شفاف سازی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده: پر کردن نمونه، مهلت

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

تهیه اظهارنامه مالیاتی و متعاقباً تسلیم آن کاری بسیار جدی و دشوار است. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (VAT) موقعیت ویژه ای را در بین گزارشگری اشغال می کند ، زیرا در هر عملیاتی برای خرید یا فروش کالاها - دارایی های مشهود پیش بینی شده است. سازمان هایی که گردش مالی زیادی دارند هر ماه فاکتورهای زیادی تنظیم می کنند که علاوه بر موارد دیگر مالیات بر ارزش افزوده نیز محاسبه می شود. تعجب آور نیست که در چنین تعدادی از محاسبات می توان یک محاسبه اشتباه انجام داد، بنابراین دانستن قوانین و نحوه اصلاح آنها از اهمیت بالایی برخوردار است. اگر اظهارنامه مالیات تعیین شده قبلاً ثبت شده باشد و اشتباه در محاسبات بعداً کشف شده باشد ، اصلاح آن در خود سند غیرممکن است. در این صورت، باید یک اظهارنامه به روز شده برای مالیات بر ارزش افزوده (VDT) نیز ارسال کنید.

نحوه ارسال یک اظهارنامه به روز

در صورت شناسایی اشتباه محاسباتی که بر مبلغ نهایی تأثیر گذاشته است، لازم است اظهارنامه تعدیل / شفاف برای مالیات بر ارزش افزوده تهیه شود. موارد ارسالی قبلی را درست نمایش نمی دهداطلاعات، سند جدید فقط نشان دهنده اختلاف بین اطلاعات است. اگر اشتباه منجر به دست کم گرفتن مالیات شود، در لحظه ای که مؤدی مالیات را ثبت کرده و نرخ افزایش یافته را پرداخت کرده است، اظهار کننده به طور مستقل تصمیم می گیرد که آیا سند جدیدی را با تغییرات تشکیل می دهد یا همه چیز را همانطور که هست باقی می گذارد..

پس از ارائه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده شفاف، باید برای بازرسی مالیاتی آماده باشید. ممکن است پرداخت کننده به دفتر FTS فراخوانده شود یا بازرس شخصاً برای بررسی اسناد مراجعه کند. اگر به طور ناگهانی، در نتیجه، مغایرتی در داده‌ها آشکار شود، جریمه‌های قابل توجهی را تهدید می‌کند که میزان آن به نوع فعالیت بستگی دارد.

فرم اظهارنامه هر از گاهی تغییر می کند، طبق قوانین جدید، از سال 2015، اظهارنامه اصلاح شده فقط به صورت الکترونیکی ارسال شده است، رسانه های کاغذی در گذشته فرو رفته اند.

چه چیزی برای تشکیل یک اظهارنامه شفاف سازی لازم است

لازم برای ارسال UD:

• کلید امضای دیجیتال داشته باشید.
• نرم افزار لازم را بر روی رایانه خود نصب کنید.
• Crypto Pro را نصب کنید.
• Crypto-Arm را نصب کنید.

دستورالعمل گام به گام

• یک اعلامیه شفاف سازی ایجاد کنید.
• آن را با استفاده از crypto-arm بایگانی کنید.
• یک امضای دیجیتال قرار دهید.
• ارسال فایل به اداره مالیات.
• منتظر پاسخ به پذیرش اظهارنامه از طریق ایمیل باشید.

در چه مواردی UD اعمال می شود

تشکیل تصفیه شدهاظهارنامه ها توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است، این قانون نه تنها در مورد مالیات بر ارزش افزوده، بلکه در مورد سایر انواعی که گزارش ها به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود نیز اعمال می شود. این نوع گزارش مالیاتی در چندین مورد ارسال می شود:

• در صورت خطای خود شناسایی در اظهارنامه ارسالی قبلی، که منجر به کم‌تخمین‌کردن مبلغ برای پرداخت مالیات شده است. به عنوان مثال، یک فاکتور با خطا برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شد که مانعی در محاسبه شد.
• از اداره مالیات درخواستی مبنی بر ارائه توضیحات در مورد اظهارنامه یا ارائه اظهارنامه درآمد به روز شده دریافت شد. اگر مؤدی با نادرستی های شناسایی شده موافقت کند، UD باید قبل از انقضای دوره پنج روزه ارائه شود. در صورت عدم موافقت با اشتباهات، در همان مهلت یادداشت توضیحی به سازمان مالیاتی ارائه شود. در صورت عدم رعایت الزامات خدمات مالیاتی فدرال در مدت زمان مشخص شده، سازمان 5 هزار روبل جریمه می شود، در صورت تخلف دوم در طول سال، مبلغ 20 هزار روبل خواهد بود.
• کالا برای صادرات ارسال شد، اما بسته اسنادی که نرخ بدون بهره را تأیید می کند در مدت تعیین شده توسط قانون جمع آوری نشده است. در این مورد، اظهارنامه مالیات بر درآمد به روز شده برای دوره ای که کالاهای صادراتی ارسال شده است (خدمات ارائه شده و کارهای انجام شده با نرخ 0٪) ارائه می شود.

چه کسی اشتباه را کشف کرده است، مثلاً مؤدی یا بازرسی مالیاتی، در حین حسابرسی میز، مهم نیست. قوانین تصحیح برایاسناد حسابداری در PBU 22\2010 تنظیم شده است و مطابق با قانون مالیات ماده 81، برای دوره گزارشی که عدم صحت شناسایی شده متعلق به آن است، اظهارنامه شفاف سازی ارائه شده است.

نمی دانید اظهارنامه اصلاح شده الکترونیکی چگونه است؟ یک نمونه در زیر قابل مشاهده است.

علل احتمالی

همانطور که در بالا ذکر شد، دلیل تشکیل پرونده UD ممکن است اشتباه در محاسبات یکی از کارمندان بخش مالی باشد. برخی از حسابداران در صورت تغییر مبلغ در حین حسابرسی مالی، اعم از بالا و پایین، اظهارنامه شفاف سازی می کنند. ارزش انجام این کار را ندارد، زیرا یک ماده در قانون مالیات وجود دارد که می گوید UD فقط در صورتی ارسال می شود که خطا به طور مستقل کشف شود.

نتایج ممیزی ثبت می شود و نزد بازرسی مالیاتی باقی می ماند که به نوبه خود اطلاعات جدید را به طور مستقل در کارت حساب شخصی مؤدی منعکس می کند و هنگامی که حسابدار اظهارنامه شفاف سازی می کند، داده ها کپی می شوند.

وقتی نیازی به فایل UD نیست

اظهارنامه سود به روز شده در چندین مورد ثبت نشده است:

• هنگام صدور یا دریافت فاکتور تعدیل.
• اگر خدمات مالیاتی در نتیجه بازرسی مالیات بر ارزش افزوده اضافی دریافت کرد.
• وقتی اشتباهات یافت شده در اظهارنامه بر میزان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت تأثیر نمی گذارد یا مستلزم پرداخت اضافی است. در این صورت، تسلیم اظهارنامه اصلاحی الزامی نیست، اما در صورت تمایل، مؤدی می تواند آن را تسلیم کند.

چگونهتصحیح اشتباهات در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده

روش انجام تعدیلات در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده به تفصیل در ماده شماره 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه در بند اول توضیح داده شده است. بر این اساس، هنگامی که خطای سه ماهه قبلی در دوره گزارش جاری مشاهده شد، فقط نتایج دوره ای که در آن انجام شده است باید دوباره محاسبه شود. اگر تعیین لحظه وقوع خطا غیرممکن است، می توانید وضعیت را در گزارش فعلی اصلاح کنید. اغلب اشتباهات در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در موارد زیر مجاز است:

• هنگام صدور فاکتور.
• در زمان علامت گذاری در خرید و فروش.
• در فرآیند نمایش معاملات تجاری در حسابداری مالیاتی.
• هنگام پر کردن خود گزارش مالیاتی.

