جریمه تاخیر در تسلیم اظهارنامه. جریمه تاخیر در تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

امروزه ابزارهای زیادی وجود دارد که یک حسابدار می تواند از آنها استفاده کند. با این حال، در عمل، نقص هایی در عملکرد نرم افزار، عامل انسانی، شرایط مختلف پیش بینی نشده وجود دارد که منجر به نقض الزامات NDT می شود. بر این اساس، عدم رعایت الزامات قانون مستلزم اعمال مجازات برای مرتکبین است. یکی از آنها جریمه تاخیر در تسلیم اظهارنامه است.

چارچوب نظارتی

در بند اول هنر. 119 قانون مالیات جریمه ای را برای تسلیم دیرکرد اظهارنامه تعیین می کند. این نقض رایج ترین در نظر گرفته می شود. به عنوان مجازات، مشمول جریمه نقدی به میزان 5 درصد از مبلغ پرداخت نشده تعیین شده در گزارش می شود. جریمه تاخیر در تسلیم اظهارنامه به ازای هر تکمیل شده محاسبه می شودیا کمتر از یک ماه از تاریخ تعیین شده برای ارسال آن. بازیابی نمی تواند بیش از 30٪ از مبلغ مشخص شده باشد، اما کمتر از 1000 روبل نیست. علاوه بر این، مسئولیت در قانون تخلفات اداری پیش بینی شده است. به ویژه، تحت هنر. 15.5 جریمه تاخیر در تسلیم اظهارنامه برای مسئولین اعمال می شود. اندازه آن 300-500 روبل است.

استثناها

لازم به ذکر است که در هر موردی نمی توان تحریم هایی را برای تخلف از مهلت اعمال کرد. لذا با عنایت به توضیحات مندرج در رأی علنی شماره 57 دیوان عالی داوری، مرجع نظارت توضیحات خود را صادر کرد. به ویژه ، آنها می گویند که اگر مهلت های ارسال اسناد برای دوره گزارش نقض شود ، از هنر استفاده کنید. 119 NK نادرست خواهد بود. بنابراین، برای مثال، نمی توان جریمه ای برای تأخیر در تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سه ماهه اول، دوم، سوم در نظر گرفت. همچنین برای ماه های جداگانه - از 1 تا 11 هزینه ای دریافت نمی شود. علاوه بر این، جریمه ای برای تسلیم دیرکرد اظهارنامه مالیاتی دارایی برای پیش پرداخت ها نمی تواند اعمال شود.

توضیحات

نامه خدمات مالیاتی فدرال شماره SA-4-7/16692 به عنوان مبنایی برای عدم اعمال تحریم ها عمل می کند. به ویژه بیان می کند که هنر. 58 (بند 3) قانون مالیات مقرر می کند که این کد ممکن است پرداخت پیش پرداخت را ایجاد کند. تکلیف کسر آنها همانند بازپرداخت مبلغ مالیات انجام شده تلقی می شود. عدم رعایت مهلت های کسر پیش پرداخت نمی تواند مبنایی برای مسئول دانستن تخلف از قانون مالیاتی تلقی شود. هنر 119 در صورت وجود اعمال می شودتأخیر در تسلیم اظهارنامه مالیاتی بنابراین مجازات برای عدم گزارش برای کل دوره تعیین می شود و نه برای بخش های جداگانه آن. FTS توضیح می دهد که هنر. 119 اعمالی را که منجر به از دست دادن مهلت تسویه تسویه پیش پرداخت ها شده است، بدون توجه به نحوه نامگذاری این اسناد در فصول قانون مالیات، پوشش نمی دهد.

خ. 126 NK

جریمه ای را برای ارائه دیرهنگام اسناد یا سایر اطلاعات مقرر در کد و سایر اقدامات قانونی تعیین می کند ، در صورتی که این عمل حاوی علائم نقض پیش بینی شده در هنر نباشد. 129.4 و 119 قانون مالیات. مبلغ جریمه 200 روبل است. از هر سند ارسال نشده اگر مهلت ارسال گواهینامه های فرم 2-NDFL از دست رفته باشد، ماده. 126. یعنی برای هر کاغذ باید 200 روبل بپردازید.

