ارزیابی مطالبات: روش ها، ویژگی های رویه، مثال ها

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2024-01-17 18:49

در فرآیند انجام فعالیت های تجاری، حساب های دریافتنی (RD) بوجود می آیند. این ممکن است مقدار وجوهی برای عرضه یا ارزش کالایی باشد که وام دهنده قصد دارد در زمان توافق شده دریافت کند. DZ به بهای تمام شده واقعی در ترازنامه حساب می شود و شامل تسویه حساب می شود: با خریداران/مشتریان. روی قبوض؛ با شرکت های تابعه؛ با موسسان در زمینه کمک به سرمایه؛ توسط پیشرفت ها در عین حال، مقدار اسمی شاخص در BU حد بالایی هزینه است. از آنجایی که بدهی به آرامی بازپرداخت می شود و پول نقد در طول زمان کاهش می یابد، ارزش واقعی بازار اغلب کمتر است.

چه زمانی و چرا تجزیه و تحلیل انجام می شود؟

ارزیابی حسابهای دریافتنی روشی برای تعیین ارزش بازار DZ در یک تاریخ معین است. با در نظر گرفتن زمان وقوع، بازپرداخت و دلایل قانونی آن انجام می شود. DZ، مانند هر دارایی دیگر شرکت، دارای خاصیت خاصی استقیمت در اصل، برات یا سفته ای است که در بازار در گردش است. نیاز به ارزیابی مطالبات هنگام انجام تجزیه و تحلیل مالی از فعالیت های شرکت، واگذاری حقوق ادعا، رسیدگی قضایی / خارج از دادگاه ایجاد می شود. زمانی که DZ به 30 درصد حجم دارایی های واقعی برسد، ممکن است همین نیاز ایجاد شود. در این مورد، شروع به تأثیر قابل توجهی بر فعالیت اقتصادی بیشتر شرکت می کند.

در عمل بین المللی، بازپرداخت به موقع بدهی ها کلید فعالیت های سودآور است. اگر بدهی در بازه زمانی تنظیم شده بازپرداخت نشود، شهرت تجاری بدهکار بدتر می شود. این اصل نقدینگی بالای S/Eها را فراهم می کند که در نسبت های نقدینگی بالا منعکس می شود. یعنی میزان بدهی بستگی به توان پرداخت بدهی دارد - هر چه نقدینگی بیشتر باشد، شرکت سریعتر بدهی های خود را بازپرداخت می کند.

انواع بدهی

تحلیل مطالبات رتبه بندی آنها را فراهم می کند. بسته به اینکه در کدام دسته قرار می گیرد، یک روش ارزیابی استفاده می شود. چندین معیار وجود دارد:

• دلیل تحصیل: موجه یا غیر موجه. دسته دوم شامل بدهی هایی است که به دلیل عدم اجرای صحیح اسناد تشکیل شده است.
• مدت شکل‌گیری: کوتاه‌مدت (پرداخت‌های مورد انتظار در ۱۲ ماه) و بلندمدت.
• بدهی سررسید معوق تلقی می شود. این یک دوره محدودیت سه ساله را در نظر می گیرد (ماده 196 قانون مدنی فدراسیون روسیه). درخلال اینزمانی که بدهی می تواند جمع آوری یا فروخته شود. سپس مشمول حذف می شود.
• با توجه به امکان بازپرداخت، DZ به مشکوک و ناامید تقسیم می شود. اولی شامل بدهی است که در نتیجه فروش کالا ایجاد شده است، در صورتی که در مدت مقرر در قرارداد بازپرداخت نشود. بدهی سالهای گذشته پس از رد کردن قابل بازپرداخت است.

الگوریتم تأیید

در مرحله اول، شی به عنوان یک کل تجزیه و تحلیل می شود. شاخص های عمومی برای شناسایی تضاد منافع احتمالی در حال مطالعه هستند. فهرستی از شاخص ها تهیه می شود که براساس آن ارزیابی مطالبات انجام می شود. اطلاعات در مورد وضعیت بازار جمع آوری می شود، صورت های مالی مورد مطالعه قرار می گیرد. بر اساس داده های به دست آمده، ارزش بازار شرکت تعیین می شود. در مرحله نهایی، نتایج ارزیابی با موسسان توافق می شود و گزارش تهیه می شود.

