پرداخت مرخصی: نحوه انعکاس در مالیات بر درآمد 6-شخصی، پر کردن نمونه

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

فرم 6-NDFL توسط خدمات مالیاتی روسیه در 14 اکتبر 2015 به دستور MMV 7/11/450 معرفی شد. بر اساس این دستور، کلیه مأموران مالیاتی (شرکت ها، بنگاه ها، مؤسسات و …) که به افراد حق الزحمه کاری پرداخت می کنند و سایر پرداخت هایی را که مالیات بر درآمد از آنها کسر می شود، انجام می دهند، موظفند اظهارنامه ای در قالب 6-NDFL از کشور ارائه دهند. 2016.

محاسبه مالیات بر درآمد 6 نفره - فصلی، فقط از دو بخش تشکیل شده است که ساختار آن از زمان تصویب قانون تغییر نکرده است.

با این حال، تا به امروز، گزارش برای حسابداران سخت ترین است، پر کردن آن سؤالات زیادی را ایجاد می کند، و پاسخ های مقامات مالیاتی همیشه بدون ابهام نیست.

اغلب یک حسابدار (مخصوصاً یک مبتدی) با این سؤال که چگونه حقوق مرخصی را در مالیات بر درآمد 6-شخصی منعکس کند گیج می شود.

برخی از موقعیت‌های معمول برای پرداخت حقوق مرخصی که در پر کردن خطوط گزارش مشکل ایجاد می‌کند، در زیر در نظر گرفته می‌شود.

محتوا 6-مالیات بر درآمد شخصی

اظهارنامه 6-مالیات بر درآمد شخصی شامل دو بخش اطلاعاتی است.

اولین اطلاعات خلاصه را منعکس می کند:

• مقدار درآمد (برای کل شرکت)، انباشته شدهکارکنان؛
• مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده برای کل شرکت؛
• مالیات بر درآمد شخصی.

همه مبالغ برای دوره مالیاتی از ابتدای سال برای هر نرخ مالیات نشان داده شده است.

بخش دوم حاوی اطلاعات دقیق در مورد هر تراکنش است که با آن باید مالیات کسر شود (مالیات بر درآمد شخصی).

شاخص های اصلی آن عبارتند از:

• روز دریافت درآمد واقعی (منعکس شده در خط 100)،
• روز مالیات بر درآمد (نشان داده شده در خط 110)،
• روز، حداکثر تا آن زمان، طبق قانون، مالیات تکلیفی باید به سازمان مالیاتی منتقل شود (خط 120)،
• درآمد قبل از مالیات (خط 130)،
• مالیات بر درآمد نگه داشته شده (نشان داده شده در خط 140).

6-مالیات بر درآمد شخصی: قانون منعکس کننده حقوق مرخصی

از پرداخت دستمزدها، پاداش ها و برخی پرداخت های دیگر مشمول مالیات بر درآمد شخصی، دستمزد مرخصی با مهلت پرداخت مالیات (مالیات بر درآمد شخصی) به بودجه متفاوت است.

بنابراین، چگونه حقوق مرخصی را در مالیات بر درآمد 6-شخصی منعکس کنیم؟ هنگام انعکاس حقوق مرخصی در بخش 2 اظهارنامه، مهم است که قانون اساسی را به خاطر بسپارید: پرداخت مالیات بر درآمد برای پرداخت مرخصی پرداخت شده باید حداکثر تا آخرین روز از ماه پرداخت مرخصی انجام شود.

بنابراین، اگر حقوق مرخصی، به عنوان مثال، در 20 ژوئن 2017 پرداخت شده است، مهلت پرداخت مالیات بر درآمد برای آنها 17/06/30 (روز کاری) است. بنابراین، صرف نظر از اینکه مالیات واقعاً چه تاریخی منتقل شده است، تاریخ در صفحه 120 در 6-NDFL وارد شده است.06/30/17.

اگر مهلت انتقال مالیات به بودجه در روز "قرمز" تقویم (تعطیلات یا آخر هفته) باشد، آخرین روز پرداخت، روز کاری بعدی ماه بعد است.

برای مثال، حقوق مرخصی در 28 آوریل به یک کارمند پرداخت شد. آخرین روز آوریل (30 آوریل) در یک روز تعطیل (یکشنبه)، روز کاری (نزدیکترین) - 3 مه بود. خط 120 تاریخ 2017-03-05 را ثبت می کند.

