UST است تعهدی، مشارکت، ارسال، کسر، بهره و محاسبه UST

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2024-01-09 14:09

مالیات اجتماعی یکپارچه (UST) یک نوآوری جدی در سیستم مالیاتی است. او توانست مالیات های قبلی را که به سه صندوق اجتماعی خارج از بودجه دولتی می رفت، جایگزین کند. قبل از معرفی UST، پرداخت کنندگان موظف بودند فرم های جداگانه ای از گزارش ها را به هر یک از صندوق های فوق ارسال کنند و همچنین در مدت زمان تعیین شده توسط صندوق مربوطه پرداخت ها را به موقع انجام دهند.

تاریخچه ESN

ایده معرفی یک مالیات اجتماعی یکپارچه (UST)، که تمام حق بیمه را پوشش می دهد، در سال 1998 مطرح شد، زمانی که خدمات مالیاتی ایالتی پیشنهاد ایجاد یک پایه مالیاتی واحد، انتقال کلیه حسابداری و کنترل را داد. در یک بخش واحد فعالیت می کند. با این حال، در آن سال ها این طرح ناتمام ماند، بنابراین باید متوقف می شد. پس از 2 سال، بخش دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین قانون فدرال 2000-05-09 به تصویب رسید. بودجه بودجه فدراسیون روسیه معرفی شد. فصل 24، بخش 2 در مورد معرفی UST صحبت کرد. مالیات به صندوق بازنشستگی و همچنین مالیات به صندوق اجتماعیصندوق های بیمه و بیمه سلامت اجباری به عنوان بخشی از UST به منظور بسیج بودجه برای تحقق حقوق شهروندان در مورد بازنشستگی و تامین اجتماعی و همچنین مراقبت های پزشکی مناسب ادغام شدند. علاوه بر این، رویه خاصی برای کمک به بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی ایجاد شد.

ESN: ماهیت و ویژگی‌ها

گذار به اقتصاد بازار آزاد در روسیه با تغییرات چشمگیر در سیستم مالی مشخص شد، زمانی که وجوه غیربودجه ای شروع به قطع ارتباط با سیستم بودجه ملی کردند. با توجه به کسری بودجه، تورم، کاهش تولید، رشد هزینه‌های پیش‌بینی نشده و سایر شرایط، تشکیل صندوق‌های خارج از بودجه به یکی از مهم‌ترین عناصر در به‌روزرسانی سازوکارهای موسسات خدمات اجتماعی تبدیل شده است. همانطور که قبلا ذکر شد، UST پس از لازم الاجرا شدن بخش 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه معرفی شد. به طور کلی، UST مالیاتی است که برای جایگزینی کلیه حق بیمه های صندوق های فوق الذکر طراحی شده است، اما بدون مشارکت در بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی، که باید مستقل از UST پرداخت شود.

در سال 2010، UST لغو شد و حق بیمه جایگزین آن شد، که البته تفاوت چندانی با دومی نداشت. پرداخت مالیات خود به تفاوت قابل توجهی بین UST و حق بیمه تبدیل شد: قبلاً شهروندان از طریق خدمات مالیاتی پرداخت می کردند و با ظهور حق بیمه ، آنها شروع به پرداخت مالیات به صندوق های خارج از بودجه کردند. علاوه بر این، تغییراتی در مالیات وجود داردتعرفه ها. با این حال، از 1 ژانویه 2014، پیشنهادی برای بازگشت به طرح قدیمی UST ارائه شد که تا سال 2010 قابل اجرا بود.

اشیاء مالیات

برای مالیات دهندگان گروه 1، موضوع مالیات، همه پرداخت های تعلق گرفته و همچنین پاداش، پاداش و سایر درآمدها، از جمله پرداخت های طبق قراردادهای قانون مدنی، قراردادهای حق چاپ و مجوز، و در نهایت، پرداخت های در نظر گرفته شده است. کمک مادی ارائه کند. نکته جالب توجه این است که تمامی درآمدهای فوق در صورتی که از سود باقی مانده در حساب سازمان پرداخت شده باشد، ممکن است مشمول مالیات نباشند.

برای کارآفرینان، اهداف مالیاتی همه درآمدهایی است که از فعالیت های کارآفرینانه/حرفه ای خود دریافت می کنند، منهای هزینه های مرتبط با استخراج آنها.

