هزینه اضافی برای ماهیت سفر: روش محاسبه، قوانین ثبت نام، تعهدی و پرداخت

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

در بسیاری از شرکت ها، کار دسته خاصی از کارمندان مسافرت است. اول از همه، ما در مورد رانندگان حمل و نقل پرسنل، حمل و نقل محصولات، مواد و سایر کالاها صحبت می کنیم. در این مقاله در مورد پرداخت اضافی برای ماهیت مسافرتی کار، مالیات و حسابداری کمک هزینه صحبت خواهیم کرد.

اطلاعات عمومی

آیا کمک هزینه سفر همیشه لازم است؟ بیایید آن را بفهمیم.

اگر فعالیت کاری کارمند مربوط به سفر باشد، کارفرما باید هزینه های انجام شده را بر اساس داده های پیش گزارش و همچنین با ارائه بلیط و چک جبران کند. در همین حال، قانون راه دیگری برای بازیابی هزینه ها ارائه می کند.

کارفرما ممکن است برای کار مسافرتی کمک هزینه ثابتی بپردازد. رانندگان، به عنوان یک قاعده، از چنین غرامتی کاملا راضی هستند. میزان پرداخت اضافی توسط رئیس شرکت تعیین می شود وتوسط سند محلی تأیید شده است.

در اینجا باید گفت که بازرسان همیشه کمک هزینه سفر بودن کار را به عنوان غرامت به معنای مفاد ماده تشخیص نمی دهند. 168.1 TC. اگر هیچ مدرکی مبنی بر تأیید هزینه های کارمند وجود نداشته باشد، ممکن است از کارفرما خواسته شود که کمک های اضافی را دریافت کند.

بازپرداخت اسناد

اگر کارمند اسنادی را ارائه دهد که مخارج خود را در سفر تأیید می کند، کارفرما پس از این واقعیت آنها را جبران می کند. این بدان معنی است که کارمند دقیقاً به همان اندازه که هزینه کرده است دریافت می کند. این گزینه معمولاً زمانی استفاده می شود که کارمندان به سفرهای کاری طولانی مدت به مناطق دیگر یا خارج از کشور اعزام می شوند. کارفرما باید هزینه های رفت و آمد و اسکان این کارکنان را جبران کند. در همان زمان، کارفرما باید تصمیم بگیرد که آیا مالیات بر درآمد شخصی و کمک به وجوه از این غرامت را کسر کند یا خیر. بیایید بلافاصله به این سوال پاسخ دهیم.

هزینه های غرامت توسط کارفرما در هزینه هایی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود لحاظ می شود. مطابق بند 11 بند 1 هنر. 217 قانون مالیات، نیازی به کسر مالیات بر درآمد شخصی از بازپرداخت نیست. این قانون برای کل مبلغ مشخص شده در قرارداد جمعی یا کار یا در قانون محلی دیگر شرکت اعمال می شود. در مورد حق بیمه، آنها نیز نیازی به شارژ ندارند (بند 2، قسمت 1، ماده 9 212-FZ مورخ 2009-07-24).

مشکلات در تمرین

با این حال، باید گفت که FSS و FIU گاهی اوقات بر این باورند که کارفرما موظف است سهم را از میزان غرامت محاسبه کند. آنها موضع خود را با این جمله توجیه می کنندماهیت سفر کمک هزینه ها و پرداخت ها - اینها عناصر حقوق هستند. بازرسان صندوق ها استدلال های خود را با مفاد هنر تأیید می کنند. 129 قانون کار که درآمد را تعریف می کند. در نتیجه کارفرما پس از بازرسی ها جریمه و جریمه می شود و موظف به اخذ سهمیه اضافی می باشد. البته چنین تصمیماتی باید به چالش کشیده شود. دادگاه ها در اکثر موارد با استناد به استدلال های زیر از طرف کارفرما حمایت می کنند:

1. بازپرداخت کار منوط به تأیید کارفرما است.
2. غرامت برای پوشش هزینه های اضافی کارمند که در طول انجام وظیفه کاری خود متحمل می شود، ضروری است.
3. مقدار بازپرداخت به هیچ وجه نمی تواند در درآمد لحاظ شود، بنابراین، نیازی به جمع آوری مشارکت نیست.

