بدهی مالیاتی معوق - چیست؟

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

قوانینی که طبق آنها حسابداری درآمد و هزینه برای مقاصد مالیاتی و تهیه صورتهای مالی دارای تعدادی تفاوت است. در این راستا، مبالغ منعکس شده در برخی اسناد با شاخص های برخی دیگر همخوانی ندارد. بر این اساس، اغلب مشکلاتی در تهیه گزارش وجود دارد.

PBU 18/02

این ماده برای انعکاس تفاوت در مبالغ مالیات در گزارش ارائه شده است. PBU شاخص ها را به دائمی و موقت متمایز می کند. اولی شامل درآمد / هزینه هایی است که در حسابداری منعکس می شود، اما هرگز در محاسبه پایه مالیاتی لحاظ نمی شود. آنها همچنین می توانند هنگام تعیین مورد دوم در نظر گرفته شوند، اما مشمول تثبیت در اسناد حسابداری نیستند. موقت به دریافت‌ها/هزینه‌هایی اطلاق می‌شود که در یک دوره در صورت‌حساب‌ها نشان داده می‌شوند و برای اهداف مالیاتی در دوره زمانی متفاوتی پذیرفته می‌شوند. این تفاوت ها منجر به بدهی مالیاتی معوق می شود. این PBU همچنین روش خاصی را برای انعکاس کسورات از سود ارائه می دهد. هزینه/درآمد مشروط برابر با محصول استنرخ های پرداخت به بودجه و سود حسابداری. این تعدیل تحت تأثیر دارایی های مالیاتی معوق و بدهی های مالیاتی معوق و همچنین تفاوت های دائمی است. در نتیجه مبلغ تعیین می شود که در اظهارنامه منعکس می شود.

اصطلاحات

بدهی مالیات معوق بخشی از کسر بودجه است که در دوره بعدی باید منجر به افزایش مبلغ پرداختی شود. برای اختصار، در عمل از علامت اختصاری IT استفاده می شود. بدهی مالیات معوق تفاوت موقتی است که در صورتی رخ می دهد که درآمد صورت های مالی قبل از مالیات بیشتر از اظهارنامه باشد. برای تعیین شاخص، از فرمول استفاده می شود:

IT=نرخ کسر سود x تفاوت زمانی.

بدهی مالیاتی معوق: حساب

اسناد حسابداری مقاله خاصی را ارائه می دهد که IT برای آن منعکس شده است. این sch است. 77. بدهی های مالیات معوق در ترازنامه در ردیف 1420 نشان داده شده است. در صورت سود و زیان این مقدار در ردیف 2430 منعکس شده است.

او

اگر مابه التفاوت قابل کسر در نرخ کسر ضرب شود، نتیجه مبلغی است که قبلاً به بودجه پرداخت شده است، اما در دوره آتی اعتبار می شود. این مقدار دارایی معوق نامیده می شود. SHE - تفاوت مثبت بین هزینه جاری، کسر واقعی و مشروط در مقدار محاسبه شده از سود. از حساب حذف شده است. 09. اگر استهلاک در چرخه آینده پیش بینی شده باشد، در حسابداری از دارایی های ثابت منظور نمی شود، اما درمالیات - محاسبه شده.

تفاوت زمانی (IT)

به طور مشابه با روش داده شده برای IT تعیین می شود. با این حال، این کمیت دارای علامت مخالف است. بدهی مالیاتی معوق مبلغی است که منجر به پرداخت های بالاتر به بودجه در دوره های آتی می شود. این کسرها باید بعداً پرداخت شود.

مشخصات

بدهی های مالیاتی معوق در دوره ای که تفاوت های مربوطه در آن ایجاد شده است، حساب می شود. برای درک بهتر ماهیت، می توانید هنگام تعیین لحظه ای که مبالغ کسر شده از بودجه در چرخه آتی ظاهر می شود، مالیات بر ارزش افزوده بر سود دریافت کنید. به عنوان کسر آینده، مالیات بر ارزش افزوده در حساب منعکس می شود. 76. IT به همین ترتیب، فقط طبق ماده 77 ثابت شده است.

تنظیمات

در فرآیند کاهش یا حذف تفاوت های موقت، بدهی معوق نیز کاهش می یابد. در تجزیه و تحلیل مقاله، اطلاعات تنظیم خواهد شد. پس از واگذاری اقلام یک دارایی یا بدهی که برای آن اقلام تعهدی صورت گرفته است، این مبالغ بر مقدار تعهدی در دوره های آتی تأثیری نخواهد داشت. در چنین مواردی، IT حذف می شود. بدهی های معوق در حساب سود و زیان منعکس می شود. آنها در حساب بدهکار نشان داده می شوند. 99. در عین حال ر.ک. 77 اعتبار دارد. در دوره گزارش، در فرآیند تعیین اندیکاتور خط 2420، مبلغ بازپرداخت شده و اندیکاتور ITهای تازه به وجود آمده وارد می شود. هنگام پر کردن خطوط 2430، 2450 باید از قانون "بدهی - اعتبار" استفاده شود. مطابق با 09 و 77 از گردش مالی ورودیهزینه را کم کنید، سپس علامت نتیجه را مشخص کنید. در گزارش، در خطوط مربوطه، مقدار مثبت یا منفی (در پرانتز) نشان داده شده است. اگر فناوری اطلاعات در جهت افزایش تغییر کند، کسر سود کاهش می یابد. و بالعکس، اگر کاهش یابد، پرداخت افزایش می یابد.

