مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی: ارسال ها، نمونه ها

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

هنگام انتقال مبالغ برای تحویل آینده، فروشنده باید یک فاکتور صادر کند. خریدار می تواند مالیات را بدون انتظار برای فروش کسر کند. این اصلاحیه در قانون به منظور کاهش بار مالیاتی ایجاد شده است. چگونه مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی در عمل کسر می شود؟

رابطه

هنگام دریافت پیش پرداخت به طور کامل یا جزئی برای تحویل های آتی، یک نهاد تجاری موظف است مالیات بر ارزش افزوده را شارژ کند و یک فاکتور صادر کند. سپس این مبلغ مالیات بر اساس محموله های مربوطه کسر می شود. علاوه بر این، نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی از مشتری به تفصیل در نظر گرفته خواهد شد.

دوره صورتحساب به پنج روز محدود شده است. استثناء مواردی است که حمل و نقل در مدت زمان مشخص شده انجام شده است. اما خریدار که در پایان دوره جاری وجوهی را منتقل می کند اگر فروشنده فاکتور صادر نکند، چطور؟ طبق تفسیر دیوان داوری، پرداخت دریافتی در همان دوره ای که کالا در آن فروخته شده است را می توان به عنوان "پیش تحویل" شناسایی کرد. علاوه بر این، برای عدم رعایتتعهدات (صورتحساب)، مطابق با هنر. کد مالیاتی 120، شرکت ممکن است مسئول باشد:

• 5 هزار روبل، اگر تخلف در یک دوره رخ داده باشد؛
• 15 هزار روبل - در چندین دوره؛
• 10٪ از مبلغ (حداقل 15 هزار روبل) اگر پایه مالیاتی کمتر برآورد شده باشد.

در مورد منابع طولانی مدت (نفت، گاز و غیره)، حداقل ماهی یک بار می توان فاکتور تهیه کرد. سند باید در همان دوره ای صادر شود که در آن پیش پرداخت انجام شده است.

صورتحساب

سند باید نشان دهد:

• نام، آدرس، TIN طرفین معامله؛
• شماره و تاریخ؛
• نام محصول;
• مبلغ پیش پرداخت؛
• نرخ مالیات؛
• مقدار VAT.

در صورت پیش پرداخت، فاکتور باید نرخ مالیات را به عنوان درصدی از پایه قید کند. با توجه به این داده ها، مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی ثبت می شود. در مورد نام، در فاکتور می توانید نام گروه های کالا را بدون رمزگشایی دقیق مشخص کنید.

طراحی

1. پیش پرداخت طبق قرارداد انجام می شود، خریدار می خواهد مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی را در نظر بگیرد.

در این مورد، شما باید وضعیت تسویه حساب های متقابل را ردیابی کنید، به وضوح تعیین کنید که آیا پرداخت خاصی متعلق به تحویل است یا خیر. همچنین شایسته است از خریدار بخواهید که مبلغ پیش پرداخت را در نظرات قبض قید کند. چنین کنترلی لازم است زیرا:

• فاکتور به طور مستقل توسط مشتری در 1C تولید می شود، در 2 صادر و چاپ می شود.کپی.
• مبلغ پیش پرداخت بر اساس داده های سند «بازپرداخت بدهی» محاسبه می شود. در صورت انتخاب روش محاسبه «خودکار»، مابه التفاوت بر اساس مانده های 62.01 محاسبه می شود. پس از بسته شدن تمام بدهی ها، مانده به 62.02 منتقل می شود. این مبلغ در فاکتور ظاهر می شود. بنابراین، قبل از ثبت سند، باید از به روز بودن اطلاعات ارائه شده در پایگاه داده مطمئن شوید.

2. فاکتور فقط در یک نسخه صادر شد.

سند "ثبت فاکتورها برای پیش پرداخت" ایجاد می شود که به طور خودکار موجودی تمام پیش پرداخت های بسته نشده ایجاد می کند. این روش محدودیت هایی دارد. قبل از ثبت سند، مطمئن شوید که:

• توالی محاسبه مرتبط است؛
• بدون طرف مقابل و قرارداد تکراری؛
• بدهی های باقی مانده در حساب 62.01 نمایش داده می شود؛
• موجودی پیش پرداخت - از 62.02;
• بدون مانده حساب بسته 62.02;
• در صورت تغییر در تسویه حساب های متقابل، باید سند را بازنویسی کنید.

