چارچوب قانونی برای حسابرسی: تعریف، قوانین و رویه های حسابرسی

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

هر واحد تجاری در اقتصاد بازار فعالیت خود را تنها با هدف کسب سود از روابط کالایی و پولی انجام می دهد. برای رسیدن به این هدف، فعالیت های مالی انجام می شود. نتایج این فعالیت، عملکرد مالی شرکت در معرض نظام‌بندی و تجزیه و تحلیل توسط حسابرسی‌های مستقل است. تجزیه و تحلیل صورتهای مالی توسط یک سازمان شخص ثالث، و نه توسط صاحب کسب و کار، به شما امکان می دهد تا اثربخشی فعالیت اقتصادی را به طور عینی ارزیابی کنید، نقاط ضعف را شناسایی کنید و ذخایر پنهان را برای افزایش رفاه مالی شرکت شناسایی کنید. اینها اهدافی است که حسابرسی بر اساس مبانی قانونی حسابرسی دنبال می کند.

زمانی که حسابرسان ظاهر شدند

با ورود روابط مالی و پس انداز پول در زندگی مردم، نیاز به کنترل نیز احساس شد.مناسبت ها. در روم باستان، مصر باستان و چین، کنترل کنندگان ویژه ای در دادگاه ها نگهداری می شدند که بر رعایت دقیق معاملات درآمد و هزینه با خزانه دولت نظارت می کردند. در ابتدا وظایف کنترل کننده ها توسط مقامات عالی رتبه انجام می شد و مبنای قانونی فعالیت های حسابرسی در آن زمان شامل دستور مستقیم حاکم بود. کلمه "حسابرسی" از صدای انگلیسی - گوش دادن گرفته شده است، زیرا اولین بازرسان وظیفه کنترل خود را بر اساس گوش دادن به گزارش های کاتبان دربار و پیشخوان خزانه داری قرار دادند.

پیدایش حسابرسی به معنای امروزی آن به انگلستان نسبت داده می شود. در قرن نهم در این کشور گروهی از حسابرسان از طبقه حسابداران پدید آمدند که صحت و سقم پر کردن حساب ها و انجام کلیه فعالیت های اقتصادی را به طور کلی بررسی می کردند.

توسعه حسابرسی

با باز شدن قاره آمریکا، پتانسیل کلی اقتصادی افزایش یافته، تجارت افزایش یافته و جریان های مالی افزایش یافته است. نیاز به تعداد زیادی متخصص با سواد مالی وجود داشت. توسعه اقتصاد جهانی منجر به نیاز به استانداردسازی فعالیت های حسابرسی، تعیین وظایف و وظایف آن شده است. در سال 1854 اتحادیه حسابداران در ادینبورگ ایجاد شد که حسابداران و حسابرسان حرفه ای را گرد هم می آورد. چارچوب قانونی برای اجرای فعالیت های حسابرسی برای استفاده در فعالیت های حسابرسان مستقل اجباری شده است.

با حضور در بازار شرکت‌هایی که چندین واحد اقتصادی را متحد می‌کردند، تشکیل یک تلفیقی ضروری شد.گزارش نویسی. بر همین اساس، اهمیت بررسی واقعیت و صحت تدوین آن نیز افزایش یافته است.

توسعه حسابرسی در بریتانیا و ایالات متحده به دلیل نیاز به ارزیابی وضعیت مالی شرکت، اثربخشی و صحت فعالیت های آن در جهت منافع صاحبان مشاغل بود.

آغاز حسابرسی در روسیه

در روسیه برای مدت طولانی هیچ شرکتی به شکل سازمانی و قانونی با فرض حضور چندین شرکت کننده-سهامدار وجود نداشت. بازرگانان بدون زیر سوال بردن توانایی های کارآفرینی و حسابداری خود، فعالیت های خود را به طور مستقل انجام می دادند. کنترل درآمد توسط دولت به منظور اخذ مالیات انجام شد.

قبل از سلطنت پیتر کبیر در روسیه، هیچ پیش نیازی برای توسعه فعالیت های حسابرسی توسط ناظران مستقل وجود نداشت. کنترل دقیق بر صحت مخارج خزانه داری منحصراً تابع دولت بود. فقط کارمندان دولتی مورد اعتماد می توانند حساب ها و تسویه حساب های نهادهای تجاری را بدانند و بررسی کنند.

در زمان پیتر کبیر، وظایف حسابرسان عمدتاً توسط پرسنل نظامی انجام می شد و شامل نظارت بر استفاده هدفمند از پول عمومی اختصاص داده شده برای نگهداری ارتش بود.

ظهور اولین حسابرسان در روسیه تنها پس از سال 1985 در فرآیند انتقال اقتصاد از فرم دستوری به بازار امکان پذیر شد.