در نهایت بگوییم که اشیاء مالیات شامل انواع پرداختها نمی شود که موضوع آن انتقال مالکیت ملک یا انتقال ملک برای استفاده موقت است. برای مثال، چنین قراردادهایی می تواند یک قرارداد "خرید و فروش" و یک قرارداد اجاره باشد.

پایه مالیات برای UST

بر اساس موضوعات مالیاتی تعیین شده توسط قانون، پایه مالیاتی نیز تشکیل می شود. برای کارفرمایان، با: تعیین می شود

• انواع حقوق و دستمزدها مطابق با قوانین کار؛
• پرداخت طبق قراردادهای قانون مدنی؛
• درآمد حاصل از حق چاپ و مجوزهاقراردادها؛
• پرداخت های مختلف برای کمک های مالی و سایر پرداخت های بلاعوض.

هنگامی که پایه مالیاتی تعیین می شود، کلیه درآمدهایی که به نحوی توسط کارفرمایان آنها به صورت نقدی یا غیرنقدی و همچنین تحت عنوان مزایای اجتماعی، مادی و غیره به کارگران تعلق می گیرد، منهای درآمدهای غیر مشمول مالیات، بعدا در موردش صحبت خواهیم کرد هنگامی که UST تعلق می گیرد، مالیات دهندگان-کارفرمایان ملزم به تعیین پایه مالیاتی برای هر کارمند به طور جداگانه در کل دوره مالیاتی هستند. پایه مالیاتی کارآفرینان مبلغ تعمیم یافته درآمدی است که موضوع مالیات است و در طول دوره مالیاتی توسط آنها دریافت شده است، به استثنای هزینه هایی که مربوط به استخراج آنها نیست. درآمد غیرنقدی دریافت شده توسط کارکنان (کالاها، خدمات) باید به عنوان بخشی از درآمد مشمول مالیات بر اساس ارزش / ارزش آنها در نظر گرفته شود که طبق ماده تعیین شده است. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بر اساس تعرفه ها و قیمت های بازار.

پرداخت‌ها در پایه مالیاتی لحاظ نشده است

این موارد شامل موارد زیر است:

• مزایای دولتی؛
• حقوق اخراج؛
• هزینه سفر؛
• جبران خسارت وارده به سلامت؛
• غرامت برای استفاده از وسایل شخصی کارکنان؛
• انواع غرامت به ورزشکاران؛
• انواع دیگر غرامت؛
• ارائه وعده های غذایی رایگان؛
• درآمد دریافتی توسط اعضای مزرعه؛
• بازپرداخت برای توسعه حرفه ای کارگران؛
• کمک مالی برای بیمه اجباری / داوطلبانه کارگران؛
• پرداخت مادی به کارمندان دولتی؛
• پرداخت مواد یکباره؛
• مسکن رایگان؛
• درآمد اعضای جوامع قبیله ای از مردم معدود شمال؛
• سایر پرداخت‌های تعیین شده توسط هنر. 237 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

پرداخت کنندگان

پرداخت کنندگان UST همان افرادی خواهند بود که به صندوق های خارج از بودجه کمک می کنند. در اصل، اکنون تنها 2 گروه پرداخت کننده وجود دارد که گروه اول شامل کارمندان، سازمان ها، کارآفرینان و اشخاص حقوقی دارای ظرفیت قانونی مدنی است و گروه دوم شامل شهروندان خوداشتغال (وکلا، دفاتر اسناد رسمی، جوامع قبیله ای معدود هستند. مردم شمال که به کشاورزی سنتی مشغول بودند) و دیگران).

