موضوع مالیات بر درآمد شخصی: مفهوم، ساختار

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

پرداخت مالیات بر درآمد مسئولیت هر فردی است که در روسیه (و خارج از کشور) درآمد دریافت می کند. محاسبه صحیح مبلغ قابل پرداخت به بودجه فقط با تعریف صحیح موضوع مالیات امکان پذیر است. بیایید سعی کنیم بفهمیم که منظور از اصطلاحات "پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شخصی" و "موضوع مالیات" چیست.

مبانی قانونی

مالیات بر درآمد شخصی (یا PIT) بر همه افراد تأثیر می گذارد. نام رایج مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر درآمد است. هر فردی که درآمد دریافت کرده باشد مشمول آن است.

مفاهیمی مانند "مبلغان مالیات بر درآمد شخصی"، "موضوع مالیات" و "پایه مالیات" در فصل 23 (تقریباً حجیم ترین) قانون مالیات شرح داده شده است. همچنین، مبنای قانونی مالیات بر درآمد شامل:

• قانون فدرال N 281-FZ از 25 نوامبر 2009.
• قانون فدرال N 251-FZ مورخ 2016-03-07.
• قانون فدرال N 279-FZ مورخ 29 دسامبر 2012.
• قانون فدرال N 229-FZ مورخه2010/07/27.
• دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در 30 اکتبر 2015 N ММВ-7-11/485 و البته نامه های سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه و وزارت دارایی برای روشن کردن اختلافات.

مفاهیم اساسی

طبق مفاد قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، و به ویژه - ماده 209، موضوع مالیات بر درآمد شخصی درآمد دریافتی توسط مالیات دهندگان است:

• در داخل و خارج از کشور توسط شهروندانی که به عنوان مقیم شناخته می شوند؛
• از منابع داخل فدراسیون روسیه توسط شهروندان غیر مقیم.

واقعیت اقامت طبق قاعده مشخص می شود: روزهای اقامت واقعی (تأیید شده) یک فرد در خاک روسیه برای 12 ماه مداوم خلاصه می شود. دوره های غیبت بدون در نظر گرفتن اقامت در خارج از کشور به منظور تحصیل و / یا درمان (اما نه بیش از شش ماه) محاسبه می شود. همچنین سفر به خارج از کشور را به منظور انجام وظایف کاری (یا سایر وظایف) مرتبط با ارائه خدمات یا انجام کار در ذخایر هیدروکربنی دریایی در نظر می گیرد.

مقیم مالیاتی شهروندی است که بیش از ۱۸۳ روز در روسیه بماند. طبق قانون، تمام درآمد او با نرخ عمومی پذیرفته شده 13٪ مالیات گرفته می شود.

در قیاس، افراد غیر مقیم افرادی هستند که کمتر از ۱۸۳ روز (بدون وقفه) در کشور ما اقامت دارند. این دسته شامل خارجی هایی می شود که برای کار موقت ثبت نام کرده اند، دانشجویانی که با مبادله به روسیه آمده اند و شهروندان ما که کمتر از تعداد روزهای مشخص شده در این کشور زندگی می کنند. اشخاص متعلق به افراد غیر مقیم به خزانه دولت منتقل می شوندمالیات بر درآمد با نرخ 30٪. طبیعتاً موضوع مالیات بر درآمد شخصی برای افراد مقیم و غیر مقیم نیز تفاوت دارد.

در اینجا یادآوری این نکته مهم است که مقوله "درآمد" نه تنها رسیدهای نقدی است، بلکه اغلب به صورت نقدی است، بلکه یک منفعت مادی نیز محسوب می شود.

و بیشتر. بند سوم ماده 207 قانون مالیات می گوید که پرسنل نظامی روسیه که در خارج از کشور در حال خدمت اجباری یا قراردادی هستند صرف نظر از زمان واقعی اقامت در کشور ما به عنوان ساکنان مالیاتی کشور ما شناخته می شوند. و همچنین کارمندان مقامات ایالتی و خودگردانی محلی که رسماً برای کار در خارج از کشور اعزام شده اند.

موضوع مالیات بر درآمد شخصی: مفهوم و ساختار

قانون مالیاتی درآمد یک فرد را به عنوان یک منفعت اقتصادی تفسیر می کند که می تواند به صورت پولی محاسبه شود. یعنی اگر منفعتی نباشد درآمدی وجود ندارد. به عنوان مثال، وضعیت جبران هزینه های سفر به پیک یا هزینه های کارمندی که از یک سفر کاری وارد شده است را در نظر بگیرید.

