مالیات بر درآمد شرکتی، نرخ مالیات: انواع و اندازه

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

مالیات بر درآمد برای همه اشخاص حقوقی که در سیستم مالیاتی عمومی هستند اجباری است. با جمع کردن سود حاصل از کلیه فعالیت های شرکت و ضرب در نرخ جاری محاسبه می شود.

مبانی قانونی

روش محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شرکتی، نرخ مالیات برای شرکت‌های هر اشکال مالکیت در فصل نشان داده شده است. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه. قوانین منطقه ای روند اعمال مزایای مالیاتی را تنظیم می کند. وکلا و حسابداران در کار خود همچنین از توضیحات وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال در رابطه با بندهای خاصی از مقررات استفاده می کنند.

موضوعات و اشیاء

مالیات دهندگان عبارتند از:

• سازمان‌های روسی درگیر در تجارت قمار، و همچنین سازمان‌هایی که از سیستم مالیاتی ساده، UTII، ESHN استفاده نمی‌کنند.
• سازمان های خارجی که در قلمرو فدراسیون روسیه درآمد دریافت می کنند.
• اعضای گروه تلفیقی.

شرکت هایی که به UTII، STS، ESHN پرداخت می کنند از مالیات معاف هستند. در صورتی که حجم فروش سالانه آنهااز حدود قانونی فراتر می رود، سپس شرکت ها باید مالیات بر درآمد شرکتی را بپردازند که نرخ آن از حدود قانونی بیشتر است. همچنین در سال 2017 سازمان هایی که در آماده سازی و برگزاری FIFA 2018 در فدراسیون روسیه مشارکت دارند، تحت استثناء هستند.

مبنای محاسبه سود سازمان است. در هنر 247 قانون مالیات فدراسیون روسیه می گوید که سود:

• برای سازمان های داخلی و دفاتر نمایندگی شرکت های خارجی - این مقدار درآمد دریافتی توسط شرکت (دفتر نمایندگی آن) است که با هزینه های انجام شده کاهش می یابد؛
• مبلغ کل سود محاسبه شده برای این شرکت کننده؛
• برای سایر سازمان های خارجی - این مقدار وجوهی است که طبق ماده به عنوان درآمد شناخته می شود. 309 NK.

درآمد و هزینه

درآمد عبارت است از منفعت اقتصادی حاصل از فعالیت های سازمان که به صورت غیرنقدی یا نقدی بیان می شود. این مجموع کلیه دریافتی های سازمان بدون احتساب هزینه ها و مالیات هایی است که به خریداران ارائه می شود (مثلاً مالیات بر ارزش افزوده). آنها توسط داده های اسناد اولیه تعیین می شوند. رسیدها به درآمد فروش و درآمد غیرعملیاتی تقسیم می شوند.

هنگامی که مالیات بر درآمد شرکتی محاسبه می شود، نرخ مالیات، رسیدها را در نظر نمی گیرد:

• از اموال اهدایی؛
• به عنوان وثیقه;
• کمک به سرمایه؛
• دارایی دریافت شده تحت قراردادهای وام؛
• اموال دریافتی از طریق بودجه هدفمند.

هزینه ها معقول و موجه هستندهزینه های مستندی که مالیات دهنده متحمل شده است، مشروط بر اینکه از آنها برای ایجاد درآمد استفاده شده باشد. هنگامی که مالیات بر درآمد شرکت محاسبه می شود، نرخ مالیات، هزینه ها شامل مبلغ جریمه، مجازات، جریمه، سود سهام، پرداختی برای انتشار بیش از حد مواد، هزینه های بیمه داوطلبانه، کمک های مادی، مکمل های مستمری و غیره نمی شود. فهرست مبالغی که از هزینه ها حذف شده اند، ارائه شده در هنر. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه. هزینه های عادی را می توان نه به طور کامل، بلکه تا حدی حذف کرد. از سال 2017، مبالغی که برای ارزیابی سطح صلاحیت کارمندان هزینه می شود را نیز می توان به هزینه ها نسبت داد. با این حال، یک شرط مهم وجود دارد: کارمند باید رضایت خود را برای ارزیابی سطح صلاحیت به صورت کتبی تأیید کند.

