سود سهام چیست؟ درآمد حاصل از اوراق بهادار: محاسبه و مالیات

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

سود سهام بخشی از سودی است که بین مؤسسین تقسیم می شود. به ازای هر سهم محاسبه می شود. سود پرداخت شده به نسبت تعداد اوراق بهادار متعلق به یک شخص خاص توزیع می شود. کل فرآیند مربوط به اقلام تعهدی و محاسبه مبالغ توسط قانون فدرال شماره 26 "در مورد شرکت های سهامی" تنظیم می شود.

مالیات

طبق هنر. 43 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سود سهام درآمدی است که شرکت کننده از یک شرکت در توزیع وجوهی که پس از مالیات باقی می ماند، بسته به نوع و تعداد اوراق بهادار دریافت می کند.

سود سهام شامل پرداخت نمی شود:

• که در حین انحلال مؤسسه به صورت نقدی به شرکت کننده انجام می شود که بیش از مبلغ سهم سهامدار در سرمایه نباشد؛
• در قالب واگذاری مالکیت بانک مرکزی؛
• ساختار غیرانتفاعی برای انجام فعالیت‌های غیر کارآفرینی یا تولید شده توسط شرکت‌هایی که سرمایه آنها شامل مشارکت است.

چه کسانی واجد شرایط دریافت سود سهام هستند؟ درآمد فقط به دارندگان اوراق بهادار پرداخت می شود.

انواع سهام

اوراق بهادار مشارکت یک فرد در شرکت را تأیید می کند و حق دریافت سهمی از سود را می دهد. بنابراین سرمایه یک شرکت سهامی شامل ارزش اسمی سهام عرضه شده است. قانون فدرال شماره 26 دو نوع از این اوراق را تعریف می کند: عادی و ممتاز. سهم دومی در کل سرمایه سازمان نباید از 25% تجاوز کند.

همه سهام با نام هستند، یعنی به مالکان واگذار می شوند. هنگام اعمال حق شرکت کنندگان برای خرید اوراق بهادار فروخته شده توسط شرکت کننده دیگر و هنگام ادغام سهام، ممکن است اوراق بهادار کسری ایجاد شود. حسابداری آنها طبق قوانین کلی انجام می شود. اگر شخصی دو یا چند اوراق بهادار کسری از یک نوع بخرد، آنها یک کل را تشکیل می دهند.

سهام عادی به صاحبان آنها اجازه می دهد در جلسه شرکت کنندگان شرکت کنند، رای دهند، درآمد را به صورت سود سهام دریافت کنند و در صورت سازماندهی مجدد - بخشی از دارایی. میزان پرداخت ها بستگی به وضعیت مالی سازمان دارد.

یک سهم ممتاز به مالک این حق را می دهد که پرداخت ثابتی دریافت کند. اندازه آن به عنوان درصدی از ارزش امنیت تنظیم می شود. آنها نمی توانند در جلسات شرکت کنند یا به نحوی بر فعالیت های سازمان تأثیر بگذارند. میزان پرداختی که پس از انحلال شرکت تعیین می شود توسط اساسنامه تنظیم می شود. اگر سازمان برای چند نوع سهام فراهم کند، اساسنامه باید ترتیب، زمان و میزان پرداخت را نیز تعیین کند.

سود سهام چگونه محاسبه می شود؟

درآمد را می توان هر سه ماهه، نیم سال یا هر سال پرداخت کرد. تصمیم در مورد انتقال وجوه باید در سه ماهه آینده پس از آن گرفته شوددوره گزارش در مجمع سهامداران. مبلغ پرداختی نباید بیشتر از مبلغ پیشنهادی هیئت مدیره باشد. مدت و نحوه تسویه حساب توسط منشور تعیین می شود. اگر این شرایط در سند قید نشده باشد، این مدت از تاریخ تصمیم به پرداخت نباید بیش از دو ماه باشد.

محدودیت

در هنر. 43 قانون فدرال شماره 26 محدودیت های پرداخت را شرح می دهد. به ویژه، سازمان نمی تواند پرداخت درآمد را در بانک مرکزی اعلام کند:

• تا پرداخت کامل بریتانیا؛
• قبل از بازخرید اوراق بهاداری که قابل بازخرید هستند؛
• اگر در روز تصمیم گیری خطر ورشکستگی شرکت وجود داشته باشد یا ممکن است پس از انتقال وجوه ایجاد شود؛
• اگر ارزش خالص دارایی ها کمتر از انگلیس باشد، صندوق ذخیره، یا اگر چنین وضعیتی ممکن است پس از انتقال وجوه ایجاد شود؛
• اگر صحبت از بانک مرکزی است که میزان پرداخت آن در اساسنامه مشخص نشده است.

