پیش پرداخت مالیات بر درآمد. مالیات بر درآمد: پیش پرداخت

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

پرداخت پیش پرداخت مالیات بر درآمد یک تعهد آشنا برای بسیاری از مشاغل بزرگ است. در عین حال، اجرای آن شامل اجرای بخش حسابداری سازمان از محاسبات نسبتاً پیچیده ای است که اولاً به محاسبه ارزش واقعی معاملات مربوطه مربوط می شود و ثانیاً به تعیین فراوانی پیش پرداخت ها مربوط می شود. بودجه. چگونه می توان هر دو کار فوق را حل کرد؟

چه کسی باید پیش پرداخت مالیات بر درآمد را بپردازد؟

کلیه شرکت هایی که اصولاً مشمول پرداخت هزینه مربوطه هستند، باید پیش پرداخت مالیات بر درآمد را به دولت منتقل کنند. اینها همه اشخاص حقوقی روسیه (LLC، JSC)، سازمان های خارجی (در قالب دفاتر نمایندگی فعال در فدراسیون روسیه بر اساس شرایط یک توافق نامه بین المللی یا دارای ارگان های مدیریتی در فدراسیون روسیه) هستند که از هیچ یک از گزینه های جایگزین استفاده نمی کنند. طرح های مالیاتی - به عنوان مثال، سیستم مالیاتی ساده، UTII یا UAT، و همچنین کسانی که مالیات بر تجارت قمار پرداخت نمی کنند. علاوه بر این، ساکنان مرکز Skolkovo از انجام تعهداتی مانند پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند.

سررسید پرداخت مالیات و پیش پرداخت

هزینه مورد نظر باید یک سال قبل از مهلت ارسال اظهارنامه در مورد آن به خدمات مالیاتی فدرال پرداخت شود. پیش پرداخت مالیات مورد نظر می تواند به صورت سه ماهه یا ماهانه انجام شود. در مورد اول، آنها باید قبل از تسلیم اظهارنامه ها به بودجه منتقل شوند، در مورد دوم - قبل از 28 روز از ماه بعد از قبلی. اطلاعات مربوط به میزان هزینه قابل پرداخت به ایالت در اظهارنامه منعکس شده است که باید پس از دوره گزارش به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

محاسبه پیش پرداخت مالیات بر درآمد: چه چیزی را باید جستجو کرد

نحوه محاسبه و پرداخت پیش پرداخت مالیات بر درآمد در مفاد ماده بیان شده است. 285، 286، 287 قانون مالیات روسیه.

بنابراین، مطابق با مفاد آیین نامه، شرکت های روسی باید هزینه مناسب را هم در پایان سال و هم در پیش پرداخت ها به بودجه بپردازند. آنها را می توان به 3 روش به ایالت منتقل کرد.

اول، پیش پرداخت مالیات بر درآمد بر اساس نتایج سه ماهه اول، نیم سال و 9 ماه، در صورتی که میانگین درآمد سه ماهه شرکت از 10 میلیون روبل تجاوز نکند، پرداخت می شود.

ثانیاً، پرداخت‌های مربوطه هر ماه به آن شرکت‌هایی منتقل می‌شود که سرویس مالیاتی فدرال را از روش مشابهی برای تسویه حساب با ایالت مطلع کرده‌اند.

سوم، اگر درآمد ماهانه یک شرکت به طور متوسط از 10 میلیون روبل بیشتر شود یا خدمات مالیاتی فدرال را از تمایل خود برای پرداخت پیش پرداخت مالیات بر درآمد طبق طرح دوم مطلع نکرده باشد، پرداخت های مربوطه دربودجه باید بعد از 1 فصل، نیم سال، 9 ماه و بر اساس نتایج هر ماه پرداخت شود.

بیایید تفاوت های ظریف عملی محاسبه پیش پرداخت در هزینه مورد نظر را در نظر بگیریم.

چگونه میانگین درآمد را محاسبه کنیم؟

اگر شرکتی ادعا می کند که پیش پرداخت های مالیات بر درآمد را طبق طرح اول منتقل می کند، درآمد آن، همانطور که در بالا اشاره کردیم، نباید به طور متوسط در هر سه ماهه از 10 میلیون روبل تجاوز کند. اما حسابداران یک شرکت چگونه باید رقم مناسب را تعیین کنند و مطمئن شوند که در صورت به دست آوردن ارقام قابل قبول، صحیح هستند؟

کارشناسان توصیه می کنند در ساختار درآمد فقط آن دسته از دریافت هایی را در نظر بگیرید که از طریق فروش کالاهای تولید شده، خدمات ارائه شده و همچنین حقوق مالکیت ایجاد می شود. گردش مالی نباید به ویژه شامل درآمدهای غیر عملیاتی و همچنین موارد ذکر شده در مفاد این ماده باشد. 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در این صورت، درآمد باید بدون مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم محاسبه شود.