سود اقتصادی تنها در صورت رعایت سه شرط درآمد محسوب می شود:

• اندازه آن منوط به تخمین است،
• می توانید آن را با پول یا دارایی دریافت کنید،
• می توان آن را طبق قوانین مقرر در فصل بیست و سوم قانون مالیات روسیه تعیین کرد.

ماده 208 قانون مالیاتی به موارد مالیات بر درآمد شخصی (2016-2017) که از منابع در روسیه و/یا خارج از کشور دریافت می شود اشاره دارد:

• وجوه دریافتی از فروش سهام (قطعات) در اساسنامهسرمایه، اوراق بهادار، اموال منقول و غیر منقول و غیره؛
• درصدی از اجاره اموال شخصی؛
• پرداخت برای رویدادهای بیمه شده؛ موضوع مالیات بر درآمد شخصی برای پرداخت های بیمه، حق بیمه پرداخت شده است (استثناها در ماده 213 قانون مالیات روسیه پیش بینی شده است)؛
• بازنشستگی، کمک هزینه تحصیلی و پرداخت های مشابه؛
• درآمد ناشی از استفاده از حق چاپ ثبت شده یا هر نوع مرتبط؛
• درآمدهای دریافتی از استفاده از هر وسیله نقلیه و همچنین جریمه و سایر تحریم‌های اعمال شده برای زمان توقف آنها؛
• دستمزد و سایر پاداش های پولی دریافت شده بر اساس روابط قراردادی در زمینه قانون مدنی؛
• سود سهام و/یا بهره به دست آمده از مشارکت در شرکت‌های روسی و خارجی؛
• سایر درآمدهای حاصل از فعالیت های قانونی در کشور ما و خارج از کشور.

مزایای اقتصادی دریافت شده در روسیه نیز مشمول مالیات بر درآمد شخصی است. شامل:

• درآمد حاصل از بهره برداری از خطوط لوله، خطوط برق، سایر وسایل ارتباطی، از جمله شبکه های رایانه ای؛
• حقوق و سایر پرداخت‌های تعیین شده برای انجام وظایف کارگری به اعضای خدمه کشتی با پرچم دولت روسیه؛
• پرداخت به جانشینان افراد متوفی که بیمه داشتند.

این لیست باز در نظر گرفته می شود. این نشان می دهد که در شرایط بحرانی اقتصادی می توان آن را افزایش داد.

آنچه مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست

در همان قانون مالیاتی فهرستی از مالیات بر درآمد شخصی وجود دارد که برای مالیات بر درآمد شخصی اعلام نشده است. این موارد عبارتند از:

• کمک مادی پرداخت شده به یکی از والدین حداکثر تا 12 ماه از تاریخ تولد نوزاد (اما نه بیشتر از 50000 روبل)؛
• مزایای زایمان و بیکاری؛
• غرامت پولی برای آسیب وارده به سلامتی در محل کار؛
• مزایای فدرال، به استثنای پرداخت های ناتوانی موقت (کودک بیمار از این قاعده مستثنی نیست)، و سایر پرداخت های غرامت؛
• هدایای نقدی از سوی کارفرما به ارزش بیش از چهار هزار روبل؛
• نفقه;
• پاداش برای کمک اهدایی (برای شیر، خون و غیره اهدایی)؛
• مستمری های دولتی، کار و مزایای اجتماعی؛
• کمک هزینه (پرداخت های بلاعوض) با هدف حفظ فرهنگ، آموزش، هنر در کشور ما، ارائه شده توسط روسیه، سازمان های خارجی یا بین المللی (فهرست توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود)؛
• پرداخت به داوطلبان تحت قراردادهای قانون مدنی که موضوع آن انجام بلاعوض کار است؛
• جوایزاهدا شده توسط سازمان های خارجی، بین المللی یا روسی برای دستاوردهای برجسته در زمینه آموزش، ادبیات، فرهنگ، هنر، علم و فناوری، و همچنین رسانه ها (فهرست های تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه و فدراسیون روسیه). دولت های نهادهای تشکیل دهنده کشور)؛
• مسکنو/یا قطعه زمین به صورت رایگان تحت هر برنامه فدرال یا منطقه ای ارائه شده است؛
• پرداخت غرامت تضمین شده توسط قوانین سطوح مختلف دولت (در حدود معین).

و همچنین موضوعات مالیاتی معاف از مالیات بر درآمد شخصی شامل پرداخت های یکجا است که انجام می شود:

• در قالب کمک های اجتماعی هدفمند به گروه های آسیب پذیر جمعیت از بودجه های سطوح مختلف؛
• به دلیل فورس ماژور؛
• کارفرما به اعضای خانواده کارمندان بازنشسته یا فوت شده؛
• قربانیان حملات تروریستی در روسیه یا اعضای خانواده قربانیان حملات تروریستی.