پیش نیازهای حضور حسابرسان در روسیه

در دوره پرسترویکا در اقتصاد کشور ما، تعداد واحدهای اقتصادی با اشکال مختلف مالکیت به سرعت در حال افزایش بود. استفاده از فرصتبا فروپاشی سیستم کنترل دولتی، تاجران بی‌وجدان گزارش‌های خود را تهیه کردند، مشارکت‌های اجباری و مالیات پرداخت کردند و حجم واقعی سود را پنهان کردند. برای ایالت، نیاز فوری به یک عملکرد کنترلی وجود داشت که خدمات مالیاتی دیگر نمی توانستند به تنهایی با آن کنار بیایند.

تا سال 1993، مقامات تلاش می کردند تا قوانین قانونی را صادر کنند که پایه های قانونی حسابرسی را در فدراسیون روسیه ایجاد کند. اولین مؤسسات حسابرسی نه تنها با هدف تأیید اعتبار صورت‌های مالی شرکت، بلکه توصیه در مورد بهینه‌سازی فعالیت‌های تجاری نیز انجام شد. سپس قوانین موقتی به تصویب رسید که در آن چارچوب قانونی برای فعالیت های حسابرسی در سطح قانون گذاری تعریف شده است. برای اولین بار در روسیه، اهداف بازرسی مستقل، موضوع تجزیه و تحلیل و موضوع انجام آن مورد تایید قرار گرفت.

سیستم تنظیم قانونی فعالیت حسابرسان

به طور متعارف، قوانین قانونی که پایه های قانونی فعالیت های حسابرسی را در فدراسیون روسیه پایه ریزی کرد را می توان به پنج مرحله اصلی تقسیم کرد:

1. قانون فدرال شماره 307-FZ "درباره حسابرسی"، مصوب 2008. این قانون تعریف روشنی از اصول اساسی حسابرسی، اهداف انجام آن، تعیین الزامات و کنترل بر کار حسابرسان ارائه می دهد. همچنین، سند نظارتی به طور گسترده و کامل چارچوب قانونی برای فعالیت های حسابرسی در فدراسیون روسیه را شرح می دهد
2. قوانین (استانداردهای) فعالیت حسابرسی در سطح فدرال. تایید می شونددولت کشور در سال 2002. آنها مبانی مقررات قانونی فعالیت های حسابرسی را در قالب مجموعه ای از 23 سند موضوعی خاص تجمیع کردند. هر یک از استانداردها مفهوم یا جهت خاصی از حسابرسی را در سطح ایالت نشان می دهد. این گروه شامل قوانین مختلف قانونی وزارتخانه های فدرال است.
3. استانداردهای فعالیت حسابرسی، که توسط کمیسیون ویژه ایجاد شده زیر نظر رئیس جمهور روسیه ایجاد شده است. 16 استاندارد از این قبیل منتشر شده است. همه آنها قبل از لازم‌الاجرا شدن قانون حسابرسی صادر شده‌اند و هدف آن استانداردسازی روش‌های حسابرسی بوده و مبنای قانونی فعالیت‌های حسابرسی را به طور خلاصه تعریف می‌کند، اما تفاوت‌های ظریف عملکرد حسابرسان را به محض ظهور نشان می‌دهد.
4. توصیه های روش شناختی. این گروه از اسناد موجود در چارچوب قانونی حسابرسی در روسیه از دستورالعمل ها، مقررات و رویه هایی تشکیل شده است که ماهیت مشاوره ای دارند. چنین توصیه‌های روش‌شناختی، به‌عنوان مثال، قانون افتخار حسابرسان، توسط انجمن‌های عمومی - اتاق حسابرسان، کمیسیون زیر نظر وزارت دارایی صادر می‌شود.
5. مقررات محلی. در هر موسسه حسابرسی مبنای قانونی فعالیت های حسابرسی با سندی تعریف می شود که فقط در این سازمان معتبر باشد. اینها می توانند توصیه های توسعه یافته خودشان برای انجام ممیزی در یک شرکت خاص یا قوانین داخلی برای تهیه یک برنامه حسابرسی باشد.

فعالیت های صدور مجوز

قانون حاکم بر صدور مجوز انواع خاصی از فعالیت ها بیان می کند که برایشرکت برای انجام بازرسی نیاز به مجوز دارد.

پروانه موسسات حسابرسی توسط وزارت دارایی برای مدت پنج سال صادر می شود. این مدت ممکن است هر چند بار که لازم باشد تمدید شود، و همچنین ممکن است مجوز لغو شود.

ممیزی اجباری

حسابرسی، اول از همه، تأیید اعتبار گزارش مالی یک واحد اقتصادی است. به منظور کنترل فعالیت های واحدهایی که تأثیر قابل توجهی بر فرآیندهای اقتصادی دارند، قانون حسابرسی اجباری نتایج مالی را پیش بینی کرده است.

