روش کاهش تراز استهلاک: مثال، فرمول محاسبه، مزایا و معایب

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

هزینه های استهلاک یکی از مهمترین فرآیندهای حسابداری در یک شرکت است. به دلیل استهلاک، ارزش تملک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود (نامشهود) خاموش می شود. علاوه بر این، استهلاک در اقلام بهای تمام شده لحاظ می شود و می تواند پایه مشمول مالیات را کاهش دهد. بنابراین، استهلاک، به هر نحوی، توسط همه بنگاه ها صرف نظر از سیستم مالیاتی که استفاده می کنند، دریافت می شود. در این مقاله به تعریف این مفهوم، آگهی‌های انتقال آن، گزینه‌های انتقال استهلاک، تفاوت کسورات در حسابداری و مالیات، انتقال موجودی به کاهش، مزایا و معایب این گزینه و نمونه‌ای از این موضوع می‌پردازیم. استهلاک با استفاده از روش موجودی کاهنده.

تعریف استهلاک و معنای انتقال آن

استهلاک فرآیند تخصیص ماهانه تحصیل داراییهای ثابت و داراییهای نامشهود به حسابهای 02 و 05 است. به عبارت ساده، معنای آن عبارت است ازاین واقعیت که قیمت خرید دارایی های فوق را نمی توان در یک زمان خاموش کرد، زیرا این مبالغ به هزینه های فعالیت های اصلی شرکت نسبت داده می شود. تمام این مقادیر باید در نهایت در قیمت محصول نهایی لحاظ شود. از آنجایی که دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود چیزهای گران قیمتی هستند، شرکت نمی تواند قیمت خرید خود را بلافاصله به بهای تمام شده کالا، کار یا خدمات منتقل کند. فرآیند استهلاک به شما امکان می دهد هزینه خرید آنها را به تدریج پرداخت کنید.

در شرکت هایی با سیستم مالیاتی عمومی، این کسورات هر ماه طبق یکی از چهار گزینه انتقال انجام می شود. تحت سیستم مالیاتی ساده (رژیم ویژه)، دوره ها و روش انتقال استهلاک اندکی متفاوت است، اما هنوز وجود دارد.

معاملات انتقال استهلاک

ورودی‌های انتقال ممکن است بسته به موقعیت و محل استفاده از دارایی متفاوت به نظر برسند.

Dbt 08 Kdt 02 - برای شی مورد استفاده در ساخت و ساز و بازسازی در قلمرو شرکت.

Dbt 20 Cdt 02 - برای شی مورد استفاده در تولید اصلی.

Dbt 23 Kdt 02 - برای شی مورد استفاده در تولید کمکی.

Dbt 25 Kdt 02 - برای مرکز تولید عمومی.

Dbt 26 Kdt 02 - برای تسهیلات اقتصادی عمومی.

Dbt 29 Kdt 02 - برای شی مورد استفاده در تولید خدمات.

Dbt 44 Kdt 02 - برای شی مورد استفاده در تجارت.

Dbt 79.1 Kdt 02 - برای یک شی منتقل شده از شرکت اصلی به شعبه یا،برعکس، از شعبه به شرکت اصلی.

Dbt 83 Kdt 02 - اگر قیمت شی بعد از تجدید ارزیابی تغییر کرده باشد، افزایش می یابد.

Dbt 91.2 Kdt 02 - برای شی ای که اجاره شده است.

Dbt 97 Kdt 02 - برای شیء، در صورت استفاده در کار، هزینه های آن به عنوان هزینه های معوق در نظر گرفته می شود

در این تراکنش ها از حساب 02 استفاده شده است. اما می توان به جای آن از حساب 05 نیز استفاده کرد.

روش های استهلاک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود

در حسابداری تحت سیستم مالیات عمومی، تنها چهار گزینه انتقال وجود دارد. به صورت خطی با مقدار مجموع اعداد سالهای دوره عمر مفید به نسبت حجم محصول تولیدی و استهلاک به روش تراز کاهنده محاسبه می شود. نمونه ای از ساده ترین گزینه شمارش خطی است، بنابراین این روش بیشتر از روش های دیگر استفاده می شود. شرکت باید یکی از روش های انتقال را انتخاب کند و این انتخاب را با تثبیت آن در سیاست حسابداری تایید کند. در آینده، انتقال فقط برای یک گزینه انتخاب شده انجام خواهد شد. دفعات نقل و انتقالات به شدت تنظیم شده و برابر با یک ماه است.

