مالیات غیرمستقیم: انواع، پرداخت، اظهارنامه

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

بودجه دولتی مجموعه ای از وجوه است که دستگاه دولتی کشور از مالیات تشکیل می شود که می تواند هم مستقیم (تخصیص به شهروندان کشور) و هم غیر مستقیم (تخصیص به شهروندان کشور) باشد. از طریق یک واسطه - یک کارآفرین).

لزوم تقسیم مالیات ها به دو دسته مستقیم و غیرمستقیم مربوط به طبقه بندی آنها بر اساس شیوه وصول است. سیستم مالیاتی موجود در کشور ما امکان استفاده از گزینه های مستقیم و غیرمستقیم را با هم ترکیب می کند. در این صورت هزینه های مستقیم مستقیماً از درآمد (اموال) دریافتی دریافت می شود. آنها بر اساس درصد و مبنای محاسبه تعریف می شوند. مالیات غیرمستقیم از کالاها و خدمات فروخته شده اخذ می شود. فروشنده کالا و خدمات (کارآفرین) آنها را در قیمت محصولات لحاظ می کند و سپس با دریافت درآمد حاصل از فروش، این سهم را در قالب این کارمزد به دولت برمی گرداند.

معلوم می شود که دسته مالیات های مورد مطالعه به هزینه خریدار محصولات و فقط فروشنده پرداخت می شود.واسطه بین کاربر نهایی و دولت با این حال، تقاضا برای به موقع بودن و حجم کارمزدهای غیرمستقیم از سوی سازنده می آید. این مالیات ها به طور خاص به مصرف محصولات و خدمات مربوط می شود.

مفهوم

دسته مالیات های مورد مطالعه شامل مالیات هایی است که به عنوان اضافه بهای تمام شده کالا (محصولات) تعیین می شود.

مالیات غیرمستقیم به این دلیل است که نه از تولیدکننده، بلکه از خریدار نهایی محصول اخذ می شود. آنها به شما امکان می دهند بودجه دولتی را به میزان قابل توجهی پر کنید. آنها به طور فعال در رابطه با محصولات انبوه استفاده می شوند.

خواص عمومی

این واقعیت که مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم به یک دسته تعلق دارند با نکات زیر مشخص می شود:

• توانایی تأثیرگذاری بر افزایش یا کاهش تولید کالا.
• یک عامل تنظیم کننده قیمت برای کالاها است.
• بر درآمد مردم تأثیر می گذارد.
• درآمدهای بودجه ایجاد کنید.

تفاوت بین مستقیم و غیر مستقیم

جدول زیر تفاوت‌های بین دو دسته مالیات را خلاصه می‌کند.

عامل	مستقیم	غیر مستقیم
دارنده مالیات	پرداخت کننده	مصرف کننده نهایی
ارتباط با دولت	مستقیم	از طریق فروشنده (تولیدکننده)
موضوع مالیات	املاک و درآمد	فروش کالا (محصولات، خدمات)
محاسبات	مجتمع	ساده
مجموعه در کشور	بالا	کم
نقش در قیمت	قیمت در مرحله تولید	قیمت در فروش
باز بودن	باز	بسته

VAT: ویژگی‌های

انواع اصلی مالیات های غیر مستقیم عبارتند از:

• مالیات بر ارزش افزوده (VAT);
• excises.

مالیات بر ارزش افزوده در سالهای اخیر تقریباً 30-35٪ از کل درآمد بودجه کشور ما را تأمین می کند. مالیات بر ارزش افزوده به سطح فدرال اشاره دارد. ویژگی اصلی این است که این مالیات بر کل هزینه تولید اعمال نمی شود، بلکه فقط قسمت اضافه آن است که در مراحل مختلف تولید اتفاق می افتد.

اکثر کالاها در کشور ما مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند. با این حال، محصولات و خدمات زیر به این دسته تعلق ندارند:

• لوازم پزشکی؛
• خدمات مراقبتی؛
• خدمات پیش دبستانی؛
• غذا در مدارس و غذاخوری های پزشکی؛
• خدمات آرشیو؛
• حمل و نقل مسافر در شهر (شهرک)؛
• خدمات تشییع جنازه و غیره

این فهرست با جزئیات بیشتر در بند 3 هنر ارائه شده است. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

اگر شرکتی با محصولات (خدمات) کار می کند که هم مشمول مالیات هستند و هم مالیات ندارند، حسابداری جداگانه نگهداری می شود. حسابداری جداگانه نیز با نرخ های مختلف مالیات بر ارزش افزوده قابل اعمال است. نرخ‌های ممکن: 0، 10 و 18%.

