حسابرسی مالیاتی عبارت است از تعریف، رویه، انواع، الزامات، شرایط و قوانین انجام

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

تعداد اشکال کنترل مالیاتی که در ماده ۸۲ قانون مالیاتی درج شده است، در درجه اول شامل حسابرسی مالیاتی می شود. اینها اقدامات رویه ای ساختار مالیاتی مربوط به کنترل صحت محاسبه، کامل بودن و به موقع بودن انتقال (پرداخت) مالیات ها و هزینه ها است. در مقاله ما در مورد انواع، الزامات، زمان و قوانین انجام چنین بررسی هایی صحبت خواهیم کرد.

ویژگی های حسابرسی مالیاتی. جنبه تقنینی

شایان ذکر است که آنها با مقایسه اطلاعات واقعی به دست آمده در نتیجه کنترل مالیاتی با اطلاعات اظهارنامه های مالیاتی ارائه شده به ادارات مالیاتی اجرا می شوند. حق انجام چنین ممیزی ها توسط سازمان مالیاتی اعطا می شود (ماده 31 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تنظیم می شود 14 با عنوان "کنترل مالیات".

وقتی کد مالیاتی مرتبط شد،مقامات مالیاتی حق خود را برای انجام ممیزی های غیر مالیاتی (سایر) از دست نداده اند. بنابراین، در حال حاضر، طبق قانون فدراسیون روسیه مورخ 18 ژوئن 1993 N 5215-1 "در مورد استفاده از صندوق های نقدی در اجرای تسویه حساب های نقدی با جمعیت"، مقامات مالیاتی چک های مربوط به استفاده از صندوق های پول. علاوه بر این، مطابق با قانون فدرال 22 نوامبر 1995 N171-FZ "در مورد تنظیم دولتی تولید و گردش الکل اتیلیک، محصولات حاوی الکل و الکل"، تأیید تولید و گردش بعدی یک محصول الکلی است. مربوط. هر تعداد از این نمونه ها می تواند وجود داشته باشد.

طبقه بندی

دامنه اختیارات ساختارهای مالیاتی و همچنین محدودیت های مربوط به انجام برخی اقدامات رویه ای (دسترسی به محل یا قلمرو، بازرسی، تقاضای اسناد، توقیف اشیاء و اوراق، موجودی، بررسی، و غیره)، به طور مستقیم به نوع بررسی های در حال انجام بستگی دارد. بیایید در نظر بگیریم که چه حسابرسی مالیاتی از مالیات ها و عوارض می تواند توسط ساختارهای مربوطه انجام شود. شایان ذکر است که آنها را می توان بر اساس مبانی مختلفی طبقه بندی کرد.

بازرسی میز و میدانی

با توجه به حجم اسناد در حال بررسی و محل برگزاری، آنها به دوربین و میدان طبقه بندی می شوند. ممیزی مالیاتی داخلی، ممیزی اظهارنامه مالیاتی و سایر اسنادی است که توسط مؤدی ارائه می شود و مبنایی برای محاسبه و پرداخت بعدی مالیات است. علاوه بر این، در ایندر این مورد، ما در مورد بررسی سایر اوراق موجود در اختیار سازمان مالیاتی صحبت می کنیم. به عنوان یک قاعده، آنها به فعالیت های مالیات دهندگان مربوط می شوند که در محل و ثبت سازمان مالیاتی انجام می شود.

امروزه حسابرسی های میز عامل مهمی از نظر پر کردن بودجه دولتی است. اشتباهاتی که در جریان حسابرسی مالیاتی به طور مستقیم در توجیه منافع و در اظهارنامه های مالیاتی یافت می شود، افزایش قابل توجهی در پرداخت ها به بودجه ایجاد می کند. ممیزی میز توسط مقامات ساختار مالیاتی انجام می شود که مطابق وظایف رسمی خود بدون ارائه تصمیم رسمی رسمی از مدیریت ساختار مالیاتی ظرف سه ماه از تاریخ تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک مربوط به مبنای محاسبه و پرداخت بعدی مالیات معین توسط مؤدی، مگر اینکه شرایط دیگری در قانون مربوطه پیش بینی شده باشد. هدف از ممیزی مالیاتی میز توسط TIN، نظارت بر انطباق مودیان مالیاتی با قوانین قانونی و سایر قوانین قانونی نظارتی در مورد مالیات ها و هزینه ها، شناسایی و جلوگیری از تخلفات در این زمینه، بازیابی مبالغ مالیات کم پرداخت شده یا اصلاً پرداخت نشده، برای شروع است. ، در صورت وجود زمینه ای برای رویه ای برای جمع آوری تحریم ها به ترتیب معین و همچنین تهیه اطلاعات لازم برای اطمینان از انتخاب شایسته و منطقی مودیان مالیاتی (این امر برای اجرای بازرسی در محل ضروری است).

