مالیات بر درآمد شخصی: محاسبه، روش محاسبه، پرداخت

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2024-01-17 18:49

محاسبه چنین مالیاتی به عنوان مالیات بر درآمد شخصی در یک شرکت باید بدون خطا انجام شود. از آنجایی که پذیرش آنها مملو از جریمه ها و ادعاهای مقامات مالیاتی است که با دقت این مالیات را اداره می کنند. در چارچوب این مقاله، مبانی محاسبه مالیات بر درآمد شخصی را مطابق با هنجارهای قانونی موجود در نظر خواهیم گرفت.

مفهوم

این مالیات رایج ترین گزینه در بسیاری از کشورهای جهان است. این مالیات است که برای افرادی که درآمدهای خاصی (از جمله حقوق) دریافت می کنند، وضع می شود. این مالیات یکی از اصلی ترین مالیات ها در فدراسیون روسیه است که سهم عمده ای از بودجه دولتی را به خود اختصاص می دهد.

ویژگی اصلی کشور ما از نظر محاسبه مالیات بر درآمد شخصی این است که مانند اکثر کشورهای خارجی مقیاسی مسطح و مترقی ندارد. این بدان معناست که نرخ مالیات به میزان و سطح درآمد دریافتی بستگی ندارد.

به عنوان مالیات دهندگان مقیم و غیر مقیم کشور هستند که درآمد مربوطه را دریافت می کنند. تفاوت آنها در این است که ساکنان مبالغی را از کل درآمد خود پرداخت می کنند و فقط افراد غیر مقیم.این هزینه نیز توسط کارآفرینان فردی پرداخت می شود که درسیستم عمومی مالیات از مبالغی که در خاک کشورمان دریافت می شود.

موضوع مالیات - حقوق، درآمد کسب و کار، سایر درآمدها. لیستی از درآمد وجود دارد که مشمول مالیات نمی شود.

پایه مالیات - میزان درآمد دریافتی. در شرایط IP، میزان درآمد به میزان هزینه ها کاهش می یابد.

نرخ مالیات به پرداخت کننده (مقیم یا غیر مقیم)، و همچنین به ماهیت درآمد دریافتی بستگی دارد. رایج ترین مقدار 13% است.

اقلام تعهدی. مبانی

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، مفاد هنر. 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

مراحل اصلی در محاسبه مالیات به شرح زیر است:

• تعیین همه مبالغ درآمد مشمول مالیات؛
• نرخ برای هر نوع درآمد مشخص شده است؛
• تعیین پایه مالیات بر درآمد شخصی برای یک دوره مالیاتی خاص؛
• محاسبه کسرها طبق فرمولی انجام می شود که در زیر ارائه شده است. مبلغ به روبل کامل گرد می شود.

فرمول محاسبه مقدار:

NDFL=NBC, جایی که NB پایه مالیاتی است، به عنوان مثال;

С – نرخ، %

باید کاهش پایه مالیاتی به میزان کسورات تعیین شده توسط قانون (مالکی، اجتماعی، استاندارد) را در نظر گرفت.

لازم است بررسی شود که آیا درآمد دریافتی در فهرست افرادی که به طور کامل از پرداخت مالیات بر درآمد شخصی معاف شده اند قرار می گیرد یا خیر.

در نتیجه، کل مبلغ مالیات را برای همه انواع درآمد با جمع‌بندی همه مبالغ انباشته تعیین می‌کنیم.

مثال محاسبه

Popova A. A. کار داردقرارداد، و محاسبه مالیات بر درآمد شخصی توسط یک عامل مالیاتی انجام می شود. فرض کنید برای فوریه 2019، میزان حقوق پوپووا A. A. در Romashka LLC بالغ بر 60000 روبل بود. کسر مالیات برای کودک زیر 5 سال پس از درخواست برای او صادر شد. Romashka LLC یک نماینده مالیاتی است. بخش حسابداری باید میزان مالیات بر درآمد شخصی قابل پرداخت را محاسبه کند. واریز مبلغ حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت سود به بودجه انجام می شود.

ترتیب محاسبه:

• مبلغ مشمول مالیات Popova A. A. - 60000 روبل؛
• نرخ_ - 13%;
• پایه مالیات: 60000-1400=58600 روبل؛
• NDFL: 586000، 13=7618 روبل.

