VAT: نحوه مخفف، هدف مالیات، نرخ ها

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2024-01-17 18:49

هر بار که محصولاتی را در فروشگاه‌ها و مکان‌های دیگر خریداری می‌کنیم، با مالیات بر ارزش افزوده مواجه می‌شویم. اغلب در رسید نقدی می توانید یک خط جداگانه "مبلغ مالیات بر ارزش افزوده 10٪" یا "مبلغ مالیات بر ارزش افزوده 18٪" و اکنون "مبلغ مالیات بر ارزش افزوده 20٪" را ببینید.

مسائل محاسبه و اعمال مالیات برای مدت طولانی همیشه در حسابداری و تنظیم اظهارنامه بسیار مهم بوده است.

در چارچوب این مقاله، این سوال را بررسی خواهیم کرد که چگونه مالیات بر ارزش افزوده رمزگشایی می شود و امروز چه نرخ هایی هنگام محاسبه مالیات توسط شرکت ها اعمال می شود.

مفهوم

آیا می دانید مخفف VAT چگونه مخفف است؟ اول از همه باید به این موضوع پرداخت.

مخفف VAT (VAT) مخفف مالیات بر ارزش افزوده است. به معنای مبلغی است که فروشنده باید با تفاوت بین قیمت تمام شده محصولی که توسط کاربر نهایی خریداری شده و قیمتی که فروشنده به خریدار عمده‌فروش پرداخت کرده است، به دولت بپردازد.

مالیات بر ارزش افزوده چگونه رمزگشایی می شود؟ سه حرف، بسیار محبوب در سراسر جهان،به شرح زیر توضیح داد: مالیات بر ارزش افزوده. همه ما برای خرید مواد غذایی یا کالاهای دیگر به فروشگاه ها می رویم و ناخواسته این حروف را روی برچسب قیمت ها می بینیم. با این حال، در پایان روز، ما این محصول را تولید نمی‌کنیم یا آن را از طریق فروشگاه‌ها به فروش نمی‌رسانیم، فقط آن را برای نیاز خود خریداری می‌کنیم. مالیات بر ارزش افزوده بخشی از وجوهی است که مالیات بر ارزش افزوده محصولات یا خدمات ارسالی به بودجه دولتی را تشکیل می دهد. اگر بنگاه اقتصادی این ارزش افزوده را ایجاد نکرده باشد، به عبارت دیگر هزینه نهایی محصول کمتر از قیمت اولیه باشد، مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد. لازم به ذکر است که این قدرتمندترین منبع برای تکمیل بودجه دولتی است.

مالیات بر ارزش افزوده در حسابداری چگونه رمزگشایی می شود؟ سوال مهم دیگری که باید به آن پاسخ داده شود. حسابداری نه تنها شامل انعکاس معاملات در دفاتر حسابداری مالیاتی، بلکه در حساب های حسابداری نیز می شود. این ورودی‌ها برای انعکاس صحیح در حسابداری مبالغ مالیات برای معاملات مختلف ضروری هستند.

در حسابداری از حساب 68 و حساب 19 استفاده می شود. مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در اعتبار 68 حساب ثبت می شود و مبلغ پرداختی در بدهکار منعکس می شود. حساب 19 منعکس کننده مبالغ مالیات ورودی دریافتی از تامین کنندگان است. این مبالغ هنوز از بودجه بازپرداخت نشده است.

محاسبه

برای اینکه بفهمید چیست - مالیات بر ارزش افزوده، نحوه محاسبه این مالیات، اصول اولیه محاسبه آن را در نظر بگیرید.

برای یافتن مبلغی که به بودجه دولت می رود، ابتدا باید پایه مالیاتی و کسر مالیات را تعیین کنید. مابه التفاوت مالیات بر ارزش افزوده تعهدی و کسر معادل آن خواهد بودمبلغی که شرکت ها باید به خزانه واریز کنند. هزینه هر محصول (C) شامل قیمت تمام شده (A) و مقدار مالیات (B) است، به عبارت دیگر:

C=A + B.

