طبقه بندی نرخ های مالیات. انواع نرخ های مالیاتی

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

قانون فدراسیون روسیه تعداد زیادی مالیات و نرخ های مربوط به آنها را پیش بینی می کند. یک سیاست دولتی شایسته از نظر تصویب آنها، اثربخشی سیاست بودجه و توسعه نظام اقتصادی ملی را به عنوان یک کل از پیش تعیین می کند. ویژگی تعیین ارزش آنها چیست؟ مبنای طبقه بندی نرخ های مالیاتی چه می تواند باشد؟

نرخ مالیات چقدر است؟

بیایید ویژگی های پدیده ای مانند نرخ مالیات را بررسی کنیم. این اصطلاح اغلب به عنوان اقلام تعهدی به ازای هر واحد اندازه گیری پایه مربوطه برای نوع خاصی از مجموعه در بودجه درک می شود. تعیین نرخ های مالیاتی اغلب با استفاده از درصد انجام می شود. به عنوان مثال، نرخ مالیات بر درآمد شخصی در روسیه 13٪، مالیات بر ارزش افزوده - 18٪ است.

در برخی موارد، شاخص مربوطه به صورت اعداد اعشاری تعیین می شود. برای مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب 0.13 و 0.18 خواهد بود. قوانین همچنین ممکن است نرخ مالیات 0 (صفر) را برای مالیات دهندگان روسی در نظر بگیرند. این را می توان در مثال ارزش صفر مالیات بر ارزش افزوده برای شرکت هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده شده فعالیت می کنند مشاهده کرد. در مرحله بعد، این ویژگی را با جزئیات بیشتری در نظر خواهیم گرفت.

انواع شرط بندی

بیایید انواع اصلی نرخ های مالیات را در نظر بگیریم. در علم اقتصاد جهان، رویکردهای زیادی برای تعیین شاخص های مربوطه وجود دارد.

در میان رایج‌ترین دلایل طبقه‌بندی نرخ‌های مالیاتی، میزان تحمیل بار برای پرداخت‌کننده است. در این معیار، شاخص ها می توانند:

• اساسی (این نرخ‌هایی هستند که شامل انتساب پرداخت‌کننده به دسته خاصی به منظور اعمال مزایا و سایر اولویت‌ها نمی‌شوند)؛
• کاهش شده (اینها شاخص هایی هستند که به نوبه خود با در نظر گرفتن وضعیت ترجیحی یا ترجیحی مالیات دهندگان تا نرخ مالیات صفر تعیین می شوند)؛
• افزایش یافته است (این نوع نرخ فرض می کند که فعالیت پرداخت کننده با علائمی مشخص می شود که به دولت این حق را می دهد که از آن مالیات بیشتری بگیرد).

یکی دیگر از پایه‌های طبقه‌بندی شاخص‌های مورد بررسی، نحوه استقرار آنهاست. بنابراین، نرخ مالیات می تواند:

• مطلق (فرض کنید مقدار کارمزد برای هر یک از واحدهای مالیات به ارزش ثابت تعیین می شود)؛
• نسبی (مقدار آنها با ارزش واحد مالیات نسبت مستقیم دارد).

اگر در مورد سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه صحبت کنیم، می توانیم چنین مبنایی را برای طبقه بندی نرخ ها به عنوان طبقه بندی مالیات به عنوان فدرال، منطقه ای یا محلی مشخص کنیم. بنابراین، صلاحیت قضایی متفاوت خواهد بودتایید شاخص های مربوطه برای مالیات های فدرال، نرخ ها توسط بالاترین مقامات ایالتی، برای مالیات های منطقه ای - توسط ساختارهای مربوطه در سطح نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، برای محلی - توسط موسسات شهرداری تعیین می شود.

نرخ مالیات اصلی در روسیه

بیایید نرخ های مالیات اصلی تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه را مطالعه کنیم. در میان رایج ترین انواع هزینه ها به بودجه روسیه:

• NDFL;
• برای سود شرکتی؛
• VAT;
• برای درآمد (سود) تحت سیستم مالیاتی ساده؛
• UTII;
• مالیات حمل و نقل؛
• هزینه املاک برای سازمان ها؛
• مالیات بر دارایی برای شهروندان؛
• مالیات زمین.