نرخ 0% ترجیحی محسوب می شود و برای معاملات مختلف صادراتی، حمل و نقل بین المللی، صنعت فضایی، حمل و نقل گاز و نفت و غیره قابل اعمال است.

نرخ 10% برای گروه‌های محصول زیر اعمال می‌شود:

• طیف وسیعی از محصولات (شکر، نمک، نان، آرد، و غیره)؛
• محصولات کودک؛
• پزشکی;
• چاپ و نشریات؛
• حمل و نقل هوایی؛
• خرید دام برای اصلاح نژاد و غیره.

سایر کالاهایی که در این لیست ها گنجانده نشده اند با نرخ 18 درصد فروخته می شوند. اگر شرکتی درآمد کمتر از 2,000,000 روبل برای سه ماهه دریافت کرده باشد، این حق را دارد که از مقامات برای معافیت مالیات بر ارزش افزوده درخواست کند.

VAT در استفاده مزایا و معایب خود را دارد.

مزایای اصلی مالیات بر ارزش افزوده:

• امکان کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی؛
• توسعه شبکه مشارکت با کسانی که بزرگترین پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده در کشور هستند.

ایرادات اصلی:

• مبلغ قابل توجهی که توسط مشاغل پرداخت می شود؛
• بازرسی های مکرر توسط مقامات مالیاتی.

مالیات غیر مستقیم

به غیر مستقیممالیات ها شامل مالیات غیر مستقیم است.

در ابتدا قرار بود این هزینه فقط برای کالاهایی اعمال شود که تقاضا برای آنها بر سلامت خریداران تأثیر منفی می گذارد (مثلاً مشروبات الکلی و تنباکو). دولت قصد دارد با کمک عوارض مالیاتی، مصرف این کالاها را کاهش دهد. یک دسته جداگانه کالاهای لوکس است که مشمول مالیات غیر مستقیم نیز می شود.

امروز، فهرست کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم چشمگیر است:

• محصولات الکلی؛
• محصولات تنباکو؛
• ماشین;
• موتورسیکلت؛
• بنزین و گازوئیل؛
• روغن موتور؛
• نفت سفید برای هواپیما به عنوان سوخت؛
• گاز طبیعی؛
• سوخت کوره.

نرخ‌های مالیاتی برای عوارض مالیاتی در هنر مشخص شده است. 193 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در حال حاضر چنین نرخ هایی تا سال 2020 تعیین می شود. مالیات غیر مستقیم بر اساس پایه مالیاتی و نرخ هر محصول محاسبه می شود. کل مبلغ در پایان ماه محاسبه می شود.

در میان مزایای اصلی مالیات غیر مستقیم عبارتند از:

• لحظه پرداخت مالیات همزمان با لحظه فروش کالا؛
• فرار به اندازه کافی سخت است؛
• مبلغ مالیات حتی در صورت عدم وجود سود منتقل می شود.

روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

مالیات غیرمستقیم با مثال های محاسبه (VAT) در زیر نشان داده شده است.

VAT=NBC / 100, جایی که NB پایه مالیاتی است، t.r.

С – نرخ، %.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده همچنین به این معنی است که باید مالیاتی را که در مبلغ نهایی لحاظ شده است اختصاص دهید. ما استفاده می کنیمفرمول ها:

VAT=C / 1.180.18 - با نرخ 18٪،

VAT=C / 1, 10, 1 - با نرخ 10%.

که در آن C مقداری است که شامل مالیات بر ارزش افزوده است، t.r.

نمونه ای از محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در زیر نشان داده شده است.

بیایید شرکت Orion LLC را در نظر بگیریم. این مجموعه ای از محصولات را به مقدار 50 هزار واحد به قیمت 100 روبل به فروش می رساند. نرخ استفاده شده 18 درصد است. مالیات در قیمت لحاظ نشده است. روش محاسبه:

تعیین هزینه دسته بدون مالیات بر ارزش افزوده:

10050000=5000000 روبل;

تعریف VAT:

5,000,00018/100=900,000 روبل;

مبلغ را با مالیات بر ارزش افزوده تعیین کنید:

5,000,000 + 900,000=RUB 5,900,000;

گزینه دیگر برای محاسبه مبلغ نهایی:

5,000,0001, 18=5,900,000 روبل.

