هزینه های سفر: پرداخت، اندازه، ارسال

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

برای انجام وظایف رسمی خود، کارمندان اغلب به سفرهای کاری اعزام می شوند. کلیه هزینه های مربوط به ایاب و ذهاب، اقامت و غذا بر عهده سازمان می باشد. درباره نحوه محاسبه و پرداخت هزینه های سفر در سال 2018 بیشتر بخوانید.

تنظیمات قانونی

کمک هزینه روزانه هزینه های یک کارمند مرتبط با زندگی او در خارج از محل سکونت است. با توجه به هنر. 168 قانون کار فدراسیون روسیه، این هزینه ها باید توسط کارفرما به میزان مقرر در خط مشی قانونی سازمان پرداخت شود.

هزینه های سفر در روسیه پاداش کار نیست، بلکه پرداخت غرامت است. کمک هزینه روزانه به عملکرد کار توسط کارمند بستگی ندارد. حتی اگر این وظایف در طول یک سفر کاری به دلیل خرابی انجام نشده باشد، شرکت همچنان باید دیه پرداخت کند.

در سطح قانونگذاری، هنجارهایی برای هزینه های سفر وجود دارد که مالیاتی ندارند. با توجه به هنر. 217 قانون مالیات، اگر مبلغ غرامت برای سفرهای کاری در داخل کشور از 700 روبل و برای سفرهای کاری به خارج از کشور از 2500 روبل تجاوز نکند، پسسازمان ممکن است مالیات پرداخت نکند. این بدان معنا نیست که سازمان حق ندارد پرداختی بالاتر از حد معمول ایجاد کند. شما فقط باید مالیات بر تفاوت پرداخت کنید. اگر خط مشی حسابداری شرکت میزان کمک هزینه سفر را در سطح 1000 روبل نشان می دهد، مالیات بر درآمد شخصی باید از تفاوت (1000 - 700=300 روبل) کسر شود.

رویه پرداخت

کمک هزینه روزانه برای هر روز صرف شده در یک سفر کاری بازپرداخت می شود. روزهای آخر هفته، غیر کاری، تعطیلات و ایام سفر نیز پرداخت می شود. اگر کارمندی صبح یکشنبه رفت و یک هفته بعد در روز شنبه برگشت، تمام تعطیلات آخر هفته برای این مدت (4 روز) باید جبران شود. قانون پرداختی را برای کمک هزینه روزانه یک روزه پیش بینی نمی کند ، اما کارفرما به صلاحدید خود می تواند چنین بند را در سیاست حسابداری وارد کند. ضمناً موظف به صدور پیش پرداخت قبل از سفر است.

هزینه های قابل جبران:

• برای مسافرت و مسکن اجاره ای؛
• هزینه های زندگی (روزانه)؛
• هزینه های دیگری که به دستور یا با اجازه مدیر انجام شده است، حتی اگر از قبل توافق نشده باشد.

مثال 1

سیاست حسابداری شرکت پرداخت 45 یورو (3330 روبل) در روز اقامت در یک سفر کاری به خارج از کشور و 700 روبل را در نظر می گیرد. - در قلمرو فدراسیون روسیه. کارمند به مدت 10 روز غایب بود: از 1 تا 10 ژوئیه. برای 9 روز اول، او مستحق پرداخت 45 x 9=405 یورو (29965 روبل) است. بازگشت روزانه به روسیه با نرخ 700 روبل پرداخت می شود. در تاریخ پیش پرداخت، نرخ تبدیل یورو 70 روبل و در روز تصویب بودپیش گزارش - 68 روبل. مقدار هزینه های سفر را محاسبه کنید.

از آنجایی که کارمند قبل از سفر غرامت دریافت کرده است، محاسبه مجدد مبالغ صادر شده با نرخ صدور وجوه انجام می شود:

• 405 x 70=28350 روبل - برای 9 روز اول.
• مجموع انباشته شده: 28,350 + 700=29,050 روبل
• نرخ پرداخت‌های معاف از مالیات طبق قانون=9 x 2500=22500 روبل.
• تفاوت: 29,050 - 22,500=6,550 روبل - مالیات بر درآمد شخصی باید از این مبلغ کسر شود.