اگر مالیات دهندگان به هر دو دسته تعلق دارند، به دو دلیل مالیات می پردازند. به عنوان مثال، یک کارآفرین انفرادی که از نیروی کار کارگران استخدام شده استفاده می کند، موظف است از درآمد حاصل از فعالیت های کارآفرینی و همچنین از پرداخت های انباشته به نفع کارگران خود، UST را پرداخت کند. دفاتر اسناد رسمی، کارآگاهان و نگهبانان امنیتی که در مشاغل خصوصی مشغول به کار هستند، به دلیل اینکه قبلاً در گروه "کارآفرینان فردی" قرار می گیرند، به طبقه جداگانه ای از پرداخت کنندگان تعلق ندارند. 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

نرخ UST در سال 2013 و 2014

در روسیه، افزایش تدریجی بار مالیاتی وجود دارد که ناشی از "پیری ملت" است و متعاقباًکاهش تعداد شهروندان توانمند و شاغل. البته باید با نسل بزرگتر درمان شود و مستمری به این افراد به صورت مستمر پرداخت شود. امروزه کارآفرینان انفرادی و سایر شهروندان خوداشتغال کمترین حق بیمه را پرداخت می کنند. آنها حق بیمه ثابتی می پردازند که به طور قابل توجهی کمتر از حق بیمه کارکنان «متوسط» است که برای هر کسی کار می کنند. در مورد بهره واقعی حق بیمه (UST)، در سال 2013 آنها 30 درصد دستمزدها را تشکیل می دادند. علاوه بر این، از سال 2012، نرخ اضافی 10٪ برای دستمزدهای بیش از 512 هزار روبل، 568 هزار - در سال 2013 برداشته شده است و انتظار می رود برای حقوق بیش از 624 هزار در سال 2014. در سال 2014، UST در سال 2014 به افزایش یابد. 34 درصد. با توجه به افزایش شدید نرخ ها در سال 2010، که 8٪ (از 26٪ به 34٪) افزایش یافت، بیشتر مشاغل کوچک "در سایه" رفتند، زیرا آنها قادر به تحمل چنین بار قابل توجهی بر تجارت خود نبودند.

چگونه UST را محاسبه کنیم؟

محاسبه UST در سال 2014 طبق الگوریتم زیر انجام می شود:

1. ابتدا باید پایه مالیاتی را تعیین کنید که مجموع درآمد یک فرد است. می تواند توسط او به عنوان حقوق (یعنی تحت قراردادهای کار) یا تحت پوشش سایر پرداخت های صادر شده تحت قراردادهای قانون مدنی دریافت شود: حق امتیاز، پاداش برای انجام کار و غیره. به علاوه، هم سازمان ها و هم کارآفرینان فردی که از نیروی کار کارگران استخدام شده استفاده می کنند، به عنوان پرداخت کنندگان UST عمل می کنند.

2. مرحله بعدی تعیین نرخ مالیات است. او داردیک مقیاس رگرسیون، که در آن سود کمتری از مقدار بیشتر دریغ می‌شود. برای اکثر پرداخت کنندگان، درصد کل 30٪ خواهد بود (برای درآمدهای 1 تا 624000 روبل): کمک های UST به صندوق بازنشستگی روسیه - 22٪، به صندوق بیمه پزشکی اجباری - 5.1٪، به صندوق بیمه اجتماعی. - 2.9٪. 10٪ بیش از سقف (624k) باقی خواهد ماند.

3. حقوق خود را با گروه مورد نظر (<624000<) مطابقت دهید و به سادگی مبلغ خود را در درصد مشخصی ضرب کنید. این همه است، محاسبه UST فردی شما تمام شده است.

دوره های مالیاتی

دوره مالیاتی 1 سال تقویمی است. در عین حال، دوره های گزارشی برای گروه 1 مالیات دهندگان (سه ماهه، 6 و 9 ماهه) وجود دارد. برای گروه 2 چنین دوره هایی وجود ندارد. در پایان دوره مالیاتی، مالیات دهندگان باید اظهارنامه مالیاتی ارائه کنند.

پست‌های تعهدی معمول UST

ESN. پست های مربوط به تعهدی آن

مزایای مالیاتی

طبق قوانین مالیاتی روسیه، مشخص شده است که سازمان ها و افراد زیر از پرداخت مالیات معاف بودند (قبل از لغو UST در سال 2010):

1. در سازمان‌ها، تعهدی UST از مبالغ پرداخت‌ها و سایر پاداش‌هایی که در دوره مالیاتی از 100 هزار روبل تجاوز نمی‌کند برای هر فردی که یک فرد معلول گروه I، II یا III است، دریغ نمی‌شود.