دوره های گزارش

نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها با نرخ ثابت تعیین می شود. گزارشات تعهدی مبلغ حق الزحمه باید برای 6، 9 و 12 ماه ارائه شود. پیش پرداخت ها باید به صورت ماهانه به بودجه واریز شود. از سال 2016، میانگین درآمد سه ماهه حاصل از فروش به 15 میلیون روبل افزایش یافته است.

پایه مالیات

مالیات بر درآمد شرکتی چگونه محاسبه می شود؟ نرخ مالیات در تفاوت بین دریافتی ها و هزینه ها ضرب می شود. اگر مبلغ دریافتی کمتر از میزان هزینه ها باشد، پایه برابر با صفر است. سود از ابتدای سال بر مبنای تعهدی تعیین می شود. از آنجایی که قانون انواع خاصی از نرخ های مالیات بر درآمد شرکت ها را تجویز می کند، بنابراین درآمدها باید به طور جداگانه برای هر یک در نظر گرفته شود.فعالیت.

کد مالیاتی ویژگی های تعیین درآمد و هزینه را برای دسته های مختلف پرداخت کنندگان مشخص می کند: بانک ها (ماده 290-292)، شرکت های بیمه (ماده 293)، PF غیر دولتی (ماده 295)، تامین مالی خرد. سازمان ها (ماده 297)، شرکت کنندگان حرفه ای RZB (ماده 299)، معاملات با بانک مرکزی (ماده 280)، تراکنش های مالی فوری (ماده 305)، سازمان های تسویه حساب (ماده 299). سازمان های تجاری قمار سوابق جداگانه ای از درآمد و هزینه ها را نگه می دارند. فقط هزینه های توجیه اقتصادی که مستند شده اند در نظر گرفته می شوند.

نرخ مالیات بر درآمد شرکتی چقدر است؟

مبلغ هزینه پرداختی به بودجه فدرال و محلی منتقل می شود. از سال 2017، تغییراتی در توزیع سود ایجاد شده است. نرخ پایه مالیات بر درآمد شرکت ها تغییر نکرده و 20 درصد است. پیش از این، 2٪ از مبلغ پرداخت شده به بودجه فدرال می رفت و 18٪ در بودجه محلی باقی می ماند. یک طرح جدید از سال 2017 تا 2020 معرفی شده است. مبلغ مالیات محاسبه شده با نرخ 3٪ به بودجه فدرال و 17٪ به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه منتقل می شود. مقامات منطقه ای ممکن است نرخ کارمزد را برای دسته خاصی از پرداخت کنندگان کاهش دهند. در 2017-2020، نمی تواند کمتر از 12.5٪ باشد.

استثناها

برای انواع خاصی از درآمد، نرخ مالیات بر درآمد شرکتی عبارت است از:

• درآمد شرکت های خارجی از استفاده، اجاره کانتینر، وسایل نقلیه سیار، حمل و نقل بین المللی - 10%.
• نرخ مالیات بر درآمد یک سازمان خارجی از طریقنمایندگی غیر مرتبط با فعالیت در فدراسیون روسیه 20٪ است.
• سود سهام سازمان های روسی - 13%. مقدار کامل مالیات در بودجه محلی باقی می ماند. سود سهام دریافتی توسط شرکت های خارجی با نرخ 15 درصد مشمول مالیات است. این همچنین شامل درآمد بهره اوراق بهادار دولتی می شود.
• دریافت از بانک‌های مرکزی روسیه، که در حساب‌های دپو در نظر گرفته می‌شود - 30%.
• سود بانک روسیه - 0%.
• سود تولیدکنندگان محصولات کشاورزی - 0%.
• سود سازمان‌های درگیر در فعالیت‌های پزشکی، آموزشی - 0%.
• درآمد حاصل از عملیات مرتبط با فروش یک سهم از سرمایه مجاز - 0%.
• دریافت کارهای انجام شده در منطقه اقتصادی نوآورانه، منطقه توریستی و تفریحی، مشروط به حسابداری جداگانه درآمدها و هزینه ها - 0%.
• درآمدهای یک پروژه سرمایه‌گذاری منطقه‌ای، مشروط بر اینکه از 90% کل دریافت‌ها تجاوز نکند - 0%.