در این مورد، خود مالیات با ضرب قیمت محصول (A) در نرخ بهره (K) مالیات و تقسیم بر 100 محاسبه می شود:.

B=AK / 100.

بیایید یک مثال را در نظر بگیریم. تصور کنید که هزینه محصول 700 روبل است، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ تعیین شده است، سپس برابر با 126 روبل خواهد بود. به عبارت دیگر:

70018/100=126.

قیمت نهایی خواهد بود: 700 + 126=826 RUB

در برخی از گزینه ها، وقتی قیمت نهایی محصول (C) و نرخ مالیات مشخص است، می توانید مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه کنید:

B=C / (100 + K)K.

برای مثال، C=300 روبل، و K=18٪، سپس:

B=300 / (100 + 18)18=45.76 روبل - این مبلغ به بودجه دولت واریز می شود.

اگر نیاز به انجام تعداد زیادی محاسبات و عملیات دارید، هیچ کس از خطا در محاسبات مصون نیست. برای چنین مواردی، ماشین حساب های آنلاین وجود دارد.

ویژگی مالیات

برای در نظر گرفتن نحوه رمزگشایی مالیات بر ارزش افزوده، اجازه دهید ویژگی های اصلی آن را مشخص کنیم. این نوع مالیات در بسیاری از کشورهای پیشرفته دنیا و همچنین در کشور ما مورد استفاده قرار می گیرد. برای اولین بار از سال 1992 در اینجا معرفی شد. انتقال این مالیات به بودجه و همچنین پرداخت آن توسط اسناد نظارتی چند نفره تنظیم می شود. با این حال، همانطور که معمول است، یک ویژگی وجود دارد که می تواند وارد آن شودتقریباً همه مالیات دهندگان را گیج می کند.

کسانی که با اداره امور شهرداری آشنا هستند می دانند که به اصطلاح تعهد می تواند مستقیم یا غیرمستقیم باشد. مالیات بر ارزش افزوده به گزینه دوم یعنی سیستم مالیات غیرمستقیم اشاره دارد.

اگر ماهیت مالیات بر ارزش افزوده را به زبان ساده بیان کنیم، همه چیز به این خلاصه می شود که فقط تاجران مشمول این مالیات هستند. اما در نهایت این ساکنین کشور هستند که هنگام خرید در فروشگاه ها یا سفارش خدمات لازم این مالیات را پرداخت می کنند.

سایر ویژگی ها شامل موارد زیر است:

• مالیات فقط یک بار اخذ می شود که منجر به کاهش هزینه نهایی تولید می شود؛
• برای صادرکنندگان این امکان وجود دارد که خود را از پرداخت این مالیات معاف کنند؛
• تقریباً همیشه، قبل از اینکه هر محصولی از سازنده به کاربر نهایی برسد، از چندین واسطه عبور می کند؛
• از طریق طرح پرداخت مالیات، دولت خطر فرار مالیاتی را کاهش می دهد.

مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات

نرخ در این مورد چقدر است؟ آیا به این واقعیت عادت کرده اید که مالیات بر کالاها تعیین می شود؟ اما خدمات نیز مشمول مالیات هستند. نرخ پیش فرض 20٪ است. برخی از خدمات بدون مالیات هستند. این موارد عبارتند از:

• خدمات پزشکی؛
• خدمات مراقبت از معلولیت؛
• خدمات حمایت از کودک؛
• خدمات حمل و نقل مسافر؛
• خدمات تشییع جنازه؛
• خدمات سپرده گذاری و موارد دیگر.

واقعیت تاریخی

پیش از این، چنین مالیاتی مالیات بر فروش بود که میزان وجوهی را که فروشنده برای خرید کالا پرداخت می کرد در نظر نمی گرفت. اما اعمال چنین مالیاتی به اخذ مالیات مکرر از همان محصول در فرآیند تولید، ذخیره سازی، تحویل و فروش آن کمک کرد. در عین حال، قیمت تمام شده کالا برای مصرف کننده نهایی متورم شد. این وضعیت به توسعه اقتصاد کمک نمی کند، تورم را تحریک می کند و مشارکت کنندگان در فرآیند اجرا را به طرق مختلف تشویق به فرار از تعهدات مالیاتی می کند.

