کد مالیاتی، هنر. 220. کسر مالیات بر دارایی

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

قوانینی که طبق آن کمک های اجباری به بودجه انجام می شود توسط قانون مالیات تعیین می شود. هنر 220 تعدادی از شرایط ترجیحی را برای افراد تعریف می کند. آنها بسته به ویژگی های کسورات و شرایط ظاهری موضوع مالیات تعیین می شوند. هنر بیشتر را در نظر بگیرید. 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه با نظرات. مطالب مفاد اصلی هنجار را آشکار می کند، یادداشت ها و توضیحاتی را برای آنها ارائه می دهد.

خ. 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه: کسر مالیات بر دارایی

در فرآیند تعیین پایه مشمول مالیات، طبق بند ۳ قانون ۲۱۰، مشمول حق کاهش میزان کسورات به بودجه را دارد. به ویژه، او می تواند در صورت فروش ملک، سهمی در آن یا سرمایه مجاز یک شرکت، کسر مالیات بر دارایی را دریافت کند. این فرصت زمانی رخ می دهد که:

1. ترک سازمان.
2. انتقال وجوه در رابطه با انحلال شرکت.
3. کاهش ارزش اسمی سهم در سرمایه مجاز.
4. تکالیف، در صورت منعقد شدن توافقنامه در مورد تملک یک ساختمان مسکونی با شرایط مشارکت سهام در ساخت و ساز.

موضوعممکن است روی کاهش مبلغ کسر اجباری در مقدار قیمت بازخرید قطعه زمین یا سازه واقع در آن حساب کند که هنگام برداشت شی برای نیازهای شهرداری یا ایالتی به صورت نوع یا نقد دریافت کرده است.

هزینه های موضوع برای خرید اشیا

هنگام تعیین پایه، واحد تجاری می تواند هزینه های واقعی خود را برای به دست آوردن یک آپارتمان، اتاق، ساختمان یا سهام در آنها که برای اقامت دائم در نظر گرفته شده است، و همچنین برای ساخت و ساز جدید آنها جبران کند. مبلغ کسر را می توان با هزینه خرید یک قطعه زمینی که برای ساخت و ساز مسکن انفرادی ارائه می شود، و همچنین در محدوده آن که ساختمان مورد تصرف در آن قرار دارد، کاهش داد.

ویژگی های محاسبه

کسر مالیات به میزان هزینه هایی که برای ساخت یا خرید یک یا چند شیء متحمل می شود به مشمول تعلق می گیرد. در عین حال، اندازه آن نباید بیش از 2 میلیون روبل باشد. اگر شخصی از این فرصت به طور جزئی استفاده کرده باشد (کمتر از مبلغ تعیین شده دریافت کرده است) می توان موجودی را در آینده در نظر گرفت. به عنوان مثال، یک شخص می تواند مجدداً در هنگام ساختن سازه دیگر یا دریافت یک شی در اختیار شخصی در مقدار استفاده نشده، سهم اجباری بودجه را کاهش دهد. قانون مشابهی در مورد قطعات زمین و سهام در آنها اعمال می شود. حداکثر مقدار کسر معادل مبلغی است که در دوره ای که برای اولین بار آزمودنی فرصت دریافت آن را داشته است، اعمال می شود. هنگام خرید یک قطعه زمین یا سهمی در آن که برای ساخت و ساز مسکن فردی در نظر گرفته شده است، مقدار کسر اجباری ممکن استپس از دریافت اوراق عنوان مربوطه به ترتیب مقرر در قانون مربوط کاهش می یابد.

ترکیب هزینه ها

هزینه های واقعی ساخت یا خرید یک شی یا سهام در آن ممکن است شامل هزینه های زیر باشد:

1. توسعه برآوردها و پروژه ها.
2. خرید مصالح تکمیلی و ساختمانی.
3. خرید یک سازه (سهام در آن)، از جمله ساخت و ساز در حال انجام.
4. پرداخت برای تکمیل یا تکمیل خدمات.
5. اتصال به شبکه های آب، برق، گازرسانی، فاضلاب یا ایجاد ارتباطات مستقل.