گزارش

در پایان هر دوره مالیاتی، سازمان باید اظهارنامه ای را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کند. فرم گزارش و قوانین تهیه آن با دستور خدمات مالیاتی فدرال N MMV-7-3 / 600 تأیید شده است. اظهارنامه در محل شرکت یا بخش آن به بازرسی تسلیم می شود. گزارش بر روی کاغذ ارائه می شود. بزرگترین مؤدیان مالیاتی و همچنین سازمانهایی که میانگین تعداد کارکنان آنها در سال گذشته بیش از 100 نفر بوده است، می توانند اظهارنامه الکترونیکی ارائه کنند.

تغییرات مالیاتی 2017

مقدار کمک هزینه بدهی های مشکوک الوصول باید کمتر از 10٪ درآمد دوره قبلی یا گزارشی باشد. بدهی مشکوک به بدهی است که بیش از مبلغ بدهی متقابل باشد. اگر سازمانی مطالبات و مطالبات پرداختنی به یک طرف مقابل داشته باشد، تنها مبلغی بیش از حساب های پرداختنی را می توان برای بدهی های مشکوک الوصول حذف کرد.

حمل ضرر محدود است. از تاریخ 1396/01/01 تا 2020/12/31، زیان دوره های قبلی را نمی توان بیش از 50 درصد کاهش داد. این تغییر بر مبنایی که اعتبار مالیاتی برای آن اعمال می شود، تأثیری نمی گذارد. تغییرات مربوط به زیان های متحمل شده پس از 2007-01-01 است.

از سال 2017، محدودیت انتقال مبالغ زیان های وارده پس از 2007-01-01 برداشته شد. اکنون این انتقال می تواند برای تمام سال های بعدی انجام شود. تغییرات مربوط به تعدیل میزان مالیات های منتقل شده به بودجه ایالتی و محلی باید در اظهارنامه و پرداخت ها منعکس شود. این اسناد باید به وضوح نشان دهند که کدام مبالغ با نرخ 3% و کدام - با نرخ 17%.

دلایل بیشتری برای به رسمیت شناختن بدهی به عنوان تلفیقی وجود دارد. به عنوان مثال، دو سازمان خارجی به هم وابسته هستند (یکی از سازمان ها موسس دومی است). قبل از یکی از آنها، شرکت روسی تعهد بدهی داشت. در این حالت، بدهی به عنوان تلفیقی شناسایی می شود. و مهم نیست که شرکت طلبکار خارجی چه سهمی از سرمایه دارد. در حال حاضر بدهی تلفیقیبر اساس اندازه تمام تعهدات مالیات دهندگان تعیین می شود.

اگر نسبت سرمایه در طول دوره گزارش تغییر کرده باشد، ممکن است سوال تعدیل پایه مالیاتی مطرح شود. از سال 2017، هزینه های بدهی کنترل شده نیازی به محاسبه مجدد ندارد. همانطور که قبلا ذکر شد، میزان هزینه ها می تواند شامل هزینه های انجام شده برای ارزیابی سطح صلاحیت کارکنان باشد. برای تشویق چنین بررسی‌هایی، مقرراتی برای محاسبه هزینه ارزیابی‌ها ایجاد خواهد شد. در صورتی که ارزیابی بر اساس قرارداد خدماتی انجام شده باشد و قرارداد کاری با موضوع منعقد شده باشد، شرکت می تواند هزینه ها را در نظر بگیرد.

روال محاسبه جریمه مالیاتی را تغییر داد و میزان جریمه ها افزایش یافت. تغییرات مربوط به تاخیرهایی است که پس از 2017-01-10 رخ می دهد. اگر مهلت پرداخت مالیات را بیش از 30 روز به تعویق بیندازید، مقدار سود باید طبق الگوریتم زیر محاسبه شود:

• 1/300 نرخ بانک مرکزی، معتبر از 1 تا 30 روز تاخیر؛
• 1/150 نرخ بانک مرکزی از 31 روز سررسید قابل اجرا است.

در صورت بازپرداخت کلیه معوقات قبل از 1396/10/01، تعداد روزهای تاخیر مهم نیست.