موضوع مالیات بر حق بیمه: مفهوم، تعریف، ویژگی ها، روش محاسبه و بدهی تأخیر پرداخت

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

پرداخت های مربوط به شهروندان براساس قراردادهای روابط کار و قانون مدنی باید مشمول حق بیمه باشد. چنین پرداخت هایی به صندوق های خارج از بودجه تنها به شرطی انجام می شود که شهروندان کارآفرین فردی (خصوصی) نباشند.

فهرست اقلام مشمول مالیات

فهرست اشیاء مالیات بر حق بیمه شامل وجوهی است که توسط بیمه گذاران مطابق با روابط کار منتقل می شود.

• قراردادهای کاری.
• قراردادهای دارای ماهیت مدنی، مانند دریافت حق الزحمه برای کار انجام شده. کارمندان با این نوع قرارداد فرصت دریافت مرخصی استعلاجی و رفتن به مرخصی را ندارند. او معمولا حقوق خود را به صورت پورسانت دریافت می کند.
• توافق ها درحق چاپ انسانی، بیگانگی از حق انحصاری نویسنده برای هنر، علم و ادبیات، یعنی قراردادهایی که با حقوق مالکیت معنوی مرتبط باشد.
• توافقنامه حقوق مجوز، برای استفاده از داده های علم، هنر، ادبیات و موارد دیگر.

اوایل فقط قراردادها مشمول حق بیمه بود، الان روابط است. این بدان معناست که تمام مزایای مربوط به استخدام باید مشمول اقلام تعهدی باشد، به جز مواردی که استثناء محسوب می شوند.

موضوع مالیات از حق بیمه پرداختی به نفع کارکنانی است که مشمول بیمه اجباری هستند. بر اساس قوانین فدرال، کارآفرینان فردی، دفاتر اسناد رسمی، وکلا استثنا هستند. اگر کارمند قراردادی با کارفرما منعقد نکرده باشد، هیچ پرداختی وجود نخواهد داشت.

وجه نقد مشمول مالیات حق بیمه به وجوه خارج از بودجه در نظر گرفته نمی شود اگر:

• هیچ قرارداد یا توافقی منعقد نشده است.
• قرارداد مربوط به حقوق یک ملک خاص، مانند قرارداد اجاره است.
• سود سهام به عنوان سهامدار شرکت خریداری شد.
• مزایای مادی در وام تخفیفی وجود داشت.

اگر در طول دوره انتقال دستمزد، کارفرما اطلاعاتی دریافت کرد که کارمندش فوت کرده است، چنین وجوهی نیز مشمول مشارکت نخواهد بود. در هنگام مرگ یک فرد، روابط کارمتوقف کردن. همچنین بیمه اجباری چنین کارمندی هیچ فایده ای نخواهد داشت.

قوانین مالیات بر پول نقد

پرداخت های مشمول حق بیمه برای هر کارمند به صورت جداگانه از ابتدای دوره های صورتحساب با افزایش محاسبه می شود. ضمناً مبلغی که مشمول حق بیمه نباشد در صورت وجود از حقوق کسر خواهد شد. موارد زیر به عنوان موضوع مالیات بر حق بیمه شناخته می شوند:

• دستمزد;
• پاداش های مختلف - برای شیفت های اضافی، ترکیب چندین موقعیت در محل کار، برای مدت خدمت و غیره؛
• کاربرد یک عامل فزاینده، مانند مقررات منطقه، برای نیروی کار در ارتفاعات؛
• پرداخت به کارمند در قالب برخی کالاها.

مزایای کارکنان

برخی از سازمان ها مزایای مختلفی را برای کارکنان خود فراهم می کنند، به عنوان مثال، هدیه سال نو به کودک، تامین مالی تورهای آسایشگاه برای یک کارمند و خانواده او، پرداخت هزینه های مهدکودک. آیا چنین مزایایی مشمول حق بیمه خواهد بود؟ اگر سازمانی شخصاً به یک کارمند پول منتقل کند، مثلاً پولی را برای تعطیلات در آسایشگاه برگرداند، آنگاه تبدیل به چنین شیئی خواهند شد.

