هزینه های گمرکی و عوارض گمرکی: انواع، شرح، محاسبه و روش حسابداری

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

این پرداخت ها یکی از منابع تکمیل بودجه دولتی است. اما آیا تفاوتی بین آنها وجود دارد؟ آیا هزینه های گمرکی و حقوق گمرکی یکی هستند؟ بیایید تعاریف این مفاهیم، طبقه بندی و انواع آنها را ارائه کنیم و ترتیب محاسبه را مشخص کنیم.

این چیست؟

بیایید تعاریفی از هزینه های گمرکی و عوارض گمرکی ارائه دهیم. این به شما کمک می کند تا فوراً ماهیت مفاهیم را درک کنید.

وظایف گمرکی:

• یکی از پرداخت های اجباری که توسط مقامات گمرکی در رابطه با کالاهایی که از مرزهای ایالت حمل می شوند جمع آوری می شود. پرداخت چنین عوارضی شرط اجباری برای واردات / صادرات محصولات است که با اقدامات اجباری دولتی تضمین می شود.
• کسورات از بودجه دولتی، بدون شکست. پرداخت‌های کسر شده توسط صاحبان محصولات ارسال‌شده در سراسر مرز.

کارمزدهای گمرکی نوع دیگری از پرداخت است که در گمرک جمع آوری می شود. تفاوت اصلی آنها با وظایف این است که هزینه ها نه برای خود کالا، بلکه برای ارائه خدمات مرتبط با آنها دریافت می شود. مثلا از نظر ذخیره سازیاسکورت، آزادی در خارج از کشور آنچه مهم است، هزینه گمرکی نه تنها توسط صاحب کالا، بلکه توسط شخص ثالث نیز قابل پرداخت است. پرداخت هزینه های عملیات گمرکی مختلف معمولاً همزمان با ثبت اظهارنامه برای اسکورت حمل و نقل انجام می شود.

اکنون تفاوت بین هزینه های گمرکی و عوارض گمرکی را می بینید. در مورد مقررات قانونی، بخش 2 قانون گمرکی که برای اتحادیه گمرکی لازم الاجرا است، به آن اختصاص دارد. مخفف TK TS.

وارد کردن گروه

ما به تحلیل موضوع "هزینه های گمرکی و عوارض گمرکی" ادامه می دهیم. در مورد دومی، آنها در درجه اول به دو گروه بزرگ تقسیم می شوند - واردات (واردات) و صادرات (صادرات).

بیایید با محتوای دسته واردات بیشتر آشنا شویم (قسمت 1 ماده 70 قانون گمرکی اتحادیه گمرکی):

• در واقع، حقوق گمرکی واردات. طبق تعریف قانون گمرک، این پرداختی اجباری است که مقامات گمرکی موظفند هنگام حمل و نقل کالاهای خاص از مرز وصول کنند.
• مالیات بر ارزش افزوده. این مالیات بر ارزش افزوده است که هنگام واردات محصولات به قلمرو اتحادیه گمرکی اخذ می شود. در اصل غیر مستقیم است. روش پرداخت آن نه تنها توسط قانون کار، بلکه در فدراسیون روسیه توسط قانون مالیات تنظیم می شود.
• عوارض غیر مستقیم. هنگامی که کالاهای یک دسته خاص به قلمرو فدراسیون روسیه وارد می شود، هزینه آنها محاسبه می شود. آنها همچنین به عنوان مالیات غیر مستقیم طبقه بندی می شوند. توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه و قانون کار اتحادیه گمرکی تنظیم می شود.
• کارمزدهای گمرکی. پرداخت های اجباری که توسط ساختار گمرک برای واقعیت آزادسازی جمع آوری می شودکالاهایی از قلمرو گمرکی، اسکورت گمرکی بعدی آنها، سایر اقدامات پیش بینی شده توسط کد گمرکی یا قوانین قانونی کشورهای شرکت کننده در اتحادیه گمرکی.

گروه صادرات

دسته صادراتی (صادرات) این پرداخت‌ها در مورد هزینه‌ها و عوارض گمرکی نیز اعمال می‌شود. دو جزء وجود دارد:

• حقوق گمرکی صادرات. لازم به ذکر است که نه قوانین قانونی نظارتی روسیه و نه قانون کار تعریف دقیق آن را ندارند.
• کارمزدهای گمرکی. طبق قانون گمرکی، مبلغ آنها نمی تواند از هزینه تقریبی ساختار گمرکی برای انجام اقداماتی که چنین هزینه ای برای آنها تعلق می گیرد، تجاوز کند.