تصحیح اشتباهات ایجاد شده هنگام پر کردن خود اظهارنامه ساده‌تر است، اما اصلاح یک محاسبه مالیات خاص در صورت‌حساب دشوارتر است. در مرحله اولیه، تغییرات در سند ثبت می شود، سپس اصلاحاتی در اطلاعات حسابداری و خود گزارش انجام می شود. هنگام محاسبه مالیات بر مبنای تعهدی، یک اظهارنامه شفاف برای تمام فواصل زمانی گزارش، از لحظه ای که خطا شناسایی شد، ارائه می شود.

تسلیم اظهارنامه

اگر خطا پس از ارائه اظهارنامه برای دوره گزارش فعلی آشکار شد، اما قبل از مهلت ثبت گزارش خود و / یا پرداخت مالیات، در این مورد، مجازاتی در قالب جریمه پیش بینی نمی شود. با این حال، زمانی که مشخص شده استاظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای زمان گذشته ارسال می شود، در میزان مالیات اشتباه شده است، سپس اعمال جریمه و جریمه اجتناب ناپذیر است. مطابق با قانون مالیات، اسناد مالیات بر ارزش افزوده باید تا بیست و پنجمین روز ماه پس از پایان دوره گزارش ارائه شود. مالیات بر ارزش افزوده تا تاریخ 25 هر ماه به مقدار مساوی پرداخت می شود.

اظهارنامه شفاف‌سازی باید به شکلی که در زمان تصحیح معتبر است ارسال شود، به عنوان مثال، اگر اظهارنامه برای دوره قبل از ۱ ژانویه ۲۰۱۴ ارسال شده باشد، می‌توان آن را روی کاغذ تهیه کرد. اگر خطا مربوط به مبلغ مالیات بر ارزش افزوده نباشد، جریمه ای در کار نخواهد بود. اما افرادی که مالیات افزایش دوره های گذشته را مجدداً محاسبه کنند، 20 درصد از مبلغی که به موقع پرداخت نشده است، مسئولیت خواهند داشت. در برخی موارد، مقامات مالیاتی ممکن است پرداخت کننده را مسئول ندانند:

• هنگامی که خودش نادرستی را شناسایی کرد.
• اگر پس از ارسال اظهارنامه، بررسی انجام شد که هیچ خطایی مشاهده نشد.

یک اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده به همان روشی که گزارش‌دهنده است، در همان فرم ثبت می‌شود. برای نشان دادن هدف سند، یعنی رفع خطا، در صفحه عنوان، در خط "شماره تصحیح" باید عدد 1 را مشخص کنید. یک نامه پوششی باید به سند ضمیمه شود که از پرداخت کننده می خواهد قبول کند. سند توسط ارگان منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال، و همچنین نشان دهنده ماهیت اصلاحات و لیستی از مقالات مرتبط. طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه پوششی اجباری نیست، اما بیشتر استدفاتر به آن نیاز دارند.

نام نامه

علاوه بر اظهارنامه شفاف سازی، مقامات مالیاتی سندی را می خواهند که حاوی اطلاعات زیر باشد:

• نام مالیاتی که DD برای آن صادر شده است، در این مورد، مالیات بر ارزش افزوده باید مشخص شود.
• گزارش و دوره مالیاتی که برای آن محاسبه مجدد انجام شده است.
• دلایل تشکیل پرونده.
• شاخص‌های تغییر یافته، فقط مقادیر جدید مورد نیاز است.
• خطوط سند باید تغییر کند.
• جزئیات اسناد پرداختی که مبالغ گمشده مالیات برای آنها منتقل شده است.
• امضای یک شخص مجاز (مدیر کل یا حسابدار ارشد).
• کپی دستور پرداخت تأیید کننده پرداخت مالیات و جریمه.

هنگام انجام ممیزی روی میز، کارمندان خدمات مالیاتی فدرال ممکن است مستندات اولیه ای را درخواست کنند که خطا بر اساس آن مشخص شده است.

از سال 1396، یادداشت توضیحی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اصلاحی را می توان منحصراً به صورت الکترونیکی طبق فرمت تعیین شده ارائه کرد.