علاوه بر این، تاریخ تعیین درآمد بستگی به این دارد که کدام روش تثبیت درآمد در سازمان اتخاذ شده است - نقدی یا تعهدی. بیایید جزئیات رویکردهای مربوطه را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

روش‌های تعیین درآمد: نقدی و اقلام تعهدی

مبنای نقدی چیست؟ این شامل تثبیت درآمد شرکت تنها پس از تحویل کالا یا ارائه خدمات مطابق با پیش پرداخت است. یا پس از دریافت پرداخت برای کالاها و خدمات ارائه شده تحویل شده.

به نوبه خود، روش تعهدیمستلزم شناسایی درآمد توسط شرکت است، صرف نظر از اینکه آیا تمام مراحل رابطه حقوقی مربوط به طرفین واقعاً تکمیل شده است یا خیر. یعنی می توان درآمد را بلافاصله پس از دریافت پیش پرداخت توسط شرکت تثبیت کرد. یا بلافاصله پس از تحویل کالا یا ارائه خدمات و شروع به انتظار پرداخت مطابق با قرارداد.

محاسبه درآمد متوسط: فرمول

در مورد تعیین واقعی میانگین گردش مالی، داده های 4 فصل قبلی گرفته شده، خلاصه می شود و سپس بر 4 تقسیم می شود. اگر نتیجه حاصل کمتر از 10 میلیون روبل باشد، پیش پرداخت مالیات بر درآمد را می توان مطابق با طرح اول انجام داد. با این حال، پس از سه ماهه گزارش، محاسبه میانگین میزان درآمد باید دوباره انجام شود.

چگونه پرداخت های سه ماهه را محاسبه کنم؟

یکی دیگر از وظایف یک حسابدار محاسبه مالیات بر درآمد واقعی است که باید به بودجه منتقل شود. مبلغ تراکنش مربوطه بر اساس ارقام منعکس کننده سود واقعی شرکت تعیین می شود که بر مبنای تعهدی محاسبه می شود، اما با در نظر گرفتن آن دسته از پرداخت هایی که قبلاً به دولت منتقل شده اند.

در صورت نیاز به پرداخت مالیات بر درآمد به مدت یک چهارم، پیش پرداخت های دوره مربوطه بر اساس حاصلضرب مبلغ پایه مالیاتی و نرخ وصول مصوب تعیین می شود، البته رقم سهم نهایی تعیین می شود. بر اساس تفاوت بین پرداخت گزارش و آنچه در دوره قبل به بودجه پرداخت شده است.

همچنین در نظر گرفتن نرخ فعلی برای مجموعه مورد نظر مفید خواهد بودسخنرانی.

نرخ مالیات بر درآمد

نرخ پایه تعیین شده توسط ایالت برای مالیات مورد نظر 20٪ از درآمد است. در همان زمان، درصد مربوطه از مالیات بر درآمد به 2 قسمت تقسیم می شود - 2٪ به بودجه فدرال، 18٪ - به منطقه ای منتقل می شود. موضوعات فدراسیون روسیه نیز حق دارند شاخص مربوطه را کاهش دهند. اما تا حد معینی - درصد منطقه ای مالیات بر درآمد باید برابر یا بیشتر از رقم 13.5٪ باشد.

چگونه پرداخت های ماهانه را محاسبه کنم؟

بعد، در نظر بگیرید که چگونه یک شرکت باید پرداخت های ماهانه را محاسبه کند. تفاوت های ظریف اصلی این روش چیست؟ اگر شرکتی مالیات بر درآمد ماهانه به بودجه بپردازد، پیش پرداخت ها طبق طرح زیر محاسبه می شود.

تعیین میزان کارمزد مورد نظر بستگی به این دارد که کدام سه ماهه مورد نظر است.

اگر مالیات بر درآمد در سه ماهه اول محاسبه شود، باید دو شاخص در نظر گرفته شود:

- مبلغ پرداخت ماهانه مالیات بر درآمد که در سه ماهه اول به بودجه منتقل می شود؛

- مبلغ هزینه ای که در سه ماهه چهارم سال گذشته به ایالت پرداخت شد.

قانون مالیاتی فدراسیون روسیه یک حسابدار را ملزم می کند که 1 شاخص را برابر با شاخص دوم تعریف کند.

اگر مالیات بر درآمد در سه ماهه دوم محاسبه شود، 2 شاخص نیز در نظر گرفته می شود:

- پرداخت ماهانه برای سه ماهه دوم سال جاری؛

- پرداخت سه ماهه بر اساس نتایج سه ماهه اول سال جاری تعیین می شود.

حسابدار مقدار 1 شاخص را به صورت تعریف می کندمربوط به 1/3 اندازه 2.

اگر مالیات بر درآمد در سه ماهه سوم محاسبه شود، شاخص سوم در نظر گرفته می شود:

- پرداخت ماهانه انجام شده در سه ماهه سوم؛

- پرداخت سه ماهه که بر اساس نتایج سه ماهه اول تعیین می شود؛

- پرداخت سه ماهه که بر اساس نتایج نیم سال تعیین می شود.

حسابدار ارزش اولین اندیکاتور را بر اساس تفاوت بین سوم و دوم محاسبه می کند که بر 3 تقسیم می شود.