همچنین در صورتی که درآمد قبلاً به دارندگان اوراق عادی پرداخت نشده باشد، پرداخت سود سهام ممتاز ممنوع است. معمولاً تصمیم در مورد پرداخت بر اساس نتایج کار در سال گرفته می شود.

سود سهام چگونه محاسبه می شود؟

درآمد قابل پرداخت بر اساس نرخ بهره تعیین می شود:

- %=سود / UK x 100%.

مثال

22 هزار روبل برای پرداخت سود سهام برای سال 2015 اختصاص داده شده است. سرمایه سازمان 10 هزار روبل، ارزش اسمی 20 روبل، تعداد اوراق بهادار 50 هزار قطعه است.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 روبل در هر سهم. (22:50).

BU

سود سهام درآمدی است که از درآمد خالص باقی مانده پس از کسر مالیات پرداخت می شود. آنها را می توان در یک صندوق ذخیره ویژه انباشته کرد. پرداخت به صورت نقدی یا اموال دیگر انجام می شود. بیایید در نظر بگیریم که چگونه محاسبه و حسابداری درآمد سود سهام در BU انجام می شود:

• DT84 "زیان کشف نشده" CT75 "محاسبات مربوط به پرداخت درآمد" - سود سهام به سهامدارانی که کارمند نیستند تعلق گرفت.
• DT84 KT70 "تسویه حساب با پرسنل" - درآمد انباشته به سهامداران کارمند.
• DT75 (70) KT68 «تسویه حساب مالیات بر درآمد شخصی» - مالیات بر درآمد شخصی که از مبالغ جمع‌شده کسر می‌شود.
• DT75 (70) KT51 (50) - تعهدی سود سهام «خالص» به سهامداران.

بیایید در نظر بگیریم که درآمد (سود سهام) پرداخت شده توسط دارایی چگونه محاسبه می شود:

• DT84 KT75 (70) - تعهدی سود سهام.
• DT75 (70) KT68 - مالیات بر درآمد شخصی از مبالغ انباشته کسر شده است.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "سایر درآمد") - ارزش دارایی با مالیات بر ارزش افزوده که برای پرداخت بدهی سود سهام منتقل شده است.
• DT90 (91) KT68 - مالیات بر ارزش افزوده در اموال منتقل شده لحاظ شده است.
• DT90، KT43 (41، 20، 26) - هزینه ملک منتقل شده حذف شد.
• DT91 KT01 (10) - ارزش دارایی های صادر شده به صورت سود سهام حذف شده است.

در صورت انحلال سهامی عام، پرداخت سود تعلق گرفته کلیه سهام به استثنای سهام عادی در مرحله دوم همزمان با بازپرداخت ارزش نقدی بانک مرکزی انجام می شود.

مثال

روش مالیاتسود سهام به درآمد سازمان از مشارکت سهام در سایر شرکت ها و وضعیت ساکن مالیاتی فدراسیون روسیه برای یک فرد بستگی دارد.

فرض می کنیم که شرکت درآمد حقوق صاحبان سهام را در طول سال دریافت کرده است. MC شامل 1000 سهم است. از این تعداد، 700 قطعه متعلق به شرکت های روسی، 50 قطعه است. - شرکت های خارجی، 200 عدد. - افراد مقیم و 50 عدد. - یک فرد غیر مقیم جلسه سهامداران تصمیم به پرداخت 100 روبل به ازای هر سهم گرفت. این سازمان سود سهامی به مبلغ 10 هزار روبل از یک شرکت شخص ثالث دریافت کرد. مبلغی که باید توزیع شود: 100 x 1000=RUB 100000

درآمد قابل پرداخت به افراد غیر مقیم 5 هزار روبل (100 روبل در 50 مورد) است. از آنجایی که افراد و سازمان ها صاحب 50 عدد هستند. سهام، سپس مبلغ کل پرداخت 10 هزار روبل است. بر این اساس، ساکنان حق دریافت 90 هزار روبل را دارند. (100 روبل x (700 + 200) قطعه).

NU

مالیات بر درآمد در قالب سود سهام دریافتی توسط افراد توسط نامه وزارت مالیات فدراسیون روسیه به شماره SA-6-04/942 تنظیم می شود. NPP برای یک سال تقویمی محاسبه می شود و هر سه ماهه یک دوره گزارش در نظر گرفته می شود. برای بنگاه هایی که هر ماه پیش پرداخت ها را بر اساس سود دریافتی محاسبه می کنند، دوره مشابه دوره محاسبه است. بنابراین، برای محاسبه NPP در توزیع درآمد برای سه ماهه دوم سال 2015، دوره گزارش شش ماه سال 2015 و دوره قبلی - سه ماهه اول 2015 خواهد بود. مالیات تکلیفی بر درآمد سود سهام با نرخ 9% محاسبه می شود.