لحظه مهم

در صورت تسلیم نابهنگام اظهارنامه در ف. 3-NDFL، هنگامی که پرداخت کننده یک فرد است، ممکن است طبق ماده 10 برای او جریمه شود. 119 NK. در عین حال، حتی مقدار کمی که عامل فراموش کرده است از پرداخت اجباری به بودجه خودداری کند، می تواند دلیل بازیابی شود. در این مورد، کاملاً بی اهمیت خواهد بود که خود پرداخت کننده از آن اطلاع داشته باشد. مامور مالیاتی باید عدم امکان کسر مالیات را به فرد و سازمان بازرسی اطلاع دهد. اما همه این کار را نمی کنند. طبق بند 4 بند 1 هنر. طبق ماده 228 قانون مالیات، شهروندانی که درآمدهای دیگری دریافت می کنند که از آن مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده است باید مطابق با مبالغ این رسیدها محاسبه و پرداخت کنند. این واقعیت که پرداخت کنندهحتی نمی داند که چنین وظیفه ای دارد، او را از مسئولیت سلب نمی کند.

نامه از وزارت مالیه

این واقعیت که پرداخت کننده ای که حتی نمی دانسته باید از درآمد خود کسر کند، ممکن است جریمه شود، گواه توضیح وزارت دارایی است. به ویژه، وزارت دارایی می نویسد که تحت هنر. 226 (بند 4) قانون مالیات، عامل مالیاتی موظف است هنگام پرداخت واقعی، مبلغ مالیات محاسبه شده را مستقیماً از درآمد پرداخت کنندگان کسر کند. در بند 5 همین ماده مقرر می‌دارد که در صورت عدم امکان، مشمول موظف است حداکثر تا یک ماه از تاریخ پایان دوره وقوع این موارد، مراتب را کتباً به خود شخص (از درآمد آنها کسر می شود) و به بدن کنترل (FTS). در عین حال، تعهد محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی و همچنین ارائه اظهارنامه بر عهده پرداخت کننده است.

معافیت از مجازات

برای اینکه فردی که درآمد را به عهده گرفته است، مسئولیت پذیر باشد، خدمات مالیاتی فدرال باید این واقعیت را ثابت کند که تخلف صورت گرفته است. مقام ناظر باید دریابد که چه اقدامات/قفلی هایی منجر به عدم رعایت الزامات شده است. در هنر ماده 109 قانون مالیاتی مقرر می دارد که اگر موضوعی مرتکب تخلف نباشد، نمی تواند پاسخگو باشد. در هنر 111 قانون مالیات شرایطی را تعیین می کند که تحت آن هنر. 109. به این معنی که اگر از سوی عامل عدم امکان کسر به پرداخت کننده اطلاع داده نشده باشد، سؤال ازمجازات بر اساس گناه او تعیین می شود.

شرایط استثنایی

پرداخت کننده ممکن است مفاد قانون را نقض کند به دلیل:

1. شرایط بزرگ، بلایای طبیعی و سایر موارد اضطراری.
2. قرار گرفتن در حالتی که آزمودنی به دلیل بیماری نمی تواند از رفتار خود آگاه باشد یا اعمال خود را هدایت کند.
3. اجرای توضیحات کتبی در مورد مسائل محاسبه، پرداخت حق بیمه یا سایر موارد مربوط به اعمال مقررات قانون مالیاتی که شخصاً به موضوع (یا مربوط به دایره نامحدودی از افراد) داده شده است.) توسط سرویس مالیاتی فدرال یا سایر نهادهای مجاز در صلاحیت آنها.
4. شرایط دیگری که ممکن است توسط مقامات مالیاتی یا دادگاه به عنوان مجرم شناخته شوند.

این فهرست علیرغم وجود بند ۴ از نظر بسیاری از مسئولان جامع و کامل است. در این خصوص پرداخت کنندگانی که اظهارنامه ای تحت و. 3-NDFL بر این اساس جریمه می شوند که جهل به قانون از مسئولیت معاف نیست. در چنین مواردی، کارشناسان توصیه می کنند که از شرکتی که حقوق یا سایر درآمدها را پرداخت کرده است، درخواست گواهی 2-NDFL کنید. اطلاعاتی که در سند وجود خواهد داشت نشان می دهد که آیا مالیات از این رسیدها کسر شده است یا خیر.

