روش محاسبه پرداخت اجاره

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2024-01-17 18:49

کلمه "لیزینگ" ریشه انگلیسی دارد. ترجمه شده، این اصطلاح به معنای "اجاره" است. لیزینگ نوعی خدمات مالی است، شکل خاصی از اعطای وام برای به دست آوردن دارایی های ثابت توسط شرکت ها یا کالاهای گران قیمت توسط افراد.

ماهیت معامله

طبق قرارداد، موجر تعهد به تملک مال تعیین شده توسط مستاجر را به مالکیت می پذیرد. فروشنده توسط گیرنده تعیین می شود. مال مکتسبه در قبال استفاده و تصرف موقت به او منتقل می شود.

به عنوان یک قاعده، چنین رویه ای در چارچوب فعالیت کارآفرینی انجام می شود. از 1 ژانویه لیزینگ 2011 نیز می تواند مصرف کننده باشد.

ممکن است در قرارداد مقرر شود که انتخاب فروشنده و ملک توسط موجر انجام شود. در این صورت ممکن است مستاجر مالک اشیاء قیمتی باشد.

Nuances

در قوانین ایالت های مختلف، پیامدهای مالیاتی لیزینگ متفاوت در نظر گرفته شده است. به عنوان مثال، در فدراسیون روسیه، چنین اجاره ای به شما امکان می دهد استهلاک را با استفاده از روش تسریع محاسبه کنید. همچنینقانون توزیع مجدد زمان بندی کسر مالیات بر ارزش افزوده را پیش بینی می کند.

در اصل، لیزینگ یک اجاره بلندمدت است که به دنبال آن خرید ملک است. کنوانسیون UNIDROIT که توسط فدراسیون روسیه تصویب شده است، حق بازخرید اجباری را پیش بینی نمی کند، فقط اجاره مجاز است.

موضوع قرارداد

اینها اشیاء غیرقابل مصرف هستند. در میان آنها، به عنوان مثال، سازه ها، ساختمان ها، تجهیزات، وسایل نقلیه، اموال دیگر.

قطعات زمین، اشیایی که در گردش آنها ممنوع یا محدود شده است، نمی توانند موضوع چنین اجاره ای باشند.

موضوع اجاره که برای استفاده و تصرف موقت در اختیار گیرنده قرار می گیرد، ملک موجر محسوب می شود. اشیاء منتقل شده تحت توافق نامه در ترازنامه یکی از طرفین معامله با توافق آنها به حساب می آید.

موضوع لیزینگ متعلق به یک گروه مشخصات خاص است. تعلق به یک یا دسته دیگر، ریسک معامله را تعیین می کند.

طبقه بندی

انواع لیزینگ بسته به عمر مفید تسهیلات و محتوای اقتصادی قرارداد متفاوت است. اجاره می تواند:

• مالی. مدت قرارداد مشابه عمر مفید است. معمولاً در پایان قرارداد، ارزش باقیمانده اقلام به صفر نزدیک می شود. در این صورت، شی می تواند بدون هزینه اضافی به مالکیت گیرنده تبدیل شود. اجاره مالی یکی از راه های جذب سرمایه های هدفمند محسوب می شود.
• عملیاتی. مدت اعتبار قرارداد به طور قابل توجهی کمتر از مدت بهره برداری مفید است. به عنوان یک قاعده، موضوع توافق دارایی ها هستنددر اختیار مستاجر. در این صورت ممکن است فروشنده (شخص ثالث) در معامله وجود نداشته باشد. پس از انقضای مدت قرارداد یا به موجر مسترد شده و قابل اجاره مجدد است و یا به قیمت باقیمانده بازار توسط مستاجر استرداد می شود. گزینه دوم بیشتر به عنوان یک استثنا از قاعده در نظر گرفته می شود. نرخ اجاره برای اجاره عملیاتی ممکن است بیشتر از اجاره مالی باشد.

لیزینگ برگشت پذیر به طور جداگانه در نظر گرفته می شود. ماهیت آن این است که فروشنده مال در عین حال مستأجر است. استیجاری را می‌توان به‌عنوان دریافت وجوه اعتباری در برابر امنیت دارایی‌های تولیدی و استخراج منافع اقتصادی اضافی از تفاوت مالیات تلقی کرد.