وجوه به بودجه نباید منتقل شوددیرتر از روز دریافت پول در بانک یا روز واریز وجه به حساب. بستگی به این دارد که کدام یک از تاریخ های ذکر شده اول بوده است. اگر سود سهام به مؤسسه اعتباری منتقل شود یا با سفارش پستی ارسال شود، تاریخ دریافت درآمد، روز انتقال وجه است.

مثال

در سال 2015، CJSC به مبلغ 266 هزار روبل سود دریافت کرد. مجمع صاحبان سهام تصمیم گرفت این مبلغ را به پرداخت درآمد به موسسین اختصاص دهد. قانون جزا به 100 سهم تقسیم شده است که 60 سهم متعلق به رئیس سازمان و 40 سهم است. - یک فرد غیر مقیم معاملات زیر در ترازنامه تشکیل شده است:

- DT84 KT70 - 159.6 هزار روبل. (266: 100 x 60) - سود سهام به مدیر تعلق می گیرد.

میزان مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت است: 159.6 x 0.09=14.364 روبل.

سیم کشی:

- DT84 KT75-2 - 106.4 هزار روبل. (266: 100 x 40) - درآمد انباشته به غیر مقیم.

مالیات بر درآمد غیر مقیم

اگر توافقنامه اجتناب از مالیات مضاعف بین فدراسیون روسیه و کشور دیگری منعقد شود، نرخ مالیات 9٪ است. اگر چنین قانون قانونی وجود نداشته باشد، مبلغ پرداختی مشمول مالیات با نرخ 15٪ است. اگر عمل مشخص شده وجود داشته باشد، مقدار مالیات با فرمول محاسبه می شود:

مالیات بر درآمد شخصی که باید کسر شود=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - سود سهام انباشته؛
• Od - مبلغ کل پرداخت؛
• Pd - مقدار سود سهام دریافتی.

مثال

در سال 2015، CJSC به مبلغ 266 هزار روبل سود دریافت کرد. این مبلغ شامل 150000 دلار است.مالیدن سهم درآمد مجمع سهامداران تصمیم به پرداخت سود سهام گرفت. درآمد بین دو مؤسس توزیع می شود: یک مدیر و یک غیر مقیم. اولی 60 سهم دارد و دومی 40 سهم. ورودی های BU را در نظر بگیرید:

• DT84 KT70 - 159.6 هزار روبل. (266: 100 x 60) - سود سهام تعلق می گیرد.
• DT84 KT75-2 - 106.4 هزار روبل. (266: 100 x 40) - سود سهام به غیر مقیم تعلق گرفت.

مبلغ مالیات قابل پرداخت بر درآمد مؤسس به شرح زیر محاسبه می شود:

- 106.4 x 0.15=15.96 هزار روبل

- (266 x 0.6: 266) x (266 - 150) x 0.09=6.264 هزار روبل

NDFL با نرخ 30%

مالیات بر درآمد با نرخ افزایش یافته تنها در صورت عدم اطلاع از دارندگان بانک مرکزی ارائه می شود. چنین وضعیتی ممکن است در صورتی ایجاد شود که منافع موسسان توسط یک شخص مجاز یا یک سپرده گذار نمایندگی شود. تمام محاسبات طبق فرمول انجام می شود:

NDFL=مقدار سود سهام x 30%.

مبلغ مالیات باید ظرف یک ماه از تاریخ یکی از رویدادهای زیر منتقل شود:

• پایان دوره مالیاتی؛
• انقضای قراردادی که بر اساس آن نماینده درآمد را به دارنده پرداخت می کند؛
• پرداخت وجوه.

مناسبت های خاص

حتی اگر یکی از بنیانگذاران سازمان دیگری باشد، باز هم باید مالیات بر درآمد شخصی را کسر کنید. قانون هیچ محدودیتی در این مورد پیش بینی نکرده است. بسته به اینکه موسس مقیم باشد یا نباشد، عموماً مالیات می گیرندسود سهام.

درآمدهای دریافتی از طریق ارث مشمول مالیات تحت شرایط خاصی است. موضوع ارث، حق دریافت وجوه است. بنابراین از مبلغ پرداختی باید مالیات بر درآمد اشخاص را با نرخ 9% یا 15% کسر و به موقع به بودجه واریز کرد.

مبنای محاسبه مالیات، پول دریافتی واقعی و میزان وجوهی است که موسسان حق تصرف در آن را دریافت کرده اند. تاریخ دریافت درآمد، تاریخ پرداخت است. بنابراین روزی که سهامدار از دریافت درآمد خودداری کرد، تاریخ دریافت وجه توسط سازمان محسوب می شود. چنین مبالغی نیز مشمول مالیات بر مبنای کلی هستند.