سازمان یک سیستم کنترل داخلی در یک سازمان: ایجاد، هدف، الزامات و تجزیه و تحلیل

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

مالک هر شی اقتصادی همیشه به کیفیت سازماندهی فعالیت اقتصادی خود اهمیت می دهد. هر شرکت سودآوری سود بالقوه ای را برای صاحب خود به همراه دارد. کدام کارآفرین شایسته علاقه ای به شرایط عملکرد فرزندان خود ندارد و چنین درآمد جدی برای او به ارمغان می آورد؟ احتمالاً باید احمق باشید تا اجازه دهید همه چیز مسیر خود را طی کند و فرض کنید که همیشه همینطور خواهد بود و کار در سازمان طبق برنامه پیش خواهد رفت و برای همیشه همان نتایج مثبت مالی را به ارمغان خواهد آورد، بدون اینکه وارد و بدون دخالت در آن شوید. روند کار زیردستان شما دقیقاً به این دلیل که هر تاجری با ذهن درست و با نگرش عینی به مدیریت شرکت خود می ترسد که سود خود را از دست بدهد و روزی تبدیل شود.ورشکسته، او سیستم کنترل داخلی سازمان را معرفی می کند. آن چیست؟ این سیستم چه می دهد؟ چگونه سازماندهی شده است؟ و اهداف چیست؟ اول چیزها.

سیستم کنترل داخلی در یک سازمان چیست

نمونه ای از هر واحد تجاری نمونه، بنگاهی است که بدون وقفه فعالیت اقتصادی خود را انجام می دهد و شرط اصلی وجود خود را برآورده می کند - سود می برد و مرتباً آن را افزایش می دهد. مالک شرکت همیشه تمام تلاش ها و سرمایه گذاری ها را فقط به سمتی سوق می دهد که سازمان خود را قوی تر و قدرتمندتر می کند و منابع بازده را در قالب درآمد گسترش می دهد. البته، هر مالکی می‌خواهد شرکتش به خوبی کار کند. و او درک می کند که برای این کار باید اقدام مناسب انجام دهید. اینجاست که نیاز جهانی به سازماندهی سیستم کنترل داخلی سازمان پدید می آید. در اینجا می توان به وضوح نیاز به تشکیل چنین دستگاهی را در داخل شرکت برای نظارت و شناسایی کاستی ها در فرآیند مدیریت مشاهده کرد که در مورد هرگونه تخلف و ناهماهنگی به مالک سیگنال می دهد. چنین دستگاهی باید چه باشد؟

سیستم کنترل داخلی در مدیریت یک سازمان مجموعه ای از روش ها برای ردیابی، نظارت، بررسی، ارزیابی و تجزیه و تحلیل کلیه رویه ها و فرآیندهای تجاری در حال وقوع در شرکت است که مستقیماً با نتایج حاصل از فعالیت اقتصادی شرکت در کل. به عبارت دیگر، اینها کارکنان خاص، روش های خاص هستندتحقیق، فهرستی از تجهیزات تحلیلی و فناوری‌های مرتبط، که با هم تأثیر کنترلی را که صاحب کسب‌وکار می‌خواهد به آن ارائه شود، می‌دهد. او به چنین کنترلی نیاز دارد تا از خود در برابر زیردستان ناصادق یا عملکرد بی کیفیت وظایف آنها محافظت کند، که در نهایت می تواند بر نتیجه مالی شرکت به عنوان یک کل تأثیر بگذارد. اما این فرآیند چگونه سازماندهی می شود؟

سازمان یک سیستم کنترل داخلی در یک شرکت، تشکیل چنین زمینه مساعدی برای عملکرد مقامات نظارتی در ارتباط با دسترسی آنها به تجهیزات فنی و کلیه اطلاعات لازم یک واحد تجاری است که می تواند سطح بالایی را ارائه دهد. -کنترل کیفیت در نظارت بر کار کارگران و وظایف مستقیم آنها مطابق با شرح وظایف آنها. به عبارت ساده، ایجاد یک دستگاه کنترلی در یک شرکت مستلزم عملکرد حسابرسان متخصص چک در تمام حوزه‌های عملکردی شرکت است.