چه اهمیتی دارد؟

در فرآیند ارزیابی مطالبات، توجه به مشخصات آنها بسیار مهم است. این یک دارایی است نه یک کالا. اجرای آن فقط با واگذاری حقوق مطالبه بدهی انجام می شود. بنابراین، هنگام ارزیابی، تعیین میزان بدهی، شرایط تشکیل و بازپرداخت، و همچنین تجزیه و تحلیل حقوق بدهی مهم است: در دسترس بودن قراردادها، اسناد پرداخت، اقدامات مصالحه.

وضعیت مالی شرکت ارتباط تنگاتنگی با جنبه های حقوقی دارد. اگر بدهکار در مرحله ورشکستگی باشد، بازپرداخت بدهی ابتدا به طلبکاران اولویت اول و سپس به دوم و سوم انجام می شود. و سازمان همیشه بودجه کافی برای ملاقات نداردنیازهای همه طلبکاران بنابراین ارزیاب با اطلاع از اینکه بدهکار در مرحله ورشکستگی است، باید میزان ترکه ورشکستگی، امکان بازپرداخت آن و ترتیب بستانکاران را تعیین کند. در عمل، حسابرس همیشه تمام اطلاعات مربوط به وضعیت مالی شرکت را در اختیار ندارد. لذا در گزارش باید شرایط بازرسی را به تفصیل بیان کند.

روشهای محاسبه

در عمل از روش های زیر برای برآورد مطالبات استفاده می شود: پرهزینه، سودآور، مقایسه ای. اگرچه امروزه بیشتر معاملات به عنوان بخشی از حراج انجام می شود، اما اطلاعات کافی در منابع عمومی برای ارزیابی وجود ندارد، بنابراین از رویکرد مقایسه ای استفاده نمی شود. رویکرد هزینه، ارزیابی به ارزش دفتری را فراهم می کند، اما از این طریق نمی توان ارزش واقعی شی را تعیین کرد. بنابراین، در عمل، رویکرد درآمدی با تنزیل مقدار بدهی های قابل بازپرداخت بیشتر مورد استفاده قرار می گیرد:

PV=C / (1 + R)^n جایی که:

• PV - ارزش فعلی؛
• С – ارزش آتی؛
• R–نرخ تخفیف (نرخ وام + نرخ بدون ریسک)؛
• n - تاریخ سررسید.

داده های بدون ریسک و نرخ تخفیف در وب سایت CBR موجود است.

چگونه ارزش بازار را تعیین کنیم؟

الگوریتم این است:

1. مبلغ کل بدهی تحت قرارداد را با در نظر گرفتن جریمه ها و جریمه ها تعیین کنید.
2. منابع و سررسیدها را تعیین کنید.
3. مقدار هزینه های مورد نیاز را محاسبه کنیدبازیابی بدهی.
4. درآمد خالص تا تاریخ ارزیابی تخفیف داده شد.

ارزیابی چه زمانی انجام می شود؟ چنین نیازی در دو مورد ایجاد می شود: هنگام ارزیابی تجارت به عنوان یک کل و حقوق ادعا به عنوان یک دارایی جداگانه. در مورد اول، بدهی به عنوان بخشی از دارایی های شرکت در نظر گرفته می شود، زیرا ارزیابی فقط DZ تمام روندهای عملکرد شرکت را در نظر نمی گیرد. تجزیه و تحلیل مطالبات شامل رتبه بندی آنها بر اساس معیارها و ارزیابی هر گروه بر اساس گردش مالی آن و وضعیت شرکت است. اگر DZ به عنوان یک دارایی مستقل ارزیابی شود، جنبه های قانونی وقوع آن به طور مفصل تجزیه و تحلیل می شود و ارزش بازار با روش درآمد تعیین می شود.