اگر شرکت پولی را به مؤسسات (شرکت مسافرتی، مهدکودک) منتقل کند، پس پرداخت به عنوان موضوع مالیات تبدیل نمی شود، کارمند چیزی در دستان خود دریافت نمی کند، اما در عین حال از خدمات یا استفاده می کند. کمک کارفرما همه سازمان ها چنین کمکی را ارائه نمی کنند.کارمندان، در بیشتر موارد، کارمند برای کار پاداش دریافت می کند.

پرداختی که به شخصی که کارمند سازمان محسوب نمی شود، مشمول مشارکت نمی شود.

اختیارات خدمات مالیاتی فدرال، بودجه ایالتی

مقامات مالیاتی حق دارند:

• برای کنترل اقدامات کارآفرینان، کارفرمایان (بررسی صحت محاسبه، به موقع بودن پرداخت سهم)؛
• برای پذیرش پرداخت، مشارکت، بازپرداخت وجوه، بر اساس تصمیم FSS یا PFR؛
• تصمیم اقساط یا تعویق کارفرما؛
• تنظیم جریمه و جریمه.

PFR، FSS حق اعمال مشابه مربوط به حق بیمه را دارند که دوره آن قبل از ژانویه 2017 منقضی شده است، یا مشخص شده است، دوباره محاسبه شده است. همچنین، PFR به نگهداری سوابق در برنامه بیمه اجباری مشغول است و FSS مدیر نگهداری مبالغ بیمه برای بیمه اجتماعی اجباری در نظر گرفته می شود. صندوق بیمه اجتماعی این حق را حفظ کرد که مبالغ اعلام شده را برای پرداخت های ناتوانی موقت کارکنان و زایمان بررسی کند.

حسابداری برای پرداخت حق بیمه

کارفرما به کارمند حقوق می دهد. در عین حال باید حق بیمه پرداخت کند. برای اینکه پرداخت به درستی انجام شود، داشتن اطلاعاتی در مورد سازمان حسابداری ضروری است. تمام اطلاعات لازم در دستور وزارت بهداشت توسعه اجتماعی فدراسیون روسیه شماره 908n (از این پس دستور) مشخص شده است. بر اساس این دستور، پرداخت کنندگان موظفند سوابق اقدامات خود را برای انتقال وجه نقد نگهداری کنندبودجه:

• انباشته، جریمه و جریمه؛
• دریافت پول برای انتقال؛
• هزینه های انجام شده برای پرداخت مبالغ خاص بیمه؛
• در صورت زایمان یا ناتوانی کارمند.

همچنین باید اطلاعاتی در مورد وجوه دریافتی از FSS وجود داشته باشد. حسابداری اشیاء مالیات با حق بیمه به روش خاصی انجام می شود ، زیرا کارفرما تمام وجوه تعلق گرفته را منتقل نمی کند. کاهش سهم محاسبه شده به SS از طریق مزایای ارائه شده توسط خود صندوق امکان پذیر است. فقط مقدار پول نباید بیشتر از تعیین شده توسط FSS باشد. انتقال وجوه قابل کاهش به ترتیب شرح داده شده است.

• مزایای پرداختی به دلیل از کارافتادگی کارگر.
• پرداخت به زنان به دلیل بارداری و زایمان.
• پرداخت یکباره به زنانی که در مراحل اولیه بارداری در موسسات پزشکی ثبت نام کرده اند.
• پرداخت هنگام تولد فرزند.
• پرداخت ماهانه یک والدین به فرزند به مدت یک سال و نیم.
• پرداخت رفاهی مراسم تشییع جنازه یا تأمین مالی خدمات لازم برای تشییع جنازه توسط یک سازمان تخصصی.
• پرداخت برای چهار روز مرخصی ارائه شده در هر ماه تقویمی هنگام مراقبت از کودکان معلول.

یک شرکت باید سوابق هر کارمند را نگه دارد و اطلاعات را سیستماتیک کند. پس از اینکه مبلغ مشخصی از پرداخت برای یک کارمند به دست آمد، انباشت وجوه مجاز است متوقف شود.

حسابداری انفرادی

بازرسان چک می کنند و اطلاعات کارت های سوابق هر کارگر را با لیست حسابداری بررسی می کنند و سپس اطلاعات را با هم مقایسه می کنند. حسابداری موضوع مالیات بر حق بیمه نیاز به یک رویکرد فردی دارد، اما راهنمایی در مورد استفاده از نمودار حسابها این را ارائه نمی دهد. اقلام تعهدی به طور جمعی در آن منعکس می شود.