کل فهرست در مواد 215 و 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. به عنوان محدود شناخته شده است و تحت هیچ شرایطی مشمول گسترش نیست.

از اول ژانویه سال جاری ماده ۲۱۷ بند جدیدی دریافت کرد. اکنون مالیات بر درآمد از هزینه ارزیابی مستقل صلاحیت های یک کارمند دریافت نمی شود.

محاسبه پایه مالیات

مالیات دهندگان PIT پایه مالیاتی را از موضوع مالیات به صورت نقدی محاسبه می کنند. تمام درآمدهای یک فرد برای یک دوره معین خلاصه می شود، سپس در نرخ ضرب می شود.

پایه مالیاتی به طور جداگانه برای هر نوع درآمد شناسایی شده تعیین می شود، حتی اگر نرخ آنها متفاوت باشد.

میزان درآمد را می توان کاهش داد.برای این کار کسورات مختلف (استاندارد، ملکی، اجتماعی و …) از آن کسر می شود یا از قبل در نظر گرفته نمی شود.

مبلغ مثبت دریافتی ثابت و به بودجه واریز می شود. اگر نتیجه منفی باشد، آنگاه فرد چیزی پرداخت نمی کند، زیرا پایه مالیاتی او صفر است. همچنین، یک نتیجه منفی را نمی توان به دوره های بعدی منتقل کرد یا در محاسبات بعدی در نظر گرفت.

اگر موضوع مالیات مالیات دهندگان مالیات بر درآمد شخصی به ارز خارجی دریافت شده باشد، قبل از محاسبه پایه مالیاتی، در روز دریافت واقعی آن با نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه به روبل تبدیل می شود..

یک اخطار: هنگام ایجاد پایه مالیاتی، کسر از دستمزد مصوب با تصمیم دادگاه ممنوع است. اینها می توانند قبوض آب و برق، نفقه، پرداخت وام و غیره باشند.

سایر ویژگی های محاسبه پایه مالیاتی موضوع مالیات بر درآمد شخصی توسط مواد 211-215 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است:

• پایه مالیاتی برای قراردادهای بیمه منعقد شده در ماده 213 در نظر گرفته شده است؛
• درآمد به عنوان یک سود مادی ممکن است هنگام صرفه جویی در سود استفاده از پول دریافتی از وام، هنگام خرید کالاها، و همچنین کارها، خدمات تحت قراردادهای قانون مدنی منعقد شده از کارآفرینان، سازمان ها یا افرادی که با توجه به مالیات دهندگان و همچنین هنگام خرید اوراق بهادار به عنوان وابسته به یکدیگر شناخته می شود؛
• اگر موضوع مالیات بر درآمد شخصی درآمدهای دریافتی باشد، اعمال می شودماده 211 قانون مالیات روسیه ("در نوع" خدمات، کالاها، اموال است، یعنی هر چیزی که شخص به صورت غیر پولی دریافت می کند، اما "به صورت غیرنقدی"). در اینجا لازم است این واقعیت را در نظر گرفت که درآمد غیرنقدی به عنوان دریافتی از یک کارآفرین فردی و / یا یک شرکت (سازمان) شناسایی می شود؛
• دسته‌های خاصی از درآمد شهروندانی که از خارج وارد شده‌اند، مشمول مالیات در کشور ما، در ماده 215 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته شده است؛
• اصول پرداخت مالیات بر درآمد بر درآمد حاصل از مشارکت سهام عدالت در سازمان های مختلف در ماده 214 بیان شده است؛
• از 1 ژانویه 2016، موضوع مالیات بر درآمد شخصی می تواند در صورت خروج از اعضای جامعه کاهش یابد، و نه تنها با فروش یک سهم (یا بخشی).

شرط

نرخ مالیات عمومی 13٪ است. این برای بیشتر درآمدهای دریافتی توسط یک مقیم مالیاتی اعمال می شود. طبیعتاً دستمزدها در لیست اول هستند و پس از آن حق الزحمه قراردادهای قانون مدنی، درآمد حاصل از فروش اموال و سایر مزایایی که در مواد 2-5 قانون مالیاتی مشخص نشده است.