گل

یک تاجر شایسته هرگز کاری را بی هدف انجام نمی دهد، بنابراین به جزئیات عمل، نوآوری، دستور یا دستوری که از طریق مدیر داده می شود فکر می کند و آن را در فعالیت های تجاری شرکت خود پیاده می کند تا به نتیجه ای خاص برسد. بر این اساس، در مورد دستگاه کنترل نیز همین گونه است. چهار هدف اصلی سیستم کنترل داخلی در سازمان وجود دارد که هر مالکی را به منظور اجتناب از آنها راهنمایی می کندمشکلات رخ می دهد:

1. بررسی اثربخشی فعالیت اقتصادی. این امر مستلزم نیاز به نظارت و نظارت بر معاملات اقتصادی انجام شده در شرکت به منظور شناسایی انحرافات احتمالی و سرکوب آنها است.
2. امنیت اطلاعات. این شامل سازماندهی عملکرد شفاف بخش حسابداری در ارائه گزارش قابل اعتماد، عینی، کامل و به موقع به مدیریت و مقامات بالاتر است.
3. سرکوب سرقت و اقدامات غیرقانونی کارکنان. این به کنترل شدیدتر بر حوادث احتمالی پولشویی و کلاهبرداری توسط کارمندان در شرکت اشاره دارد.
4. رعایت مقررات. هر واحد ایالتی در دستگاه پرسنل باید به شدت از برنامه کاری نظارتی داخلی پیروی کند.

در تلاش برای محافظت از خود و ثمرات عملکرد شرکتش در قالب درآمد، صاحب آن اهداف خاصی را برای خود تعیین می کند. این اهداف به لطف سازماندهی مؤثر سیستم کنترل داخلی در سازمان با موفقیت محقق می شوند.

ساختار

مکانیسم کنترل در هر بنگاه اقتصادی از طریق تابعیت سلسله مراتبی نهادهای کنترل کننده انجام می شود. در هر سایت نهادهایی وجود دارند که مسئول انجام فعالیت های نظارت و راستی آزمایی هستند. نمونه ای از یک سیستم کنترل داخلی در یک سازمان از نظر تابعیت ساختاری و سلسله مراتبی چگونه به نظر می رسد؟

البتهخیلی به شکل دولت در شرکت بستگی دارد. با یک شرکت کوچک و یک پرسنل سه یا چهار نفره، همه چیز مشخص است، چیز خاصی برای کنترل وجود ندارد، این کار توسط سرپرست فوری انجام می شود. اما در شرکت های بزرگ، همه چیز متفاوت است: هرچه شرکت بزرگتر باشد، اقدامات کنترل داخلی مرتبط بیشتری باید در بخش های ساختاری آن توزیع شود. به عنوان مثال، سازماندهی کنترل داخلی در سیستم های شرکتی در چارچوب چندین بلوک ساختاری انجام می شود:

• نخستین بلوک هیئت مدیره، دستگاه اصلی و تزلزل ناپذیر اداری است که به صورت متمرکز مدیریت و کنترل می شود.
• بلوک دوم شامل انشعاب کنترل از هیئت مدیره به دو بدنه اصلی در قالب دستگاه مدیریت و کمیته حسابرسی است.
• بلاک سوم - تقسیم کنترل از دستگاه مدیریت به روسای تمام بخش های موجود در شرکت را فراهم می کند که به نوبه خود فعالیت های مستقیم زیردستان خود را در هر بخش کنترل می کنند..
• بلاک چهارم - شامل پراکندگی مسئولیت های کنترلی کمیته حسابرسی در واحد مدیریت ریسک و واحد کنترل داخلی است.

بر اساس ساختار بلوکی بدنه‌های کنترل در شرکت، می‌توان نتیجه گرفت که در شکل‌های حکومتی شرکتی دو جهت وجود دارد: اینها بدنه‌های ساختاری مجزا در شرکت و روسای بخش‌هایی هستند که بر زیردستان خود نظارت می‌کنند. اغلب این است که چگونه سازماندهی سیستم داخلیکنترل در شرکت.