به منظور تسهیل در کار، عدم اشتباه، تصمیمی توسط FIU و FSS در ژانویه 2010 اتخاذ شد. این راه حل استفاده از کارت ها را توصیه می کند، آنها صفحات اضافی را ارائه می دهند که فقط در صورت استفاده از کرایه هایی که با نرخ های پایه متفاوت است باید پر شوند.

حسابداری

حسابداری با قوانین کلی کنترل می شود. برای این منظور باید از نمودار حساب شماره 69 استفاده کنید. پس از اصلاح بیمه های اجتماعی اجباری، سیستم حسابداری برای بنگاه ها آسان شده است.

دستورالعمل وزارت بهداشت برای توسعه اجتماعی الگوریتمی را برای حسابداری موضوع مالیات بر حق بیمه مشخص می کند. لازم است تقسیم مشارکت ها، مزایا، جریمه ها انجام شود. اطلاعات سفر را نمی توان در هزینه ها لحاظ کرد.

مقدار مشارکت ها به روبل نشان داده شده است و اقلام تعهدی و هزینه ها به روبل، کوپک انجام می شود. وجوهی که بیش از حد پرداخت شده بود، FSS تصمیم به بازگشت گرفت. آنها باید در سوابق حسابداری ذکر شوند و اطلاعات باید در ماه دریافت آنها وارد شود.

درآمدی که موضوع مالیات محسوب نمی شود

متخصصان درگیر در کسورات به FSS، FIU باید بدانند که همه وجوه مشمول مالیات اجباری و انتقال به صندوق نیستند. اینکه آیا پرداخت خاصی مشمول حق بیمه است یا خیر - می توانید با استفاده از هنر دریابید. 422 NK. این شامل فهرستی از پرداخت‌هایی است که نباید مشمول مالیات شوند.

درآمد مشمول حق بیمه نیست:

• پرداخت های دولتی، مانند مزایای بیکاری.
• تأمین غذا برای کارمندان، سوخت برای کار، مسکن با هزینه کارفرما، پرداخت جزئی آب و برق.
• غرامت اخراج، به جز وجوه مربوط به مرخصی استفاده نشده به کارمند.
• هزینه برای استخدام، اخراج کارکنان به دلیل کوچک کردن، سازماندهی مجدد شرکت یا بسته شدن.
• کمک نقدی یکباره به زیردستان، انتقال به دلیل بلایای طبیعی، مرگ یکی از بستگان نزدیک، در هنگام تولد فرزندان به مبلغ بیش از 50 هزار روبل.
• نقل و انتقالات برای بیمه درمانی اجباری.
• انتقال پول برای بیمه درمانی داوطلبانه برای بیش از 12 ماه.
• پرداخت مستمری تحت قراردادهای منعقد شده با صندوق های غیر دولتی.
• انتقال کمک های اضافی به بخش تأمین شده از مستمری کارگران، اما نه بیشتر از دوازده هزار روبل برای هر کارمند در سال.
• کمک مادی به کارکنان شرکت، اما نه بیشتر از چهار هزار روبل.
• تأمین لباس های تخصصی لازم برای کارمندانانجام وظایف محوله در محل کار.
• نقدی که صرف آموزش اضافی کارکنان می شود.

آیا مرخصی استعلاجی مشمول مالیات است

اغلب بین کارمندان خدمات حسابداری این سوال پیش می آید که آیا مرخصی استعلاجی مشمول این نوع مالیات می شود؟ در بیشتر موارد، مرخصی استعلاجی معاف است.

اما یک استثنا از قاعده وجود دارد. گاهی اوقات کارفرما به طور مستقل به کارمند مطابق با حقوقی که دریافت می کند پول می پردازد. در این مورد، مرخصی استعلاجی مشمول حق بیمه است، اما این امر نادر است.

محاسبات کمک هزینه روزانه برای کارکنان

پیش از این، حقوق کارمندان مشمول حق بیمه نبود. از سال 2017 تغییراتی ایجاد شده است و کمک هزینه روزانه صادر شده بیش از حد معمول مشمول مالیات و انتقال وجوه به صندوق ها می شود. بنابراین، پرداخت کنندگان حق بیمه اجباری باید موضوع مالیات را در لیست هزینه های مبلغ مابه التفاوت درج کنند.