برنامه‌های پرداخت

گزینه های اصلی عبارتند از:

• پسرونده. این برنامه تصریح می کند که مبلغ ماهانه در طول مدت اجاره کاهش می یابد.
• سالیانه. در این مورد، مقدار بدون تغییر باقی می‌ماند.
• فصلی. در این مورد، برنامه به فصلی بودن فعالیت های مستاجر گره خورده است.

لیزینگ مالی توسط مواد 665 و 666 قانون مدنی، مقررات قانون فدرال شماره 164 و سایر مقررات تنظیم می شود.

شرایط ضروری معامله

قرارداد باید حاوی بندهایی در مورد: باشد

1. موضوع معامله.
2. فروشنده ملک و اینکه انتخاب او توسط مستأجر باشد.
3. ترم.
4. هزینه (ارزش پرداختها).

در غیاباز این شرایط، قرارداد منعقد نشده شناخته می شود.

پرداخت اجاره

آنها مبالغی هستند که برای حق اعطا شده توسط مستاجر برای استفاده از اموال موضوع قرارداد به موجر کسر می شود.

هنگام محاسبه مبالغ پرداخت های لیزینگ، موارد زیر در نظر گرفته می شود:

• استهلاک شی برای کل مدت قرارداد.
• غرامت پرداختی موجر برای وجوه اعتباری که استفاده کرده است.
• مبلغ انتقالی برای ارائه خدمات اضافی توسط موجر که در قرارداد تعیین شده است.
• کمیسیون.
• هزینه اشیایی که باید بازخرید شود، در صورتی که توافق، رویه و روش مناسبی را برای پرداخت این قیمت به صورت اقساطی به عنوان بخشی از پرداخت اجاره پیش بینی کرده باشد.

هنگام امضای قرارداد، طرفین معامله مبلغ کل کسورات، نحوه و شکل محاسبه، دفعات پرداخت و نحوه پرداخت را تعیین می کنند.

پرداخت ها می تواند به صورت نقدی، غرامت یا ترکیبی باشد. هزینه خدمات یا محصولات در روش دوم بر اساس مفاد قانون تعیین می شود.

روشهای محاسبه پرداخت اجاره

هنگام انعقاد قرارداد، طرفین می توانند گزینه های تعهدی زیر را انتخاب کنند:

1. با مبلغ کل ثابت. این روش برای محاسبه پرداخت های اجاره شامل تقسیم قسمت های مساوی از مبلغ در دوره های توافق شده در طول مدت قرارداد است.
2. پیشاپیش. در این صورت مستاجر مبلغ اولیه را به موجر می پردازد. اندازه آن توسط طرفین تعیین می شود. بقیه محاسبه شده ودر طول مدت قرارداد به همان روشی که هنگام محاسبه پرداخت های اجاره با مبلغ ثابت پرداخت می شود.
3. حداقل کسر. در این صورت، کل مبلغ شامل مبلغ استهلاک ملک برای کل مدت قرارداد، پرداخت بابت استفاده از وجوه قرض گرفته شده، کارمزد و همچنین پرداخت خدمات اضافی مورد توافق طرفین قرارداد و هزینه ملکی که باید خریداری شود (در صورت ایجاد توسط طرفین معامله).

بیایید بیشتر در نظر بگیریم که چگونه محاسبه پرداخت های اجاره با مثال هایی از محاسبات انجام می شود.

قوانین محاسبه عمومی

کاهش بدهی موجر منجر به کاهش پرداخت برای استفاده از وجوه قرض شده می شود. علاوه بر این، اگر نرخ آن به عنوان درصدی از ارزش معوقه مورد اجاره تعیین شود، اندازه کمیسیون کاهش می یابد. در این راستا، توصیه می شود پرداخت های اجاره را طبق طرح زیر محاسبه کنید:

1. مبلغ برای سالهای تحت پوشش قرارداد محاسبه می شود.
2. مبلغ کل پرداخت ها برای کل مدت قرارداد مشخص می شود. برای انجام این کار، مقادیر تعیین شده بر حسب سال جمع می شوند.
3. میزان مشارکت بر اساس دفعات انتخاب طرفین، روش محاسبه پرداخت های اجاره و روش انجام آنها محاسبه می شود.