چه کسی و چگونه محاسبه و پرداخت را انجام می دهد

محاسبه و پرداخت مالیات توسط مامور مالیاتی و در صورت غیبت او توسط خود فرد انجام می شود. کارگزار مالیاتی معمولاً کارفرمایی است که فردی با او قرارداد کار یا قرارداد قانون مدنی منعقد کرده است. او همچنین حقوق و دستمزد و مالیات بر درآمد را انجام می دهد. کسورات توسط حسابدار انجام می شود و کارمند با در نظر گرفتن پرداخت های انجام شده پول خود را در دستان خود دریافت می کند.

موقعیت‌ها زمانی اتفاق می‌افتد که فردی منابع غیررسمی درآمد داشته باشد. در این صورت تمام مسئولیت پرداخت ها بر عهده اوست.

برنامه

کسر مالیات و مالیات بر درآمد شخصی تعهدی برای افراد را می توان به دو نوع تقسیم کرد:

• وضعیتی که در آن پایه مالیاتی کاهش می یابد و میزان پرداخت ها کاهش می یابد؛
• مقدارهای نگهداشته شده و پرداخت شده به بودجه به مالیات دهنده بازگردانده می شود.

کسورات مالیاتی ماهیت اظهاری دارند، به این معنی که برای ارائه چنین کسوراتی باید درخواستی به اداره مالیات ارائه شود. این مهم است!

انواع اصلی کسورات در محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2019:

• استاندارد: مواردی که به خود کارمند برای کودکان ارائه می شود؛
• اجتماعی;
• مالکیت.

جدول اولین گروه را نشان می دهد.

به خود کارمند	مقدار، مالش	برای فرزندان در رابطه با والدین (والدین خوانده)	مقدار، مالش
رفع کننده پیامدهای حادثه چرنوبیل	3000	برای اولین فرزند تا ۱۸ سال. (تا 24 سال، در صورت تحصیل تمام وقت)	1400
معلول نظامی	3000	برای اولین فرزند تا ۱۸ سال. (تا 24 سال، در صورت تحصیل تمام وقت)	1400
قهرمانان اتحاد جماهیر شوروی، قهرمانان روسیه	500	برای کودکان سوم و بعدی تا 18 سال. (تا 24 سال، در صورت تحصیل تمام وقت)	3000
		کودک معلول زیر 18 سال.	12000
		کودک معلول 1 یا 2 گروه	12000

برای سایر دسته‌های شهروندان، کسورات برای کودکان وجود دارد.

	مالیات دهندگان	روشنفرزند اول تا 18 سال. (تا 24 سال، در صورت تحصیل تمام وقت)	برای فرزند دوم تا ۱۸ سال. (تا 24 سال، در صورت تحصیل تمام وقت)	برای کودکان سوم و بعدی تا 18 سال. (تا 24 سال، در صورت تحصیل تمام وقت)	کودک معلول زیر 18 سال	کودک معلول 1 یا 2 گروه
1	نگهبان	1400	1400	3000	6000	6000
2	تک والد (والد خوانده)	2800	2800	6000	24000	24000
3	سرپرست انحصاری	2800	2800	6000	12000	12000

گروه کسورات اجتماعی شامل تقسیم به زیر گروه‌ها است:

• آموزش;
• درمان;
• کمک به NPF;
• کمک اضافی به بخش تأمین شده از بازنشستگی؛
• انتقال کمک های مالی؛
• پرداخت برای ارزیابی صلاحیت.

چنین کسرهایی فقط در صورت درخواست کتبی در دسترس است.

جدول ویژگی های اصلی این کسرها را نشان می دهد.

چه کسانی واجد شرایط هستند	آموزش	درمان ساده است	درمان گران است
خود مالیات دهندگان	بیش از 120 ترون. در سال	بیش از 120 ترون. در سال	هزینه کامل
فرزندان مالیات دهندگان (زیر 24 سال)	بیش از 50 تن. در سال	بیش از 120 ترون. در سال زیر 18	مبلغ کامل زیر 18
برادران و خواهران (زیر ۲۴ سال)	بیش از 50 تن. در سال	بیش از 120 ترون. در سال زیر 18	مبلغ کامل زیر 18
مالیات دهندگان محافظت شده (زیر ۲۴ سال)	بیش از 50 تن. در سال	بیش از 120 ترون. در سال زیر 18	مبلغ کامل زیر 18
همسر	-	بیش از 120 ترون. در سال	هزینه کامل
والدین	-	بیش از 120 ترون. در سال	هزینه کامل

این کسورات را هم می توان به فروشنده و هم به خریدار داد. جدول اطلاعاتی در مورد این کسرها ارائه می دهد.