نقد قابل کسر

در سال 2017، فرم محاسبه مشارکت ها به روز شد. اکنون باید اطلاعاتی را در مورد پرداخت هایی که مشمول چنین مشارکت هایی نیستند وارد کنید. اگرچه آنها بر مبلغ کل انتقال تأثیری ندارند.

برای این کار یک خط جداگانه در اسناد وجود دارد. اطلاعات مربوط به مبلغی که مشمول مالیات نیست باید نه تنها برای هر سه ماهه بلکه ماهانه نیز ذکر شود. در ابتدا، تمام وجوه باید در یک صفحه محاسبه منعکس شود،سپس از سوی دیگر - اطلاعاتی در مورد وجوهی که نیازی به ارزیابی ندارند.

مسئولیت عدم پرداخت حق بیمه

مدیران شرکت، حساب های پرداختنی را به منظور بهینه سازی سیستم جریان نقدی و گسترش تجارت مدیریت می کنند. پیش از این، کارفرمایان می توانستند پرداخت مشارکت ها را "به تعویق بیندازند"، زیرا قبلا مسئولیت چنین اقداماتی چندان زیاد نبود. بدین ترتیب گزارش وجوه برای نقل و انتقالات به صندوق ها در سازمان انجام شد، اقلام تعهدی صورت گرفت اما هیچ وجهی از بودجه کشور دریافت نشد. این امکان برای جمع آوری کنندگان کمک وجود نداشت که از همه کارفرمایان درخواست پرداخت کنند. بنابراین، دولت تصمیم گرفت که حقوق و تعهدات مربوط به نگهداری سوابق مشارکت را به خدمات مالیاتی فدرال هدایت کند. در نتیجه، تغییراتی در کد مالیاتی ایجاد شد.

خدمات مالیاتی فدرال، پس از دریافت تمام اطلاعات مربوط به بدهکاران حق بیمه، به کارفرمایان پیشنهاد کرد که تجدید ساختار بدهی را با بازپرداخت بعدی اعمال کنند. در صورت فرار و عدم تمایل به پرداخت بدهی، مسئولیت کیفری ایجاد می شود.

به‌روزرسانی‌های قانون کیفری در سال ۲۰۱۷ لازم‌الاجرا شد. آنها مسئولیت عدم پرداخت وجوه، عدم انتقال به صندوق و همچنین کاهش عمدی مبلغ مورد نیاز برای پرداخت را نشان می دهند.

قبلاً برای عدم پرداخت پول نیز مسئولیت کیفری وجود داشت، اما در سال 2003 به تخلف اداری منتقل شدند. از سال 2003 تا 2017، کارفرمایان به جریمه 20٪ از کل مبلغ پرداخت نشده برای چنین اعمالی تهدید شدند. در حال حاضر برای همان اقداماتمسئولیت کیفری وجود دارد حبس تا شش سال منتفی نیست. مواد 198، 199، و 199.2 در مورد موضوعات مالیات بر حق بیمه تعیین شده است. تغییراتی در قانون جزا و همچنین مواد جدید ایجاد شده است - 199.3، 199.4.

قوانین محاسبه

برای پرداخت کنندگان، کارفرمایان، شرایط پرداخت این گونه مشارکت ها تغییر نکرده است. آنها باید قبل از پانزدهمین روز ماه تقویمی محاسبه و پرداخت را انجام دهند. دوره عمومی یک سال، یک چهارم، نیم سال، نه ماه به عنوان گزارش شناسایی می شود. یک کارفرما می تواند در صورت ناتوانی موقت و همچنین در صورت زایمان کارمند، کل مبلغ انتقال پول را کاهش دهد.

اگر پس از محاسبه حق بیمه برای مدت معینی مشخص شود که سازمان برای ازکارافتادگی موقت یک فرد و زایمان بیش از مبلغ کل مشارکت برای این نوع پرداخت کرده است، تفاوت در این مبلغ با همان شرایط به مشارکت های آتی واریز خواهد شد. بنابراین، میزان پرداخت‌های آتی کاهش خواهد یافت.