در اجاره عملیاتی، اگر مدت قرارداد کمتر از یک سال باشد، میزان کسورات به صورت ماه تعیین می شود. شرح مفصلی از الگوریتم در توصیه های روش شناسی برای محاسبه آورده شده استپرداخت های اجاره.

طرح حساب

در عمل از فرمول زیر برای محاسبه پرداخت اجاره استفاده می شود:

OP=PC + AO + DU + KV + VAT، که در آن:

• OP - کل پرداخت‌ها.
• PC - کارمزد استفاده از وجوه قرض گرفته شده.
• AO - استهلاک.
• DU - پرداخت اضافی. خدمات.
• CF - پاداش برای ارائه یک شی.
• VAT - مالیات در خارج. هزینه.

لطفاً توجه داشته باشید که اگر مستأجر یک تجارت کوچک است، مالیات بر ارزش افزوده در محاسبه کل مبلغ پرداختی اجاره لحاظ نمی شود.

هزینه استهلاک

برای تعیین آنها، از فرمول استفاده می شود:

AO=BS x روشن / 100، که در آن:

• روشن – نرخ استهلاک.
• BS - ارزش دفتری.

هنگام محاسبه پرداخت های اجاره، ارزش دفتری طبق قوانین حسابداری تعیین می شود.

شرکت کنندگان در معامله حق دارند از روش استهلاک شتابی با ضریب حداکثر ۲ واحد استفاده کنند.

کارمزد استفاده از وجوه وام

برای تعیین میزان پرداخت برای استفاده از وام برای خرید یک شی لیزینگ، از معادله زیر هنگام محاسبه پرداخت های اجاره استفاده می شود:

PC=St x KR / 100، که در آن:

• KR - مبلغ وام.
• St - نرخ وام.

این فرض را بر این می گذارد که در طول هر سال صورتحساب، نشانگر PC با میانگین ارزش سالانه وام معوق در دوره جاری یا با میانگین قیمت باقیمانده سالانه شی مرتبط است:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2، جایی که:

• KRTek - وجوه اعتباری مورد استفاده برای خرید یک شی که پرداخت برای استفاده از آن در دوره جاری انجام می شود.
• OSnach و OScon - به ترتیب تخمینی قیمت باقیمانده ملک در ابتدا و انتهای دوره.
• K - ضریب با در نظر گرفتن سهم وام در کل هزینه شی. اگر در تملک ملک فقط از وجوه اعتباری استفاده شود، ضریب آن برابر با یک در نظر گرفته می شود.

کمیسیون

هنگام محاسبه پرداخت ها تحت یک قرارداد لیزینگ، پاداش را می توان به صورت درصدی از: تعیین کرد

• میانگین قیمت باقیمانده سالانه یک شی؛
• ارزش دفتری موضوع معامله.

بسته به این، از معادله مربوطه استفاده خواهد شد. هنگام محاسبه پرداخت های اجاره، پاداش را می توان به شرح زیر تعیین کرد:

CV=BS x p، جایی که:

• BS – ارزش دفتری؛
• r - نرخ پاداش.

می توانید از این معادله نیز استفاده کنید:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2، که در آن:

• Sv – نرخ پاداش.
• OSnach و OScon - قیمت باقیمانده شی در ابتدا و پایان دوره.

خدمات اضافی

هنگام محاسبه پرداخت های لیزینگ، پرداخت اضافی. خدمات موجر در سال جاری به شرح زیر است:

DUt=(P + … Pn) / T، جایی که:

• Р… Pn - هزینه‌های اجاره‌دهنده برای خدمات (هر کدام جداگانه) که توسط طرفین معامله مشخص شده است.
• T مدت اعتبار قرارداد است.

تسویه مالیات بر ارزش افزوده

در صورت استفاده از روش کلی برای محاسبه پرداخت های اجاره، مالیات به شرح زیر تعیین می شود:

NDStack=Wtek x ST / 100، جایی که:

• NDStack - مقدار کسورات در سال جاری.
• Vtech - مقدار درآمد حاصل از تراکنش در دوره صورتحساب.
• ST – نرخ مالیات.

درآمد با فرمول زیر تعیین می شود:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

باید در نظر گرفت که ترکیب عناصر درآمدزا توسط قانون مالیات و قوانین تعیین پایه مشمول مالیات تعیین می شود.