2. اصل قبلی در مورد دسته‌بندی مالیات دهندگان زیر نیز اعمال می‌شود:

   • برای سازمان‌های عمومی معلولان (POI). هیچ مالیاتی در این دسته وجود ندارد.در صورتی که حداقل 80 درصد افراد دارای معلولیت و نمایندگان قانونی آنها در بین شرکت کنندگان وجود داشته باشد، خودداری می شود. این در مورد دفاتر منطقه ای آنها نیز صدق می کند.
   • برای مؤسساتی که سرمایه مجاز از مشارکت (ODI) تشکیل شده است، میانگین تعداد آنها [افراد ناتوان] حداقل 50٪ است. به علاوه، سهم دستمزد باید حداقل 25٪ باشد.
   • سازمان هایی که برای دستیابی به اهداف اجتماعی از جمله کمک به معلولان، کودکان معلول و والدین آنها ایجاد شده اند. شایان ذکر است که صاحبان ملک در این مورد فقط باید OOI باشند.
3. کارآفرینان و وکلای انفرادی با وضعیت معلولان گروه های I، II یا III. درآمد حاصل از فعالیت‌های کارآفرینانه/حرفه‌ای آنها نیز نباید از 100 هزار روبل در طول دوره مالیاتی تجاوز کند.

اکنون درصد ترجیحی UST (حق بیمه) نیز وجود دارد. به عنوان مثال، در سال 2013، نرخ ترجیحی 20٪ بود - در صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، FSS - 0٪، MHIF - 0٪.

پیش‌نیازهای بازگشت به UST

برای بسیاری، اطلاعات مربوط به بازپرداخت تعجب آور به نظر نمی رسید، زیرا UST جزء مهمی از سیستم مالیاتی فدراسیون روسیه در دهه 2000 بود. بیشتر کارشناسان به این واقعیت اشاره می کنند که دلایل اصلی بازگشت به UST جایگزینی UST با حق بیمه بود که مقیاس آن به نفع یک حق بیمه قهقرایی تر و افزایش نرخ سهم اجباری از 26٪ به 34 درصد از حقوق و دستمزد (صندوق دستمزد)، تعادل سیستم بازنشستگی را تامین نمی‌کند، بلکه تنها منجر به افزایش بار مالیاتی و عوارض مختلف مدیریت شده است. از جانباز این، می توان نتیجه گرفت که بازگشت به UST به احتمال زیاد توسط مشاغل (به ویژه مشاغل کوچک) به خوبی مورد استقبال قرار می گیرد و خود سیستم هم برای ایالت و هم برای کارآفرینی مناسب است. در سال 2010-13 همه کارآفرینان مجبور شدند به سه (!) ارگان مراجعه کنند که به نوبه خود هزینه حسابداری را افزایش داد.

همچنین حفظ کارمندان دولتی افزایش یافته برای کشور سودآور نیست، که کنترل فعالیت های مالی کارآفرینان را پیچیده می کند. علاوه بر این، قبلاً اشاره کردیم که به دلیل افزایش شدید نرخ ها، بسیاری از شرکت های کوچک زیر سایه رفته اند. بنابراین در حال حاضر فقط تغییرات مثبت پیش بینی می شود. از سوی دیگر، در سال 2014 نرخ پرداخت های اجتماعی افزایش یافت، زیرا UST در حال حاضر 34٪ (عادی) و 26٪ (ترجیحی) است که چندان رضایت تجار را نخواهد داشت.

نتیجه گیری

مدت زیادی است که سیستم مالیاتی UST برای همه مالیات دهندگان نزدیک و قابل درک شده است. در همین حال، لازم به ذکر است که مقررات خاصی در قانون مالیات فدراسیون روسیه نیاز به بهبود و شفاف سازی بیشتری دارد. لغو UST تأثیر منفی چندانی بر سیستم مالیاتی نداشت، با این حال، عمل معرفی حق بیمه هیچ گونه بهبودی به همراه نداشت و بار مالیاتی را افزایش داد. امروزه، نرخ های UST برای بخش عمده ای از پرداخت کنندگان و ذینفعان به ترتیب 34 و 26 درصد است که چندان به کارآفرینان وفادار نیست. البته شایان ذکر است که UST جایگزین مناسبی برای حق بیمه است که می تواند وضعیت مالیاتی کشور را بهبود بخشد.