همچنین کلیه پرداخت های فوق را از نظر اقتصادی و حقوقی می توان به دو گروه تقسیم کرد:

• ماهیت تشکیلات گمرکی. اینها عوارض و هزینه های گمرکی هستند.
• ماهیت مالیاتی تشکیلات. مالیات بر ارزش افزوده و عوارض.

بیایید سایر طبقه بندی های شناخته شده پرداخت های گمرکی را نیز تصور کنیم.

براساس هدف مجموعه

به ترتیب عوارض و هزینه های گمرکی را از سیستم گمرکی دریافت می کند. در اینجا دو هدف اصلی وجود دارد:

• پرداخت های مالی. هدف از مجموعه آنها پر کردن بودجه دولتی است.
• پرداخت‌های محافظه‌کاران. در اینجا اهداف تجاری و اقتصادی دنبال می شود. به عنوان مثال، تحریک تولیدکنندگان داخلی، حمایت از بازارهای داخلی و غیره.

براساس اشیاء مالیات

بیایید انواع هزینه ها و عوارض گمرکی را از دیدگاه این طبقه بندی در نظر بگیریم:

• وارداتی. رایج ترین هم در روسیه و هم در سراسر جهان. هزینه کالاهای وارداتی اهداف می توانند ترویج مالی یا صادرات باشند.
• صادرات. آنها بسیار کمیاب تر از وارداتی هستند. به عنوان مثال، در فدراسیون روسیه، آنها فقط از مواد خام صادراتی اخذ می شوند. سازمان تجارت جهانی بر لغو کامل آنها اصرار دارد. اهداف: مالی، تنظیم انحصارها، همسویی قیمت های داخلی با قیمت بازار خارجی.
• ترانزیت. آنها بسیار نادر هستند، زیرا کشورهای جهان علاقه مند به افزایش ترانزیت هستند، زیرا درآمدهای قابل توجهی به بودجه وارد می کند. بر این اساس، برای حمل و نقل محصولات از هر کشوری عوارض ترانزیت دریافت می شود. هدف از جمع آوری چنین پرداخت هایی مالی است.

براساس روش محاسبه/گردآوری

مفاهیم «عوارض گمرکی» و «وصول» را بررسی کردیم. تفاوت آنها در موضوع مالیات است. حالا بیایید به یک طبقه بندی جدید برویم - درجه بندی بر اساس روش پرداخت:

• Ad Valorem. آنها به عنوان درصدی از ارزش گمرکی کالا تعیین می شوند. البته آنها برای مالیات محصولات گران قیمت سود بیشتری دارند و برای یک محموله همگن سود کمتری دارند. به عنوان مثال، اگر رایانه های شخصی وارد می شوند، مناسب است که برای یک قطعه تجهیزات هزینه دریافت کنید، نه برای 1 کیلوگرم رایانه.
• خاص. این به مقدار مشخصی پول برای هر واحد کالا اشاره دارد. بر این اساس، چنین عوارضی برای مالیات بر کالاهای فله و کم هزینه سود بیشتری دارد. مثلا مواد خام. در اینجا برای هر کدام هزینه دریافت می شودیک واحد جرم، حجم، در برخی موارد - یک قطعه.
• مخلوط. یا یک نوع ترکیبی. در اینجا، از هر دو نوع نرخ برای محاسبه هزینه ها و عوارض گمرکی استفاده می شود - ارزشی و خاص. به عنوان یک قاعده، بزرگتر از آنها قابل پرداخت خواهد بود. این یک راه انعطاف پذیر است اما کمتر مورد استفاده قرار می گیرد. برای مثال در رابطه با خودروها استفاده می شود: وظیفه هم بر اساس هزینه وسایل نقلیه و هم بر اساس قدرت موتور آن محاسبه می شود.

بر اساس ماهیت مبدا

این طبقه بندی دو گروه از پرداخت های گمرکی را متمایز می کند:

• مستقل. وظایفی که توسط دولت بدون انجام مذاکرات بین المللی دو یا چند جانبه تعیین می شود. در عمل جهانی، آنها بسیار بالا هستند. بنابراین موضوع بحث می شوند. پیامد آن ظهور پرداخت‌های گمرکی متعارف است.
• متعارف. قراردادی - در جریان مذاکرات طرفین که کشورهای جهان هستند ایجاد می شود. به طور یکجانبه، مقامات دولتی یک کشور خاص نمی توانند چنین پرداختی را افزایش دهند. محبوب ترین مثال در اینجا، توافقنامه چندجانبه گات است که بیش از 150 کشور عضو ناتو را پوشش می دهد.