محاسبه مبالغ هنگام کسر سهام مساوی

اگر طرفین برای پرداخت سالانه پیش بینی کرده باشند، محاسبه پرداخت های اجاره به شرح زیر است:

LPg=OP / T، جایی که:

• LPG - میزان مشارکت در سال.
• OP - کل پرداخت‌ها.
• T مدت زمان توافق است.

اگر طرفین پرداخت های سه ماهه را تعیین کرده اند، فرمول مورد استفاده برای انجام محاسبات این است:

LPK=OP / T / 4

محاسبه مبلغ پرداختی اجاره ماهانه به شرح زیر است:

LM=OP / T / 12

نرخ مؤثر

نشان دهنده قیمت واقعی پروژه لیزینگ است. نرخ موثر از هزینه هایی که مستاجر متحمل می شود تشکیل می شود. یک مثال را در نظر بگیرید. داده های اولیه:

• یک شهروند تصمیم گرفت یک ماشین گران قیمت به قیمت 2.8 میلیون روبل بخرد.
• خریدار فقط 280 هزار روبل دارد که 10% پیش پرداخت است.
• قرارداد 10 ساله است.
• ماهانه باید 100000 روبل بپردازید.
• نرخ افزایش 9.52% است.
• کل پرداخت 3.6 میلیون روبل
• بازپرداخت به روش سالیانه انجام می شود.

پس از انجام اولین قسط، نرخ افزایش ارزش به مبلغ باقی مانده اعمال می شود: 2.8 میلیون - 280 هزار=2.52 میلیون. این مبلغ یک وام واقعی است که از یک شرکت لیزینگ گرفته شده است.

بهتر است پرداخت های اجاره را در اکسل محاسبه کنید. می توانید از مدل محاسبه زیر استفاده کنید:

نرخ کارآمد (ماه اجاره؛ -مبلغ پرداخت در ماه (علامت "-" باید جلوی نشانگر بدون شکست قرار داده شود؛ کل بدهی).

مقادیر در فیلدهای فرمول وارد می شوند:

نرخ مؤثر (36؛ -100000؛ 2520000)

نتیجه 2.07٪ در ماه خواهد بود. و 24.85% در سال.

اقلام تعهدی مبلغ تحت قرارداد اجاره عملیاتی

داده های اولیه به شرح زیر است:

• قیمت شی 72 میلیون روبل است.
• دوره قرارداد - 2 سال
• نرخ استهلاک - 10%/سال
• نرخ وام - 50% در سال.
• کمیسیون - 12% در سال.
• مبلغ پرداختی برای خدمات اضافی 4 میلیون روبل است. (از جمله: خدمات مشاوره برای بهره برداری از تسهیلات - 1.5 میلیون روبل، هزینه های سفر - 500 هزار روبل، آموزش کارکنان - 2 میلیون روبل).
• مبلغ به صورت اقساط مساوی در روز اول ماه اول هر سه ماهه پرداخت می شود.
• VAT - 20%.

میانگین ارزش سالانه یک شی (به میلیون روبل)

سال	خیابانشیء در ابتدای سال	هزینه استهلاک	مقدار شی تا پایان سال	میانگین قیمت سالانه ملک
1	72	7، 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

مبلغ کل را بر اساس سال (به میلیون روبل) تعیین کنید.

1 سال:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72، 0 / 100=7، 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• VAT=20 x 51, 608 / 100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

سال دوم:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72، 0 / 100=7، 2.
• DU=4/2=2.
• B=2، 0 + 7، 2 + 30، 6 + 7، 344=47، 144.
• VAT=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9، 4288 + 7، 344 + 7، 2 + 30، 6 + 2، 0=56، 6328.

مقدار کل:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

مشارکت - 14، 8203:

118, 5624 / 2 / 4

تعیین مبالغ تحت اجاره نامه مالی با استهلاک کامل

داده های اولیه:

• قیمت شی 160 میلیون روبل است.
• قرارداد برای مدت 10 سال صادر شده است.
• نرخ استهلاک - 10% در سال.
• نرخ وام - 40% در سال.
• کمیسیون - 10٪ در سال.
• وجوه اعتباری - 160 میلیون روبل.
• خدمات اضافی – 9.6 میلیون روبل
• کمک مالی سالانه از سال اول در اقساط مساوی کسر می شود.
• VAT - 20%.

