استهلاک: فرمول. نحوه محاسبه استهلاک: یک مثال

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

در فرآیند فعالیت اقتصادی، دارایی های ثابت (از این پس سیستم عامل) شرکت در معرض فرسودگی و فرسودگی است. دارایی‌های نامشهود (که از این پس دارایی‌های نامشهود نامیده می‌شوند)، اگرچه خاصیت فرسودگی فیزیکی ندارند، اما می‌توانند مستهلک شوند. کلیه دارایی های ثابت و / یا دارایی های نامشهودی که یک جامعه در اختیار دارد به مرور زمان قیمت اصلی خود را از دست می دهد. شرکت ها به منظور کاهش قیمت از دست رفته دارایی های ثابت، استهلاک را محاسبه می کنند. در زیر تعریف این مفهوم، معنی آن، دوره ها و ظرافت های نقل و انتقالات در دو نوع حسابداری - مالیات (از این پس به عنوان NGU نامیده می شود) و حسابداری (از این پس حسابداری نامیده می شود) و فرمول هایی آورده شده است که سؤال نحوه محاسبه را توضیح می دهد. استهلاک.

شرح استهلاک

استهلاک - نقل و انتقالات دوره ای (حذف) برخی از ارزش های پولی (مقادیر) به عنوان مخارج نقدی محاسبه می شود که پس از مدت زمان معینی باید برابر با ارزش خرید (مجموع مبلغ) شود. قیمت اولیه) یک دارایی ثابت خاص یا دارایی های نامشهود.

حسابهابرای کار با استهلاک

دو حساب استهلاک در نمودار حسابها وجود دارد - 02 و 05.

پس از خرید دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود توسط شرکت، پرداخت مالیات توسط تامین کنندگان و دولت، ارزش هزینه های این شی به حساب 08 (سرمایه گذاری های سرمایه یا سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری) واریز می شود. علاوه بر این، بسته به فرمول استهلاک مورد استفاده، حسابدار به طور دوره ای مقادیر پولی را به حساب 02 (استهلاک دارایی های ثابت) یا به حساب 05 (استهلاک دارایی های نامشهود) منتقل می کند که به عنوان اتلاف وجوه شناسایی می شود. این هزینه ها در مخارج نوع اصلی (اصلی) فعالیت برای تسویه بیشتر آنها لحاظ می شود.

معنای استهلاک

مواد مصرفی متفرقه ای که توسط شرکت برای فعالیت اصلی خریداری می شود، قیمت خود را بلافاصله نشان می دهد، زیرا بلافاصله در هزینه های فعالیت اصلی لحاظ می شود.

اگر شرکتی دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود را خریداری کرده باشد، حسابدار نمی تواند ارزش خرید آنها را بلافاصله محاسبه کند، زیرا به دلایل زیر توصیه نمی شود. با توجه به اینکه هزینه های نقدی مربوط به دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود باید به بهای تمام شده محصول نهایی در فعالیت اصلی منظور شود، کسر یکباره موجب افزایش بیش از حد ضروری قیمت می شود. بنابراین، این گونه کسورات باید به صورت اقساطی انجام شود.

بسیاری از دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود نیز در معرض نوع دیگری از فرسودگی هستند - اخلاقی. چنین سایش و پارگی در هر سناریویی اتفاق می افتد، حتی اگر سیستم عامل یا NMA اصلا استفاده نشود. منسوخ شدن، پیر شدن سیستم عامل یا دارایی های نامشهود در برابر پس زمینه پیشرفت های جدید، پیشرفت در فناوری های تولید است.و عرضه مدل های جدید سیستم عامل. فرسودگی نیز باید مربوط به هزینه ها باشد و در این صورت استهلاک نیز باید انجام شود.

چه دارایی شرکت برای استهلاک به عنوان دارایی شناخته می شود؟

استهلاک به دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود تعلق می گیرد اگر:

• اگر شرکت مالکیت انحصاری این شیء را داشته باشد
• اگر توسط شرکت برای کسب مزیت اقتصادی (جریان نقدی) استفاده شود
• اگر شیء دارای عمر مفید تخمینی یا کاملاً تعریف شده (از این پس AFE نامیده می شود) بیش از 12 ماه باشد
• اگر شی بیش از 40000 روبل خریداری شده باشد

دوره های استهلاک

همه شرکت ها، به جز شرکت هایی که سوابق خود را در سیستم مالیاتی ساده نگهداری می کنند، باید ماهانه استهلاک بپردازند. شرکت حق انتخاب فرمول انتقال استهلاک را که در سیاست حسابداری مشخص شده است برای خود محفوظ می دارد.