موارد متعددی در هنجار وجود دارد که درآمد افراد غیر مقیم روسیه به عنوان موضوع مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شود. آنها مشمول نرخ کلی 13 درصد هستند. در اینجا برخی از آنها آمده است:

• درآمد اتباع خارجی که بر اساس ثبت اختراع برای افراد کار می کنند؛
• درآمد خارجیان دعوت شده به عنوان متخصصان مجرب؛
• درآمد شرکت کنندگان در برنامه کمک فدرالمهاجران داوطلب (هموطنان سابق) از خارج به کشورمان؛ از جمله اعضای خانواده آنها که مایل به نقل مکان دائمی با هم هستند؛
• درآمد حاصل از استخدام خدمه ای که کشتی های آنها با پرچم ملی کشورمان حرکت می کنند؛
• اشیاء مالیات پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شخصی - خارجی ها یا اشخاص؛ محروم از تابعیت که پناهندگی موقت در خاک روسیه دریافت کردند یا به عنوان پناهنده شناخته شدند.

قوانین مالیاتی را برای تعدادی از موارد مالیات بر درآمد شخصی ارائه می دهد که نرخ ها برای آنها اعمال می شود: 9، 15، 30، و 35%.

9 درصد نرخ

قابل اجرا در هنگام دریافت:

• مزایای اقتصادی برای بنیانگذاران از مدیریت اعتماد پوشش اوراق بهادار. چنین سود اقتصادی مشمول مالیات بر درآمد شخصی است و می توان آن را بر اساس خرید گواهی مشارکت وام مسکن دریافتی قبل از 1 ژانویه 2007 توسط مدیر پوشش اوراق بهادار دریافت کرد.
• سود اوراق بهادار با پشتوانه وام مسکن (به ویژه اوراق قرضه) منتشر شده قبل از 1 ژانویه 2007.

15% نرخ

تولید شده پس از دریافت سود سهام دریافتی توسط افراد، ساکنان غیر مالیاتی، از سازمان های ثبت شده در روسیه.

اشیاء مالیات بر درآمد شخصی که نرخ 30 درصد برای آنها اعمال می شود به شرح زیر است:

• درآمد دریافت شده از اوراق بهادار صادر شده توسط سازمان های روسی، علاوه بر این، حقوق مربوط به آنها باید در حساب سپرده یک خارجی در نظر گرفته شود.دارنده (اسمی)، یک حساب نگهبانی که توسط یک دارنده مجاز خارجی نگهداری می شود، و همچنین یک حساب نگهبانی برنامه های سپرده گذاری پرداخت شده به افرادی که اطلاعات مربوط به آنها در اختیار مامور مالیاتی قرار نگرفته است؛
• همه مزایای اقتصادی به دست آمده توسط فردی که به عنوان مقیم مالیاتی به رسمیت شناخته نمی شود، به استثنای درآمد مشمول مالیات با نرخ 13% و 15%.

35% نرخ

استفاده زمانی که:

• اگر سود سپرده‌ها در بانک‌ها دریافت می‌شود، اما می‌توان از میزان سودی که یا بر روی سپرده‌های روبلی محاسبه می‌شود تجاوز کرد (با فرض افزایش نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه 5٪). ، یا روی سپرده ها به ارز قابل تبدیل (با فرض نرخ 9٪ در سال)؛
• مزایای اقتصادی از ارزش واقعی هر گونه جوایز و/یا برنده های دریافت شده در نتیجه شرکت در مسابقات، بازی ها و رویدادهای دیگر، به منظور تبلیغات خدمات، کالاها، آثار (مشروط به برنده شدن یا ارزش اعلام شده جایزه بیش از 4000 روبل);
• درآمد، به عنوان پرداخت برای استفاده از وجوه وام گرفته شده از تعاونی های مصرف، که توسط اعضای آنها (سهامداران) مشارکت می شود؛
• اگر سود مادی به عنوان موضوع مالیات بر درآمد شخصی شناخته شود که ناشی از پس انداز سود اعتباری (قرض گرفته شده) در صورت تجاوز از مقادیر مشخص شده در قانون مالیات است (بند 2 ماده 212).
• در صورت دریافت سود برای استفاده از وجوه دریافتی از سهامداران در قالب وام توسط تعاونی مصرف اعتبار کشاورزی.

NDFL برایکارآفرینان فردی

IP هایاز نظر قانونی به عنوان پرداخت کنندگان مستقل هزینه ها و مالیات های اجباری شناخته می شوند. اگر تاجری تحت سیستم مالیات عمومی تجارت کند، مالیات بر درآمد می پردازد.

در صورت استفاده از نیروی کار اجاره ای و پرداخت هزینه آن، یک کارآفرین فردی نماینده مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی می شود.