ساختار نظارت بر موسسات مالی کمی متفاوت به نظر می رسد. سیستم کنترل داخلی یک موسسه اعتباری شش منبع اصلی انتشار اقدامات مربوطه را در سطوح خاصی از سلسله مراتب فراهم می کند:

• نهادهای مدیریتی یک موسسه اعتباری؛
• سر و معاونانش؛
• حسابدار ارشد و معاونش؛
• کمیسیون تجدیدنظر یا حسابرس تبدیل به یکی شد؛
• واحدهای کنترل ویژه؛
• سایر بخشهای ساختاری نهادهای کنترلی موسسه اعتباری.

بازدید

طبقه بندی انواع نظارت داخلی به دلیل تعداد زیاد ویژگی های واحد کاملاً چند وجهی است. بنابراین، ایجاد سیستم کنترل داخلی یک سازمان، چندین شاخه را در زمینه های اصلی فراهم می کند.

به ترتیب اجرا:

• اداری؛
• اداری؛
• مالی;
• فناوری؛
• قانونی;
• حسابداری.

طبق فرم ارسال:

• واقعی;
• کامپیوتر;
• مستند.

به طور موقت:

• مقدماتی;
• جاری;
• بعدی.

براساس پوشش:

• کامل و جزئی؛
• جامد یا انتخابی؛
• پیچیده یا موضوعی.

روش

علاوه بر انواع نظارت بر فهرست شده، رویه های حسابرسی انجام شده در شرکت می تواند در اجرای رویکردهای روش شناختی مختلف برای راستی آزمایی آشکار شود. بنابراین، سازماندهی یک سیستم کنترل داخلی در یک شرکت شامل استفاده از مجموعه ای از سه حوزه روش شناختی اصلی است.

روش های عمومی:

• حسابرسی - شامل کنترل حسابداری و گزارشگری مالی است.
• نظارت - شامل مطالعه درستی رویه های انجام شده در مناطق خاص در بخش های خاص شرکت است.
• بازبینی - از طریق دستکاری های تأیید با اسناد انجام شد.
• Analysis - شاخص های اقتصادی خاص را محاسبه می کند و آنها را با مقادیر هنجار مقایسه می کند.
• چک موضوعی - در مورد موضوع خاصی انجام می شود، به عنوان مثال، بررسی صندوق و وجه نقد.
• تحقیق رسمی - زمانی رخ می دهد که برخی از عدم رعایت مقررات یا تخلف یک فرد مسئول مادی آشکار شود.

کنترل های مستند:

• ارزیابی حقوقی - به طور مستقیم به اختیارات بخش حقوقی در شرکت با فعالیت های تأیید در مورد قراردادها و سایر اسناد اشاره دارد.
• کنترل منطقی - برای بررسی سودآوری عملیات تجاری در حال انجام، که در اسناد مربوطه منعکس شده است، انجام می شود.
• تأیید حسابی - خود را در یک محاسبه اشتباه خاص و مقایسه شاخص ها در اسناد با واقعی نشان می دهد.داده.
• بررسی ضد - شامل افزایش اولیه برای یک دوره خاص و تجزیه و تحلیل آن است: این شامل بارنامه، صورتحساب های مالیاتی، تعدیل صورتحساب های مالیاتی و موارد دیگر است.
• تأیید رسمی - کنترل در دسترس بودن اسناد اجباری را فراهم می کند که بر اساس آنها عملیات خاصی انجام شده است.
• بررسی مقایسه ای - عدم دقت و ناسازگاری را در داده های دیجیتالی، خلاصه و معادل نشان می دهد.