EUND

یک اظهارنامه توسط آن دسته از نهادهایی کهدر طول دوره مالیاتی هیچ جابجایی وجهی در حساب ها وجود نداشت. در این مورد، ما نه تنها در مورد درآمد، بلکه در مورد هزینه ها نیز صحبت می کنیم. اگر پس از گزارش، مشخص شد که شرکت یک معامله تجاری، به عنوان مثال، ارسال محصولات انجام داده است، باید اسناد به روز شده را ارائه دهد.

اما بدن کنترل گاهی اوقات این گزارش را نمی پذیرد و نیاز به ارائه گزارش اولیه دارد. در چنین شرایطی، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است جریمه ای برای تاخیر در ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اعمال کند. همانطور که مقامات مجاز توضیح می دهند، EUND مطابق بند 2 بند 2 هنر ارائه می شود. 80 NK. اگر مؤسسه معاملاتی را که منجر به جابجایی وجوه در حساب های بانکی یا وجه نقد می شود انجام ندهد، حق دارد به جای اظهارنامه برای هر مالیات، یک اظهارنامه ساده شده (تک) تنظیم کند. اگر موضوع مالیات برای دوره ای که گزارش ارائه شده است پیدا شود، پرداخت کننده موظف است تغییراتی در اسناد ایجاد کند و آن را به روش مقرر در هنر ارائه دهد. 81. در صورتی که مشمول این کار را انجام داده باشد، نمی توان جریمه ای به دلیل تسلیم دیرکرد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از وی دریافت کرد. چنین گزارش‌هایی به‌روز تلقی می‌شوند.

زمان‌بندی

یک مورد جداگانه در بالا در نظر گرفته شد، زمانی که جریمه ای برای تأخیر در ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده قابل دریافت نیست. در سال 2015 میزان جریمه ها تغییری نکرده است. با این حال، قانون محدودیت های زمانی را تعیین می کند که پس از آن ممکن است مبلغ افزایش یابد. بنابراین، به عنوان مثال، جریمه برای تاخیر در ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در سال 2015سال 5٪ از مبلغ درج شده هزینه بود، اما نه کمتر از 1000 روبل. این مقدار برای نهادهایی تنظیم شده است که تا 180 روز از تاریخ گزارش را از دست داده اند. این مدت برای سایر هزینه ها نیز تعیین شده است. به عنوان مثال، جریمه تاخیر در تسلیم اظهارنامه در سیستم مالیاتی ساده شده برای سال 2014 نیز 5٪ از مبلغ ذکر شده بود، اما نه کمتر از 1000 روبل. اگر پرداخت کننده بیش از 180 روز اسناد را ارسال نکند، درصد به میزان قابل توجهی افزایش می یابد. این دستور همچنین برای هر هزینه انتسابی اعمال می شود. به عنوان مثال جریمه دیرکرد اظهارنامه مالیات حمل و نقل 30 درصد مبلغ کسر خواهد بود. در اینجا نیز اندازه تحریم نباید کمتر از 1000 روبل باشد.

آیا تحریم ها قابل کاهش است؟

قانون مواردی را پیش بینی می کند که پرداخت کننده می تواند مبلغ جریمه را کاهش دهد. آنها در هنر تاسیس شده اند. 114 NK. به عنوان مثال جریمه ای برای تأخیر در تسلیم اظهارنامه مالیاتی زمین در نظر گرفته شده است. خدمات مالیاتی فدرال، به عنوان یک قاعده، با پرداخت کننده با یک اعلان تماس می گیرد. در بازرسی، آزمودنی با عمل تایید در مقابل امضا آشنا می شود. پس از اینکه پرداخت کننده این سند را امضا کرد، دو هفته فرصت دارد تا برای کاهش مبلغ درج شده درخواست دهد.