اصول محاسبه و پرداخت این مالیات توسط بازرگانان در ماده 227 قانون مالیات‌ها بیان شده است. نکته اصلی این است که هدف مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان فردی فقط درآمد حاصل از انجام تجارت است. ضمناً درآمد به صورت نقدی و غیرنقدی و همچنین سود مادی که در ماده 212 قانون مالیاتی تعریف شده است قابل بیان است.

پایه مالیات

کارآفرین برای هر نوع درآمدی به صورت جداگانه آن را تعیین می کند، در صورتی که نرخ های متفاوتی برای آنها در نظر گرفته شود. قانوناً مالیات بر درآمد یک کارآفرین فردی با نرخ کلی، یعنی 13% ارائه شده است.

بند سوم ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که پایه مالیاتی با نرخ 13٪ به عنوان شکل پولی درآمد محاسبه می شود، به استثنای کسر مالیات مقرر در مواد 218-221. قانون مالیات با در نظر گرفتن مشخصات ارائه شده فصل 23 این قانون. نتیجه این است که کارآفرینان فردی حق دارند پایه مالیاتی را برای کسر مالیات زیر کاهش دهند:

• به عنوان استاندارد شناخته شده توسط ماده 218 قانون مالیات روسیه؛
• سرمایه گذاری، مقرر در ماده 219.1 قانون؛
• اجتماعی، مقرر در ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• هنگام حمل زیان در عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی و / یا اوراق بهادار برای دوره های آتی (ماده 220.1 قانون مالیات روسیه)؛
• اموال فاش شده در ماده 220 قانون مالیاتی؛
• حرفه ای، تجویز شده توسط ماده 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛
• هنگام حمل زیان های عضویت در مشارکت سرمایه گذاری برای دوره های آینده (ماده 220.2).

کسرهای مالیاتی حرفه ای تابع قوانینی است که هزینه های مجاز عبارتند از:

• توجیه شده;
• مستند؛
• در نتیجه فعالیت هایی که صرفاً با هدف کسب منافع انجام می شود ظاهر شد.

معیارهای توصیف شده باید به طور همزمان رعایت شوند.

در عین حال، برخی از انواع هزینه هایی که باید در کسر حرفه ای لحاظ شود به وضوح بیان شده است:

1. مبلغ حق بیمه به بیمه بازنشستگی اجباری و بیمه درمانی منتقل شده است.
2. میزان مالیات (به استثنای مالیات بر درآمد). علاوه بر این، میزان مالیات بر دارایی افراد که توسط یک کارآفرین فردی پرداخت می‌شود، فقط در صورتی قابل کسر است که دارایی مشمول مالیات به‌طور مستقیم در تجارت (به استثنای مسکن، گاراژ و کلبه‌های تابستانی) استفاده شود.

کسر حرفه ای فقط در پایان دوره مالیاتی قابل اعمال است. این توسط بازرسی مالیاتی ارائه می شود و به عنوان مبنای اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی ارائه شده توسط یک کارآفرین فردی است.

Post scriptum

به طور خلاصه، موضوع مالیات بر درآمد شخصی یک سود اقتصادی دریافت شده استمقیم مالیاتی در هر دوره (سال، سه ماهه، و غیره) هم به صورت نقدی (ارز می تواند روسی و خارجی باشد)، و هم به صورت نوع (این شامل مزایای مادی می شود).

قانون مالیات، ماده 208 روسیه فهرستی از اشیاء مالیاتی را که هم از منابع کشور ما و هم از منابع خارجی دریافت می شود، توصیف می کند. علاوه بر این، معیارهایی را تعریف می کند که انواع این اشیاء را منعکس می کند. آنها عمدتاً شامل دستمزد، پاداش برای انجام وظایف کارگری، منافع اقتصادی ناشی از فروش اموال و / یا استفاده از آن (به عنوان مثال، اجاره)، حق بیمه، سود سهام، حق امتیاز، و غیره است.

درآمد دریافتی از منابع روسی مشمول مالیات بر درآمد شخصی هم برای ساکنان و هم برای افراد غیر مقیم است.

موضوع مالیاتی که توسط یک فرد به ارز قابل تبدیل دریافت می شود، قبل از تعیین پایه مالیاتی، با نرخ بانک مرکزی روسیه، که در تاریخ واقعی دریافت درآمد تعیین می شود، به روبل تبدیل می شود.

اگر درآمد به صورت غیرنقدی (کالا، خدمات، کار، حقوق مالکیت و غیره) دریافت می شود، ارزش آنها باید در مالیات غیرمستقیم لحاظ شود.