براساس کشور مبدا

گروه های زیر در این طبقه بندی متمایز می شوند:

• عمومی (حداکثر، عمومی). اینها وظایفی هستند که بر همه یا بیشتر کشورهای جهان تحمیل شده است.
• حداقل. چنین پرداخت های مالیاتی مطابق با رژیم های بالاترین تعیین می شودمورد علاقه.
• ترجیعی. این به معنای نرخ های ویژه و ترجیحی پرداخت های گمرکی است. آنها یا به دولت ها یا گروه هایی از کشورها ارائه می شوند. به عنوان مثال، این امر در مورد کشورهای در حال توسعه صدق می کند. گاهی اوقات حتی نرخ های صفر نیز برای آنها اعمال می شود.

گروه ویژه

اجازه دهید اجزای گروه ویژه پرداخت های گمرکی را نیز فهرست کنیم:

• محافظ ویژه. بر اساس نام، از آنها برای محافظت در برابر واردات کالاهای خاص به کشور در مقادیری استفاده می شود که باعث آسیب (تهدید به ایجاد) برای تولیدکنندگان داخلی، داخلی کالاهای مشابه یا مشابه شود. همچنین به عنوان راهی برای مقابله با رقابت ناعادلانه استفاده می شود. با توجه به رویدادهای اخیر، آنها به عنوان پاسخی به اقدامات تبعیض آمیز کشورها یا اتحادیه های دولت ها مورد استفاده قرار می گیرند.
• ضد دامپینگ. آنها برای محافظت از بازارهای داخلی در برابر محصولات وارداتی با هزینه دامپینگ استفاده می شوند. دامپینگ در اینجا به فروش محصولات در بازارهای واردکننده به قیمتی بیشتر از قیمت تمام شده همان کالاها در بازارهای صادرکننده اشاره دارد. این تکلیف به ترتیب با کشف واقعیت دامپینگ و ارائه اطلاعات تایید کننده رسمی از سوی مراجع ذی صلاح معرفی می شود.
• جبرانی. اینها عوارضی هستند که برای کالاهای وارداتی که برای آنها یارانه در کشور تولیدکننده به منظور تحریک صادرات یا جایگزینی واردات تعیین می شود، وضع می شود. این نوع وظایف برای جبران، خنثی کردن زیان های ناشی از یارانه ها شناسایی می شودشرکت های وارد کننده چنین وظیفه ای از میزان یارانه تجاوز نمی کند.
• تنبیه. در اندازه بالا متفاوت است - 3-5 بار بیشتر از حد معمول است. برای ایالت های جداگانه اعمال می شود. اهداف بیشتر سیاسی هستند.
• فصلی. در رابطه با آن دسته از محصولاتی معرفی می شوند که حجم واردات، تولید و فروش آنها در طول سال به شدت در نوسان است. به عنوان یک قاعده، اینها کالاهای کشاورزی هستند.

ویژگی های محاسبه

حسابداری عوارض و هزینه های گمرکی در انحصار خدمات گمرکی دولتی است. و برای محاسبه این پرداخت ها، دانستن اطلاعات به روز زیر مهم است:

• سهمیه تعرفه.
• اولویت‌های گمرکی.
• امتیازات تعرفه ای خاص.

برای محاسبه مبلغ مشخص پرداخت گمرکی، باید اطلاعات زیر را داشته باشید:

• نرخ های پایه پرداخت های گمرکی - کارمزد، عوارض، عوارض، مالیات بر ارزش افزوده.
• شرایط نرخ های ویژه - فصلی، ضد دامپینگ، تنبیهی، جبرانی، حمایتی، ترجیحی و غیره.
• قوانین و روشهای تعیین قیمت گمرکی صادراتی و وارداتی کالا.
• فرمول‌های محاسبه کل مبلغ پرداخت‌های گمرکی.
• چارچوب نظارتی به‌روز.

ما تفاوت بین عوارض گمرکی و هزینه‌ها را که اغلب به عنوان یک گروه شناخته می‌شوند، ردیابی کردیم. طبق طبقه بندی اصلی به دو دسته وارداتی و صادراتی تقسیم می شوند. طبقه بندی های دیگری نیز وجود دارد. برای محاسبه مقدارپرداخت گمرکی، شما باید قوانین فعلی را بدانید، از نرخ های پایه، ویژه فعلی، شرایط اعمال آنها آگاه باشید.