هزینه بازپرداخت وام

خ. 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه کاهش میزان کسورات را با میزان بهره پرداخت شده برای وام های هدفمندی که برای ساخت و ساز جدید یا خرید یک اتاق، آپارتمان، سازه یا سهام در آنها استفاده شده است، مجاز می کند. همین قاعده در مورد زمینی که به مالکیت موضوعی برای ساخت مسکن انفرادی و همچنین داشتن ساختمان مناسب یا سهمی در آن در محدوده آن می رسد، اعمال می شود. شایان ذکر است فرصت دیگری که توسط قانون مالیات ارائه شده است. هنر 220 امکان کاهش میزان تخصیص بودجه به میزان هزینه بازپرداخت سود وام های دریافتی از سازمان های بانکی برای وام های وام (تأیید مالی) برای ساخت و ساز جدید / خرید آپارتمان، ساختمان، اتاق یا سهام در آنها را فراهم می کند.. همین امر در مورد زمین‌هایی که به تصرف در می‌آیند صدق می‌کند، از جمله اگر شیئی روی آن‌ها وجود داشته باشد.

شرایط

فرصت های ارائه شده در بند 1 هنر. 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه با توجه به تعدادی ویژگی ارائه شده است. به طور خاص، مقدار درآمد در نظر گرفته می شود. موضوع می تواند میزان تخصیص بودجه را با: کاهش دهد

1. درآمد حاصل از فروش املاک و مستغلات (آپارتمان ها، اتاق ها، سازه ها)، از جمله اماکن خصوصی شده، باغ، کلبه های تابستانی، قطعات یا سهام در آنها، متعلق به کمتر از حداقل مدت محدودیت مقرر در هنجار 217.1. در عین حال، اندازه آنها به طور کلی نباید بیش از 1 میلیون روبل باشد.
2. عواید حاصل از فروش سایر املاک و مستغلات متعلق به کمتر از حداقل مدت تعیین شده در ماده. 217.1. میزان درآمد به طور کلی نباید بیش از 250 هزار روبل باشد
3. درآمد حاصل از فروش اموال با ماهیت متفاوت، به استثنای اوراق بهادار که کمتر از 3 سال مالکیت دارند. میزان درآمد نباید بیشتر از 250 هزار روبل باشد.

فرع اول برای املاک خریداری شده پس از ۱ ژانویه ۲۰۱۶ اعمال می شود

موارد دیگر

هنگام فروش ملک در رابطه با انحلال یک شرکت، خروج از آن، کاهش ارزش اسمی یک سهم، واگذاری تحت توافقنامه مشارکت سهام عدالت در ساخت، موضوع ممکن است موضوع مالیات را کاهش دهد.. مبالغ هزینه های تایید شده مربوط به خرید این اشیاء قیمتی در نظر گرفته شده است. هزینه های مالیات دهندگان ممکن است شامل موارد زیر باشد:

1. کمک به سرمایه مجاز هنگام تأسیس سازمان یا هنگام افزایش صندوق پولی شرکت.
2. هزینه های خریدیا گسترش را به اشتراک بگذارید.

در صورت عدم وجود مصارف فوق الذکر که توسط اوراق تصدیق شده باشد، میزان تخصیص بودجه ممکن است به میزان درآمد حاصل از خاتمه مشارکت در سازمان کاهش یابد. در عین حال، به طور کلی، آنها نباید بیش از 250 هزار روبل باشند

حسابداری درآمد

ترتیب آن نیز توسط قانون مالیات تعیین می شود. هنر 220 نشان می دهد که هنگام انتقال سهم در سرمایه یک شرکت متعلق به یک واحد تجاری، هزینه های به دست آوردن آن به نسبت کاهش آن در نظر گرفته می شود. در رابطه با کاهش حجم وجوه شرکت، سود می تواند به صورت نقدی یا نقدی به شرکت کننده پرداخت شود. در این صورت باید وجوهی که شخص برای خرید آن هزینه می کند، متناسب با کاهش سرمایه سازمان لحاظ شود. افزایش در صندوق شرکت ممکن است به دلیل تجدید ارزیابی دارایی های آن رخ دهد. در چنین مواردی، هنگام کاهش هزینه های موضوع، به میزان پرداختی بیش از افزایش ارزش اسمی سهم وی در نظر گرفته می شود.