اگر روز پایان ماه نه تنها آخر هفته، بلکه آخرین روز سه ماهه است، باید با دقت بیشتری گزارش را پر کنید. در این مورد، مهلت پرداخت مالیات بر درآمد در روز کاری بعدی سه ماهه بعدی است (این وضعیت در دسامبر 2016 رخ داده است)، حقوق مرخصی پرداخت شده در دوره گزارش بعدی نشان داده شده است.

مثال: پرداخت تعطیلات در دسامبر 2016

نحوه انعکاس پرداخت دستمزد مرخصی در 6 مالیات بر درآمد شخصی در مثال‌های زیر نشان داده شده است.

در دسامبر 2016، OJSC "Privet" حقوق مرخصی انباشته شده را به کارکنان زیر اختصاص داد:

• Sergeev L. Yu. - 12/15/16 - 28000 روبل؛
• به Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 روبل.

هنگام پرداخت حقوق مرخصی، مالیات با نرخ 13 درصد کسر شد:

• 28000 x 13%=3640 روبل;
• 14000 x 13%=1820 روبل.

پرداخت مرخصی انجام شد:

• Sergeev L. Yu. - 12/15/16;
• به Kozlov P. I. - 30.12.16.

مالیات (3640 + 1820=5460 روبل) در تاریخ 16/12/30 به بودجه پرداخت شد.

31.12.16در تعطیلات آخر هفته است، بنابراین آخرین روز برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی 01/09/17 است که اولین روز کاری در سال 2017 است.

چگونه تعطیلات دسامبر را در مالیات بر درآمد 6-شخصی منعکس کنیم؟ حقوق مرخصی پرداخت شده در دسامبر باید در گزارش سه ماهه چهارم 2016 و در اعلامیه 6-NDFL برای سه ماهه اول 2017 منعکس شود.

گزارش سه ماهه چهارم:

• پرداخت مرخصی انباشته شده (28000+14000=42000 روبل) در بخش اول فرم مالیات بر درآمد شخصی 6 در ردیف 020،منعکس شده است.
• مالیات متعلق (3640+1820=5460 روبل) در بخش اول در خط 040،منعکس شده است.
• مالیات کسر شده (5460 روبل) در ردیف 070 منعکس شده است.
• معاملات در بخش دوم نمایش داده نمی شود، زیرا مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به بودجه برای پرداخت تعطیلات در اولین روز کاری 01/09/17 است.

گزارش سه ماهه اول 2017:

• در بخش اول، مقادیر این عملیات نشان داده نشده است،
• در بخش دوم به صورت زیر نمایش داده می شود:

100 12/15/16 130 28000

110 12/15/16 140 3640

120 01/09/17

100 12/30/16 130 14000

110 12/30/16 140 1820

120 09.01.17.

مثال: پرداخت تعطیلات در ژوئن 2017

نحوه انعکاس صحیح حقوق مرخصی در مالیات بر درآمد 6-شخصی در ماه آخر سه ماهه، اگر آخرین روز ماه یک روز کاری است، مثال ژوئن 2017 را در نظر بگیرید.

تاریخی که در آن حقوق مرخصی دریافت می شود، همیشه روزی است که کارمند آنها حقوق می گیرد.

تاریخ کسر مالیات باید با روز پرداخت درآمد مطابقت داشته باشد، زیرا درآمد (در این مورد حقوق مرخصی) منهای مالیات بر درآمد پرداخت می شود.

مرخصی پرداختی در ماه ژوئن. آخرین روز واریز مالیات بر درآمد شخصی به بودجه 30 ژوئن است که یک روز کاری است. حقوق مرخصی پرداخت شده در ماه ژوئن به ژوئیه (دوره گزارش بعدی) نمی رسد، بلکه فقط در گزارش نیمه سال منعکس می شود.

بیایید 6 مالیات بر درآمد شخصی (نمونه ای از پر کردن برای نیم سال) را از نظر حقوق مرخصی در نظر بگیریم.

در ژوئن 2017، Privet LLC حقوق مرخصی را به کارمندان زیر پرداخت کرد:

• به ایوانف کی.یو. - 16/06/17 - 28000 روبل؛
• V. V. پتروف - 30/06/17 - 14000 روبل.

هنگام پرداخت از حقوق مرخصی، مالیات بر درآمد با نرخ 13٪ کسر شد:

• 28000 x 13%=3640 روبل;
• 14000 x 13%=1820 روبل.