تکنیک های کنترل واقعی:

• موجودی - تأیید وجود و محاسبه مجدد اموالی مانند دارایی های ثابت، دارایی های مشهود و نامشهود، وجوه نقد موجود، امور مالی غیر نقدی در حساب های بانکی را توسط سیستم کنترل داخلی حسابداری در سازمان فراهم می کند. غیره
• تخصص - با جذب یک متخصص یا کارشناس متخصص در یک موضوع خاص با تمرکز خاص انجام می شود.
• مشاهده بصری - شامل نظارت بر کارمند و فعالیت کاری او از بیرون است. برای مثال، اینگونه است که یک حسابدار ارشد می تواند انجام وظایف خود را توسط یک حسابدار عادی مشاهده کند.
• اندازه گیری کنترل - با تصمیم ناگهانی برای بررسی بازتولید کمی یا کیفی یک عملیات خاص در شرکت به منظور مقایسه آن با هنجار مشخص می شود.
• تجزیه و تحلیل اطلاعات مدیریت - مطالعه دستورات، دستورات، احکام داخلی و تأیید نتایج اجرای آنها را از پیش تعیین می کند.

توابع

سازمان یک سیستم نظارت داخلی در سازمانی با هر شکلی از مالکیت، انجام وظایف خاص توسط ارگان های مربوطه را فراهم می کند. پس از همه، هر عملیات کنترلی شامل دستیابی به یک نتیجه خاص است. نتیجه جهانی باید عملکرد بی وقفه شرکت با درآمد منظم و پایدار باشد. و رسیدن به آن تنها در صورت انجام مجموعه ای از عملکردهای استراتژیک ممکن به نظر می رسد. در اینجا برخی از آنها آمده است:

• نظارت بر فعالیت های تجاری شرکت و محیط خارجی آن - شامل ردیابی روندهای بازار، تغییرات در نیازهای تقاضا و همچنین تسهیلات رقابتی و سیاست های آنها است.
• توسعه جهت گیری های استراتژیک فعالیت های شرکت - دستیابی به هدف اصلی شرکت را از طریق گام های تاکتیکی در فعالیت های عملیاتی و اقتصادی فراهم می کند.
• ایجاد ارزیابی ریسک و سیستم مدیریت - مقامات نظارتی هر شرکتی باید تصوری از عوامل نامطلوب در فعالیت‌های آن داشته باشند.
• ارزیابی پروژه‌های سرمایه‌گذاری و سرمایه‌گذاری - کنترل داخلی باید برای ارزیابی بهره‌وری، عقلانیت و سودآوری پروژه‌های سرمایه‌گذاری شده توسط آن کار کند.

با حرکت از کلی به خاص، می توانیم عملکردهای فعلی سیستم کنترل حسابداری داخلی در سازمان را به عنوان داده های اطلاعاتی اساسی برای انجام داخلی با کیفیت بالا مشخص کنیم.بازرسی کارخانه:

• مطالعه سیستم های حسابداری جاری؛
• ارزیابی بهره وری و سودآوری این سیستم ها؛
• تحلیل مالی و کنترل حسابداری؛
• نظارت بر روش های کنترلی؛
• تطابق جهانی؛
• انطباق با مقررات داخلی توسط کارکنان؛
• ارزیابی سطح پایایی داده های اطلاعاتی ارائه شده؛
• مشاوره در امور حسابداری، مالیاتی، حقوقی؛
• مشارکت در اتوماسیون مستقیم حسابداری، مدیریت و حسابداری مالیاتی؛
• بررسی اجرای شاخص های برنامه ریزی شده.

مرحله

مانند هر رویه اقتصادی یا رویه ای دیگر، انجام اقدامات کنترلی توالی مرحله ای از انجام وظایف خاص را فراهم می کند. در اینجا مراحل اصلی در سازماندهی سیستم کنترل داخلی که این نوع راهپیمایی با آنها مشخص می شود آمده است:

1. شروع تأیید. هرگونه اقدام کنترلی یا به دستور مدیریت شرکت و یا به عنوان یک رویداد برنامه ریزی شده انجام می شود. بررسی بر اساس دستور مدیر یا بر اساس برنامه برنامه ریزی شده رویه های کنترلی انجام می شود.
2. کنترل برنامه ریزی. قبل از هر بازرسی، برخی از اختلافات در عملکرد شرکت یا تمایل مدیران برای ارزیابی وضعیت کارمندان و کارهایی که انجام می دهند، انجام می شود. بنابراین، قبل از روش های کنترل مستقیمیک بررسی برنامه ریزی شده از منطقه ای که باید بررسی شود و توسعه جهت های تاکتیکی در بازتولید رویدادهای آینده در حال انجام است.
3. تأیید مستقیم. در یک سایت خاص برای یک دوره زمانی خاص، اسناد خاصی برای بررسی گرفته می شود و معاملات تجاری در رابطه آنها با فرآیندهای مرتبط با فعالیت اقتصادی در شرکت تجزیه و تحلیل می شود.
4. آماده سازی نتایج آزمون. بر اساس نتایج کلیه عملیات راستی آزمایی، نتایج کنترل منوط به مستندسازی اجباری به منظور ارائه شاخص های نهایی به مدیریت شرکت می باشد.
5. انجام کارهای مربوطه پس از مطالعه نتایج بازرسی. در حین انجام عملیات کنترلی، جرایم ارتکابی توسط افراد مسئول مادی آشکار می شود، انحراف از هنجارها شناسایی می شود، مواردی از نگرش سهل انگارانه برخی از کارکنان به کار مشاهده می شود که به نوعی متضمن آسیب به اقتصاد شرکت است. در کل. بنابراین چنین سوابق موقعیتی در قالب توبیخ، محرومیت از پاداش و یا اخراج زیردستان سهل انگار از سوی دستگاه مدیریت واکنش نشان می دهد. علاوه بر این، تجزیه و تحلیل داده های به دست آمده و نتیجه گیری در مورد نوسازی احتمالی فرآیند کار مورد نیاز در این مرحله به منظور افزایش کارایی شرکت به عنوان یک کل الزامی است..

تحلیل

تحلیل سیستم کنترل داخلی در سازمان اهمیت کمی در حفظ کیفیت و صحت حسابرسی داخلی ندارد.شرکت، پروژه. چرا در سیستم تجاری مدرن اینقدر مهم است؟ زیرا تجزیه و تحلیل و ارزیابی سیستم کنترل داخلی سازمان، انگیزه ای برای تدوین توصیه هایی برای بهبود آن و نوسازی فرآیند کسب و کار در کل است. نه تنها تأیید عملیات رویه ای فعالیت های اقتصادی یک شرکت به خودی خود مهم است، بلکه سطح اثربخشی اجرای آن می تواند بر رونق و عملکرد سودآور شرکت تأثیر بگذارد.

تجزیه و تحلیل سیستم کنترل مالی داخلی سازمان توسط ارگان های ذیربط زیرمجموعه متمرکز شرکت در حوزه های زیر انجام می شود:

• تحلیل فرآیندهای کنترلی به عنوان هدف تحقیق تحلیلی؛
• بررسی پتانسیل صلاحیت و حرفه ای بودن کارکنانی که فعالیت های کنترلی را انجام می دهند؛
• در نظر گرفتن کیفیت سازماندهی کارهای برنامه ریزی شده انجام شده توسط حسابرسان در قالب آماده سازی برای خود فرآیند حسابرسی؛
• بررسی برنامه اقدام استراتژیک مشخص شده در طول حسابرسی داخلی در سطح شرکت؛
• مطالعه در دسترس بودن برنامه ها برای بازرسی برای آینده، و همچنین تجزیه و تحلیل مربوط به آنها و عمق مسائل در نظر گرفته شده توسط دستگاه نظارت.

رتبه

مفهوم تحلیل با مفهوم ارزشیابی پیوند ناگسستنی دارد. در معنای وسیع، این اصطلاح شامل ایجاد ارزش مطلق یا نسبی شی، موضوع، پدیده مورد بررسی است. از نظر اقتصادیارزیابی زیرمتن سیستم کنترل داخلی سازمان مستلزم مقایسه با هنجارهای انجام شده توسط حسابرسان در حین حسابرسی اقدامات و همچنین در نظر گرفتن کیفیت اقدامات تدوین شده توسط آنها با هدف شناسایی ناسازگاری ها، نادرستی ها، اشتباهات است. در جریان فعالیت های تجاری به زبان ساده، این تست کیفیت کار خود بازرسان است.