شرایط تخفیف‌دهنده

جریمه تاخیر در تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در سال 2013 و همچنین در سال 2016 می تواند حداقل به نصف کاهش یابد. در بخش 1 هنر. 112 شرایط زیر فراهم شده است:

1. شرایط دشوار خانوادگی یا شخصی.
2. ارتکاب تخلف تحت تأثیر اجبار یا تهدید به خدمت، مادی یا وابستگی دیگر.
3. وضعیت مالی دشوارپرداخت کننده ای که مسئول است.
4. سایر شرایطی که توسط سرویس مالیاتی فدرال یا دادگاه به عنوان تخفیف‌کننده تشخیص داده می‌شود.

آخرین عوامل چیست؟ به عنوان مثال، رایج‌ترین شرایطی که جریمه ارسال دیرهنگام اظهارنامه UTII 2014 را کاهش می‌دهد عبارتند از:

1. کمیسیون اولین تخلف قانون مالیاتی.
2. آزمودنی وابستگان دارد. علاوه بر افراد زیر سن قانونی، در صورت تحصیل تمام وقت، کودکان زیر 23 سال را نیز شامل می شود.

هر چه شرایط بیشتر مشخص شود، احتمال کاهش بیش از نصف میزان جریمه بیشتر است. برای مثال، در عمل موارد زیادی وجود دارد که جریمه 4 برابر کاهش یافته است.

سایر اقدامات

علاوه بر بازیابی پولی، خدمات مالیاتی ممکن است حساب های بانکی افراد را مسدود کند. این فرصت توسط خدمات مالیاتی فدرال مطابق با هنر ارائه می شود. 76 NK. بند 3 این ماده در صورت عدم تسلیم اظهارنامه پس از گذشت 10 روز از تاریخ مقرر در قانون، حق تعلیق عملیات حساب‌های موجود در بانک پرداخت‌کننده را برای بازرسی مقرر می‌دارد. در اینجا باید گفت که تمام تراکنش های بدهکار روی حساب مسدود می شود. یعنی می توانید وجوه را واریز کنید.

در عین حال، قانون اولویت جمع آوری وجوه از بدهکار را تعیین می کند. جریمه تعیین شده توسط سازمان مالیاتی در مرتبه سوم است. تصمیم برای لغو مسدودسازی باید حداکثر تا 1 روز پس از ارسال اظهارنامه گرفته شود.

مسائل بحث برانگیز

در نسخه جدید هنر.119 قانون مالیات مقرر می دارد که جریمه دیرکرد اظهارنامه بر اساس میزان مالیات پرداخت نشده در مدت مقرر در قانون محاسبه می شود. این ماده در ماده قبلی غایب بود که باعث اختلاف شد. کاملاً مشخص نبود که تحریم‌ها در چه مقطعی باید تعیین شوند - در روز پایان مهلت یا ارائه واقعی گزارش‌ها. اگر مالیات به طور کامل پرداخت شده باشد، اما اظهارنامه ارسال نشده باشد، جریمه 1000 روبل خواهد بود. در صورتی که بخشی از مبلغ کسر شده باشد، میزان مجازات با تفاوت بین مبلغ واقعی پرداخت شده و مبلغ تخصیصی پرداخت اجباری تعیین می شود.

نتیجه گیری

قانون مالیاتی به وضوح مهلت‌های ارسال اظهارنامه را تعیین می‌کند. چنین مقررات سختگیرانه ای به این دلیل است که مشارکت های اجباری اشخاص حقیقی و حقوقی سهم قابل توجهی از درآمدهای بودجه را تشکیل می دهد. بر این اساس، دولت به دنبال اطمینان از کنترل مناسب بر به موقع بودن دریافت‌ها است. همانطور که از مقاله مشخص است، تخلفات می تواند ناشی از شرایط مختلفی باشد. البته قانون برای پرداخت کنندگان فرصت های خاصی برای کاهش تحریم ها فراهم می کند. علاوه بر این، قانون مالیات تعدادی از مسئولیت ها را برای نهادهای کنترل تعیین می کند. اما همانطور که تمرین نشان می دهد، شرایط اغلب در نظر گرفته نمی شود. در این زمینه، بهتر است همه چیز را به موقع انجام دهید: نحوه پرداخت مالیات و ارائه گزارش در مورد آنها. در این صورت رسیدگی و مشکلی پیش نخواهد آمد.