توصیه می شود حسابرسی مالیاتی در محل را در نظر بگیریدمجموعه ای از اقدامات مربوط به تأیید حسابداری اولیه و سایر اسناد حسابداری مؤدی، دفاتر حسابداری، اظهارنامه های مالیاتی و صورت های مالی، قراردادهای تجاری و دیگر، اقدامات مربوط به انجام تعهدات قراردادی، دستورات داخلی، دستورات، پروتکل ها و غیره. اسناد. چنین حسابرسی مالیاتی، بررسی اقلام مختلفی است که مؤدی به منظور استخراج درآمد از آنها استفاده می کند. علاوه بر این، ممکن است مربوط به نگهداری اشیاء مالیات انبار، تولید، تجارت و سایر مناطق و اماکن باشد. حسابرسی داخلی، ممیزی بر اجرای موجودی یک مجتمع اموال متعلق به یک مؤدی مالیاتی است. توصیه می شود در اینجا سایر اقدامات ساختارهای مالیاتی یا مقامات فردی را که در محل مالیات دهنده (موقعیت موضوع، محل فعالیت مالیات دهنده) و همچنین در سایر مکان هایی که ساختار مالیاتی وجود ندارد، درج شود..

مهمترین جنبه های بازرسی در محل

ممیزی مالیاتی میدانی مقوله ای است که توجه ویژه ای را می طلبد. شایان ذکر است که اصطلاح نامگذاری شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه در استفاده از کارهای کنترلی معرفی شده است. قبلاً بازرسی هایی که مشروط به مراجعه مؤدی انجام می شد، اسنادی نامیده می شد. با این وجود، تفاوت بین این مفاهیم («مستند» و «خروج») به هیچ وجه اصطلاحی نیست. یک دیدگاه بسیار رایج وجود دارد کهممیزی مالیاتی اسنادی و میدانی یکسان نیست. بنابراین، حسابرسی در محل رویدادی است که معمولاً در محل مؤدی انجام می شود. درک ممیزی اسنادی که اسناد حسابداری اولیه و همچنین ثبت حسابداری مالیات دهندگان را در بر می گیرد، توصیه می شود. توجه به این نکته حائز اهمیت است که هیچ قانون قانونی واحدی محل اجرای چنین چکی را مشخص نکرده است.

شرکت کنندگان کلیدی در ممیزی میدانی مقامات مالیاتی: شرکت حسابرسی شده یا کارآفرین فردی و همچنین سازمان مالیاتی یا مقامات مربوطه. لازم به ذکر است که ممکن است اقدامات سایر افراد به عنوان مثال مترجمان یا کارشناسان نیز با این چک همراه باشد. با این حال، معمولاً می توان آن را به ابتکار ساختار مالیاتی مشروط کرد.

شرایط و قوانین

در طول دوره ممیزی مالیاتی به هر طریقی باید به هدف خاصی دست یافت. در مورد ممیزی در محل، مانند ممیزی میز، ما در مورد اجرای کنترل بر سواد محاسبات، به موقع و کامل بودن پرداخت مالیات و عوارض به بودجه دولتی، رعایت کامل قوانین صحبت می کنیم. قوانین جاری، وصول جریمه ها و معوقات مالیاتی و تعقیب افراد مسئول ارتکاب جرایم، طرح مالیاتی، پیشگیری از این گونه جرائم. با این حال، اهداف ارائه شده از طریق دیگر ابزارهای خاص برای رویدادهای میدانی به دست می آیند. مثلاً توقیف اسناد و اقلام در حدود کنترل مالیاتی می تواندمنحصراً در طول یک رویداد در فضای باز اجرا شود.