شرکت‌هایی که تحت سیستم مالیاتی ساده‌شده فعالیت می‌کنند، می‌توانند دوره‌های بازگشت استهلاک دارایی‌های ثابت را بنا به صلاحدید خود تعیین کنند، اما باید حداقل سالی یک بار منتقل شود. هنگام برگرداندن استهلاک به دارایی های نامشهود، شرکت هایی که تحت یک سیستم ساده شده فعالیت می کنند، اصول متفاوتی دارند. در مورد دارایی های نامشهود، چنین شرکت هایی مجاز هستند ارزش هزینه های خرید دارایی های نامشهود را در زمانی که این موضوع در حسابداری لحاظ شده است، حذف کنند. دوره ها و فرمول استهلاک نیز باید در سیاست حسابداری شرکت ثابت شود.

استهلاک در موضوع دارایی شرکت از ماه آینده پس از ماه ثبت آن در حسابداری شرکت شروع می شود.

استهلاک در حسابداری و NGU تحت سیستم مالیات عمومی (DOS)

هدف NGU، که در شرکتی با DOS انجام می شود، تعیین میزان مالیات بر درآمد است. با توجه به اینکه سود شرکت درآمد منهای هزینه های نقدی است، استهلاک در این مورد از اهمیت بالایی برخوردار است، زیرا به عنوان اتلاف وجوه تلقی می شود. فرمول ها و سیستم بازگشت استهلاک در حسابداری و در NSU در تعیین پایه مشمول مالیات (مبلغ مالیات) متفاوت است.

هزینه های استهلاک بر اساس SPI یک یا آن دارایی ثابت یا دارایی نامشهود محاسبه می شود. تحت STI دوره ای است که در طی آن یک یا آن دارایی ثابت یا دارایی های نامشهود قادر به دریافت پول برای جامعه است. هنگام نگهداری سوابق حسابداری، SPI به طور مستقل توسط شرکت تعیین می شود، بر اساس ویژگی های فنی شی یا بر اساس طول عمر مورد انتظار (در صورتی که تعیین آن با استفاده از روش اول غیرممکن باشد). برای NSU، SPI بر اساس مقررات خاصی تعیین می‌شود - طبقه‌بندی کننده تمام روسیه دارایی‌های ثابت (OKOF).

در NSU از مفهوم "دارایی های ثابت" به جای مفهوم "دارایی های ثابت" در حسابداری استفاده می شود. دارایی های ثابت و دارایی های ثابت یک شرکت یکی هستند.

در BU، همانطور که در بالا ذکر شد، هر ملکی با قیمت اولیه بیش از 40000 روبل به دارایی استهلاک تبدیل می شود. هنگام تعیین دارایی برای استهلاک در NSU، آنها توسط کتاب مرجع OKOF هدایت می شوند.

اگر در سوابق حسابداری استهلاک برای هر دارایی ثابت یا دارایی نامشهود زمانی که در حسابداری لحاظ می شود به طور جداگانه پرداخت می شود، در NGU استهلاک بلافاصله برای همه دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود داده می شود.

استهلاککسورات شرکت در سوابق حسابداری صرف نظر از اینکه از دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود در فعالیت های اقتصادی استفاده می شود اتفاق می افتد. در NGU، برعکس، استهلاک به حالت تعلیق در می آید که شی مورد استهلاک به دلایلی مشارکت خود را در فعالیت اقتصادی شرکت به حالت تعلیق درآورده باشد. در این حالت، ارزش استهلاکی که قبلاً داده شده است (اگر استهلاک صورت گرفته باشد) باید به وجوه نقدی شرکت واریز شود.

چهار فرمول برای بازگشت استهلاک در حسابداری وجود دارد: پذیرش خطی، پذیرش موجودی کاهش یافته، پذیرش انتقال به ارزش تعداد سالهای SPI، انتقال به نسبت حجم کالای تولید شده. در NSU، تنها دو فرمول انتقال استهلاک وجود دارد: خطی و غیر خطی. در عین حال، در پذیرش خطی NGU، زمانی که نیاز به محاسبه استهلاک باشد، از همان فرمول استفاده می شود، مانند پذیرش خطی BU.

استهلاک در BU و NSU با USN

در سیستم مالیاتی ساده شده، بین NGU و BU در رابطه با فرآیند بازگشت استهلاک نیز تفاوت وجود دارد. برای شرکت های کوچکی که بر اساس سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای هزینه ها" NGU را هدایت می کنند، اصل انتقال استهلاک که با سیستم مالیاتی اصلی متفاوت است، کار می کند. تحت رژیم ویژه (STS)، شرکت‌های کوچک مجازند ظرف یک سال هزینه‌های استهلاک یکسانی را بر دارایی‌های ثابت یا دارایی‌های نامشهود اعمال کنند. تحت این سیستم، اگر شی در سه ماهه اول سال گزارش مورد بهره برداری قرار گرفته باشد، هزینه خرید آن به صورت استهلاک به تمام فصل های بعدی سال جاری تقسیم می شود. اگر شی در سه ماهه آخر سال گزارش مورد بهره برداری قرار گرفته باشد، هزینه خرید آن در یک زمان به عنوان استهلاک حذف می شود. در BU با حالت ویژه، به عنوانقبلاً در بالا ذکر شد، شرکت ها مجاز هستند دوره های بازگشت استهلاک را به تنهایی انتخاب کنند.