مدت مالکیت و نوع	مبلغ، tr	میزان کسر، tr	اندازه هنگام فروش ملک دیگر، t.r
کمتر از 5 سال پیش (خرید شده وساختمان)	1000	250	-
وارث کمتر از 3 سال	1000	250	-
هدیه از سوی عزیزان کمتر از 3 سال	1000	250	-
خصوصی سازی کمتر از 3 سال	1000	250	-
اجاره کمتر از 3 سال	1000	250	-
املاک کمتر از 3 سال	-	-	250

مبانی حسابداری

حسابداری با استفاده از حساب 68.1 در زمینه تجزیه و تحلیل انجام می شود: مالیات، جریمه، جریمه.

محاسبه و پرداخت ها یا توسط یک نماینده مالیاتی یا توسط خود افراد انجام می شود.

نمونه ای از ارسال برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی به شرح زیر است:

• درآمد انباشته: Dt73-Kt 68.01;
• کسر شده توسط مالیات بر درآمد شخصی: Dt70-Kt68.1;
• مالیات بر درآمد شخصی که از سود سهام بنیانگذاران جمع شده است: Dt 75 - Kt 68.01;
• مالیات منتقل شده به بودجه: Dt 68.01 - Ct 51;
• مالیات بر درآمد شخصی حاصل از کمک هزینه مرخصی استعلاجی: Dt70-Kt68.01.

برنامه 1C. ویژگی های

بیایید مسائل مربوط به محاسبه مالیات بر درآمد شخصی را در 1s در نظر بگیریم.

در 1C 8.3. حسابداری مالیاتی در یک ثبت خاص انجام می شود. در قسمت «ثبت حسابداری مالیاتی انفرادی» نامیده می شود"حقوق و پرسنل" - حقوق - گزارش حقوق و دستمزد.

داده ها از چندین مکان تولید می شوند:

• کارت فردی؛
• ثبت مالیات بر درآمد شخصی؛
• بیانیه کسر.

میزان هزینه مالیات بر درآمد شخصی در 1C مبنای کسر بودجه است.

مالیات و مرخصی استعلاجی. تفاوت های ظریف

اطلاعات در مورد تعلق مرخصی استعلاجی در مالیات بر درآمد شخصی در بند 1 هنر موجود است. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این مزایا مشمول مالیات بر درآمد است. سند اصلی گواهی ناتوانی در کار است. مالیات از آن محاسبه می شود.

پایه مالیاتی، مقدار سود به طور کامل است. این نرخ نیز 13 درصد است. ویژگی در قوانین نگهداری نهفته است. پرداخت در ماه پرداخت در درآمد مشمول مالیات لحاظ می شود. مهلت پرداخت حداکثر تا آخرین روز از ماه پرداخت سود است.

گزارش برای ماموران مالیاتی

یک مالیات دهنده یا یک کارفرما می تواند مالیات بر درآمد شخصی را به بودجه بپردازد. هر گزینه فرم‌های گزارش‌گیری، ضرب‌الاجل‌های خاص خود را دارد.

در وضعیت نماینده مالیاتی، دوره گزارش یک سال است.

مالیات بر درآمد افراد در کل مبلغ در طول سال دریافت می شود. برای هر گزینه پرداخت محاسبه می شود و بلافاصله توسط شرکت نگهداری می شود. موجودی به کارمند داده می شود.

مالیات هر ماه بر کل درآمد محاسبه می شود، در حالی که پیش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی محاسبه نمی شود.

مالیات حداکثر تا روز بعد از پرداخت دستمزد پرداخت می شود.

مالیات بر درآمد افراد تعهدی به نوع سندگواهی ها برای هر کارمند به طور جداگانه تولید می شود. حسابداری این کار را انجام می دهد.

