بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات از روسیه: رویه و طرح‌ها

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

مقامات مالیاتی هنگام صادرات توجه ویژه ای به تأیید مبالغ مالیات بر ارزش افزوده دارند. از آنجایی که عملیات فروش کالا در خارج از کشور به روش دیگری مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شود. مالیات دو بار محاسبه می شود: در کشور مقصد و در کشور مبدا. در روسیه، مالیات بر ارزش افزوده برای صادرات بازپرداخت می شود. چیست، ادامه دهید.

اصول مالیات

در کشور مقصد، از همه کالاهای وارداتی مالیات اخذ می شود. توسط کاربر نهایی پرداخت می شود. در کشور مبدأ، همه کالاهای داخلی صرف نظر از محلی که در آن مصرف خواهند شد، مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند. عدم وجود عوارض صادراتی نشان دهنده تجارت آزاد است. اگرچه روسیه به WTO ملحق نشده است، اما هنوز باید این اصول مالیات بر مبادلات اقتصادی خارجی را در نظر گرفت. در روسیه، همه معاملات صادراتی مشمول نرخ صفر هستند.

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در صادرات: تفاوت با سفارش عمومی

ابتداً، برای تأیید واقعیت عملیات صادرات، مالیات دهنده باید اظهارنامه ای را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه کند. این محاسبه مقدار اضافی مالیات قابل استرداد را ارائه می دهد.

دوم، پس از ارائهاسناد، بررسی دقیق سازمان برای انطباق با الزامات ذکر شده ظرف سه ماه پس از جمع آوری اسناد انجام می شود. بر اساس نتایج بررسی، تصمیم نهایی گرفته می شود.

سوم، بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای صادرات از روسیه با انتقال مبلغ به حساب مالیات دهندگان یا بستانکار کردن مبالغ پرداخت شده در مقابل پرداخت های آتی انجام می شود.

اعمال نرخ

فهرست کالاهایی که نرخ صفر برای آنها اعمال می شود در هنر ارائه شده است. 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه. فقط در صورتی می توانید از این نرخ استفاده کنید که کالا قبل از ارسال در قلمرو فدراسیون روسیه قرار داشته باشد. برای استفاده از طرح ترجیحی، باید بسته ای از اسناد را ظرف 180 روز پس از عبور از مرز به مالیات ارائه دهید. 20 روز دیگر از دوره مالیاتی بعدی برای ارائه یک بازگشت "صفر" اختصاص داده شده است.

مثال

LLC قراردادی برای تامین تجهیزات به ایران امضا کرد. این سازمان اسناد را در 24 آگوست 2014 تهیه کرد. این مهلت در 27 آگوست 2014 به پایان می رسد. صادرکننده باید اسناد را از 1 تا 20 سپتامبر ارائه دهد.

اعمال نرخ صفر تکلیف است نه حق مالیات دهندگان. اگر اسناد به موقع جمع آوری نشود، سازمان باید مالیات را با هزینه خود بپردازد.

محاسبه پایه

تعیین پایه مالیاتی در زمان فروش کالا در آخرین روز ماه جمع آوری اسناد انجام می شود. عواید به روبل با نرخ ارز بانک مرکزی در تاریخ پرداخت برای حمل و نقل تبدیل می شود. پیش پرداخت برای تحویل صادراتی شامل پایه نمی شود.

فهرست اسناد تأیید کننده حق دریافت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات از روسیه در هنر ارائه شده است. 165 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این موارد عبارتند از:

• قرارداد با یک شرکت خارجی؛
• صورت‌حساب بانکی که دریافت درآمد را تأیید می‌کند؛
• اظهارنامه گمرکی؛
• اسناد حمل و نقل با علائم گمرکی.

قرارداد

عملیات صادرات بر اساس قرارداد فروش، تحویل یا مبادله انجام می شود. هیچ بند مالیاتی نمی تواند در هیچ یک از اسناد گنجانده شود. انعقاد قرارداد با شعبه های شرکت های خارجی واقع در قلمرو فدراسیون روسیه از نظر قانونی مجاز است. اگر معامله از طریق یک نماینده کمیسیون انجام شود، باید یک نسخه از توافق نامه را نیز با نماینده ارائه دهید.

صورت حساب بانکی

صورت‌حساب بانک، اگرچه یک سند پشتیبان است، اما شامل تمام اطلاعات مربوط به تراکنش نیست. علاوه بر این، باید یک دستور پرداخت یا یک پیام سریع را به آن پیوست کنید. خدمات مالیاتی فدرال فقط برای معاملات مبادله ای نیاز به عصاره دارد.

اگر درآمد حاصل از شخص ثالث باشد، ارائه یک قرارداد نمایندگی بین شرکت خارجی و پرداخت کننده ضروری است. راستی. از سال 2006، تمام عملیات صادراتی باید توسط خریدار از حساب جاری پرداخت شود.

اظهارنامه گمرکی

این سند باید حاوی علائم مقامات گمرکی باشد که کالا را آزاد کرده اند. در صورت مفقود شدن اسناد، صادرکننده می توانددریافت تاییدیه کتبی واقعیت صادرات کالا.

اسناد حمل و نقل

حمل و نقل بین المللی را می توان با روش های مختلف حمل و نقل انجام داد. یک فاکتور مربوطه برای هر یک از آنها صادر می شود:

• بارنامه تحت کنوانسیون حمل و نقل کالا از طریق دریا؛
• بارنامه هوایی توسط کنوانسیون یکسان سازی قوانین حمل و نقل هوایی تهیه شد؛
• CMR برای هر تحویل خودکار صادر می شود؛
• frachtbrief اصل بر اساس قوانین فدرال قانون شماره 18 "منشور حمل و نقل راه آهن" تنظیم شده است.