انحلال شرکت خارجی

قانون مالیات (ماده 220) در این مورد نیز امکان کاهش موضوع مالیات را برای موضوع پیش بینی می کند. این روش برای سهامدار، موسس، سهامدار، شرکت کننده، شخص کنترل کننده اعمال می شود. هنگام فروش اموال دریافتی پس از خاتمه فعالیت یک شرکت یا ساختار خارجی بدون تشکیل یک شخص حقوقی که سود حاصل از آن طبق بند 60 هنجار 217 از مالیات معاف شده است، کاهش شی به میزان معادل انجام می شود. ارزش دارایی های مادی مطابق با داده های حسابداری شرکت منحل شده تعیین می شود. در محاسبهاطلاعات خلاصه شده از تاریخ دریافت اموال از چنین سازمانی پذیرفته می شود. در مقالاتی که موضوع به درخواست ضمیمه می شود، مشخص شده است. در عین حال، ارزش ملک نباید بالاتر از ارزش بازار باشد که طبق مقررات ماده تعیین می شود. 105.3 NK.

معاملات با یک شرکت خارجی کنترل شده

هنگام فروش حقوق مالکیت (سهام، سهام، از جمله) دریافتی از چنین شرکتی، در صورتی که سود آن در این مورد و هزینه‌های مربوط به هزینه خرید آنها از درآمد / زیان آن مستثنی شود. بند 10 از هنر. 309.1، توسط نهادی که به عنوان یک شخص کنترل کننده یا مرتبط با روسیه عمل می کند، مقدار هزینه ها با کمترین هزینه تعیین می شود:

1. تأیید شده توسط اعتبار. اطلاعات گزارش در تاریخ انتقال مالکیت از شرکت تحت کنترل گرفته می شود. روز توسط مفاد هنر تعیین می شود. 105.3.
2. بازار.

در مورد فروش اموال مشاع یا مشاع، میزان کسر به نسبت سهم هر یک یا به صورت توافقی بین مالکین تقسیم می شود.

استثناها

مگر در مواردی که در هنر پیش بینی شده باشد. 220 قانون مالیات، مفاد زیر. 1 مورد 1 برای درآمدهای دریافتی از تراکنش ها اعمال نمی شود:

1. با اوراق بهادار.
2. املاک یا وسایل نقلیه مورد استفاده در فعالیت های تجاری.

فرصت‌ها برای نهاد اهداکننده

هنگامی که اموالی را که در حین انحلال هدف دریافت کرده است بفروشدصندوق، لغو کمک های مالی و سایر موارد، هزینه ها به عنوان وجوهی با هدف دریافت، ذخیره، نگهداری دارایی های مادی صرف شده در تاریخ انتقال آنها به سازمان صاحب سرمایه شناخته می شود. این شرط در صورتی معتبر است که استرداد توسط توافقنامه یا قانون فدرال شماره 275 پیش بینی شده باشد. مدت اموالی که در تصرف واقف در انحلال سرمایه، فسخ هبه و در سایر موارد دریافت می‌شود، با در نظر گرفتن مدت نگهداری اشیاء توسط موضوع تا زمان انتقال آنها تعیین می‌شود.

مدارک لازم

سوژه ای که مایل به استفاده از فرصت برای کاهش سهم اجباری در بودجه است باید اسنادی را ارائه دهد که مالکیت ملک را تأیید می کند:

1. توافق خرید یک سازه، اتاق، آپارتمان، زمین یا ساختمان روی آن یا سهمی در آنها.
2. توافقنامه مشارکت در ساخت و ساز و سند انتقال (هنگام کسب حقوق یک شی).
3. گواهی تولد فرزند - زمانی که والدین خانه، آپارتمان، اتاق، زمین یا سهام آنها را برای یک خردسال خریداری می کنند (یا تصمیم یک نهاد مجاز برای ایجاد سرپرستی بر یک فرد زیر 18 سال).
4. مدارک تایید کننده هزینه های موضوع. اینها شامل رسید سفارشات، صورتحساب بانکی مبنی بر انتقال وجه از حساب خریدار به حساب فروشنده، رسیدهای نقدی و فروش، خرید مصالح ساختمانی و غیره است.

یادداشت

کسر مالیات ارائه شده درزیر. 4 بند 1 هنجار مورد بحث در میزان هزینه های با هدف پرداخت سود وام هایی با ارزش هدف دریافت شده قبل از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون فدرال شماره 212 و همچنین وام هایی برای تأمین مالی مجدد این وام ها ارائه شده است. بدون در نظر گرفتن محدودیت های تعیین شده توسط بند 4 هنر. 220.