مدت حسابرسی مالیاتی در این مورد سه سال فعالیت مؤدی است که بلافاصله قبل از سال حسابرسی می باشد. لازم به ذکر است که ساختار مالیاتی حق برگزاری دو یا چند رویداد در فضای باز را در مدت یک سال برای پرداخت مالیات یکسان برای مدت زمان مشابه ندارد. مدت چنین ممیزی بیش از 2 ماه نیست. با این حال، موارد استثنا وجود دارد که یک مقام مالیاتی بالاتر مدت زمان حسابرسی را تا 3 ماه افزایش دهد. اصطلاح اجرای ممیزی مالیاتی در محل در فدراسیون روسیه شامل حضور بازرسان در ساختمان شرکت حسابرسی شده است. با این حال، مدت زمان مشخص شده، زمان بین تحویل الزام به مؤدی برای ارائه اسناد و مدارک و ارائه این اسناد را شامل نمی‌شود.

شرایط و زمینه های انجام

طبق رویه ممیزی مالیاتی، در جریان حسابرسی در محل، اغلب لازم است مناطق و اماکنی که برای ایجاد درآمد استفاده می شوند یا با نگهداری اشیاء مشمول مالیات مرتبط هستند، مورد بازرسی قرار گیرند. ضمناً گاهی نیاز به انجام موجودی مجتمع املاک، توقیف اسناد، اقلام و … می باشد. در برخی موارد، که توسط قانون در حال اجرا در قلمرو فدراسیون روسیه پیش بینی شده است، باید پروتکل هایی در هنگام اجرای اقدامات کنترلی تشکیل شود.

مبنای اجرای خروجحسابرسی مالیاتی مالیات ها و هزینه ها - تصمیم مربوط به مدیریت ساختار مالیاتی یا تصمیم مدیر یک سازمان مالیاتی بالاتر در مورد انجام حسابرسی در محل به منظور کنترل کار سازمان مالیاتی. شایان ذکر است که روش صدور قطعنامه (تصمیم) توسط یک مقام مالیاتی بالاتر در مورد اجرای ممیزی و همچنین الزامات فعلی برای فرم یک سند با دستور وزیر فدراسیون روسیه تنظیم می شود. برای مالیات ها و عوارض مورخ 1999/08/10 "در مورد تصویب شیوه نامه انتصاب حسابرسی مالیاتی میدانی".

کنترچک

ماده 87 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان انجام ممیزی مالیاتی متقابل توسط TIN را فراهم می کند. آنها باید به عنوان مقایسه نسخه های مختلف از یک مقاله درک شوند. بر اساس ماهیت روش، می توان از آن به طور انحصاری در رابطه با اسنادی استفاده کرد که اجرای آن نه در یک نسخه، بلکه در چندین نسخه انجام می شود. توصیه می شود در اینجا اوراقی را درج کنید که از طریق آنها دریافت یا انتشار اشیاء قیمتی با ماهیت مادی (فاکتورها، بارنامه ها و غیره) ثبت می شود. لازم به ذکر است که نسخه هایی از اسناد یا در سازمان های مختلف و یا در بخش های ساختاری مختلف یک شرکت قرار دارد. در صورت انعکاس صحیح فعالیت اقتصادی، نسخه های مختلف مقاله با محتوای یکسانی وقف می شود. تحت شرایط دیگر، اوراق در یک نسخه صادر می شوند یا محتوای متفاوتی دارند. باید اضافه کرد که هنگام مقایسه اسناد، عناصر زیر ممکن است مطابقت نداشته باشند: مقدار محصولات قابل فروش، قیمت آن،واحد اندازه گیری و غیره فقدان نسخه ای از مقاله ممکن است نشانه ای از عدم مستندسازی واقعیت فعالیت اقتصادی باشد. نتیجه در این مورد کتمان درآمد است و نتیجه حسابرسی مالیاتی افشای تخلف است.