فرمول های انتقال استهلاک در سوابق حسابداری

خطی. بازگشت یکنواخت استهلاک در طول SPI. فرمول های استهلاک خطی:

• Na=(1 / SPI)100 %
• A=PSNa

دریافت موجودی کاهش یافته. بازده ها بر اساس قیمت موجود در مانده (ارزش باقیمانده) است و از ضرایب ضرب (1، 2 یا 3) استفاده می شود. فرمول های استهلاک هنگام پذیرش موجودی کاهش یافته:

• Na=(1 / SPI)100٪CP
• A=PSNa - در ماه اول
• OS=PS - A
• A=OSNa - در ماههای دوم و بعدی

دریافت بازده از مجموع تعداد سالهای SPI. محاسبه بر اساس قیمت اصلی است که در کسری ضرب می شود. شمارنده این کسر تعداد سالهای کامل تا پایان JPI است. در مخرج کسری - مقدار اعداد سال SPI. با این تکنیک، ارزش استهلاک هر سال به تدریج کاهش می یابد. فرمول استهلاک با مجموع تعداد سالهای STI:

A=PS(KPL / SCHLSPI)

دریافت مرجوعی متناسب با حجم کالای آزاد شده. نرخ استهلاک برای این پذیرش به عنوان نسبت تعداد کالاهای تکمیل شده در ماه به مقدار محاسبه شده یا استاندارد این شاخص برای کل SPI محاسبه می شود. با این تکنیک، ارزش استهلاک می تواند ماه به ماه متفاوت باشد. فرمول استهلاک هنگام پرداخت استهلاک متناسب با حجم کالای تولید شده:

• A=PS(PVM / PSPI)

• 

توضیح اختصارات در فرمول:

• Na - نرخ استهلاک به عنوان درصد
• A - ارزش استهلاک ماهانه
• EW - عمر مفید در ماه
• PS - قیمت اصلی (هزینه اصلی)
• KP - افزایش ضریب
• OS - قیمت باقیمانده (مقدار باقیمانده)
• CPL - تعداد سالهای کامل تا پایان JFS
• SCHLSPI - مجموع اعداد سال SPI
• PVM - تعداد کالاها (محصولات) ساخته شده در ماه
• PSPI - مقدار تخمینی یا استاندارد کالاها (محصولات) برای کل SPI

• 

نمونه هایی از انتقال استهلاک

خط تحویل

این شرکت سیستم عامل را به قیمت اصلی 180000 روبل خرید. FTI برای این سیستم عامل 5 سال (60 ماه) تعیین شد.

Na=(1/60)100%=1.67%

A=1800001، 67%=3006 روبل

به شما یادآوری می کنیم که هر عددی با درصد، عددی است تقسیم بر 100، یعنی در مورد ما، 1.67٪ برابر با 1.67 / 100 است. 1، 67 / 100).

دریافت موجودی کاهش یافته

این شرکت سیستم عامل را به قیمت اصلی 180000 روبل خرید. STI برای این سیستم عامل 5 سال (60 ماه) تعیین شد. ضریب ضرب برای بازده استهلاک دو انتخاب شد.

Na=(1/60)100%2=3، 34%

A=1800003، 34%=6012 روبل در ماه اول انتقال استهلاک

OS=180,000 - 6012=173,988 روبل

A=173,9883.34%=5811.20 روبل (گردش شده) در ماه های دوم و بعدی

دریافت بازده با مجموع تعداد سالهای SPI

این شرکت سیستم عامل را به قیمت اصلی 180000 روبل خرید. FTI این سیستم عامل 5 سال تعیین شد.

A (سالانه)=180000(5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5)=60000 روبل برای سال اول

A (ماهانه)=60000 / 12=5000 روبل ماهانه در طول سال اول

A (سالانه)=180000(4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5)=48000 روبل برای سال دوم

A (ماهانه)=48000 / 12=4000 روبل ماهانه در طول سال دوم

و غیره.

دریافت بازدهی متناسب با حجم کالای آزاد شده

این شرکت سیستم عامل را به قیمت اصلی 180000 روبل خرید. حجم تخمینی کالاهای تولید شده در 5 سال 150000 دستگاه است. 1800 دستگاه در یک ماه تولید شد.

A=180,000(1800 / 150,000)=2160 روبل