مالیات بر ارزش افزوده شامل: چگونه با استفاده از فرمول محاسبه کنیم؟

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

مالیات بر ارزش افزوده یک پرداخت بودجه ساز سیستم مالیاتی روسیه است. بنابراین، بسیاری از واحدهای تجاری مجبور به شمارش و پرداخت آن هستند. استثنا شرکت ها و کارآفرینانی هستند که از سیستم های مالیاتی جایگزین استفاده می کنند - آنها از پرداخت این مالیات معاف هستند، به جز برای عملیات خاص. اغلب، مالیات بر ارزش افزوده توسط فروشنده به قیمت تمام شده کالا (خدمات) محاسبه می شود و در اسناد تخصیص می یابد. اما مواردی وجود دارد که لازم است آن را از کل مقدار عملیات جدا کنید. بعد، متوجه خواهیم شد که چه زمانی به آن نیاز است و چگونه انجام می شود.

VAT به طور خلاصه: مکانیسم و نرخ

مالیات بر ارزش افزوده مالیات غیر مستقیمی است که بر فروش اکثر کالاها و خدمات اعمال می شود. معمولاً در قیمت گنجانده شده و از جیب خریدار پرداخت می شود. در عین حال، فروشنده به طور رسمی پرداخت کننده مالیات است - او باید مالیات را از مبلغ دریافتی از خریدار بگیرد و آن را به بودجه بپردازد. مکانیسم مالیات غیرمستقیم اینگونه عمل می کند.

نرخ مالیات پایه 18٪ است. برای اکثر اشیاء مشمول مالیات اعمال می شود. در کنار آن، نرخ کاهش 10 درصدی برای دسته بندی کالاهای ترجیحی وجود دارد. بسیاری از انواع غذا در زیر آن قرار می گیرند،محصولات کودک و تجهیزات پزشکی خاص نرخ ترجیحی دیگر 0 درصد است. برای صادرات، برای اجرای طیف وسیعی از خدمات مربوط به حمل و نقل بین المللی، و همچنین برای اشیاء فروش فردی استفاده می شود. علاوه بر این، تعدادی تراکنش وجود دارد که به طور کامل از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.

VAT به معنی "شامل" چیست

مالیات بر ارزش افزوده معمولاً در قیمت مشخص شده در قرارداد یا روی برچسب قیمت درج می شود، یعنی قیمت با احتساب مالیات تعیین می شود. مبلغ آن به طور جداگانه همراه با کل مبلغ معامله نشان داده شده است. این امر به این دلیل است که بدون تخصیص مالیات به عنوان یک ردیف جداگانه، امکان اعمال مکانیسم کسر مالیات وجود ندارد. و اگرچه الزام تخصیص مقدار مالیات برای کسر فقط در مورد فاکتورها اعمال می شود ، به عنوان یک قاعده ، همیشه در سایر اسناد - در قراردادها ، اعمال ، فاکتورها - نشان داده شده است. در این مورد، نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده "شامل" مطرح نمی شود، زیرا مقدار مالیات مستقیماً نشان داده شده است.

به عنوان مثال، قرارداد خدمات می گوید که هزینه کل خدمات 354000 روبل است، در حالی که مبلغ مالیات 54000 روبل است. همه چیز در اینجا واضح است: پیمانکار برای خدمات خود 300000 روبل درخواست کرد، مالیات بر ارزش افزوده را از این مبلغ با نرخ پایه دریافت کرد و هزینه کامل را در قرارداد ذکر کرد.

اما اتفاق می افتد که فقط کل مبلغ در اسناد ثبت می شود و مشخص می شود که مالیات در آن لحاظ شده است. با این حال، دقیقاً مشخص نیست که مقدار آن چقدر است، بنابراین در صورت لزوم باید محاسبه شود.

روش محاسبه

کد مالیاتی روش اعمال روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده را ارائه می دهد. در قسمت 4 ماده 164 ذکر شده است. محاسبه بسیار ساده است. نرخ برابر است با نسبتی که در آن صورت‌دهنده نرخ مالیات فعلی است، و مخرج آن برابر است، 100 افزایش یافته است. بنابراین، نرخ مالیات بر ارزش افزوده تخمین زده شده است:

• 18/118 - با نرخ مالیات 18٪؛
• 10/110 - با نرخ 10%.

حالا بیایید نحوه محاسبه عدد بدون مالیات بر ارزش افزوده را بررسی کنیم. برای مثال نرخ 18%، فرمول به این صورت خواهد بود:

B=S – S(18 / 118)،

که در آن B هزینه پایه مورد قبل از مالیات و S کل مبلغ معامله با احتساب مالیات است.