حسابداری با مشتریان در حسابداری

برای درج مطالبات در ترازنامه، از حساب‌های 1210 (80) «دریافتنی‌های کوتاه‌مدت (خریداران و مشتریان)» استفاده می‌شود. در حساب 1280 قبوض دریافتی با بهره و بدون بهره و هزینه های تضمین شده توسط آنها ثبت می شود. تمام پیش پرداخت های دریافتی در حساب 1610 منعکس می شود. پس از ارسال کالا، حساب از 3310 "بدهی کوتاه مدت به تامین کنندگان" کسر می شود.

در فرآیند فعالیت، شرکت متحمل هزینه های دوره های آینده می شود، یعنی خدماتی را که برای چندین ماه استفاده می شود، پرداخت می کند. بنابراین، بخش حسابداری نشریات ادواری می نویسد، بیمه نامه می خرد، اجاره و قبوض آب و برق را برای چند ماه پیش پرداخت می کند. حسابداری مطالبات در بدهی حساب 1620 منعکس می شود. با دریافت خدمات، هزینه ها به اعتبار حساب های 7110 کسر می شود.فروش»، 7210 «هزینه‌های اداری» و حساب‌های مربوط به بخش 8 «حساب‌های تولید».

یک شرکت در طول فعالیت خود می تواند به سایر سازمان ها وام بدهد، دارایی های ثابت را اجاره کند. این مطالبات در کجا حساب می شود؟ در حساب 1270. مبالغ دریافتی به اعتبار حساب 6110 کسر می شود. همچنین شرکت می تواند به کارمند وام بدهد و مبالغی را تحت گزارش صادر کند. این مطالبات در کجا حساب می شود؟ در حساب 1250. مبالغ دریافتی به حساب های مربوطه بدهکار می شود.

سیم کشی

بدهی تسویه حساب با کارمندان تفاوت های ظریف خاص خود را دارد. بنابراین، شخص ممکن است پول خرج نشده را به موقع برگرداند یا هزینه هایی را انجام دهد که از قبل توافق نشده است. حساب های دریافتنی در این مورد چگونه حساب می شوند؟ ارسال ها:

• DT1250 KT1010 - پول صادر شده از صندوق صندوق.
• DT1310 KT1250 - مواد خریداری شده.
• DT7210 KT1250 - هزینه های سفر به عنوان هزینه های اداری حذف می شود.
• DT2413 KT1250 - خرید خودرو.
• DT1250 KT1280 (2180) - به عنوان جبران خسارت مادی حذف شد.
• DT3350 KT1250 - کاهش میزان خسارت از دستمزد.

حساب‌های مشکوک

هرچقدر هم که سیستم نظارت بر پرداخت بدهی خریداران خوب باشد، شرکت خریدارانی را پیدا می کند که بدهی خود را به موقع پرداخت نکرده اند. چنین بدهی ممکن است به عنوان مشکوک الوصول شناخته شود اگر تضمینی برای آن وجود نداشته باشد. در این صورت باید ذخیره درصدی ایجاد شود.در مورد هزینه یا شرایط پرداخت ایجاد یک ذخیره با ارسال KT1290 DT7440 انجام می شود. مبالغ حذف شده در DT1290 در КТ1210، КТ1280 منعکس شده است. مقدار ذخیره استفاده نشده با ارسال پست تنظیم می شود: DT7440, КТ1290.

بدهی بد

طبق هنر. 266 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بدهی به شرکت به عنوان بدهی بد شناخته می شود که برای آن:

• قانون محدودیت منقضی شد؛
• تعهد به دلیل عدم امکان انجام آن فسخ شد؛
• اقدامی برای انحلال سازمان وجود دارد.

حسابداری حساب های دریافتنی در حساب 63 انجام می شود تا زمانی که رد شود، یعنی ظرف سه سال (ماده 196 قانون مدنی).