تسویه مالیات بر ارزش افزوده

الگوریتم فرآیند تغییر نکرده است. مبنا یا در روز ارسال و یا در زمان پرداخت تعیین می شود. فروشنده باید مالیات مبالغ منتقل شده را بپردازد و خریدار باید مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی را بپردازد.

مثال. پیش پرداختی به مبلغ 118 هزار روبل در تاریخ 15 مه به حساب LLC دریافت شد. (شامل مالیات - 18٪). این سازمان در 25 مه به مبلغ 85 هزار روبل ارسال کرد. در حسابداری شرکت، این عملیات به صورت زیر منعکس می شود:

15.05:

• DT51 KT 62 - پیش پرداخت منعکس شده است (118 هزار روبل)؛
• DT 76 KT 68 - 18 هزار روبل - مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت دریافت شده. پست ها بر اساس فاکتور به تاریخ 15.05 ایجاد می شوند.

اگر زمان زیادی بین پرداخت وجوه و ارائه مالیات بر ارزش افزوده بگذرد، می توان عملیات را به شرح زیر انجام داد:

DT 19 KT TS (حساب فنی برای حسابداری تسویه حساب با طرف مقابل) - 18 هزار روبل.

DT 68 KT 19 (قابل کسر مالیات بر ارزش افزوده) - 18 هزار روبل.

در گزارش‌دهی، بدهی تامین‌کننده در کل مبلغ منعکس می‌شود. VAT در صورت‌حساب‌های مالیاتی نشان داده می‌شود.

25.05:

• DT 90 KT 41 - بهای تمام شده کالای فروخته شده (85000)؛
• DT 62 CT 90 - درآمد فروش (118000)؛
• DT 90 KT 68 - حسابداری مالیات بر درآمد (18000)؛
• DT 68 KT 76 - کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی (18000)؛
• DT 62 "پیش پرداخت" CT 62 "تسویه حساب با مشتریان" - پیش پرداخت (118000).

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی به این ترتیب محاسبه می شود.

حسابداری مالیات نزد خریدار

مشتری که پیش پرداخت را در قبال تحویل ها واریز کرده است، مشمول کسر مبلغ مالیات ارائه شده توسط فروشنده بر اساس مدارک زیر است:

• حساب;
• پرداخت های تأیید کننده انتقال وجوه؛
• قراردادها.

بیایید آنها را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم. وزارت دارایی شکل خاصی از فاکتورها را که در رابطه با پیش پرداخت استفاده می شود، ارائه نمی کند. بنابراین می توان از یک سند نمونه استاندارد استفاده کرد. اگر قرارداد شامل شرطی برای انتقال پول بدون تعیین مبلغ دقیق باشد،سپس مالیات محاسبه شده بر اساس ارقام مندرج در صورتحساب صادر شده توسط فروشنده مشمول کسر می شود. اگر اصلاً چنین موردی وجود نداشته باشد، مالیات قابل جبران نیست.

کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی

کد مالیاتی حق پرداخت غرامت برای مبالغ پرداخت شده را برای مالیات دهندگان فراهم می کند. اگر کسب و کار از آن در رابطه با کسر کالاهای دریافتی استفاده کند، میزان مالیات دست کم گرفته نمی شود.

بازیافت مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت‌های دریافتی در صورتی اتفاق می‌افتد که خریدار وجوه را در مقابل تحویل‌های آتی منتقل کند. می‌توانید مالیات را در یکی از دوره‌های زیر جبران کنید:

• زمانی که میزان مالیات بر آثار خریداری شده قابل کسر است؛
• اگر شرایط تغییر کرده باشد، قرارداد فسخ شده است یا مبالغ پیش پرداخت بازپرداخت شده است.

مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی به مقداری که قبلاً پذیرفته شده است، بازگردانده می شود. در اینجا ارزش توجه به چنین لحظه ای را دارد. بازپرداخت پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده دریافتی، که با 100٪ پیش پرداخت برای تحویل های انجام شده توسط طرف های جداگانه پذیرفته شده است، به میزان مربوط به میزان مالیات ذکر شده در صورتحساب ها انجام می شود. در خود فاکتورها، مبلغ پیش پرداخت نباید به عنوان یک مورد جداگانه برجسته شود.

مثال

شرایط مشکل قبلی را در نظر بگیرید. در 15 مه، خریدار پیش پرداختی به مبلغ 118000 روبل به حساب فروشنده واریز کرد. در 25 مه ، فروشنده کالا را به حساب وجوه دریافتی به مبلغ 100 هزار روبل ارسال کرد. روند تشکیل مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی، معاملات پردازش تراکنش در زیر ارائه شده است.

15.05:

• DT 60 KT 51 -انتقال پیش پرداخت (118000)؛
• DT 68 KT 76 - بازتاب مقدار مالیات (18000).

25.05:

• DT 41 (19) KT 60 - کالاها (100,000) بستانکار شدند و مبلغ مالیات منعکس شد (18,000)؛
• ДТ 68 KT 19 - برای کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده (18000)؛
• DT 76 KT 68 - مالیات بازگردانده شد (18000)؛
• DT 60 "تسویه حساب با تامین کنندگان" CT 60 "پیش پرداخت" - 118000 - پیش پرداخت اعتباری دارد.

محاسبه صحیح میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه بسیار مهم است. بر اساس این داده ها، یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تولید می شود. مبالغ مالیاتی دریافتی، انتقالی و انباشته شده روی آنها مستقیماً به صحت محاسبه بدهی های دریافتنی (RD) و بدهی های پرداختنی (KZ) بستگی دارد.

شرح موضوع

مطالبات بابت مبالغ پرداخت شده برای خرید کالا در ترازنامه به میزان وجوه واقعی منتقل شده منعکس می شود. تا زمانی که کسر مالیات در دسترس نباشد، این ارقام به عنوان دارایی جاری ظاهر می شوند. چنین بدهی نشان دهنده حق شرکت برای دریافت اشیاء ارائه شده در کمیت، کیفیت و پیکربندی مناسب است. استرداد وجه فقط در صورت فسخ زودهنگام قرارداد، ناتوانی تامین کننده در انجام تعهدات و سایر شرایط مشابه امکان پذیر است. اما در بدترین وضعیت، شرکت می تواند نه تنها مبالغ پرداخت شده قبلی، بلکه غرامت را نیز دریافت کند. بنابراین، در BU، ارزیابی سنجش از راه دور باید نه میزان هزینه‌ها، بلکه هزینه تجهیزات خریداری‌شده را در هنگام ارسال آن منعکس کند. این رقم مربوط به مبلغ پیش پرداخت استبدون مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت دریافتی.

کارها

بیایید به چند نمونه دیگر از محاسبه مبالغ مالیات نگاه کنیم.

1. عرضه کالا به ارزش 118000 با احتساب مالیات بر ارزش افزوده.

• DT 08 (19) CT 60 - مواد دریافتی (100000) و حسابداری توسط تامین کننده (18000)؛
• DT TS (حساب فنی برای تسویه حساب های متقابل با طرف مقابل) KT 68 - مالیات بر ارزش افزوده بازگردانده شده (18000)؛
• DT 68 KT 19 - مالیات پذیرفته شده برای کسر (18000).

2. انعکاس پیش پرداخت صادر شده بدون پذیرش حق کسر مالیات بر ارزش افزوده.

طرف خریدار:

• DT 60 KT 51 - پیش پرداخت پرداخت شده (118,000)؛
• DT 19 KT TS - پذیرفته شده برای حسابداری VAT (18,000).

از طرف فروشنده:

• DT 08 (19) CT 60 - تجهیزات دریافت شده (100,000) و حساب فروشنده پذیرفته شده (18,000)؛
• DT TS CT 19 - مبلغ مالیات بازگردانده شد (18000)؛
• DT 68 CT 19 - کسر مالیات (18000).

روش دیگری برای پردازش عملیات.