در این شرایط، مالیات بر ارزش افزوده به جای مالیات بر فروش پیشنهاد شد. در ابتدا، پیشنهاد در مورد امکان اعمال مالیات بر ارزش افزوده توسط موریس لورت، رئیس اداره مالیات و عوارض وزارت اقتصاد فرانسه، در سال 1954 ارائه شد.

وی پیشنهاد کرد که مبلغ مالیات بر ارزش افزوده توسط هر یک از شرکت کنندگان در فرآیند تولید و فروش فقط از مقدار ارزش افزوده به محصول پرداخت شود. یعنی این مبلغ به هزینه های فروشنده برای خرید کالا اضافه می شود.

بنابراین، معرفی مالیات بر ارزش افزوده منجر به: شد

• برای کاهش بار مالیاتی؛
• برای جمع آوری کاملتر مالیات، زیرا اگر یکی از آنها از پرداخت مالیات طفره رود، سایر پیوندها تعهدات خود را پرداخت خواهند کرد.

از سال 1930، مالیات بر گردش مالی در اتحاد جماهیر شوروی وجود داشت. پس از اصلاحات در دوره NEP، سیستم مالیات غیر مستقیم ترمیم شد که مدت زیادی دوام نیاورد و مالیات بر گردش مالی دوباره برگشت داده شد. موضوع مالیات، سازمان ها و کارآفرینان در بخش های مختلف اقتصاد بودند. بر این اساس، موضوع مالیاتبه طور مستقیم با گردش مالی شرکت ها متناسب است. در آن زمان مکانیزمی وجود داشت که امکان دریافت مقدار زیادی از این مالیات را فراهم می کرد که ثبات و پایداری بودجه دولتی را تضمین می کرد.

در سال 1992، نوع جدیدی از مالیات در قالب مالیات بر ارزش افزوده معرفی شد. روش محاسبه آن در هنر توضیح داده شد. 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در نتیجه، امروزه سهم این مالیات در ساختار بودجه روسیه بین 30 تا 40 درصد است که یک شاخص قابل توجه است.

نرخ مالیات. تفاوت های ظریف

بیایید به نرخ های فعلی مالیات بر ارزش افزوده نگاه کنیم.

حالا این نوع مالیات را می توان به کسانی نسبت داد که یک نرخ ندارند. اغلب، هنگام محاسبه در شرکت ها، سؤالاتی در مورد استفاده از مقادیر خاص وجود دارد. وضعیت با این واقعیت پیچیده تر خواهد شد که از اول ژانویه 2019، نرخ جدید مالیات بر ارزش افزوده 20 درصد به جای 18 درصد در روسیه اجرا می شود.

افزایش نرخ به 20 درصد ابهامات زیادی در مورد دوره انتقال ایجاد کرد. نرخ جدید برای محصولات ارسال شده از 2019-01-01 به بعد اعمال می شود

نرخ 20 درصد مالیات بر ارزش افزوده در روسیه در دوره زمانی 1993 تا 2004 وجود داشت. در بازه زمانی 1992 تا 1993، این نرخ به ارزش 28 درصد افزایش یافت. در سال 2004، این نرخ به 18٪ کاهش یافت.

لازم به ذکر است که غذا همچنان مشمول نرخ 10 درصدی است. برای حمل و نقل هوایی به کریمه، سواستوپل و منطقه فدرال خاور دور، نرخ خدمات تا سال 2025 به 0 درصد محدود می شود.

نرخ های ممکن را اعمال کنید. 2019

بیایید در نظر بگیریم که چه نرخ های مالیات بر ارزش افزوده در سال 2019 اعمال می شود.