در سال 2016، یک فرم گزارش جدید در قالب یک اعلامیه 6-NDFL معرفی شد. حقوق و دستمزد موجود در آن شامل نرخ‌های مالیات بر درآمد کل کارکنان برای دوره مالیاتی است.

2 نوع مالیات وجود دارد. اظهارنامه با علامت 1 - برای درآمدی که از آن مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود. نماد 2 - برای درآمدی که نمی توان از آن مالیات کسر کرد. به عنوان مثال، زمانی که درآمد نه به صورت نقدی، بلکه به صورت غیر نقدی پرداخت می شد.

اظهارنامه 6-مالیات بر درآمد اشخاص هر سه ماه یکبار با افزایش ارزش ها تشکیل می شود. مهلت آخرین روز ماه بعد از ماه گزارش است. اظهارنامه نهایی سال حداکثر تا 1 آوریل سال بعد ارائه می شود. 2-مالیات بر درآمد شخصی یک بار در سال ارائه می شود: با علامت 2 - تا 1 مارس، با علامت 1 - تا 30 آوریل.

گزارش برای افراد و کارآفرینان

اگر در مورد یک فرد یا یک کارآفرین فردی صحبت می کنیم که به طور مستقل مالیات بر درآمد را از افراد محاسبه می کند، وضعیت به شرح زیر است:

• دورهیک سال است؛
• مالیات بر درآمد افراد در پایان سال حداکثر تا اول آوریل محاسبه و پرداخت می شود؛
• در عین حال، مؤدی می تواند بنا به درخواست بازرسی، هر سه ماه یکبار پیش پرداخت را انجام دهد. این معمولاً به بازرگانان اشاره دارد؛
• فرم گزارش یک اظهارنامه مالیات بر درآمد 3 نفره است که همه درآمدهای به دست آمده را نشان می دهد (به استثنای مواردی که کارفرما یا سایر نمایندگان مالیات می پردازند). سررسید 3-NDFL یک بار در سال حداکثر تا 30 آوریل است.

دستمزد

معمولاً محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد بر دستمزد توسط کارفرما انجام می شود و خود کارمندان مبلغ "در دست" منهای پرداختی به بودجه را دریافت می کنند. اما این سوال که چگونه مالیات بر درآمد را از سود افراد محاسبه کنیم اغلب به نظر می رسد. مردم می خواهند از قبل میزان درآمد "دائمی" را که به هر طریقی دریافت خواهند کرد، بدانند.

میزان مالیات به شرح زیر محاسبه می شود: درآمد ماهانه13%.

در این مورد، تمام پرداخت ها از جمله پاداش، مرخصی استعلاجی، حقوق مرخصی، پیش پرداخت، دستمزد در نظر گرفته می شود. در شرایطی که به کارمندی کسر تعلق می‌گیرد (مثلاً در صورت وجود فرزندان خردسال)، هر ماه از میزان کسر مالیات از پایه کاهش می‌یابد و مالیات بر درآمد از این تفاوت محاسبه می‌شود.

ما تأکید می کنیم که این اتفاق می افتد تا زمانی که درآمد در قالب درآمد سال طبق روش تعهدی از 350 هزار روبل تجاوز نکند. علاوه بر این، کسر مالیات دیگر معتبر نیست.

مبلغ دریافتی قبل از صدور برای کارمند از حقوق کسر می شود. مالیات بر درآمد شخصی، "به دلیل" سهم پیش پرداخت، در زمان صدور اکثر دستمزدها تعلق می گیرد.

محاسبه از درآمد کارآفرین

در مواردی که وجوه توسط کارآفرین نه به صورت حقوق، بلکه به عنوان درآمد تجاری دریافت می شود، پرداخت مالیات بر درآمد از افراد به دوش تاجر منتقل می شود. این روش با وجود کسرهای به اصطلاح حرفه ای پیچیده است. به عبارت دیگر، کارآفرین کاهش می دهدپایه مالیاتی شما بر اساس میزان هزینه های انجام شده.

دوره مالیاتی یک ساله است. پیش پرداخت های سه ماهه تقریباً همیشه پرداخت می شود. نرخ مالیات بر درآمد تجاری (یا سایر درآمدهای مربوط به کار حرفه ای) 13٪ است. پایه مالیاتی ارزش درآمد کاهش یافته با مقدار کسر (هزینه) است.