وقتی باید مالیات را از مبلغ جدا کنید

قبل از بررسی مثالی از نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده "شامل"، بیایید ببینیم چه زمانی به آن نیاز است. قانون مالیات بیان می کند که روش تسویه حساب توسط فروشنده کالا و خدمات در موارد زیر استفاده می شود:

• پس از دریافت پیش پرداخت، از جمله جزئی؛
• وقتی مالیات بر ارزش افزوده توسط نماینده مالیات پرداخت می شود؛
• هنگام فروش مجدد ملک مشمول مالیات؛
• هنگام فروش محصولات کشاورزی و خودروهایی که از افراد خریداری شده اند؛
• در برخی موارد دیگر.

خریدار گاهی اوقات باید مالیات بر ارزش افزوده را نیز از کل مبلغ محاسبه کند. به عنوان مثال، اگر برای او صورتحساب مالیات گرفته شده است، و او قصد دارد آن را به صورت اقساطی پرداخت کند.

جدا کردن مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت

در عمل، این سوال در مورد نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده "شامل" اغلب زمانی مطرح می شود کهدریافت پیش پرداخت جزئی از خریدار به عنوان مثال، مبلغ کل قرارداد، با احتساب مالیات بر ارزش افزوده، بالغ بر 472000 روبل است. شرایط قرارداد به خریدار اجازه می دهد حداقل 50 درصد از این مبلغ را پیش پرداخت کند. خریدار 236000 روبل انتقال داده است و فروشنده باید مالیات را محاسبه کرده و در حساب منعکس کند.

چگونه مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه کنیم؟ فرمول بر اساس نرخ محاسبه شده به شکل زیر خواهد بود:

مبلغ پیش پرداخت18 / 118.

مقدار زیر را دریافت می کنیم: 236,00018 / 118=36,000 (p) - این دقیقاً مقدار مالیات محاسبه شده با نرخ 18٪ در مبلغ پیش پرداخت دریافتی است.

مبلغ را بدون مالیات بر ارزش افزوده محاسبه کنید: 236,000 - 36,000=200,000 (p).

بنابراین، در مثال بالا، خریدار 236000 روبل به عنوان پیش پرداخت به فروشنده واریز کرد و مالیات آن به 36000 روبل رسید.

VAT در سازمان مالیاتی

مواردی وجود دارد که مشمول باید وظیفه مامور مالیاتی را انجام دهد، یعنی مالیات بر ارزش افزوده را نه برای خود، بلکه برای طرف مقابل خود بپردازد. یک مثال معمولی اجاره محل از مقامات شهرداری است. علاوه بر این، مهم نیست که مستاجر از چه سیستم مالیاتی استفاده می کند. به عبارت دیگر، شرکت ها و کارآفرینان فردی که خودشان این مالیات را پرداخت نمی کنند، ممکن است با نیاز به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده مواجه شوند.

بیایید یک مثال را در نظر بگیریم. این شرکت محل هایی را اجاره می دهد که به عنوان املاک شهرداری طبقه بندی می شوند. اجاره ماهیانه 118000 روبل است که شامل 18٪ مالیات بر ارزش افزوده می شود. مستاجر باید مالیات را محاسبه، کسر و به بودجه بپردازد، زیرا در این معاملهنماینده مالیاتی به موجب قانون. مالیات بر ارزش افزوده چگونه محاسبه خواهد شد؟ بستگی به شرایط قرارداد دارد. 3 گزینه وجود دارد:

1. قرارداد کل مبلغ و میزان مالیات را مشخص می کند. نیازی به محاسبه نیست - نماینده این مبلغ را نگه می دارد و آن را به بودجه منتقل می کند.
2. در قرارداد آمده است که هزینه اجاره 118000 روبل در ماه با احتساب مالیات بر ارزش افزوده است. نحوه محاسبه مالیات در این مورد به تفصیل در بالا توضیح داده شده است.
3. در قرارداد هیچ اشاره ای به مالیات نشده است. در چنین شرایطی، اجاره بها شامل مالیات در نظر گرفته می شود. محاسبه مانند گزینه شماره 2 انجام می شود. اما هنگام انعقاد قرارداد، فراموش نکنید که مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ مندرج در آن کسر می شود و این را در هنگام تعیین اجاره بها در نظر بگیرید..

خلاصه

اغلب یک حسابدار یا یک تاجر با نیاز به محاسبه مقدار مالیات بر ارزش افزوده "شامل" مواجه می شود. همانطور که در مقاله آمده است، هیچ چیز پیچیده ای در این مورد وجود ندارد. در اغلب موارد، هنگام دریافت پیش پرداخت، و همچنین هنگام فعالیت به عنوان یک عامل مالیاتی، باید از فرمول های فوق استفاده کرد. علاوه بر این، در مورد دوم، چنین نیازی نه تنها برای موضوعات در DOS ایجاد می شود. بنابراین اطلاع از اصول کار با مالیات بر ارزش افزوده برای کسانی که به دلیل اعمال رژیم خاص معمولا این مالیات را پرداخت نمی کنند نیز مفید خواهد بود.