مقیاس امروز به شرح زیر است: 0، 10، 20%. نیز وجود داردنرخ‌ها: 20/120، 10/110، 16، 67%.

نرخ های اصلی مالیات بر ارزش افزوده ممکن در سال 2019 در زیر نشان داده شده است.

اندازه شرط	تا سال 2019	چه مالیات بر ارزش افزوده در سال 2019 مشخص شود؟ چند درصد؟	نرخ مالیات بر ارزش افزوده و چه محصولاتی اعمال می شود؟
20 %	۱۸ % بود	20% برای کالاهایی شد که قبلاً 18% مالیات داشتند	بیشترین کالاها و عملیات در کشور ما
10 %	۱۰% بود	10% باقی مانده	فقط برای مواد غذایی، کودکان، پزشکی، محصولات مهم اجتماعی
0 %	0 % بود	باقی 0%	صادرات و حمل و نقل بین المللی
16، 67%	قبل از 15، 25 %	16 ساله شد، 67%	برای فروش شرکت به عنوان مجتمع ملکی

جدول زیر ویژگی‌های متمایز نرخ‌های 20/120 و 10/110 را توضیح می‌دهد.

Stakes	ویژگی ها	یادداشت
20/120	قابل استفاده در شرایطی	در 20%
10/110	را می توان در مواردی استفاده کرد که پایه مالیاتی شامل مبالغ مالیات بر ارزش افزوده باشد (مانند پیش پرداخت، کسر توسط نماینده)	در 10%

انعکاس نرخ در اسناد انتقالی

یک ویژگی محاسبه نرخ ها در طول دوره انتقال است.

در شرایط انعقاد قرارداد تا سال ۲۰۱۹، امکان اعمال نرخ در سطح ۱۸ درصد وجود دارد. نرخ جدید استثنایی در قانون وجود ندارد؛ در شرایط انعقاد قراردادهای بلندمدت تا تاریخ 131398-01-98 برای تمامی کالاها نرخ 20 درصد در نظر گرفته شده است. نیازی به مذاکره مجدد در مورد قراردادها و ایجاد تغییرات نیست.

در زیر برخی از توضیحات در مورد اعمال نرخ ها در سال 2019 آمده است.

ویژگی موقعیت	مالیات بر ارزش افزوده چقدر باید باشد؟	مبلغ مالیات
محصولات خریداری شده در سال 2018 و فروخته شده در سال 2019.	مالیات بر ارزش افزوده ورودی به نرخ 18% برای کسر اعمال می شود	VAT 20%
آیتم در سال 2018 منتشر شد و هزینه آن در سال 2019 پرداخت شد	VAT 18%	مالیات بر ارزش افزوده 20% فقط برای کالاهایی که در سال 2019 ارسال شده اند. مالیات بر ارزش افزوده نیازی به تنظیم ندارد
100% پیش پرداخت در سال 2018 و ارسال در 2019	مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت 18/118	مالیات بر ارزش افزوده 20٪ کسر می شودپیش پرداخت مالیات به نرخ 18/118. تفاوت حاصل در یک قرارداد اضافی با خریدار نوشته شده است
پیش پرداخت در قطعات دریافت شده در سال 2018، محصولات ارسال شده در سال 2019، سایر پرداخت ها در سال 2019 انجام شده است	مالیات بر ارزش افزوده به نرخ 18/118	مالیات بر ارزش افزوده 20%. از اولین پیش پرداخت، کسر مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18/118 قبول کنید. تفاوت حاصل در یک قرارداد اضافی با خریدار نوشته شده است

نمونه های محاسبه

بیایید نمونه هایی از اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده را در نظر بگیریم.

مثال 1. فرض کنید که فروشنده در سال 2018 از مشتری مبلغ فاینانس را به مبلغ پیش پرداخت برای کالا 100٪ دریافت کرده است. عرضه کالاها قرار است در ماه اول سال 2019 انجام شود. در دوره گذشته، این نرخ 18 درصد بود، در سال 2019، 20 درصد خواهد بود. این بدان معنی است که مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ پیش پرداخت با نرخ 18/118 محاسبه می شود.