بیایید جزئیات آنها را با جزئیات بیشتر مطالعه کنیم.

NDFL

نرخ مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی، یا مالیات بر درآمد شخصی، در روسیه - 13٪ برای ساکنان فدراسیون روسیه، 30٪ - برای شهروندانی که چنین وضعیتی ندارند. معیاری که بر اساس آن پرداخت کنندگان به دسته اول تعلق دارند، حضور در روسیه در بخش اصلی روزهای سال است. فرقی نمی کند که فرد شهروند فدراسیون روسیه باشد یا خارجی.

مالیات بر درآمد افراد در روسیه از درآمدهای مختلفی که شخص دریافت می کند پرداخت می شود: از حقوق، انجام کار و خدمات قراردادی، فروش اموال و غیره. ویژگی این هزینه این است که کسورات مختلفی ایجاد شده است. برای آن - اجتماعی، دارایی، استاندارد. به این معنا که شهروندی که مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت می کند، این امکان را دارد که هزینه مربوطه را به دلایل مقرر در قانون کاهش دهد.

نرخ مالیات بر درآمد شخصی، بر اساس دلایلطبقه بندی هایی که در بالا توسط ما تعریف شده است را می توان به عنوان پایه و نسبی طبقه بندی کرد. در عین حال، اگر پرداخت کننده وضعیت ساکن فدراسیون روسیه را نداشته باشد، ممکن است به عنوان افزایش یافته طبقه بندی شود، زیرا اندازه آن بیش از 2 برابر افزایش می یابد.

مالیات بر درآمد شرکتی

این مالیات عمدتاً توسط مشاغل بزرگ با گردش مالی زیاد پرداخت می شود. شرکت های کوچک و متوسط در تلاش هستند تا در سیستم مالیاتی ساده کار کنند. برای این کارمزد، نرخ مالیات در سال 2015 برای همه انواع درآمد شرکت ها 20 درصد است. این قانون هیچ گونه مزیتی را برای سازمان هایی که ملزم به انتقال مناسب به بودجه هستند، مانند پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای دسته های خاصی از پرداخت کنندگان، تعریف نمی کند.

به دلایلی برای طبقه بندی نرخ هایی که در بالا مشخص کردیم، یک مجموعه برای مالیات بر درآمد را می توان به عنوان پایه و نسبی طبقه بندی کرد.

VAT

نرخ مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر ارزش افزوده، در روسیه 18٪ است. با این حال، همه پرداخت نمی کنند. برای شرکت هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کنند، نرخ مالیات 0 برای مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده است. می توان قیاسی بین این مالیات و مالیات بر درآمد شخصی قائل شد - قانون زمینه های مختلفی را برای کسر در هنگام محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده توسط سازمان ها فراهم می کند.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده را می توان به عنوان نسبی و پایه طبقه بندی کرد.

مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده

سیستم مالیاتی ساده یا STS پدیده جالبی است. این نوع هزینه ها برای کاهش قابل توجه بار مالیاتی طراحی شده اندشرکت ها، به ویژه برای کسب و کارهای نوپا. در واقع، تنها سازمان هایی که گردش مالی آنها نسبتاً کم است - در عرض 60 میلیون روبل می توانند از آن استفاده کنند. در سال. قانون فدراسیون روسیه 2 نوع نرخ را برای سیستم مالیاتی ساده تعریف می کند: هنگام اخذ مالیات بر عواید یک شرکت - 6٪، هنگام جمع آوری از سود - 15٪. خود کارآفرین یکی از دو طرح مشخص شده سکونت با دولت را انتخاب می کند.

برای شرکت هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده کار می کنند، همانطور که در بالا اشاره کردیم، نرخ مالیات 0 برای مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده است. با این حال، شرکت می تواند به طور مستقل اسنادی را تولید کند که به موجب آن ممکن است تعهدی به پرداخت هزینه مناسب داشته باشد. مالیات بر ارزش افزوده را می توان به عنوان پایه و نسبی طبقه بندی کرد.