بدهی سالهای گذشته

قانون محدودیت ممکن است قطع شود، برای مثال، اگر مشتری برای اعتراض به مبلغ بدهی شکایت کند. اگر این تفاوت ظریف در هنگام رد بدهی در نظر گرفته نشود ، در طی بازرسی بعدی ، خدمات مالیاتی فدرال این خطا را شناسایی کرده و جریمه ای را برای کم کردن بی دلیل بدهی های مالیاتی دریافت می کند. شرکت باید حساب های دریافتنی را بازیابی کند. پست ها به شرح زیر است:

گزینه 1:

• CT007 - تشخیص سنجش از راه دور از کار افتاده.
• DT62 KT91.1 - بدهی بازیابی شد.
• DT50 KT62 - DZ از کار افتاده است.

گزینه ۲:

• DT76 KT91.1 - به رسمیت شناختن مبلغ حذف شده در «سایر درآمدها».
• CT007 - بازیابی بدهی.

طرح اول برای حذف معقول و دومی برای حذف اشتباه استفاده می شود. بازیابی مطالبات سالهای گذشته ممکن است باعث شوداشتباهات حسابداری بنابراین، پس از بازیابی، سایر درآمدها در سوابق حسابداری و درآمدهای غیر عملیاتی در NU باید مجدداً محاسبه شوند. در صورت انحراف، باید تغییراتی در اسناد گزارش دهی اعمال شود.

نمونه ای از ارزش گذاری حساب های دریافتنی

خط "DZ" شرکت دارایی ها را به مبلغ 445000 روبل منعکس می کند. اطلاعات از ترازنامه تاریخ 16/12/31 و ترازنامه حساب 63 گرفته شده است. جدول زیر تجزیه و تحلیل حساب های دریافتنی را نشان می دهد.

بدهکار	مبلغ، هزار روبل.	تاریخ بازگشت	علت وقوع	ماهیت بدهی
شرکت A	400	30.09.16	اتاق عمل	منقضی شده
شرکت B	21	05.04.16	اتاق عمل	جاری
شرکت "B"	24	31.10.13	اتاق عمل	ناامید
TOTAL	445	-	-	-

ارزش بازار بدهی های معوق به صفر بازنشانی می شود. بدهی های معوق با میانگین موزون نرخ بهره در تاریخ ارزیابی، که در وب سایت آمار CBR ارائه شده است، تنزیل می شوند. میانگین گردش پول 391 روز است(دوره از لحظه تشکیل بدهی تا تاریخ ترازنامه). این دوره با نرخ تنزیل 12.86% مطابقت دارد.

محاسبه حق بیمه ریسک در جدول زیر نشان داده شده است.

ریسک	جایزه، %	توجیه برای محاسبات
رهبری با کیفیت	0-5%	سازمان توسط بیش از یک نفر اداره می شود. در عین حال، هیچ ذخیره مدیریتی وجود ندارد.
اندازه شرکت	1%	شرکت یک انحصارگر نیست
منابع تامین مالی	2%	اهرم متورم
تنوع کالا	0%	طیف وسیعی از محصولات
تنوع مشتری	0، 5%	مصرف کنندگان زیادی وجود دارد، سهم کمی از درآمد به ازای هر مشتری
سودآوری	2%	سطوح درآمد ناپایدار
سایر خطرات	0، 5%	خطرات مرتبط با تغییر تامین کنندگان
TOTAL	6، 25%	-

بر این اساس، نرخ تخفیف 12.86% + 6.25%=19.11% است.

جدول زیر نشان می دهدارزیابی اثربخشی مدیریت مطالبات.

شاخص	بدهی جاری	بدهی معوق	بدهی بد
DZ، هزار روبل.	21	400	24
نرخ تخفیف، %	12, 86	19, 11	-
دوره گردش مالی، سال	1, 087	1, 087	-
تخفیف	0, 8768	0, 8269	-
هزینه فعلی کنترل از راه دور، هزار روبل	18 413	330 760	0
ارزش بازار	349 173	-	-

در حسابداری حساب های دریافتنی به این ترتیب ارزش گذاری می شود.