مستندات

اساس برای رفتن به سفر یک دستور کتبی از کارفرما است - یک دستور. سازمان می تواند از فرم یکپارچه شماره T-9 استفاده کند یا فرم خود را توسعه دهد. در سند باید مکان، تاریخ، هدف سفر، شماره گواهینامه، تعیین شغل مشخص شود. همان قانون مقدار کمک هزینه روزانه و سایر پرداخت های محدود را تجویز می کند.

قبل از سفر، کارمند باید پیش پرداخت دریافت کند و پس از بازگشت، گزارشی از مصرف وجوه و کار انجام شده ارائه دهد. سه روز برای تهیه سند اختصاص داده شده است. سازمان خود فرم گزارش را تهیه می کند. علاوه بر سند، اصل تمام اسناد مصرفی باید پیوست شود.

اگر مدیر کار کارمند را بپذیرد، حسابدار موظف است تمام هزینه ها را در ترازنامه منعکس کند. اگر هدف از سفر محقق نشود، ممکن است بخشی از هزینه ها از درآمد کارمند کسر شود. اگر کارمندی بیش از پولی که از صندوق پول دریافت کرده خرج کند، پستغییراتی در هزینه های سفر ایجاد شده است، شما باید بیش از حد را پرداخت کنید. مبلغ خرج نشده باید به صندوق بازگردانده شود، در غیر این صورت موجودی از درآمد کارمند کسر می شود.

سفرهای کاری خارجی

در سفرهای بین المللی، تاریخ عبور از مرز اولین روز سفر کاری به خارج از کشور است و هنگام سفر به فدراسیون روسیه، با نرخ تعیین شده برای سفرهای کاری داخلی پرداخت می شود. محاسبات با توجه به علائم مقامات مرزی در گذرنامه انجام می شود.

اگر کارمندی به سفر خارج از کشور برود، باید ارز کشور میزبان را خریداری کند. این وظیفه را سازمان می تواند با تجویز در قوانین محلی پرداخت وجوه به ارز خارجی به عهده بگیرد. برخلاف واحدهای ملی کمیاب تر، دلار و یورو را می توان در هر بانکی در کشور مبادله کرد. این باید در هنگام تنظیم قوانین محلی در نظر گرفته شود. اگر سازمان آماده پرداخت هزینه های سفر به صورت ارزی است، بهتر است با دلار یا یورو مبادله شود.

حسابداری چنین مبالغی در سوابق حسابداری همچنان به روبل انجام می شود، اما با در نظر گرفتن ویژگی های زیر:

• اگر پیش پرداخت به کارت روبلی منتقل شود، باید مبلغ را با نرخ مبادله در تاریخ پرداخت محاسبه کرد؛
• اگر پرداخت به صورت نقدی انجام شود، باید نرخ تبدیل روبلی که در گواهی خرید ارز مشخص شده است اعمال شود.

تعداد روز

مدت واقعی اقامت در یک سفر کاری با اسناد سفر، یعنی بلیط تعیین می شود. اگر کارمند با ماشین به یک سفر کاری رفته است، محاسبه کنیدروز می تواند در یادداشت باشد که او موظف است پس از بازگشت ارائه کند. علاوه بر این، تمام اسناد تأیید کننده استفاده از حمل و نقل (بارنامه، صورتحساب، رسید، چک و غیره) باید پیوست شود.

سفرهای یکروزه

هیچ حداقل دوره قانونی مشخصی برای سفر کاری وجود ندارد. وظیفه رهبر را می توان در یک روز کامل کرد. چگونه می توانم هزینه ها را در این مورد بازیابی کنم؟ روند ثبت یک سفر کاری به مدت آن بستگی ندارد. بخش حسابداری باید دستوری را تنظیم کند ، علامتی را در برگه زمان بگذارد و پیش پرداخت را به کارمند صادر کند. پس از بازگشت موظف است هزینه های انجام شده را گزارش و مابه التفاوت را به صندوق سازمان برگرداند. برای سفرهای کوتاه روزی وجود ندارد. با این حال، رها کردن یک کارمند بدون پول ایده خوبی نیست. در این صورت کارفرما می تواند مبلغ معینی مثلاً 50 درصد غرامت مقرر را در روز به او بپردازد. این غرامت بدون مالیات است.