اطلاعات جزئی بایگانی UD و عواقب

هنگام ارسال یک اظهارنامه شفاف‌سازی، باید نکات ظریفی را بدانید:

• شرایط زمانی که مالیات دهندگان آدرس قانونی خود را تغییر می دهند، که مستلزم تغییر در اداره مالیات است، بسیار رایج است. اگر متعاقباً خطایی در گزارش‌دهی کشف شود که حتی قبل از تغییر نشانی رخ داده است، اظهارنامه مورد نظر همه است.به طور مساوی به سازمان منطقه ای خدمات مالیاتی فدرال در محل جدید ثبت نام ارائه می شود.
• اگر ناسازگاری در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده پس از سازماندهی مجدد شرکت شناسایی شد، اظهارنامه مالیاتی تجدید نظر شده نیز به ارگان خدمات مالیاتی فدرال در محل ثبت شخص حقوقی تشکیل شده پس از تغییرات.
• باید در نظر گرفت که بایگانی UD مالیات دهندگان همیشه باعث ایجاد علاقه خدمات مالیاتی می شود. اگر یک اظهارنامه شفاف برای یک دوره مالیاتی بسته تشکیل شود، آنگاه حسابرسی میز یا در محل اقلام تعهدی تقریباً اجتناب ناپذیر است. در این راستا، بسیاری از کارمندان بخش مالی سعی می کنند از تشکیل پرونده DO اجتناب کنند، به این امید که اداره مالیات قبل از انقضای مدت محدودیت ها خطایی پیدا نکند.

در مهلت ارسال اظهارنامه به روز شده

شرایط اعطای UD و بدهی توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 2-4، ماده شماره 81 تنظیم می شود:

• هنگامی که یک اظهارنامه مالیات بر درآمد 3-شخصی به روز شده قبل از پایان دوره مشخص شده برای تسلیم اظهارنامه اولیه ارائه می شود، معمولاً با تسلیم مطابق با مهلت های تعیین شده برابری می شود.
• در صورت ارائه «تضمین» پس از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه اولیه، اما قبل از پایان مهلت پرداخت مالیات، مؤدی جریمه نخواهد شد. در این مورد، شرط اصلی باید رعایت شود: اظهارنامه باید قبل از اینکه کارکنان FTS از شناسایی خطا یا شروع بازرسی در محل مطلع شوند، ارائه شود.
• هنگام تسلیم UD پس از انقضای کلیه شرایط، هم برای تسلیم اظهارنامه اولیه و هم برای پرداخت مالیات، مالیات دهنده این کار را انجام نمی دهد.در صورتی که علاوه بر شرایط فوق، دو شرط دیگر نیز وجود داشته باشد مسئول خواهد بود.

جریمه های تعلق گرفته و معوقات قبل از ارسال اصلاحیه اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شد.

بازرسی میدانی سازمان مالیاتی خطا و ارائه اطلاعات نادرست را تأیید نکرد و پس از آن اظهارنامه اصلاح شده تشکیل شد.

در رابطه با ممیزی روی میز اظهارنامه اولیه، که در آن UD ارسال شده است، ممکن است پس از ارائه "توضیح" تا زمانی که میزان مالیات کمتر مشخص شود، خاتمه آن.

برای جلوگیری از سوء تفاهم، اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده باید به عنوان شناسایی ناسازگاری در گزارش ارائه شود.

پرداخت اظهارنامه به روز شده

اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده باید حاوی: باشد

• بخش‌هایی که در اظهارنامه اصلی تکمیل شده‌اند، حتی اگر حاوی خطا نباشند.
• بخش هایی که قبلاً پر نکرده اید اما باید داشته باشید. به عنوان مثال، یک مؤدی یک نماینده مالیاتی است، اما مالیات بر ارزش افزوده نماینده را در اظهارنامه اولیه محاسبه نکرده است، بنابراین هنگام اصلاح این عدم دقت، یک بخش دیگر باید در UD لحاظ شود.
• پیوست شماره 1 به بخش هشتم، در صورتی که برگه اضافی کتاب خرید برای دوره ای که "توضیحات" صادر شده است پر شده باشد.
• پیوست شماره 1 به بخش نهم، در صورتی که یک برگه اضافی از کتاب خرید برای دوره ای که UD برای آن صادر شده است پر شده باشد.

