کد درآمد 4800: رونوشت. سایر درآمدهای مالیات دهندگان. کدهای درآمد در 2-NDFL

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

محبوب ترین مالیاتی که برای هر فردی که به سن کار رسیده است اعمال می شود، مالیات بر درآمد شخصی یا مالیات بر درآمد است. با توجه به آن، تا حد زیادی بودجه فدرال، منطقه ای و محلی تشکیل می شود. برای اعمال صحیح سیستم وصول مالیات بر درآمد شخصی موجود، لازم است تصوری از اینکه افراد عموماً چه نوع درآمدی دارند و کدام یک از آنها در پایه مشمول مالیات قرار می گیرند، داشته باشید.

درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی

مالیات بر درآمد شخصی از همه نوع درآمد افراد دریافت می شود. آنها عبارتند از:

• حقوق در محل اصلی و پاره وقت.
• پرداخت های حق بیمه.
• پرداخت برای تعطیلات اولیه و اضافی.
• پرداخت مرخصی استعلاجی.
• هدایا و برنده ها.
• هزینه دریافتی برای فعالیت فکری.
• پرداخت های بیمه.
• پرداخت کار تحت قراردادهای قانون مدنی.
• درآمد حاصل از فروش ملک.
• درآمد موجر از اجاره.
• سایر درآمدهای مالیات دهندگان.

برای محاسبه صحیح مالیات بر درآمد شخصی، تابعیت یک فرد مهم نیست، مهم است.فقط خواه ساکن باشد یا نباشد. این با توجه به اینکه این شخص چند روز در یک سال سپری کرده است (سال تقویمی است که دوره مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی است) در داخل مرزهای روسیه تعیین می شود. هنگام اقامت بیش از 183 روز در کشور، یک فرد مقیم در نظر گرفته می شود، در غیر این صورت - غیر مقیم. برای یک فرد مقیم، کلیه درآمدها طبق قانون مشمول مالیات است. یک غیر مقیم فقط از درآمدی که از یک منبع مستقر در روسیه دریافت کرده است پرداخت می کند.

پایه مشمول مالیات برای مالیات بر درآمد یک فرد شامل کلیه درآمدهایی است که به صورت مالی یا غیرنقدی به او داده می شود، به استثنای مبالغی که مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، از آن معاف است. مالیات، و انواع مختلف کسورات.

چه درآمدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست

باید درک کنید: در رابطه با مالیات بر درآمد، به اصطلاح ذی نفعی وجود ندارد، یعنی افرادی که به طور کامل از پرداخت آن معاف هستند. فقط انواع خاصی از درآمد مشمول معافیت هستند:

• مزایای زایمان برای زنان.
• بیمه و بازنشستگی تامین شده.
• مکمل های اجتماعی برای مستمری.
• کلیه غرامت مصوب قانونی مربوط به: جبران خسارت وارده به سلامت؛ با تخصیص رایگان محل برای زندگی و خدمات عمومی. با اخراج یک کارمند، به جز پرداخت مرخصی استفاده نشده.
• پرداخت هزینه خون و شیر مادر اهدایی به اهداکنندگان.
• نفقه دریافتی توسط مؤدی.
• کمک های مادی به کارمندان در محدوده های نهبیش از چهار هزار روبل.
• کمک مادی به کارمندان در هنگام تولد یا به فرزندخواندگی در حدود 50 هزار روبل پرداخت می شود.
• سایر درآمدهای فهرست شده در کد مالیاتی RF Art.217.

از پایه مالیاتی هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، انواع کسورات کسر می شود. این مبلغ قانونی است که مشمول مالیات نمی شود. کسورات به شهروندان دارای فرزند، نمایندگان برخی از مشاغل، جانبازان، قربانیان بلایای انسانی و سایر موارد ذکر شده در کد مالیاتی روسیه ارائه می شود.

ارائه اطلاعات توسط نماینده مالیاتی به IFTS

همه سازمان ها و کارآفرینان فردی با کارمند، عامل مالیات آنها برای مالیات بر درآمد شخصی می شوند. مسئولیت آنها چیست؟ اولاً، مالیات بر درآمد باید از تمام درآمدهایی که کارفرما به یک فرد پرداخت می کند، کسر شود. ثانیاً ، مبالغ بازداشت شده باید در مدت زمان تعیین شده توسط قانون به حساب خدمات مالیاتی فدرال منتقل شود. ثالثاً، پس از پایان سال تقویمی (که دوره مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی است)، نماینده موظف است اطلاعات مربوط به کلیه مبالغ مالیات بر درآمد کسر شده و منتقل شده برای هر کارمند را در اختیار بازرسی قرار دهد. کارفرما برای هر کارمند گواهی به شکل 2-NDFL در مدت زمان مشخص شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه می دهد.

تأخیر یا عدم ارائه گواهی منجر به جریمه می شود. کدهای موجود در 2-NDFL در سال 2016 کمی با کدهای فعلی متفاوت بود.

نحوه پر کردنمرجع 2-NDFL

در سال 2017، فرم 2-NDFL معتبر است که فرم آن در سفارش MMV 7-11 / 485 مورخ 10/30/15 تأیید شده است.