کشورهای CIS

سفر به کشورهای CIS به طور جداگانه در نظر گرفته می شود. از آنجایی که هنگام عبور از مرز هیچ مهری در گذرنامه وجود ندارد، مدت آن توسط اسناد مسافرتی تعیین می شود. روز حرکت، تاریخ خروج وسیله نقلیه است و روز ورود، روزی است که زمان ورود وسیله نقلیه به زادگاه در آن قرار می گیرد. مبلغ پرداختی توسط کارفرما تعیین می شود. مبالغ غیر مشمول مالیات غرامت ثابت باقی می ماند - 700 و 2500 روبل. تأخیر در راه با تصمیم رئیس پرداخت می شود اگر اسنادی وجود داشته باشد که واقعیت اجباری را تأیید کندتاخیر.

مثال 2

یک کارمند به مدت 3 روز به یک سفر کاری می رود.

• 10.08.17 ساعت 22:10 کارمند با قطار به آستانه رفت.
• 11.08.17 ساعت 11:00 قطار وارد آستانه شد. یعنی کارمند قبلاً در تاریخ 11.08.17 از مرز عبور کرده است.
• 11.08 و 12.07 کارمند در حال انجام وظیفه بود.
• 12.08 - قطار به روسیه در ساعت 15:05 حرکت کرد.
• 12.08 در ساعت 23:40 قطار وارد روسیه شد. یعنی کارمند قبلاً در تاریخ 17.08.12 از مرز عبور کرده است.

کمک هزینه روزانه در فدراسیون روسیه به مبلغ 700 روبل برای 10 و 12 اوت تعلق گرفت. برای 11 آگوست، باید 2500 روبل پرداخت شود. در کل، برای دوره سفر کاری، کارمند دریافت خواهد کرد: 700 x 2 + 2500=3900 روبل

عملیات در BU

حسابداری هزینه های سفر در سال ۱۳۹۷ مانند گذشته بر اساس پیش گزارش انجام می شود. مبالغ هزینه‌ها در حساب‌های حسابداری هزینه منعکس می‌شود، زیرا سفر کاری یک سفر کاری است.

پیش نیاز سفر، صدور اولیه پیش پرداخت است. حسابدار می تواند وجوه را از صندوق صندوق صادر کند یا به کارت بانکی منتقل کند. پیش پرداخت بر اساس مدت زمان سفر و هزینه های تقریبی سفر کاری محاسبه می شود. در BU این عملیات به صورت زیر انجام می شود:

• Dt 71 Ct 50 - صدور مبالغ حساب شده از صندوق.
• Dt 71 Ct 51 - انتقال مبالغ قابل حساب به کارت.

ارسال بیشتر هزینه های سفر به هدف سفر بستگی دارد. هزینه ها به حسابداری بهای تمام شده واحدی که مشکلات آن جهت دهی شده است منظور می شود.کارمند را تعیین کنید به عنوان مثال:

• Dt 20 Kt 71 - کارمند برای انجام کار با مشتری به سفری فرستاده شد.
• Dt 44 Kt 71 - سفر مربوط به فروش کالا است.
• Dt 08 Ct 71 - یک کارمند برای انجام معامله برای فروش ملک به یک سفر کاری می رود.
• Dt 28 Kt 71 - نیاز به سفرهای کاری برای بازگرداندن محصولات معیوب.
• Dt 19 Kt 71 - محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در مبالغ پیش پرداخت.
• Dt 68 Ct 19 - کسر مالیات در فاکتور.

بازگشت وجوه خرج نشده در معاملات زیر منعکس می شود:

• Dt 50 Kt 71 - پیش پرداخت به صندوقدار.
• Dt 51 Kt 71 - واریز مانده وجوه به حساب جاری.
• Dt 70 Kt 71 - نگه داشتن مانده پیش پرداخت از دستمزد.

فقط در صورتی می توانید مبلغ را نگه دارید که بیش از یک ماه گذشته باشد و کارمند به این عملیات اعتراضی نداشته باشد. در غیر این صورت، کارفرما باید به دادگاه مراجعه کند.