از فروشنده:

• DT 51 KT 62 – پیش پرداخت دریافتی – 118,000؛
• DT TS KT 68 - مالیات - 18000.

در خریدار:

• DT 62 KT 90 - فروش محصولات (اگر 62 به عنوان حساب فنی استفاده شود، ورودی به مبلغ صد هزار روبل تشکیل می شود) - 118000.
• DT 90 KT 68 - مقدار مالیات بر محصولات فروخته شده منعکس می شود (در صورت ظاهر شدن حساب 62 هیچ پستی ایجاد نمی شود) - 18000؛
• DT 68 CT TS - مقدار مالیات بازیابی شد (در صورت ظاهر شدن حساب 62 تراکنش ایجاد نمی شود) - 18000.

چکشهرک ها

قانون ممکن است مبالغی را هم با مالیات و هم بدون مالیات نشان دهد. بهتر است هر دو عدد را مشخص کنید. بدهی واقعی غیر پولی است یعنی شامل مالیات نمی شود. اما هنگام جبران پیش پرداخت یا تسویه حساب های پیچیده تحت قراردادها، می توان از ارقام مالیات بر ارزش افزوده هنگام محاسبه کل بدهی استفاده کرد.

استثناها

قانون مواردی را پیش بینی می کند که تعهدی و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی ارائه نشده باشد:

• برای کالاهای فروخته شده در خارج از روسیه؛
• برای کار مشمول مالیات با نرخ 0٪؛
• برای خدماتی که هیچ مالیاتی از آنها دریافت نمی شود؛
• اگر شرکت اصلاً مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نکند؛
• در صورتی که مدت چرخه تولید بیش از شش ماه باشد (فهرست این گونه کالاها به تصویب مصوبه شماره 468 رسیده است).

برای اینکه برای کار با چرخه تولید طولانی مالیات بر پیش پرداخت تعلق نگیرد، باید سندی مبنی بر تأیید ویژگی های فرآیند تکنولوژیکی به همراه اظهارنامه به کپی مالیاتی قرارداد با خریدار ارسال کنید.

اگر حسابدار سابقه جداگانه ای از عملیات با چرخه تولید طولانی، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مواد درگیر در این فرآیند را نگه دارد، یک شرکت می تواند از این مزیت استفاده کند. این الزامات توسط قانون مالیات روسیه تعیین شده است.

در صورت عدم رعایت این شرایط، مالیات پیش پرداخت به طور کلی محاسبه می شود. هیچ مهلتی داده نمی شود. اگر فروشنده در یک فصل مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته باشد و در سه ماهه دیگر اسنادی را برای منفعت ارائه کند، نمی تواند پایه مالیاتی را کاهش دهد، فاکتور را تغییر دهد یاتوضیحی ارائه کنید روش نگهداری حسابداری پیچیده توسط قانون تجویز نشده است. بنابراین، توسط سیاست داخلی سازمان اداره می شود.

معایب این طرح به شرح زیر است: میزان مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده برای تولید طولانی مدت، سازمان می تواند تنها در روز فروش محصول در نظر بگیرد. اگر شرکت بدون پرداخت مالیات پیش پرداخت دریافت کرده باشد، تا زمانی که محصولات به فروش نرسند، امکان دریافت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه وجود نخواهد داشت. بنابراین، قبل از استفاده از مزایا، باید مزایای اقتصادی عملیات را ارزیابی کنید.

نتیجه گیری

هنگام دریافت پیش پرداخت برای تحویل آینده، خریدار باید فاکتور صادر کند و مالیات بر ارزش افزوده را شارژ کند. بر اساس نتایج حمل و نقل، این مبالغ مشمول کسر می باشد. محاسبه صحیح مبالغ به ارزیابی صحیح مطالبات و مطالبات بستگی دارد. قاعده اصلی این است که در ترازنامه، مبالغ پرداخت شده برای کالا باید جدا از مالیات نشان داده شود. ضمناً کسر مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت های دریافتی حق خریدار است و نه تعهد. مبالغ بر اساس فاکتور محاسبه می شود. و اگر فروشنده با تأخیر فاکتور را ارسال کند، از 5 تا 15 هزار روبل جریمه می شود. این در قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.