اگر تحت سیستم مالیات عمومی دوره های انتقال استهلاک توسط قانون فعلی تعیین شده باشد، در این صورت تحت یک رژیم خاص، شرکت می تواند زمان انتقال را خود انتخاب کند. گزینه ای که پاسخ به این سوال است که چگونه استهلاک را در یک رژیم خاص محاسبه کنیم، بسیار ساده است. ارزش قیمت شی خریداری شده به سه، دو یا یک چهارم تقسیم می شود. همهارزش خرید برای سال تمام می شود. اگر شی در سه ماهه اول (سه ماهه) سال خریداری شده باشد، ارزش قیمت در سه فصل آینده توزیع می شود. اگر خرید در سه ماهه دوم انجام شده است، پس - برای دو بعدی. اگر شرکت دارایی را در پایان سال به دست آورد، کل مبلغ خرید را می توان بلافاصله بازپرداخت کرد. همانطور که از مطالب بالا مشخص است، هیچ گزینه و فرمول خاصی برای محاسبه استهلاک تحت رژیم ویژه وجود ندارد.

انتقال استهلاک در حسابداری و مالیات

نکته مهم. برای اطلاع از ارزش کل پایه مشمول مالیات، روش های دیگر استهلاک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود اعمال می شود. در این حالت، به شرکت این فرصت داده می شود که تنها دو گزینه را انتخاب کند: کسر خطی و غیر خطی. هنگام انتخاب گزینه های مختلف انتقال در حسابداری و حسابداری مالیاتی، ممکن است مغایرت هایی ظاهر شود. گزینه انتقال خطی در حسابداری مالیاتی مشابه استهلاک خطی در حسابداری است.

هنگام حسابداری استهلاک، هر شی با ارزش خرید بیش از 40000 روبل قرار داده می شود و هنگام حسابداری مالیات، برای تعیین اقلام قابل استهلاک باید از OKOF استفاده کنید. این فهرست شامل انواع اشیایی است که باید مستهلک شوند و این فهرست به صورت دوره ای به روز می شود. پیگیری این تغییرات برای جلوگیری از مشکلات مختلف در خدمات مالیاتی ضروری است.

در حسابداری، استهلاک باید ادامه یابد، حتی اگر اقلام دارایی، به دلیل برخیدلایل نمی تواند کار کند هنگام محاسبه مالیات، اگر این اتفاق بیفتد، استهلاک شی به حالت تعلیق در می آید.

حواله استهلاک با گزینه موجودی کاهنده

در مورد شمارش به این ترتیب از ضرایب خاصی استفاده می شود. علاوه بر این، محاسبه باید از ارزش باقی مانده از خرید شی انجام شود. در غیر این صورت، محاسبه گزینه موجودی کاهش یافته با محاسبه استهلاک به روش خط مستقیم یکسان است. شرکت می تواند ضرایب را انتخاب کند - یک، دو یا سه. در زیر فرمول محاسبه انتقال استهلاک با گزینه موجودی کاهنده و روش محاسبه آورده شده است.

1. نرخ استهلاک=(1/عمر مفید)100%ضریب.
2. استهلاک=قیمت اصلینرخ استهلاک. یعنی میزان استهلاک ماه اول استفاده از مال به دست می آید.
3. قیمت باقیمانده. قیمت اصلی - استهلاک.
4. استهلاک=قیمت باقیماندهنرخ استهلاک (برای بدست آوردن ارزش برای ماه دوم و بعد).

مزایا و معایب انتقال استهلاک با گزینه موجودی کاهنده

توجه کنید. قبل از بررسی مثالی از کاهش استهلاک موجودی، اجازه دهید مزایا و معایب این تکنیک را برجسته کنیم. چه مفهومی داره؟ گزینه تعادل کاهشی به دلیل ناهمواری مقادیری که در محاسبات می دهد سریعترین گزینه برای خاموش کردن قیمت یک شی است. اما، نقطه ضعف این است که آن استنمی توان برای برخی از دسته های اقلام استفاده کرد. این موارد عبارتند از:

• خودروهای مسافری، به جز وسایل نقلیه برای مقاصد رسمی؛
• وسایل داخلی؛
• اشیاء با دوره استفاده کمتر از 3 سال؛
• اشیاء ویژه ایجاد شده برای تولید محصولات خاص.

نمونه ای از استهلاک موجودی نزولی

شرکت یک قطعه ملک را به قیمت 180000 روبل خریداری کرد. عمر مفید آن 5 سال است. به عنوان ضریب استهلاک، شرکت مقدار 2. را انتخاب کرد.

1. نرخ استهلاک=(1/60)100%2=3.34%.
2. استهلاک=1800003، 34٪=6012 روبل. در ماه اول انتقال.
3. مقدار باقیمانده=180,000 - 6012=173,988 روبل.
4. استهلاک=1739883، 34٪=5811، 20 روبل. در ماه های دوم و بعد.