چک جامع

بر اساس حجم سؤالات در حال بررسی، چک ها را می توان به پیچیده، هدفمند و موضوعی تقسیم کرد. در شرایط پیچیده، لازم است که تأیید فعالیت های مالی و اقتصادی ساختار برای یک دوره زمانی خاص، مرتبط با تمام مسائل مربوط به انطباق با قوانین در زمینه مالیات و هزینه ها را درک کنید. تا به امروز، تعداد دفعات چنین بازرسی ها مشخص نشده است. لازم به ذکر است در صورتی که ساختار مالیاتی دلیلی بر این داشته باشد که حسابداری و متعاقب آن پرداخت مالیات با تخلف انجام می شود، بازرسی از طرح جامع حداقل هر 3 سال یکبار سازماندهی می شود. برای هر یک از آنها گزارش حسابرسی مالیاتی تنظیم می شود. مالیات دهندگانی که دارای سابقه مثبت هستند، عموماً به هیچ وجه مشمول بررسی دقیق نمی شوند.

پس از معرفی کد مالیاتی فدراسیون روسیه، تقریباً تمام بازرسی های میدانی به صورت پیچیده اجرا می شود. این موارد شامل مواردی مانند سواد محاسبه و انتقال مالیات از سوی مؤدی، عملکرد عملکرد یک عامل مالیاتی، استفاده از صندوق‌های نقدی، صحت برداشت مبالغ از حساب‌های پرداخت‌کنندگان مالیات و هزینه ها، افتتاح حساب توسط مالیات دهندگان، روش فروش محصولات حاوی الکل و غیره. لازم به یادآوری است که فقط یک بازرسی در محل اجازه می دهدطیف کاملی از حقوقی که به مقامات مالیاتی اعطا شده است را اعمال کنید.

بررسی موضوعی

توصیه می شود حسابرسی موضوعی را به عنوان یک رویداد در مورد مسائل خاصی از کار مالی و اقتصادی یک سازمان در نظر بگیرید (به عنوان مثال، بررسی سواد محاسبه و پرداخت بعدی مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی، پرداخت های دیگر). چنین رویدادهایی در صورت نیاز سازماندهی می شوند که توسط مدیریت سازمان مالیاتی تعیین می شود. لازم به ذکر است که ممیزی موضوعی یا به عنوان عنصری از حسابرسی جامع یا به صورت جداگانه مطابق با حقایق تثبیت شده نقض قوانین در حال اجرا در قلمرو فدراسیون روسیه بر اساس فعلی انجام می شود. نظارت بر مالیات و عوارض تصمیم حسابرسی مالیاتی در این مورد می تواند به عنوان یک عمل جداگانه یا به عنوان عنصری از یک قانون حسابرسی جامع تنظیم شود. هنگامی که اجرای یک بررسی جامع بر اساس یک بررسی موضوعی ضروری می شود، باید تصمیم دیگری اتخاذ شود که دامنه موضوعات مورد بررسی را گسترش می دهد.

تایید هدف و الزامات آن

ممیزی هدفمند چیزی نیست جز رویدادی با هدف انطباق با قوانین مالیاتی مطابق با جهت خاصی یا معاملات مالی و اقتصادی. این باید شامل مسائل مربوط به تسویه حساب متقابل با خریداران و تامین کنندگان محصول، معاملات معین، عملیات صادرات و واردات، قرار دادن پول موقت رایگان، استفاده صحیح از مزایا و سایر معاملات مالی باشد.ماهیت اقتصادی نتایج در این مورد را می توان هم در اعمال و هم به عنوان برنامه های جداگانه ترسیم کرد. ممیزی های هدفمند اغلب به صورت مستقل انجام می شود. با این حال، خطر بررسی ناقص برخی از مسائل مربوط به رعایت مالیات وجود دارد.

به عنوان نتیجه

بنابراین انواع اصلی حسابرسی مالیاتی، الزامات آن، ویژگی ها و قوانین سازمان و همچنین زمان بندی را در نظر گرفته ایم. در خاتمه لازم به ذکر است که فعالیت ها می توانند هم برنامه ریزی شده و هم بدون برنامه ریزی باشند. مورد دوم شامل نوعی بازرسی در محل است که بدون اطلاع قبلی به مؤدی انجام می شود. هدف از تأیید ناگهانی، اثبات واقعیت یک جرم است. موضوع این است که در صورت اجرای چک عادی می توان آن را پنهان کرد. رویدادهای برنامه ریزی نشده بسیار نادر هستند. با این حال، بسیاری از بررسی های غیر مالیاتی، به عنوان مثال، در مورد استفاده از دستگاه های پول نقد، به عنوان یک قاعده، به طور ناگهانی انجام می شود.