کسر فعلی از سود

شامل مبلغ واقعی است که در دوره گزارش به بودجه پرداخت شده است. این مقدار بر اساس اندازه درآمد/هزینه مشروط و همچنین تعدیل آن برای شاخص های مورد استفاده در شکل گیری IT، IT و پرداخت های ثابت محاسبه می شود. بنابراین، برای محاسبات، از فرمول استفاده کنید:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

مدل محاسبه در PBU 18/02، در پاراگراف 21 تعریف شده است. می توانید صحت محاسبه را با استفاده از یک فرمول جایگزین بررسی کنید:

TN=درآمد مشمول مالیات برای دوره گزارش x نرخ کسر بودجه.

اگر سازمانی به طور منظم مالیات پرداخت نکند، تفاوت مطلق بین مبلغ فرضی محاسبه شده از سود و فعلی برابر با IT - IT خواهد بود. این شاخص بر میزان کسر واقعی تأثیر خواهد گذاشت.

بدهی مالیاتی معوق: معاملات

مطابق با ساختار گزارش سود و زیان، معادله NP=BP + SHE - TNP - IT برای تعیین درآمد خالص استفاده می شود که در آن:

• BP - سود حسابداری؛
• TNP - فعلیمالیات.

این فرمول از SHE و IT استفاده می کند که در ترازنامه منعکس می شود:

• DB sch. 09 تعداد سی دی. 68;
• db ch. 68 سی دی اس. 09;
• db ch. 68 سی دی اس. 77;
• db ch. تعداد سی دی 77. 68.

آنها بر میزان کسر سود تأثیر دارند. اما این اقلام به درآمد خالص مربوط نمی شود. برای انعکاس روش محاسبه کسر واقعی از سود و در عین حال تولید اطلاعات در مورد رسیدها برای توزیع، می توانید 2 موقعیت را نشان دهید. آنها در واقع بدهی ها و دارایی های مالیاتی معوق هستند که بر حساب تأثیر گذاشته اند. 99 و 68. در عین حال، IT مجاز به ورود در یک خط آزاد یا در یک یادداشت توضیحی است.

کاربرد عملی

بدهی مالیاتی معوق چگونه نشان داده می شود؟ یک مثال را می توان به صورت زیر بیان کرد. فرض کنید یک سازمان یک برنامه کامپیوتری خریداری کرده است. هزینه نرم افزار - 8 هزار روبل. در همان زمان، توسعه دهندگان دوره استفاده از برنامه را محدود کردند. در این راستا، مدیر شرکت دستور داد تا هزینه های خرید نرم افزار به مدت دو سال حذف شود. در اسناد مالی، مبلغ در هزینه های معوق لحاظ شده است. در حسابداری مالیاتی مجاز است که هزینه برنامه را در یک زمان به عنوان هزینه حذف کند. در نتیجه اختلاف موقتی ایجاد شد. پرداخت مشروط از سود بیشتر از مقدار فعلی خواهد بود: 8000 x نرخ کسر. این در اسناد مالی به شرح زیر منعکس خواهد شد:

• Dt sch. 99 سی دی اس. 68 (09) - پرداخت مشروط؛
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

در این مورد، آیتم که میزان پرداخت های آتی را منعکس می کند، به عنوان ترازنامه غیرفعال عمل می کند. مبالغ مالیاتی را جمع آوری می کند که مشمول پرداخت اضافی در دوره های آتی است. در چرخه های آینده حذف می شود. در این مثال، برنامه کامپیوتری از گزارش مالیاتی مستثنی شده است. بر این اساس، به هیچ وجه بر هزینه های شرکت تأثیر نمی گذارد. برعکس، در حسابداری، حذف فقط برای بخش خاصی از برنامه اعمال می شود که مربوط به دوره مالی جاری است. اطلاعات به شکل زیر نمایش داده می شود:

• Dt sch. 20 سی دی اس سی. 97 - بخشی از هزینه برنامه کامپیوتری (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده)؛
• Dt sch. 19/04 سی دی اس. 97 - کسر ارزش افزوده.

در چنین شرایطی میزان پرداختی جاری به بودجه بیش از مشروط خواهد بود. بخشی از دومی باید پرداخت شود. در پست ها، گردش بدهی به دست می آید.