در اسناد، حسابدار مقادیر را نشان می دهد:

• قیمت بدون مالیات بر ارزش افزوده – 5,000,000 روبل؛
• مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 900000 روبل؛
• قیمت با مالیات بر ارزش افزوده – 5,900,000 روبل.

نمونه ای از محاسبه مالیات غیر مستقیم

فرمول های مختلفی برای محاسبه این مالیات وجود دارد:

کاربرد نرخ های ثابت:

A=BSA،

که در آن B حجم درآمد حاصل از کالاهای مالیات غیر مستقیم است، واحد

CA - نرخ مالیات غیر مستقیم، مالش.

کاربرد نرخ بهره (بر ارزش):

A=St Sack / 100%, جایی که St هزینه کالاهای فروخته شده غیر مستقیم است، یعنی;

Sak - نرخ مالیات غیر مستقیم بر حسب درصد ارزش کالا؛

شرط های ترکیبی:

A=BCA + StSak / 100%.

مالیات بر درآمد ومالیات غیر مستقیم

مالیات مستقیم به دارایی و درآمدی اطلاق می شود که متعلق به مالیات دهندگان است. چنین مالیات هایی به عنوان مستقیم، بودجه کشور را به میزان قابل توجهی پر می کند. با این حال، یک اشکال وجود دارد: می توان بخشی از مبنای محاسبه، از جمله مالیات را پنهان کرد. این وضعیت منجر به بی ثباتی سیستم مالی کشور می شود.

مالیات بر درآمد و مالیات های غیرمستقیم درجه خاصی از همبستگی دارند. در حالی که مقوله مورد مطالعه هزینه ها بر اساس اصل حق بیمه بر بهای تمام شده یک محصول یا خدمات شکل می گیرد. فروشندگان سهمی از این مالیات ها را در کالاهای فروخته شده لحاظ می کنند. سپس آن را به دولت می دهند. این سهم شامل سود شرکت نمی شود و مشمول مالیات بر درآمد نمی شود.

واردات کالا و مالیات

ورود کالا و پرداخت مالیات غیرمستقیم یک گزینه برای محاسبه و پرداخت به کشوری است که گمرک آن کالا را ترخیص می کند.

• هنگام واردات کالا از کشورهایی که در اتحادیه گمرکی شرکت ندارند، این مالیات باید در روسیه پرداخت شود.
• و هنگام واردات از کشورهای EAEU، مالیات باید به کشوری که صاحب کالا در آن ثبت شده است منتقل شود. EAEU شامل کشورهایی مانند بلاروس، روسیه، قزاقستان، قرقیزستان، ارمنستان است.

روش پرداخت

رویه پرداخت مالیات غیرمستقیم مستلزم مسئولیت اظهارکننده، یعنی خریدار است.

نکات زیر باید در نظر گرفته شود:

• در دسترس بودن معافیت مالیات بر ارزش افزوده؛
• رویه گمرکی در هنگام واردات اشیاء قیمتی اعمال شد؛
• نرخ مالیات بر ارزش افزوده؛
• فرمول محاسبه مالیات.

موارد معافیت مالیات بر ارزش افزوده شناسایی شد. در هنر 150 قانون مالیات فدراسیون روسیه لیستی از کالاها وجود دارد که واردات آنها نیازی به مالیات بر ارزش افزوده ندارد.

رویه پرداخت مالیات غیرمستقیم نیز بستگی به رویه گمرکی دارد که کالاها تحت آن واردات می شوند.

رویه گمرکی تحت تأثیر هدف از ترخیص کالا در فدراسیون روسیه است که در جدول زیر منعکس شده است.

رویه گمرکی	پرداخت مالیات
ترانزیت و پردازش، ذخیره سازی، صادرات مجدد، منطقه آزاد گمرکی، تجارت معاف از گمرک	بدون پرداخت
واردات موقت، پردازش	بدون پرداخت یا پرداخت محدود
وارد شده یا پردازش شده برای مصرف	پرداخت کامل

گزارش‌ها برای مالیات‌های غیرمستقیم به IFTS محلی، جایی که خریدار ثبت‌شده است، ارسال می‌شود.