فهرست اسناد پشتیبان

مکمل برای ماهیت مسافرتی کار با ارائه مدارک پشتیبانی هزینه می شود. لیست مشخصی از اسناد توسط رئیس شرکت تعیین و تأیید می شود. توصیه می شود دو لیست تشکیل دهید - برای سفرهای نزدیک و طولانی. در این صورت الزامات کارفرما واضح تر می شود.

هزینه های سفر کارمند قابل تأیید است:

1. بلیت مترو، اتوبوس، ترولی‌بوس و غیره.
2. برنامه سفر، بارنامه، رسید، چک (هنگام استفاده از حمل و نقل شخصی).

هزینه های مسکونی با اسناد دریافتی در بدو ورود تایید می شود. این ممکن است رسید صادر شده توسط مدیر هتل، یک قرارداد اجاره کوتاه مدت باشد.

پاسخ به سؤالات اضافی بازرسان دربارههزینه های اضافی برای ماهیت مسافرتی کار را می توان با مراجعه به اوراق گواهی جابجایی کارکنان داد. ما به ویژه در مورد لیست موقعیت های تعیین شده توسط قانون محلی، شرایط مندرج در قرارداد کار، یادداشت ها، مجلات و غیره صحبت می کنیم.

ویژگی های مستندسازی

برای اطمینان از کنترل بر حرکات روزانه کارکنان، توصیه می شود یک مجله سفر تجاری ایجاد کنید. این سند ممکن است توسط رئیس بخش مربوطه یا سایر کارمندان مسئول نگهداری شود.

برنامه ریزی و کنترل سفرهای تکی با کمک یادداشت ها قابل انجام است. کارمند آن را به نام رئیس تهیه می کند. در یادداشتی، کارمند دلایل سفر، اهداف و مقاصد را بیان می کند. سند باید برای تایید به کارفرما تحویل داده شود.

مقررات در حال اجرا امروز یک شکل واحد از یادداشت ها و مجلات حسابداری ایجاد نمی کند. بر این اساس، مدیریت شرکت می تواند فرم های آن را تأیید کند. برای معرفی اسناد در گردش، مدیر دستور مناسبی را صادر می کند.

Nuances

کمک هزینه برای ماهیت سفر کار بسته به: تعیین می شود

• فرکانس سفر;
• مدت سفر کاری؛
• سختی کار و غیره

همچنین می توانید صلاحیت ها و تجربه کاری یک کارمند خاص را در نظر بگیرید. بر این اساس، نصب آن ضروری نیستیک مقدار برای همه.

گردش کار ساده شده

همانطور که رویه نشان می دهد، نگه داشتن اوراق تبرئه برای یک کارمند اعزامی همیشه امکان پذیر نیست. این اتفاق می افتد که تا تاریخ گزارش برخی از بلیط ها گم شده است، هیچ چکی از پمپ بنزین ها، رسید و غیره وجود ندارد. اما بدون آنها، هزینه های کارمند بازپرداخت نمی شود. برای چنین مواردی، یک گردش کار ساده ارائه شده است.

رئیس مؤسسه میزان کمک هزینه سفر ماهیت کار را تعیین و تأیید می کند. این مبلغ باید شامل: باشد

1. میانگین کرایه در حمل و نقل عمومی.
2. پرداخت اجاره.
3. تعمیرات بدون برنامه یا جزئی خودرو.
4. خدمات ارتباطی (تلفن همراه، فکس).

توصیه می شود برای رانندگان، حمل و نقل کالا، بازرگانان و سایر کارمندانی که در خارج از شرکت، اما در همان محل، یک وظیفه کارگری انجام می دهند، برای ماهیت سفر کار، یک هزینه اضافی ثابت تعیین کنید.

پاداش همچنین در صورتی ارائه می شود که کارمند:

• معمولاً همین مبلغ را در سفرها خرج می کند؛
• برای اقامت و سفر در منطقه دیگر یا خارج از کشور پول خرج نمی کند.

اگر کارمندی برای ماهیت مسافرتی کار پرداخت اضافی داشته باشد، نیازی به جمع آوری بلیط، چک و سایر اسناد پشتیبانی ندارد. و غرامت آخر ماه به او داده می شود.