متوسط ارزش سالانه یک شی (میلیون روبل)

سال	مقدار شی در ابتدای سال	هزینه استهلاک	مقدار شی در پایان سال	میانگین قیمت سالانه
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

مبلغ کل را به میلیون روبل تعیین کنید.

1 سال:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9، 6 / 10=0، 96.
• PC=40 x 152 / 100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• VAT=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18، 592 + 60، 8 + 0، 96 + 15، 2=111، 552.

سال دوم:

• DN=9، 6 / 10=0، 96.
• AO=10 x 160 / 100=16، 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13، 6 + 0، 96 + 16 + 54، 4=84، 96.
• VAT=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

محاسبات برای 3-10 سال به روشی مشابه انجام می شود. در نتیجه، مقدار مشارکت (به میلیون روبل) - 68,352 (683, 52 / 10) خواهد بود.

امکان سنجی اقتصادی معامله

خرید دارایی های ثابت تحت قرارداد لیزینگ به شرکت اجازه می دهد تا بار مالیاتی را کاهش دهد. بنابراین، پرداخت ها پایه مالیات بر درآمد را کاهش می دهد، زیرا آنها به عنوان هزینه شناسایی می شوند. تسریع استهلاک با استفاده از ضریب 3 این امکان را فراهم می کند که پایه کسر ملک را کاهش داده و آن را برای مالیات بر درآمد کاهش دهد.

با برنامه ریزی مناسب جریان مالیات بر ارزش افزوده تحت یک قرارداد اجاره، در برخی موارد به شما امکان می دهد از مزایای بیشتری بهره مند شوید.

به طور جداگانه، ارزش استیجاری را دارد که در آن مستأجر فروشنده عین است. به عبارت دیگر، یک مؤسسه، اموالی را که در اصل به آن تعلق داشته است، اجاره می کند. هنگام اجاره مجدد، 2 قرارداد منعقد می شود: 1 - در مورد خرید و فروش، 2 - در مورد انتقال شی به اجاره.

این رویه شامل تغییرات در فرآیند تولید نمی شود. لیزینگ برگشت پذیر برای پوشش کمبود سرمایه در گردش شرکتی که همزمان پول دریافت می کند برای دارایی "فروخته شده" استفاده می شود. کارشناسان چنین معامله ای را با ارائه وام تضمین شده مقایسه می کنند. اما با بازگشت اجاره، هزینه های تحت قرارداد کمتر از یک بانک است.

اضافی

در عرف داخلی، مرسوم است که نرخ قدردانی در قرارداد تعیین شود. به عنوان یک قاعده، به عنوان یک درصد سالانه در نظر گرفته می شود. نرخ به عنوان تفاوت بین مبلغ کل پرداخت‌ها و هزینه شی، با در نظر گرفتن مدت قرارداد به نرخ سالانه کاهش می‌یابد.

ارزیابی اثربخشی عملیات لیزینگ را می توان در جریان تحلیل ساختار پرداخت ها و نتایج اقتصادی انجام داد. برای انجام این کار، پرداخت به اجزای تجزیه می شود:

LP=بدهی اصلی + (٪ وام + مالیات بر دارایی + هزینه های اضافی) x 1, 18 (VAT).

هزینه واقعی منابع شرکت با صرفه جویی حاصل از استفاده از طرح لیزینگ کاهش می یابد. با این حال، باید در نظر داشت که در پایان مدت اجاره، شرکت مالیات بر دارایی را کسر نمی کند، زیرا دارایی به ارزش صفر منتقل می شود.

علاوه بر این، هنگام خرید یک سیستم عامل با سرمایه شخصی یا اعتباری خود، شرکت مالیات بر ارزش افزوده را از قیمت تحت قرارداد فروش کسر می کند. هنگام اجاره، مالیات بر کل مبلغ پرداختی دریافت می شود.

همانطور که محاسبات نشان می دهد، مدل لیزینگ برای تملک دارایی بسیار سودآورتر از وام دادن به روش معمول از طریق ساختار بانکی است. با این حال، باید در نظر داشت که استفاده از آن محدود به مبلغ معامله است. هرچه بالاتر باشد، سود اقتصادی بیشتر است.