پر کردن موارد مشخص شدهاعلامیه

خیلی مهم است که بدانید این سند چگونه پر می شود، زیرا این یک فرم متفاوت است و فقط شاخص های قابل اعتمادی که قبلا ارسال نشده اند وارد می شوند.

در صفحه عنوان یک ستون "تعدیل شماره" وجود دارد که اجباری است. بخش‌های 8-12 باید فقط هنگام انجام تنظیمات پیوست شماره 001 پر شوند. هنگام اصلاحات در دفتر فروش یا خرید پس از پایان دوره گزارش، لازم است پیوست شماره 1 به بخش‌های 8 و 9 پر شود..

نشانه های مرتبط

یک پارامتر به همان اندازه مهم نشانه مربوط بودن است، این فیلدها با اعداد 0 یا 1 پر می شوند.

• 0 رقمی است که نشان می دهد اطلاعات بخش 8 و 9 قبلاً ارسال نشده است یا اطلاعات قدیمی جایگزین شده است.
• 1 - این رقم زمانی درج می شود که داده هایی که قبلاً در اعلامیه نشان داده شده درست و به روز باشند.

علائم مرتبط بودن مورد نیاز است تا پرداخت کننده اطلاعات را تکراری نکند. اگر خطاهای زیادی در اعلان یافت شد، می توانید 0 را در همه بخش ها قرار دهید و پس از آن اطلاعات به طور کامل تخلیه می شود.

بیایید در نظر بگیریم که چگونه یک اظهارنامه شفاف با مبلغ افزایش یافته پر می شود. در مواردی که UD به منظور افزایش میزان مالیات تشکیل می شود، باید قبل از ارائه سند پرداخت شود. اگر این کار انجام نشود، کارکنان IFTS به دلیل تاخیر جریمه خواهند شد. یک روز بعد از بسته شدن بدهی، اظهارنامه شفاف سازی ارائه می شود.

کاهش مقدار

اگر مالیات دهنده برای کاهش مبلغ، UD تولید کند، منجر به حسابرسی میز می شود.مقامات مالیاتی یا یک ممیزی در محل منصوب شدند.

اگر در نتیجه مشخص شود که مالیات دهنده هنوز بدهکار است ، مبلغ مورد نیاز به حساب وی واریز می شود ، اما برای انجام چنین عملیاتی ، وی باید درخواستی را به خدمات مالیاتی فدرال بنویسد.

روال تشکیل پرونده UD در سال 2017

چگونه اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده را ارسال کنیم؟ آیا ضرب الاجل تعیین شده است؟ در سال 2015، پرداخت کنندگان ملزم به ارائه اسناد به خدمات مالیاتی به صورت الکترونیکی شدند. مطابق با ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 5، تمام اظهارنامه های تنظیم شده روی کاغذ ارائه نشده تلقی می شوند. همین قوانین در مورد اظهارنامه شفاف سازی نیز اعمال می شود، بنابراین امسال آنها منحصراً در قالب الکترونیکی صادر می شوند و آنچه برای این امر لازم است در ابتدای مقاله توضیح داده شده است.

در مورد مهلت‌های خاص برای ارسال «توضیح»، هیچ‌یک وجود ندارد. بهتر است بلافاصله پس از اینکه ناهماهنگی در محاسبات به طور مستقل مشخص شد، آن را تحویل دهید، فراموش نکنید که تشخیص اشتباهات توسط خدمات مالیاتی فدرال منجر به مجازات می شود.

در مورد ارائه یا عدم ارائه اظهارنامه شفاف، هر مالیات دهنده به طور مستقل تصمیم می گیرد، اما عواقب احتمالی را فراموش نکنید. بنابراین، بهترین گزینه در این مورد این است که تمام محاسبات و خود اظهارنامه را قبل از ارسال به دقت بررسی کنید تا از بروز خطاها جلوگیری کنید.