برای حسابرسی قانونی، معیارهای لازم و همچنین مبنای قانونی برای اجرای فعالیت های حسابرسی، در ماده 5 قانون فدرال شماره 307 تعریف شده است. حسابرسی قانونی زمانی انجام می شود که:

• شکل مدیریت شرکت برای حضور سهام و شرکت کنندگان فراهم می کند؛
• اوراق بهادار واحد اقتصادی مظنه است؛
• شرکت یک شرکت بیمه است، نماینده بازار سهام، هر صندوق (سهم یا سرمایه گذاری)، فعالیت های اعتباری یا تسویه حساب؛
• یک واحد اقتصادی بیش از 60 میلیون روبل دارایی دارد یا بیش از 400 میلیون درآمد فروش در سال دریافت کرده است؛
• شرکت یا گروهی از شرکتها صورتهای مالی تلفیقی (خلاصه) را تهیه می کنند.

در این موارد هر ساله فعالیت یک شرکت کننده در روابط کالایی و پولی مشمول راستی‌آزمایی اجباری می‌شود و بر اساس نتایج آن گزارش حسابرسی تشکیل می‌شود.

نتیجه گیری چیست

مبانی قانونی فعالیت حسابرس فرض بر این است که پس از بررسی توسط حسابرس مستقل نتیجه گیری در مورد قابلیت اطمینان داده های حاصل از نتایج فعالیت انجام شده توسط موضوع بررسی شده تهیه شود. این سند تابع شرایط قانونی خاصی است. گزارش حسابرس برای سازمانی است که حسابرسی شده است. مخاطب، اطلاعات ثبت نام اصلی وی و همچنین نام نتیجه باید در آن قید شود.

همچنین در سند مشخص شده است:

• نام شرکت چک کننده؛
• حجم و دوره گزارش حسابرسی؛
• لیست کارهای انجام شده در طول دوره حسابرسی؛
• نتیجه گیری در مورد پایایی اسناد مالی؛
• تاریخ و نتیجه را بررسی کنید.

تأیید باید مستقل باشد

حسابرسی به صورت قراردادی انجام می شود. چنین فعالیتی مستلزم کسب سود است. در عین حال، تأیید باید عینی باشد و نتیجه باید قابل اعتماد و موجه باشد.

به منظور جلوگیری از هر گونه تأثیرگذاری بر نظر یک کارشناس مستقل، قانون توانایی انجام حسابرسی را توسط افرادی که دارای روابط اقتصادی یا خانوادگی با نمایندگان واحد حسابرسی شده مسئول آماده سازی هستند، محدود می کند. گزارش مالی.

حقوق بازرسی و همچنین خدمات مرتبط ارائه شده، طبق قرارداد خدمات پرداخت می شود. پرداخت برای فعالیت های یک کارشناس مستقل نمی تواند به نتیجه گیری های دریافت شده توسط او در مورد مالی بستگی داشته باشدگزارش شرکت حسابرسی شده.

رازداری حسابرس

هر گونه اطلاعاتی که در ارتباط با حسابرسی برای حسابرس شناخته شده باشد و اسناد و مدارکی که در نتیجه آن ایجاد شده باشد، مشمول افشا نمی شوند. نتیجه‌گیری حسابرس صرفاً برای صاحب مؤسسه است و نمی‌تواند به شخص دیگری منتقل شود.

استثناها عبارتند از:

1. اگر مشتری تأیید با انتشار اطلاعات مربوط به او موافقت کند.
2. واقعیت توافق برای انجام حسابرسی فاش شده است.
3. هزینه بازرسی به صورت عمومی اعلام می شود.

به منظور حفظ محرمانه بودن ممیزی، همه تأییدکنندگان را محرمانه امضا می کنند.

چه کسی می تواند تبدیل شود

هر حسابرس فعال می تواند با گواهی صلاحیت صادر شده مطابق با قانون کار کند. این توسط یک سازمان حسابرسی خود تنظیمی با شرایط خاصی صادر می شود:

1. آزمون صلاحیت را با موفقیت پشت سر گذاشتیم.
2. حداقل سه سال تجربه در حسابداری یا حسابرسی، از جمله دو سال گذشته در یک موسسه حسابرسی.

گواهی دریافتی مدت اعتبار ندارد و دریافت کننده موظف است برای حفظ مدارک خود سالانه طبق برنامه تعیین شده تحصیل کند.

کنترل فعالیت های سازمان های حسابرسی

سازمان های حسابرسی خودتنظیمی بر فعالیت های سازمان های عضو و حسابرسان مستقل نظارت می کنند. عملکرد کنترل دولتی بر فعالیت های شرکت هایی که بازرسی را انجام می دهند توسطوزارت امور مالی. این نظارت بر انطباق شرکت کنندگان در ممیزی با هنجارهای قانون فعلی.