ترکیب دو مفهوم مرتبط - ارزیابی و تجزیه و تحلیل - نیاز به فعالیت های اضافی پس از حسابرسی را از پیش تعیین می کند. از این گذشته ، بر اساس نتایج تجزیه و تحلیل سیستم کنترل داخلی حسابداری در سازمان ، نیاز به تشدید ، به عنوان مثال ، مقررات کار در مورد اجرا و ذخیره جریان اسناد و یا تصمیمات در مورد دقیق تر و مکررتر اتخاذ می شود. موجودی دارایی های ثابت شرکت، زیرا در این بخش از حسابداری اغلب ناسازگاری با امتیازهای قبلی و غیره وجود دارد. و این نه تنها به طور خاص برای بخش حسابداری شرکت اعمال می شود. به عبارت دیگر، ارزیابی نتایج به‌دست‌آمده در حین حسابرسی، قضاوت در مورد نیاز به بهبود سیستم کنترل داخلی سازمان یا برعکس، نتیجه‌گیری در مورد عملکرد کیفی آن در این مرحله خاص را ممکن می‌سازد. با ارزیابی شاخص های نهایی به دست آمده در حین حسابرسی، می توان کار خود نهادهای نظارتی را نیز بر اساس عمق و محتوای گزارش آنها در پایان فعالیت های کنترلی ارزیابی کرد.

نیازها

با همه اینها نباید فراموش کرد که سیستم کنترل داخلی مورد استفاده سازمان استباید با استانداردها و مقررات تعیین شده مطابقت داشته باشد. علاوه بر این، این انطباق باید هم در سطح شرکت و هم از نظر انطباق با قوانین فعلی انجام شود. خدمات مالیاتی فدرال مقرر می کند که تمام سازمان های موجود به عنوان نهادهای تجاری از دستور 16 ژوئن 2017 "در مورد تایید الزامات سازماندهی یک سیستم کنترل داخلی" پیروی می کنند. این الزامات عبارتند از:

• ایجاد چنین دستگاه کنترلی در شرکت که انجام منظم و کارآمد فعالیت های تجاری، دستیابی به نتایج مثبت مالی، ایمنی دارایی ها و اموال شرکت را تضمین کند.
• تشکیل محیطی مناسب برای کنترل با کیفیت بالا در شرکت.
• توسعه سیستم مدیریت ریسک.
• امکان بررسی حقایق موجود در مورد فرار مالیاتی، هزینه ها، حق بیمه.
• افشای اطلاعات لازم در مورد خطرات احتمالی و ارائه آن به مدیریت به شکل مقتضی.
• اجرای رویه های کنترلی با هدف به حداقل رساندن و کاهش خطرات.

بر اساس الزامات سازماندهی سیستم کنترل داخلی، می توانیم در مورد سهم جدی اهمیتی که به طور خاص به خطرات اختصاص داده شده است، نتیجه گیری کنیم - تهدیدات احتمالی موجود که عنصر جدایی ناپذیر ترس های بالقوه کارآفرینان هستند.

ریسک

مدل کنترل داخلی مبتنی بر ریسک مدلی است که به شما امکان تجزیه و تحلیل تهدیدها را می دهدشرکت ها به دلیل نیاز به کسب اطلاعات قابل اتکا در مورد دارایی ها و بدهی های یک واحد اقتصادی معین. جهت گیری ریسک در سازمان سیستم کنترل داخلی، حاکی از هدف مدیریت شرکت برای دستیابی به درجه معقولی از اطمینان است که شرکت به مؤثرترین روش به اهداف خود دست خواهد یافت. و در این راستا، هدف اصلی کنترل اطمینان از شناسایی و تجزیه و تحلیل به موقع خطرات مربوط به قابلیت اطمینان صورتهای مالی، انطباق کارکنان با مقررات و هنجارهای تنظیم فرآیند کار پیش بینی شده توسط سیاست حسابداری است. شرکت و همچنین اجرای برنامه های مالی و اقتصادی، استفاده بهینه از منابع، صحت اطلاعات مالی و مدیریتی. بنابراین، سپر اصلی یک واحد تجاری در مبارزه با تهدیدها و خطراتی که مانع از عملکرد آن در شرایط عادی می شود، یک کنترل خوب ساخته شده و سازماندهی شده است.