رویه محاسبه کلی

مطابق با قسمت 2 هنر. 168.1 قانون کار فدراسیون روسیه، پرداخت اضافی برای ماهیت سفر کارتوسط رئیس شرکت تایید شده و در قانون محلی شرکت ثابت شده است.

میزان کمک هزینه توسط کارفرما به طور مستقل تعیین می شود. عبارت در قانون محلی شرکت ممکن است به شرح زیر باشد: "برای ماهیت مسافرتی کار مبلغ اضافی تعیین کنید. میزان کمک هزینه 10٪ حقوق اساسی است." مدیر، بنا به صلاحدید خود، می تواند مبلغ ثابتی را تعیین کند.

هنگام تعیین هزینه اضافی برای ماهیت مسافرتی کار، کارفرما باید این موارد را راهنمایی کند:

1. قوانین نظارتی مصوب در دوره شوروی. در حال حاضر، با وجود پایان یافتن اتحاد جماهیر شوروی، بسیاری از اسناد قانونی تأیید شده در طول سالهای وجود آن معتبر است. بنابراین، فرمان شورای وزیران RSFSR در سال 1978 به شماره 579 پرداخت اضافی را برای ماهیت مسافرتی کار - 20٪ از حقوق تعیین کرد. می تواند به کارکنانی که در حمل و نقل جاده ای و رودخانه ای کار می کنند تعلق گیرد. در عین حال، فقط کسانی که 12 روز یا بیشتر سفر می کنند، مبلغ اضافی برای ماهیت مسافرتی کار دریافت می کنند.
2. موافقت نامه های صنعت و منطقه ای. به عنوان مثال، کارگران جاده می توانند بسته به تعداد روزهایی که در جاده سپری می کنند تا 20 درصد اضافه هزینه دریافت کنند. بند مربوطه در بند 3.6 موافقتنامه صنعت فدرال در مورد تسهیلات جاده ای موجود است.

اگر میزان کمک هزینه در قوانین اتخاذ شده در دوره اتحاد جماهیر شوروی یا در قراردادهای صنعتی (منطقه ای) پیش بینی نشده باشد، مدیر حق دارد آن را به تشخیص خود تعیین کند.

برخی از مدیران به اشتباه معتقدند که ارگان مسئولتعیین میزان پرداخت اضافی برای ماهیت مسافرتی کار، - اتاق حساب. بلافاصله باید گفت که این ساختار ربطی به تعیین میزان پرداخت ها ندارد.

کمک هزینه کار سفر: مالیات

وقتی یک کارفرما، در تلاش برای ساده‌سازی گردش کار، هزینه‌های سفر را با جمع‌آوری پرداخت‌های اضافی جبران می‌کند، IFTS ممکن است ادعاهایی داشته باشد. در همین حال، یک روش نسبتاً پایدار اکنون ایجاد شده است. متاسفانه به نفع کارفرما نیست. دادگاه ها و مقامات نظارتی حق کارفرما برای ایجاد پرداخت اضافی را مناقشه نمی کنند. با این حال، آنها معتقدند که پرداخت ثابت باید مشمول مالیات بر درآمد شخصی و کمک به صندوق ها باشد. آرگومان ها به شرح زیر هستند.

قانون دو نوع پرداخت را پیش بینی کرده است. اولی شامل غرامت هایی است که به عنوان عناصر سود عمل می کنند. آنها به این دلیل تأسیس می شوند که یک شهروند در شرایط خاص کار می کند. از چنین غرامتی است که مالیات و مشارکت در صندوق ها کسر می شود. نوع دوم پرداخت، بازپرداخت هزینه های متحمل شده توسط یک کارمند در انجام یک وظیفه کارگری است. کمک‌ها و مالیات‌ها از این مبالغ کسر نمی‌شوند.

به عقیده بسیاری از کارشناسان، اضافه شارژ ثابت ماهانه را نمی توان به عنوان غرامت در نظر گرفت. 168.1 TC. واقعیت این است که کارفرما هزینه های واقعی انجام شده را به کارمند بازپرداخت نمی کند. به عبارت دیگر، میزان غرامت به میزان هزینه ها بستگی ندارد.