کپی اسناد حمل و نقل باید دارای علائمی از گمرک باشد.

میزان کسر

بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات از روسیه بر روی مقدار کسر انجام می شود. از آنجایی که نرخ چنین تراکنش‌هایی 0 درصد است، کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» قابل استرداد است.

مقدارهای قابل استرداد مالیات پرداخت شده برای کالاهای خریداری شده در قلمرو فدراسیون روسیه. در این حالت، صادرکننده باید سوابق جداگانه مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» را نگه دارد. معمولاً برای این منظور حساب های فرعی به حساب 90 «فروش» و 19 «مالیات بر ارزش افزوده» باز می شود. توزیع هزینه های عمومی تجاری به نسبت درآمد صادراتی یا هزینه آن در حجم کل انجام می شود.

مثال

در آگوست 2013، LLC کالاهایی به ارزش 200 میلیون روبل خریداری کرد. شامل مالیات بر ارزش افزوده تمام شرایطی که تحت آن بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات از روسیه انجام می شود، رعایت شده است. سازمان یک اظهارنامه "صفر" ارسال کرد و موارد زیر را در سوابق حسابداری ثبت کرد:

- DT68 KT19 - 30، 508 هزار روبل. -کسر مالیات.

در سپتامبر 2013، LLC یک قرارداد بین المللی امضا کرد و قبلاً در 6 سپتامبر پیش پرداختی به مبلغ 50 هزار دلار دریافت کرد. اولین دسته از کالاها در تاریخ 26 سپتامبر از گمرک عبور کردند. در همان روز، سازمان شروع به جمع آوری اسناد کرد.

حسابدار برای کالاهای خریداری شده فاکتورهایی به مبلغ 327778 هزار روبل تهیه کرد. (مالیات بر ارزش افزوده 50 هزار روبل)، 131، 111 هزار روبل. (مالیات بر ارزش افزوده 20 هزار روبل) در ماه اوت و 655556 هزار روبل. (مالیات بر ارزش افزوده 100 هزار روبل) در ماه سپتامبر. در اظهارنامه مالیاتی، مقدار مالیات بر ارزش افزوده باید 70 هزار روبل کاهش یابد. مالیات پرداخت شده در فاکتور سپتامبر به دوره گزارش جاری نمی رسد.

اگر اظهارنامه اولیه قبلاً ثبت شده بود، باید تعدیل تنظیم می شد. برای این، یک ورودی در BU DT19 KT68 انجام می شود - 70 هزار روبل. مقدار مالیات بر ارزش افزوده در حساب سپتامبر باید به حساب فرعی مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" منتقل شود: ДТ19 KT19 - 170 هزار روبل. روند بازپرداخت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات کالا به طور خلاصه به این صورت است.

صادرات تأیید نشد

اگر در روز 181 از تاریخ ارسال، سازمان بسته ای از اسناد را جمع آوری نکرده باشد، باید مالیات بر درآمد صادراتی را با نرخ 18 یا 10 درصد محاسبه کند. در این مورد، عواید با نرخ رسمی ارز به روبل تبدیل می شود. قرار بود در بیستمین روز از ماه بعد از اجرا به بودجه پرداخت شود. برای دوره های گذشته، "توضیح" با نرخ 0٪ به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می شود. اگر مقدار مورد نیاز مالیات بر ارزش افزوده در حساب "داخلی" نباشد، سازمان نیز باید جریمه ای بپردازد. از روز 21 ماه بعد پس از ارسال شارژ می شود. تمام هزینه ها باید از محل سود سازمان پرداخت شود.

پست های زیر در BU انجام شده است:

- DT91 KT68 - محاسبه مالیات بر ارزش افزوده.

- DT68 KT51 - انتقال مالیات به بودجه.

علاوه بر این، باید مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را بین حساب‌های فرعی انتقال دهید.

اضافه شارژ

به منظور صدور بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات خودرو از روسیه، از طرح قیمت گذاری بیش از حد استفاده می شود. هر چه قیمت اسناد بالاتر باشد، مالیات بر ارزش افزوده بیشتری قابل استرداد خواهد بود. در عین حال، یک شرط اجباری وجود دارد - درآمدهای ارزی باید دقیقاً به حساب صادرکننده برود. در این مورد، یک مورد هزینه اضافی ظاهر می شود. شما باید درصدی از درآمد ارزی را به دولت بپردازید. هنگام صادرات خودرو از روسیه مالیات بر ارزش افزوده بازپرداخت می شود.

صادرات مالکیت معنوی

صادرات آثار مشمول اظهارنامه نمی باشد. استثناء مواردی است که نیاز به استرداد پیش پرداخت منتقل شده از خریدار باشد. در چنین مواردی:

• قرارداد برای ارائه خدمات بازاریابی منعقد شد،
• نتایج بر روی یک دیسک ضبط می شود که باید از طریق گمرک حمل شود؛
• واقعیت داشتن یک دیسک در اعلان ثابت شده است.

سپس اظهارنامه مبالغ چند هزار دلاری را برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات از روسیه نشان می دهد. این طرح هنگام واردات کالا نیز اعمال می شود.

عواقب استفاده از چنین طرح هایی، تشدید الزامات در قانون است. که دربرای جلوگیری از پولشویی، قوانین جدیدی برای حسابداری مالیات قابل استرداد معرفی شده است. چندی پیش، قانونی ظاهر شد که طبق آن می توان به هر صادرکننده بازپرداخت مالیات انجام داد، مشروط بر اینکه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده قبلی باید به بودجه برسد.

گزینه افتتاح حساب های ویژه نیز در حال بررسی است که هنگام صادرات از روسیه بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده به آن واریز می شود.