در مورد کسر حرفه ای باید توجه داشت که هزینه ها باید در لیست پذیرفته شدگان درج شده و دارای مدرک رسمی باشد. هزینه های گزارش نشده به طور کامل کسر نمی شود، بلکه به صورت درصد قانونی درآمد (از 20 تا 40٪) است.

بعد از هر تراکنش نیازی به محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد نیست.

بیایید یک مثال خاص از محاسبه مالیات بر درآمد شخصی را در نظر بگیریم.

درآمد تاجر پتروف V. A. برای 1 متر مربع 2019 بالغ بر 150 تریلیون بود، هزینه ها برای مدت مشابه 32 هزار روبل بود. و همچنین، پتروف V. آپارتمان خود را برای 15 tr اجاره کرد. هر ماه. محاسبه میزان مالیات بر درآمد شخصی ضروری است.

پایه مالیات برای درآمد کسب و کار: 150-32=118 هزار روبل

نرخ مالیات بر درآمد 13٪118=15.34 هزار روبل

سود اجاره آپارتمان 153=45 تریلیون است، میزان مالیات بر درآمد: 13٪45=5.85 tr.

مبلغ کل مالیات 15.34 + 5.85=21.19 هزار روبل است.

محاسبه با سایر درآمدها

یکی از چیزهای دشوارتر، حسابداری تمام درآمدهای تولید شده در طول دوره مالیاتی است. علاوه بر دستمزد و درآمد حاصل از اشتغال، سایر درآمدها و همچنین وجوه غیر آشکار مشمول مالیات می شوند.

برای جلوگیری از سوالات ازبازرسی مالیاتی و جریمه های قابل توجه برای جلوگیری از فرار مالیاتی، باید در حفظ بودجه شخصی یا تجاری خود دقت کنید. حسابداری برای همه تراکنش ها و درآمد دریافتی به شما این امکان را می دهد که میزان مالیات را به طور دقیق محاسبه کنید.

بیایید منابع متداول درآمد اضافی را فهرست کنیم:

• اجاره املاک و مستغلات;
• ارائه خدمات حرفه ای بدون ثبت سازمان (کار آزاد، مشاغل مختلف پاره وقت)؛
• برنده شدن؛
• دریافت هدایای اشیاء قیمتی، سهام، پول نقد؛
• درآمد بهره;
• سود از معامله.

فهرست کامل درآمدهای احتمالی را می توان در کد مالیاتی فدراسیون روسیه یافت. برای هر نوع درآمد، مالیات به صورت جداگانه محاسبه می شود و نرخ ها ممکن است بسته به ماهیت عملیات به طور قابل توجهی متفاوت باشد. در حال حاضر، برای فدراسیون روسیه، اجتناب از پرداخت مالیات بر درآمد عادی شده است. در چند سال گذشته، مقامات مالیاتی به دلیل دست کم گرفتن گسترده میزان درآمد فعال تر شده اند.

صفر مالیات بر درآمد شخصی

فرم 6-NDFL، و همچنین 2-NDFL، توسط کارفرمایانی ارسال می شود که کارمندان دارند و به آنها دستمزد می پردازند. تعهد به ارائه فرم های گزارش در صورت عدم پرداخت به افراد در طول دوره گزارش برای کارفرما ایجاد نمی شود.

بنابراین، هیچ لیست حقوقی وجود ندارد و نیازی به ارائه مالیات بر درآمد شخصی نیست. امکان ارسال نامه به اداره مالیات در مورد دلایل عدم پرداخت وجود دارد.

نتیجه گیری

مالیات بر درآمد منبع اصلی پر کردن بودجه در ایالت است. باید توسط همه پرداخت شودافرادی (و همچنین کسانی که در کار تجاری مشغولند) که درآمد دریافت می کنند.

محاسبه و تعلق مالیات بر درآمد شخصی یا توسط سازمان کارفرما یا توسط مؤدی انجام می شود. توجه ویژه در محاسبات باید به تعیین صحیح پایه مالیاتی معطوف شود - میزان پرداخت ها را می توان با استفاده از کسورات و کسورات مختلف به میزان قابل توجهی کاهش داد.