تعیین مالیات بر ارزش افزوده در روز پذیرش کالا برای حسابداری مطابق با مستندات همراه الزامی است. اگر مبالغ به ارز خارجی نشان داده شده باشد، با نرخ ارز فعلی بانک مرکزی فدراسیون روسیه به روبل تبدیل می شود.

مهلت پرداخت مالیات تا بیستمین روز با احتساب ماه بعد از ماه ورود کالا است. همراه با پرداخت، بخشی از مدارک آماده می شود:

• اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده؛
• صورت مالیات غیر مستقیم؛
• صورت حساب بانکی؛
• اسناد حمل و نقل؛
• قرارداد از تامین کننده؛
• دیگر.

اعلامیه

مهلت‌های ارسال اظهارنامه مالیات‌های غیرمستقیم در بند 20 معاهده اتحادیه اقتصادی اوراسیا مورخ 29 می 2014 مشخص شده است.

این پروتکل بیان می کند که اظهارنامه باید تا بیستمین روز ماه بعد از ماه گزارش ارائه شود. ماه گزارش:

• ماه ورود کالاهای وارداتی؛
• ماهی که در آن مبلغ اجاره باید طبق شرایط قرارداد پرداخت شود.

علاوه بر اظهارنامه، مؤدیان مالیاتی باید تعدادی سند ارائه کنند.

اظهارنامه مالیاتی غیرمستقیم از یک صفحه جلد استاندارد و سه بخش تشکیل شده است.

اولین شامل داده های مالیات بر ارزش افزوده کالاهای وارداتی است. بخش های 2 و 3 حاوی اطلاعاتی در مورد عوارض غیر مستقیم هستند، آنها فقط در صورت لزوم پر می شوند. یعنی در صورت عدم پرداخت عوارض توسط شرکت، فقط باید صفحه عنوان و قسمت اول را انتقال داد.

همان بخش شامل مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت است. در این حالت کلیه مالیات بر ارزش افزوده بسته به نوع کالا تقسیم می شود. خط 030.

بخش دوم حاوی اطلاعاتی درباره همه کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم است، به استثنای محصولات الکلی. مالیات غیر مستقیم بر اساس نوع کالاهای مشمول مالیات ثبت می شود. در این قسمت برای هر نوع کالا اطلاعاتی در مورد کشوری که کالا از آن ارسال می شود، آورده شده است.

بخش سوم حاوی اطلاعاتی در مورد الکل است.

مستندات پرداخت

اظهار واردات و پرداخت مالیات غیرمستقیم اسناد مهمی برای: است.

• کالا،صادر شده توسط واردکنندگان از کشورهای EAEU؛
• گواهی واردات کالا به فدراسیون روسیه از قلمرو یک کشور عضو در EAEU و پرداخت مالیات؛
• ارائه همزمان اظهارنامه مالیاتی و سایر اسناد مربوط به مقامات مالیاتی.

هدف اصلی اظهارنامه تأیید پرداخت این مالیات ها و تبادل این اطلاعات با مقامات مالیاتی کشوری است که محصول از آن وارد شده است.

برنامه شامل سه بخش و یک پیوست است:

• در بخش اول، اطلاعات توسط خریدار یا واسطه وارد می شود (در صورتی که طبق قوانین کشوری که کالا به آن وارد می شود، این افراد مالیات غیرمستقیم پرداخت کنند).
• بخش دوم برای ارسال سابقه ثبت درخواست در سازمان مالیاتی در نظر گرفته شده است.
• بخش سوم همیشه پر نمی شود - فقط در موارد خاصی که در پاراگراف چهارم قوانین برای پر کردن درخواست مالیات غیرمستقیم ذکر شده است.

نتیجه گیری

در مورد مالیات غیرمستقیم، فروشنده کالا یا خدمات به عامل روابط پولی تبدیل می شود و به عنوان واسطه بین دولت و پرداخت کننده (مصرف کننده نهایی محصول) عمل می کند.

مالیات غیرمستقیم با سهولت جمع آوری و پرداخت به بودجه مشخص می شود. از آنجایی که این مالیات‌ها در قیمت کالاها و خدمات لحاظ می‌شوند، قابل مشاهده نیستند و از نظر روان‌شناختی برای پرداخت‌کنندگان آسان‌تر قابل درک هستند.

مزایای این مالیات ها عمدتاً به نقش آنها در شکل گیری درآمدهای بودجه مربوط می شود.