میزان کاهش بهره

کسر ارائه شده در زیر. 4 ص 1 هنر. 220، به میزان هزینه های انجام شده توسط٪، طبق شرایط توافق نامه با بانک، اما نه بیش از 3 میلیون روبل، ارائه می شود. در این صورت فرد باید مدارک تاییدیه داشته باشد. اینها شامل اسنادی است که حق او را برای استفاده از مفاد قاعده مورد بحث، توافق با مؤسسه اعتباری تأیید می کند. آزمودنی همچنین اوراقی را ارائه می دهد که هزینه های متحمل شده توسط او را برای بازپرداخت ٪ تأیید می کند.

محدودیت

کسر مالیات برای هزینه های موضوع برای ساخت و ساز جدید یا خرید سازه، آپارتمان، اتاق (سهام در آنها) که از محل وجوه کارفرما یا سایر افراد، خانواده (زایمان) تامین می شود، ارائه نمی شود. سرمایه، به منظور اجرای اقدامات حمایتی اضافی دولتی، بودجه. قانون مشابهی در مورد معاملات انجام شده توسط افراد مرتبط اعمال می شود.

ویژگی های موضوعات

والدین (از جمله والدین رضاعی)، سرپرستان، متولیانی که ساخت و ساز یا خرید ساختمان ها، اتاق ها، آپارتمان ها، زمین ها یا سهام آنها را برای فرزندان خردسال (بندان، سرپرستان) با هزینه شخصی انجام می دهند، می توانند از مزایای آن استفاده کنند. مفاد هنجار مورد بررسی ارزشکسر در این موارد مطابق با هزینه های انجام شده و با در نظر گرفتن محدودیت های پیش بینی شده در بند 3 قانون مورد بحث تعیین می شود.

ارائه مدارک به سازمان کنترل

کسر مالیات با تسلیم اظهارنامه توسط مشمول در پایان دوره مربوط انجام می شود، مگر اینکه در هنجار مورد نظر ترتیب دیگری پیش بینی شده باشد. توانایی کاهش کسر اجباری مقرر در بند. 3 و ص 1، شخص می تواند در هنگام درخواست با درخواست (کتبی) به کارفرما زودتر از مدت فوق استفاده کند. در عین حال، بازرسی نظارتی باید حق خود را برای اعمال مفاد این قانون به شکل تأیید شده توسط دستگاه اجرایی فدرال تأیید کند.

تعامل با کارفرما

کسر مالیات تعیین شد. 4، بند 1 هنجار مورد بررسی، فقط در رابطه با یک شی ارائه شده است. یک شخص می تواند آن را از یک یا چند کارفرما به انتخاب خود دریافت کند. در صورتی که کسر توسط یکی از ماموران مالیاتی انجام شده باشد و موضوع با درخواست زیر برای کارفرمای دیگری اعمال شود، کاهش میزان کسر به ترتیبی که در بند 7 قاعده مورد نظر تعیین می‌شود انجام می‌شود. کارفرما باید با دریافت برگه مربوطه صادر شده توسط مرجع کنترل، درخواست شخص را برآورده کند. تأیید حق افراد توسط بازرسی مالیاتی ظرف مدت حداکثر 30 روز انجام می شود. از تاریخ درخواست.

اضافی

اگر در پایان دوره، مجموع کلیه دریافتی های موضوع ازکارفرمایان کمتر از میزان کسورات پیش بینی شده در بندهای 3 و 4 هنجار مورد بحث، فرد می تواند از مفاد بند 7 استفاده کند. وجوه کسر شده مشمول بازگشت به روشی است که در ماده تعیین شده است. 231.

نتیجه گیری

اگر در دوره کسورات زیر تعیین شود. 3 یا 4 بند 1 هنجار مورد بررسی را نمی توان به طور کامل مورد استفاده قرار داد، مابقی را می توان به آینده منتقل کرد، مگر اینکه در این ماده طور دیگری مقرر شده باشد. برای نهادهایی که طبق قانون فعلی حقوق بازنشستگی دریافت می کنند، ممکن است کاهش در کسورات بودجه در سال های گذشته لحاظ شود، اما نه بیش از سه. با این حال، آنها باید بلافاصله قبل از دوره ای باشد که در آن موجودی حمل ظاهر شد. ارائه مجدد کسورات اموال پیش بینی شده در زیر. 3 و 4 ص 1، هنر. 220 مجاز نیست.