نرخ های تعیین شده برای سیستم مالیاتی ساده را می توان به عنوان کاهش یافته (آنها به عنوان جایگزینی برای نرخ های تعیین شده برای مالیات بر درآمد تعیین می شوند) و نسبی طبقه بندی کرد. اما برخی از وکلا هنوز تمایل دارند که آنها را به عنوان پایه طبقه بندی کنند، زیرا هزینه مربوطه به یک دسته جداگانه تعلق دارد.

STS و هزینه های بودجه دولتی برای کارآفرینان فردی

مطالعه ارتباط بین سیستم مالیاتی ساده و هزینه های بودجه دولتی - PFR و FFOMS که توسط کارآفرینان فردی پرداخت می شود مفید خواهد بود. این پرداخت ها توسط کارآفرینان انفرادی صرف نظر از اینکه سود داشته باشند یا خیر انجام می شود. بنابراین، نوع مالیات مربوطه را می توان به طور کامل به عنوان مطلق طبقه بندی کرد، زیرا ارزش آنها ثابت است (برای یک سال تعیین می شود). به عنوان مثال، در سال 2015 مبلغ مربوطه حدود 22 هزار روبل است. ویژگی مقررات قانونی پرداخت هزینه ها دروجوه دولتی به این صورت که این پرداخت ها می تواند به طور کامل در مقابل پرداخت مالیات توسط کارآفرینان فردی تحت سیستم مالیاتی ساده شده جبران شود. در واقع یک نرخ مالیاتی 0 برای سیستم مالیاتی ساده شده شکل می گیرد. این مفیدترین ویژگی ارزیابی بسیار مثبتی در بین کارآفرینان روسی پیدا می کند.

UTII

برخی از شرکت های فعال در فدراسیون روسیه ترجیح می دهند تحت رژیم UTII (مالیات واحد بر درآمد منتسب) فعالیت کنند. نرخ این نوع هزینه توسط قانون فدرال تعیین شده است و اکنون 15٪ است. اما در کنار آن، سودآوری اساسی، شاخص های فیزیکی و همچنین ضرایب - K1 و K2 در فرمول محاسبه این مالیات استفاده می شود. مقررات قانونی این هزینه چه مشخصاتی دارد؟ سودآوری اساسی، شاخص های فیزیکی و ضریب اول در قوانین فدرال، دوم - در قوانین منطقه ای تعیین شده است. عملکرد یک شرکت در رژیم UTII فرض می کند که بدون توجه به درآمد، هزینه ثابتی را به بودجه می پردازد. بنابراین، نرخ این مالیات به مطلق و پایه اشاره دارد.

مالیات حمل و نقل

مالیات حمل و نقل جالب، طبقه بندی شده به عنوان منطقه ای. نرخ آن را می توان بر اساس معیارهای مختلفی تعیین کرد: سال ساخت خودرو یا وسیله نقلیه دیگر، قدرت موتور، ظرفیت، طبقه بندی در یک یا دسته دیگر. از نظر تئوری، برخی از شاخص های مربوطه که توسط قوانین مناطق مختلف تعیین شده اند، می توانند بسیار متفاوت باشند. به عنوان مثال، برای خودروهای سواری با موتور تا 100 اسب بخار، نرخ مالیات خودروهزینه ها می تواند از 1 تا 25 روبل باشد. برای یک لیتر با. با این حال، شاخص های مورد نظر می تواند توسط مقامات نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه بیش از 10 برابر نسبت به ارقام ثبت شده در کد مالیاتی فدراسیون روسیه کاهش یا افزایش یابد..

نرخ مالیات حمل و نقل را می توان به عنوان نسبی و پایه طبقه بندی کرد. اما قانون زمینه‌هایی را فراهم می‌کند که در برخی موارد امکان طبقه‌بندی انواع خاصی از شاخص‌های مرتبط برای این هزینه را به عنوان افزایش یا کاهش می‌دهد.