اگر مالیات بر درآمد در سه ماهه چهارم محاسبه شود، مجدداً 3 شاخص در نظر گرفته می شود:

- پرداخت ماهانه در سه ماهه چهارم به ایالت منتقل می شود؛

- پرداخت سه ماهه برای نیم سال؛

- پرداخت سه ماهه برای 9 ماه.

مقدار اولین اندیکاتور طبق طرحی مشابه آنچه در بالا بحث کردیم تعیین می شود: ابتدا، حسابدار شاخص دوم را از شاخص سوم کم می کند و سپس نتیجه حاصل را بر 3 تقسیم می کند.

مثال محاسبه پرداخت سه ماهه

اکنون در نظر بگیرید که چگونه مالیات بر درآمد را می توان در عمل محاسبه کرد. یک مثال از محاسبه پرداخت سه ماهه برای کارمزد مربوطه بسیار ساده خواهد بود. پیش پرداخت مالیات برای سه ماهه اول با ضرب درآمد تعیین می شود - بگذارید معادل 100 هزار روبل باشد و نرخ تعیین شده برای مجموعه - استاندارد و برابر 20٪ باشد. بنابراین، مبلغ پرداختی 60 هزار روبل خواهد بود.

به نوبه خود، پیش پرداخت مالیات برای 2یک چهارم به عنوان تفاوت بین هزینه جاری و هزینه پرداخت شده در دوره قبل تعریف می شود. به عنوان مثال، اگر شرکتی باید برای سه ماهه دوم 100 هزار روبل به دولت بپردازد، در واقع باید 40 هزار روبل بپردازد.

مثال محاسبه پرداخت ماهانه

به نوبه خود، محاسبه پیش پرداخت مالیات ماهانه ممکن است شامل فرمول پیچیده تری باشد. به عنوان مثال، اگر ما نیاز به محاسبه پرداخت در سه ماهه اول داشته باشیم، همانطور که در بالا اشاره کردیم، باید برابر با آنچه برای سه ماهه چهارم سال مالیاتی قبلی تعیین شده است باشد. به نوبه خود، شاخص دوم به عنوان تفاوت بین پرداخت های سه ماهه برای 9 ماه و نیم سال تقسیم بر 3 تعریف می شود. اگر ارزش شاخص اول 100 هزار روبل و دومی، به عنوان مثال، 70 هزار باشد، پس پرداخت ماهانه در سه ماهه اول، مشابه آنچه که برای سه ماهه چهارم سال مالیاتی قبلی محاسبه شده است، به مبلغ 10 هزار روبل خواهد بود.

محاسبه پیش پرداخت مالیات بر درآمد: تفاوت های ظریف

بیایید برخی از تفاوت های ظریف را در نظر بگیریم که چنین رویه ای را مانند پرداخت مالیات بر درآمد تحت طرح پیش پرداخت مشخص می کند.

در ابتدا کارشناسان توصیه می کنند به این نکته توجه کنند که اگر حسابدار در سه ماهه جاری سود کمتری نسبت به فصل قبل پیدا کرد و یا در صورت مشاهده زیان، باید کارمزد را منتقل کرد. به هر نحوی که مورد سوال دولت است. با این حال، پرداخت های مربوطه وضعیت اضافه پرداخت را خواهند داشت و می توان آنها را با تعهدات آتی تسویه کرد و در برخی موارد - از بودجه بازگردانده شد.

نکته ظریف دیگر برای انعکاس داده ها در مورد پرداخت های ماهانه در اظهارنامه معمول است. به گفته کارشناسان، نیازی به اصلاح معاملات مربوطه برای سه ماهه اول سال جاری نیست. واقعیت این است که چنین پرداخت‌هایی مشابه آنهایی است که در سه ماهه چهارم سال مالیاتی قبل به بودجه انجام شده و به مدت 9 ماه در اظهارنامه قرار می‌گیرد.

در بالا متذکر شدیم که تعیین میزان درآمدی که در هنگام انتخاب طرحی برای پرداخت هزینه مورد نظر به بودجه در نظر گرفته می شود تا حد زیادی بستگی به این دارد که سازمان از کدام روش تثبیت درآمد استفاده می کند - نقدی یا اقلام تعهدی. نکته ظریف در این مورد این است که با روش نقدی، لازم است پیش پرداخت های دریافتی در ساختار درآمد گنجانده شود. بنابراین مالیات بر درآمد با در نظر گرفتن پیش پرداخت برای کالاها و خدمات محاسبه می شود. که ممکن است تا زمان دریافت مبالغ مربوطه از طرف مقابل، حتی در اختیار او قرار نگیرد. به نوبه خود، با روش تعهدی در ساختار درآمد، نیازی به در نظر گرفتن پیش پرداخت های دریافتی نیست. مالیات بر درآمد در این حالت تنها پس از انجام کلیه مراحل روابط حقوقی شرکت با طرف مقابل مربوط به عرضه کالا یا خدمات تعیین می شود.