در روز ترخیص کالا، مبلغ مالیاتی که قبلاً از مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده بود، به کسر اعمال می شود. نرخ فرانشیز برای محصولات ارسال شده 18/118 است که مبلغ با نرخ 20 درصد فاکتور می شود. با این نرخ باید کسوراتی به دستگاه های بودجه پرداخت شود. لازم به ذکر است که فروشنده زودتر وجه را با نرخ 18% دریافت کرده است سپس مابه التفاوت 2% را از جیب خود بازپرداخت می کند.

مثال 2. اجازه دهید Svetlana LLC از خریدار پیش پرداخت 118 هزار روبل دریافت کند. (پرداخت 100٪). فاکتور صادر شده است. پیش پرداخت در تاریخ 2018/11/20 دریافت شد

تعطیلات توسطمحصول برای سال 2019 برنامه ریزی شده است.

مبلغ اضافه مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 2 ترون. مبلغ اضافی مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ 2 هزار روبل. دریافت شده از خریدار در تاریخ 2018/12/25

فروشنده یک فاکتور اصلاحی برای مبلغ پیش پرداخت دریافتی در سال 2018 تهیه می کند.

نمونه فاکتور در زیر نشان داده شده است.

معیار	چه نرخ مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود؟	مالیات، t.r.	قیمت محصول، t.r.
قبل از تغییر	18/118	18	118
پس از تغییر	18/118	18, 305	120
تعدیل صعودی	-	0, 305	2

دوره انتقالی برای پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده در سال 2019

بیایید مثال دیگری از محاسبات ارائه دهیم. اجازه دهید پرداخت اضافی بعد از 1398/01/01 توسط خریدار انجام شود. در این صورت، پرداخت می تواند به عنوان پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شود، به پیش پرداخت کالا منظور نمی شود (باید مالیات بر ارزش افزوده به نرخ 20/120 پرداخت شود). در این حالت ، فروشنده برای مشتری یک فاکتور برای تعدیل برای مبلغ تفاوت بین ارزش مبلغ مالیات روی فاکتور ایجاد می کند ، که قبلاً با در نظر گرفتن نرخ 18/118 تنظیم شده بود و مالیات آن بود. با در نظر گرفتن پرداخت اضافی محاسبه شد.

بیایید همان شرکت Svetlana LLC را در نظر بگیریم. تفاوت این است که مشتری مبلغ را در ژانویه 2019 در فرم پرداخت کرده استهزینه های اضافی.

مبلغ اضافی توسط فروشنده ای که فاکتور را مطابق جدول زیر تنظیم می کند دریافت شده است.

معیار	اندازه شرط، %	مبلغ مالیات، t.r.	قیمت محصول، t.r.
قبل از تغییر	18/118	18	118
پس از تغییر	20/120	20	120
اصلاح (افزایش)	-	2	2

هنگام ارسال کالا در سال 2019 به عنوان پیش پرداخت، فروشنده مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 20 درصد ارزش فروش محصولات (100 تریلیون) به مبلغ 20 ترون محاسبه می کند. و کسر مالیات بر ارزش افزوده را به مبلغ 20 تریلیون می پذیرد.

نتیجه گیری

به عنوان بخشی از این مقاله، نحوه رمزگشایی مالیات بر ارزش افزوده را بررسی کردیم و در حال حاضر چه نرخ‌هایی برای این مالیات اعمال می‌شود.

نرخ برای مقادیر ثابت اعمال نمی شود، بسته به نوع محصولات، آثار، خدمات متفاوت است. در چارچوب این مقاله، گزینه های مختلفی برای اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شد. خود قانون نیز مدام در حال تغییر است. بنابراین، شرکت ها باید تغییرات قوانین و مقررات را به دقت رصد کنند تا از اشتباهات تعهدی و مطالبات مقامات مالیاتی جلوگیری کنند.