مالیات بر درآمد در 2017-06-30 به بودجه واریز شد.

در فرم مالیات بر درآمد 6 نفره، نمونه ای از پر کردن در حال بررسی، برای نیم سال این عملیات باید در بخش اول و دوم منعکس شود:

• در بخش 1، حقوق مرخصی در خطوط 020، 040 و 070 گنجانده شده است؛
• در بخش 2، خطوط 100-140 به شرح زیر پر می شود:

100 06/16/17 130 28000

110 06/16/17 140 3640

120 06/30/17

100 06/30/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 06/30/17

چگونه محاسبه مجدد حقوق مرخصی را منعکس کنیم

شرایطی وجود دارد که تعطیلات در روزهای اول ماه صادر می شود. حقوق مرخصی قبل از شروع مرخصی پرداخت می شود، یعنی در پایان ماه قبل از ماه شروع مرخصی.

چگونه پرداخت حقوق مرخصی را در مالیات بر درآمد 6-شخصی منعکس کنیم؟ یک نمونه در زیر نشان داده شده است.

فرض کنید یک کارمند برای دوره از 2017-03-07 تا 2017-17-07 مرخصی گرفته است. حسابداران در 30 ژوئن انباشته شده و حقوق مرخصی پرداخت شدند، هنگام پرداخت آنها، مالیات واریز شده به بودجه در 30 ژوئن کسر شد.

حقوق مرخصی (10000 روبل) بدون در نظر گرفتن درآمد ماه گذشته جمع‌آوری شده است (در این مورد، درآمد ژوئن در نظر گرفته نمی‌شود. هنگام محاسبه دستمزد برای ژوئن 2017، میزان دستمزد مرخصی مجدداً محاسبه می‌شود. مبلغ آن 12000 روبل خواهد بود. اقلام تعهدی اضافی برای تعطیلات - 2000 روبل مالیات از مبلغ جمع‌شده اضافی - 260 روبل پرداخت‌ها همراه با دستمزدها - 06/07/17.

6-مالیات بر درآمد شخصی برای شش ماه (نیم سال) به شرح زیر است:

• در بخش 1، مقدار مجدد محاسبه شده (صحیح) حقوق مرخصی در ردیف 020 ثبت می شود.
• در بخش 2 خطوط 100-140 پر شده است:

100 06/30/17 130 10 000;

110 06/30/17 140 1 300;

120 06/30/17

در گزارش نه ماهه (سه ماهه سوم):

• در بخش 1، مبالغ اضافی برای مرخصی منعکس نمی شود.
• خطوط زیر در بخش 2 پر شده است:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

چگونه مقامات مالیاتی بررسی می کنند

پس از دریافت گزارش، سازمان امور مالیاتی مهلت‌های پرداخت مالیات ردیف 120 و مالیات کسر شده در ردیف 140 را مطابق با 6 مالیات بر درآمد شخصی در کارت تسویه حساب شرکت با بودجه درج می‌کند. سپس، تاریخ ها و مبالغ پرداخت های واقعی به بودجه توسط بانک مقایسه می شود.

اگر چک نشان دهد که مالیات بر درآمد مندرج در خطوط 140 به مقدار کمتر یا دیرتر از روز پرداخت شده است،در ردیف 120 مشخص شده است، سپس معوقات در کارت شرکت در تسویه حساب با بودجه منعکس می شود.

شرکت جریمه می شود: 20 درصد از مبلغ مالیات کسر نشده یا معوق.

نتیجه گیری

فرایند تولید فرم گزارش 6-NDFL سوالات زیادی را برای حسابداران ایجاد می کند. این کوچک است، اما شامل بسیاری از تفاوت های ظریف است. همیشه حسابدار عملیات خاصی را به درستی منعکس نمی کند. مرخصی استعلاجی، پاداش، حقوق مرخصی … چگونه در مالیات بر درآمد 6-شخصی منعکس شود؟ موارد فوق فقط برخی از جنبه های پر کردن هستند.

لازم به یادآوری است که اگر هنگام پر کردن در تاریخ ها اشتباه کرده اید، اما مالیات به موقع و کامل پرداخت شده است، باید با اشتباه خود توضیح دهید و محاسبه به روز شده را به اداره مالیات ارائه کنید.. به این ترتیب از تحریم های ناخوشایند مقامات مالیاتی جلوگیری خواهید کرد.

در گزارش دهی خود موفق باشید!