UST، مشارکت های اجتماعی و سایر مالیات ها

طبق قانون فدرال شماره 216 "در مورد اصلاح قانون مالیات فدراسیون روسیه"، از 01.01.2008 بازپرداخت هزینه های سفر بیش از 700 روبل. و 2500 روبل. برای هر روز سفر کاری در قلمرو فدراسیون روسیه و خارج از کشور، مشمول مالیات بر درآمد شخصی، UST و کمک های اجتماعی می شوند. خود کارفرما میزان پرداخت غرامت را تعیین می کند. صرف نظر از اندازه آنها، پایه مالیات بر درآمد با پرداخت واقعی غرامت کاهش می یابد.

برای اهداف مالیاتی، هزینه‌های سازمان عبارتند از:

• سفر کارگری بههر دو طرف.
• اجاره محل اقامت، از جمله خدمات اضافی در هتل (به جز هزینه خدمات در بارها، در اتاق، برای استفاده از امکانات سلامتی).
• صدور و صدور ویزا.
• ورود وسیله نقلیه.

ویژگی های محاسبات

کارمند ملزم نیست که گزارش دهد که از چه روزی استفاده کرده است. با این حال، خدمات مالیاتی فدرال می تواند محاسبه منصفانه مبلغ را بر اساس مدت زمان سفر بررسی کند. اینها می توانند اسنادی باشند که سفر، اقامت یا یک سند سفر را تأیید می کنند.

در طول یک سفر کاری ممکن است هزینه هایی وجود داشته باشد که از قبل با آنها توافق نشده است. به عنوان مثال، هزینه بسته بندی چمدان. بازپرداخت این هزینه ها تنها در صورتی مجاز است که امکان جبران آنها در قانون محلی مشخص شده باشد و شواهدی وجود داشته باشد که عملیات برای اهداف تولیدی انجام شده است. یعنی بسته بندی اسناد، اموال سازمان لازم بود. در غیر این صورت، چنین هزینه‌هایی باید با کسر مالیات بر درآمد شخصی به درآمد کارمند نسبت داده شود.

بازپرداخت وعده غذایی به سفر کاری مربوط نمی شود. قابل درک است که کارمند این هزینه ها را به طور مستقل در میزان کمک هزینه روزانه جبران می کند. اما مدیریت می تواند در قوانین محلی، هزینه پرداخت غذا را علاوه بر کمک هزینه روزانه پیش بینی کند و مالیات بر درآمد شخصی را از این مبالغ کسر کند. اگر هزینه اقامت در هتل، پرواز یا سفر شامل هزینه غذا باشد، مالیات کسر نمی شود.

ما به طور جداگانه وضعیتی را که در آن سفر توسط سازمان سفارش دهنده آغاز می شود بررسی خواهیم کرد. غالباً طرفین موافق هستندبازپرداخت بر اساس هزینه های واقعی خواهد بود. با این حال، یک سازمان می تواند فقط کارکنان خود را به یک سفر کاری بفرستد. و در این صورت، مشتری هزینه های حسابداری را نگه نمی دارد، زیرا این پرداختی برای خدمات یک سازمان دیگر (مجری) محسوب می شود. در این صورت، در قرارداد بین بنگاه ها باید قید شود که بازپرداخت این هزینه ها در قیمت کالا لحاظ می شود و همچنین الزامات اسناد و مهلت های ارسال آنها مشخص شود. برای بلیط های مسافرتی و سایر چک ها، مشتری فقط می تواند صحت محاسبه هزینه را بررسی کند. اگر پیمانکار در سیستم مالیاتی عمومی باشد، هزینه خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده است. اگر مشتری یک شرکت خارجی باشد، بازپرداخت مالیاتی وجود ندارد.

نتیجه گیری

اگر کارمندی به سفر کاری فرستاده شود، باید هزینه های سفر به او بازپرداخت شود. کمک هزینه روزانه توسط کارفرما تعیین می شود و در قوانین محلی تعیین می شود. کمک هزینه روزانه برای هر روز در یک سفر کاری، از جمله روزهای تعطیل، تعطیلات پرداخت می شود. قبل از سفر، کارمند باید جمع آوری و پیش پرداخت کند. او پس از سفر تمام مبالغ حساب شده را گزارش می دهد. مبالغ خرج نشده باید به صندوقدار بازگردانده شود و هزینه اضافی باید بلافاصله پس از تایید گزارش سفر به کارمند جبران شود.