیرد.

ثبت نام تامین کننده

البته یک طرف مقابل احتمالی ممکن است برای نیازهای شهری و ایالتی در خرید شرکت نکند. با این حال، این احتمال را نمی توان رد کرد.

وکلا توصیه می کنند طرف مقابل را در ثبت نام تامین کنندگان بی وجدان بررسی کنید. این پایگاه داده توسط FAS نگهداری و به روز می شود.

بررسی صلاحیت موضوع امضاکننده قرارداد

بسیاری از دادگاه ها آن را یک مرحله اجباری برای شناسایی پرداخت کننده با حسن نیت می دانند. اگر از آن عبور نکنید، می توانید پرونده را از دست بدهید.

بنابراین، اگر موضوع تمام اطلاعات و مدارک را دریافت کرده باشد، اما صلاحیت شخص امضاکننده قرارداد را از طرف طرف مقابل تأیید نکرده باشد، این مبنایی برای تشخیص غیر صادق بودن پرداخت کننده خواهد بود..

در برخی موارد، در طول رسیدگی، نمایندگان طرف مقابل از امضای اسناد خودداری می کنند. در چنین شرایطی، یک بررسی گرافولوژیکی اختصاص داده می شود. اگرچه ممکن است پرونده بدون او حل شود.

اما بسیاری از دادگاه ها بر این عقیده هستند که مقایسه تصویری امضاها و شهادت نماینده پرداخت کننده نمی تواند دلیل کافی برای تشخیص این واقعیت باشد که اوراق توسط افراد نامناسب امضا شده است.

لحظه مهم

برخی از دادگاه‌ها پرداخت‌کننده را ناصادق می‌شناسند اگر نماینده مجاز شریک در زمان امضای قرارداد فوت کرده یا فسخ کرده باشد.

سایر دادگاه‌ها معتقدند که در صورتی که شرکت‌کنندگان در معامله قبل از معامله در یک رابطه اقتصادی بلندمدت قرار داشته باشند، مورد اخیر نمی‌تواند حاکی از دریافت منافع غیر معقول باشد.

توصیه تخصصی

قبل از امضای قراردادها و سایر اسناد مهم، بررسی کنید:

1. آیا معامله برای طرف مقابل بزرگ است.
2. اینکه اختیارات نماینده شریک خاتمه یافته باشد. مدت آنها در وکالت نامه یا اساسنامه مؤسسه تعیین می شود.
3. آیا اختیارات رئیس شرکت توسط اسناد تشکیل دهنده برای انعقاد قراردادها محدود شده است؟که ارزش آن بیش از مقدار تعیین شده توسط منشور یا قانون است.

درخواست به اداره مالیات

چند کلمه در مورد او قبلاً در بالا گفته شد. بیایید در مورد درخواست با جزئیات بیشتر صحبت کنیم.

درخواست به IFTS در آدرس ثبت نام شریک ارسال می شود.

دادگاههای منطقه تعهد مقامات کنترل را برای پاسخ به درخواست و ارائه اطلاعات در چارچوب اطلاعات غیر مرتبط با اسرار مالیاتی تأیید می کنند (ماده 102 قانون مالیات). در عین حال، برخی از مقامات تأکید می کنند که امتناع سرویس مالیاتی فدرال از ارائه داده ها بر حقوق پرداخت کننده مربوط به دریافت کسر تأثیر می گذارد.

برخی از دادگاه ها هنگام رسیدگی به پرونده ها نشان می دهند که پرداخت کننده با داشتن فرصتی برای ارسال درخواست به بازرسی، این کار را انجام نمی دهد. با این حال، در عمل مواردی وجود دارد که مقامات به این نتیجه می رسند که موضوع واقعاً نمی تواند به دلیل فقدان چنین اختیاری به بازرسی در آدرس ثبت شریک مراجعه کند (مقامات مالیاتی آن را دارند).

همانطور که توسط وکلا ذکر شده است، حتی اگر پرداخت کننده از ارائه اطلاعات درخواستی خودداری شود، خود واقعیت درخواست تجدیدنظر دلیلی بر دقت لازم خواهد بود. کارشناسان خاطرنشان می کنند که بهتر است برنامه را شخصاً به IFTS منتقل کنید یا آن را از طریق پست ثبت شده با اخطار ارسال کنید. در حالت اول یک کپی از درخواست با مهر سازمان کنترل مبنی بر پذیرش درخواست در دست باقی می ماند و در حالت دوم اخطاریه مبنی بر دریافت درخواست دریافت می شود.

نتیجه گیری

همانطور که از مطالب فوق مشاهده می شود، مواضع دادگاه ها در مورددر مورد دامنه فعالیت های مورد نیاز برای تأیید یکپارچگی شریک، بسیار متفاوت است. در عین حال، مقررات شامل فهرستی از اقداماتی نیست که پرداخت کننده باید برای تأیید دقت خود انجام دهد.

شایان ذکر است که وجود هر یک از نشانه های عدم صداقت شریک معمولاً به عنوان مانعی برای تشخیص سود مالیاتی غیر معقول عمل نمی کند. مجموعه معیارها به نوبه خود اغلب مقامات نظارتی را هوشیار می کند و دادگاه ها به نفع پرداخت کنندگان تصمیم می گیرند.