مکمل به درآمد ارائه شده استکار یا قرارداد جمعی را نمی توان به عنوان غرامت در نظر گرفت. 164 TK. این به دلیل این واقعیت است که هنگام جمع آوری آن، حقوق کارمندی که وظایف کاری خود را در سفر انجام می دهد افزایش می یابد.

توضیحات خورشید

در پایان سال 2015، دیوان عالی مقام کارفرما را گرفت. در بررسی عملکرد خود در سال 2015، دیوان عالی کشور اشاره کرد که برای مقاصد مالیاتی، ماهیت پرداخت اهمیت خواهد داشت که بر اساس آن، این مبلغ جزو غرامت های پیش بینی شده در ماده است. 164 TK. بر اساس این قانون، غرامت پرداختی پولی است که برای بازپرداخت هزینه های کارکنان در رابطه با انجام وظایف کاری آنها ایجاد می شود. در همان زمان، دیوان عالی کشور اشاره کرد که نام پرداخت هیچ اهمیت تعیین کننده ای ندارد. این ممکن است کمک هزینه، اضافه هزینه، مزایا، افزایش حقوق و غیره باشد.

با این حال،مقامات ایالتی واقعاً نمی خواهند از موضع دادگاه حمایت کنند. به عنوان مثال، برای وزارت کار، پیش نیاز پرداخت غرامت به کارمند، ارائه مدارک تأیید کننده هزینه های سفر است. بنابراین، شرکت‌هایی که قصد دریافت مالیات و پرداخت کمک به وجوه از محل هزینه‌های اضافی را ندارند، باید از موقعیت خود در دادگاه دفاع کنند.

حسابداری

چگونه پرداخت هایی را که برای جبران هزینه های متحمل شده توسط کارمندان در سفر کاری انجام می شود ثبت کنیم؟

مطابق دستورالعمل چارت حسابداری مصوب به دستور وزارت دارایی شماره ۹۴ن مورخه2000، برای خلاصه کردن اطلاعات مربوط به کلیه تسویه حساب ها با کارکنان شرکت، به استثنای معاملات دستمزد و تسویه حساب با کارکنان حسابدار، از حساب کاربری استفاده می شود. 73. اطلاعات تسویه حساب با پرسنل بابت مبالغ دریافتی بابت هزینه های عملیاتی و اداری در حساب منعکس می شود. 71. در عین حال بسیاری از کارشناسان معتقدند در صورتی که شرکت وجوهی برای گزارش گیری صادر نکند، اما هزینه های انجام شده توسط کارمند را جبران کند، استفاده از این حساب نادرست خواهد بود. با در نظر گرفتن این موضوع، حسابدار باید موارد زیر را انجام دهد:

• Dt sch. 20 (26، 44) CT rec. 73 - پذیرش حسابداری هزینه ها به صورت بازپرداخت هزینه هزینه ها پس از تایید آنها
• Dt sch. 73 سی تی اس سی. 50 - پرداخت غرامت کارگر.

در صورت هدایت مفاد هنر. 129 قانون کار، سپس پرداخت های اضافی، کمک هزینه، از جمله برای کار در شرایط خاص، به عنوان عنصر درآمد شناخته می شود. بر این اساس، حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

• Dt sch. 20 (26، 44) CT rec. 70 - تعلق حقوق به کارمند با اضافه بار.
• Dt sch. 70 کیلو تن 68 - کسر میزان مالیات بر درآمد شخصی از درآمد.
• Dt sch. 20 (26، 44) CT rec. 69 - تعهدی حق بیمه.
• Dt sch. 70 کیلو تن 50 - پرداخت دستمزد با اضافه بار.

به گفته کارشناسان، چنین تحدید حدود در حسابداری، تفکیک مبالغ مشمول مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه و وجوه معاف از مالیات را برای کارفرما آسان‌تر می‌کند.

نتیجه گیری

گردش کار ساده شده نیستهمیشه در دست کارفرما اگر کارفرما قصد دارد در نظر بگیرد که کمک هزینه کار سفر جزء حقوق نیست، در این صورت خطر ادعاهای مقامات نظارتی وجود دارد. در این گونه موارد، مطالعه فقهی در این مورد با جزئیات بیشتر توصیه می شود.