مالیات بر دارایی برای سازمانها

مالیات بر دارایی شرکت ها به عنوان منطقه ای طبقه بندی می شود. چه مفهومی داره؟ اول از همه، نرخ مالیات بر دارایی در سطح قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه تعیین می شود. با این حال، کد مالیاتی نرخ محدود کننده آن را - 2.2٪ تعریف می کند. مالیات بر دارایی توسط: سازمان های روسی (اگر دارای اموال منقول و غیرمنقول ثبت شده در ترازنامه هستند)، شرکت های خارجی (اگر دارای املاک و مستغلات هستند) پرداخت می شود.

اگر کارمزد مورد نظر و انواع نرخ‌های مالیاتی را که در ابتدای مقاله تعریف کردیم مرتبط کنیم، می‌توانیم شاخص مربوطه را به عنوان نسبی و پایه طبقه‌بندی کنیم.

مالیات بر دارایی شهروندان

نیاز به پرداخت مالیات بر دارایی توسط قانون فدراسیون روسیه همچنین در رابطه با شهروندان تعیین شده است. این تعهد به ویژه باید توسط صاحبان آپارتمان ها، اتاق ها و خانه ها انجام شود. نرخ مالیات بر املاک و مستغلات برای شهروندان توسط مقامات شهری تعیین می شود - در محدوده 0، 1-0، 3٪ از ارزش کاداستر مسکن.

همزمان تا سال ۲۰۱۹، ضرایب کاهشی در فرمول محاسبه پرداخت‌های مربوطه اعمال می‌شود تا سازگاری شهروندان با این بار مالیاتی تسهیل شود. همچنین هنگام تعیین میزان عوارض ملک برای شهروندان، از کسورات به صورت کاهش متراژ معین در مساحت مسکن و کاهش متناسب ارزش کاداستری آن استفاده می شود.

بر اساس طبقه بندی که اشاره کردیم، نرخ مالیات بر دارایی برای شهروندان را می توان به عنوان نسبی و پایه طبقه بندی کرد. شارژ مورد نظر به عنوان محلی طبقه بندی می شود. مالیات زمین نیز از این دسته است. بیایید مشخصات آن را مطالعه کنیم.

مالیات زمین

همانند مالیات بر دارایی برای شهروندان، نرخ های هزینه مورد نظر در قوانین حقوقی شهرداری تعیین شده است. ارزش آنها در مورد زمین نمی تواند از 1.5٪ تجاوز کند: در کشاورزی، ساخت و ساز مسکن، و همچنین کلبه های تابستانی و زمین های باغبانی استفاده می شود. برای سایر دسته‌های زمین، مقدار حدی شاخص 0.3% است.

نرخ های هزینه مورد نظر را می توان به عنوان نسبی و پایه طبقه بندی کرد. برخی از حقوقدانان شاخص 0.3٪ را پایین تر در نظر می گیرند.

تغییر در قانون مالیات در سال 2015

بنابراین، در روسیه، انواع گسترده ای از انواع هزینه ها و نرخ های مالیاتی مربوط به آنها تصویب شده است. سال 2015 با فعالیت قابل توجه قانونگذار از نظر تنظیم این شاخص ها - در یک سطح یا سطح دیگر تنظیم تعهدات مالیات دهندگان بهایالت.

شاید قابل توجه ترین اصلاحات در قوانین مالیاتی بر هزینه های املاکی که شهروندان باید به دولت منتقل کنند تأثیر گذاشته است. در بالا متذکر شدیم که این نوع مالیات بر اساس ارزش کاداستری مسکن محاسبه می شود. اما تا سال 2015، کارمزد توسط ارزش موجودی تعیین می شد که به طور کلی بسیار کمتر است.

تغییرات قابل توجه مالیات حمل و نقل را نیز مشخص می کند. واقعیت این است که از سال 2015، هزینه مربوطه برای اتومبیل های گران قیمت (از 3 میلیون روبل و بیشتر) با استفاده از ضرایب ضرب محاسبه می شود. بنابراین، سالی که در آن نرخ مالیات مربوطه به طور قابل توجهی اصلاح شد، سال 2015 است. مالکان خودروهای گران قیمت مالیات حمل و نقل را با معیارهای سخت گیرانه تری پرداخت خواهند کرد.