چگونه می توان مالیات بر درآمد 2-شخصی را پر کرد تا فرم چک را بگذراند و توسط بازرس مالیاتی پذیرفته شود؟ اول از همه به بخش هایی که از آن تشکیل شده است توجه کنیم:

1. بخش 1. نام، آدرس، شماره تلفن، TIN، KPP، کد OKTMO نماینده مالیاتی مشخص شده است.
2. بخش 2. شماره شناسایی مالیات دهندگان، نام کامل، وضعیت، تاریخ تولد، تابعیت، مشخصات گذرنامه و آدرس مالیات دهنده را وارد کنید.
3. بخش 3. همه مبالغ مشمول مالیات تعلق گرفته به صورت ماهانه وارد می شوند، مطابق با کد درآمد تقسیم می شوند، کسورات حرفه ای انجام می شود.
4. بخش 4. کدها و مقادیر کسورات اجتماعی، و همچنین کسورات دارایی و سرمایه گذاری پر شده است.
5. بخش 5. درآمد خلاصه برای کل سال، پایه مشمول مالیات، مالیات قابل پرداخت محاسبه شده، مالیات بر درآمد شخصی کسر شده و منتقل شده نشان داده شده است.

قبل از پر کردن مالیات بر درآمد 2-شخصی، لازم است ارتباط داده های آدرس، جزئیات گذرنامه مالیات دهندگان را بررسی کنید. اگر داده ها در طول سال گذشته تغییر کرده اند، باید اصلاحاتی انجام شود. هنگامی که یک کارمند برای بازپرداخت مالیات بر درآمد هنگام خرید خانه یا تحصیل و درمان با حقوق درخواست می کند، بازرسی خدمات مالیاتی فدرال اختلاف بین داده های گواهی و اسناد ارائه شده را پیدا می کند. نمونه ای از فرم جدید 2-NDFL در این مطلب ارائه شده است.

کد درآمد چیست و چگونه تعیین می شود

کدهای درآمد گواهی 2-NDFL باید از پیوست شماره 1 به سفارش شماره MMВ-7-11 / 387 مورخ 10.10.15 انتخاب شود. در آن، هر نوع درآمدی که یک فرد می تواند در آن دریافت کند. نقدی یا غیر نقدی، یک کد چهار رقمی منحصر به فرد اختصاص داده می شود.

برای کارفرما بسیار مهم است که تعیین کند درآمد متعلق به کدام کد است و آن را به درستی در گواهی قید کند. لیست تایید شده توسط وزارت مالیه دائما در حال اصلاح است. به عنوان مثال می توان به محاسبه دستمزد و مزایا اشاره کرد. این عملیات توسط هر کارفرما انجام می شود. در سال 2015، پس از تصویب لیست جدید، درآمد به شرح زیر تقسیم شد:

1. حقوق انباشته (شامل پاداش) - کد 2000.
2. پرداخت مرخصی انباشته (شامل پرداخت مرخصی استفاده نشده پس از اخراج) - کد 2012.
3. گواهی ازکارافتادگی موقت پرداخت شده - کد 2300.

در سال 2016، تغییراتی در لیست کدها در مالیات بر درآمد شخصی 2 ایجاد شد: پاداش ها از میزان دستمزدها تخصیص یافتند و بسته به منبع پرداخت ها تقسیم شدند. در سال 2017، کد جبرانی جداگانه ای برای روزهای تعطیل باقی مانده پس از اخراج از مبلغ پرداختی مرخصی به کارمند اختصاص و تعیین شد. در گزارش سال 1396، درآمد کارکنان حاصل از محاسبه دستمزد و مزایا بر اساس کد درآمد در 2 مالیات بر درآمد شخصی به شرح زیر تقسیم می شود:

1. حقوق انباشته - کد 2000.
2. پاداشی برای نتایج تولید و سایر شاخص‌های پرداخت شده از صندوق حقوق و دستمزد تعلق گرفته است که به هزینه سود خالص یا وجوه اختصاصی نیست - کد 2002.
3. جایزه برای عملکرد مشابه اعطا شدبه هزینه سود و تامین مالی هدف - کد 2003.
4. پرداخت مرخصی انباشته - کد 2012.
5. پرداخت برای روزهای تعطیل باقی مانده پس از اخراج - کد 2013.
6. گواهی ازکارافتادگی موقت پرداخت شده - کد 2300.

هنگامی که حسابداری دستمزدها، مزایا و غرامت ها در برنامه های خاصی مانند 1C:Enterprise نگهداری می شود، کافی است در زمان اعمال تغییر بعدی در لیست، یک بار به برنامه اضافه شود. هنگام محاسبه دستی حقوق، حسابدار باید درآمد افراد را به دقت توزیع کند. طبق ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای ارائه گواهینامه های حاوی اطلاعات غیرقابل اعتماد توسط نماینده مالیاتی، جریمه پانصد روبل در هر سند را تهدید می کند. اگر تعداد کارمندان زیاد باشد، میزان جریمه در صورت انتخاب اشتباه کد درآمد حساس خواهد بود.

کد درآمدی 4800 برایاست

رمزگشایی کد درآمد 4800 در ضمیمه دستور وزارت دارایی به این صورت است - "سایر درآمدها". توضیحات تکمیلی ارائه نشد. این بدان معنی است که هنگام پرداخت یا صدور غیرمجاز (جوایز، هدایا، لباس فرم) به درآمد فردی که در لیست معافیت از مالیات بر اساس قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 217 درج نشده است، مالیات بر درآمد باید محاسبه شود. نگه داشته و به درآمد ایالتی منتقل شد.

اگر درآمد در لیست فعلی مشخص نشده باشد چه باید کرد؟ منسوب به کد درآمدی 4800 است که رمزگشایی آن به معنای «سایر درآمدها» است. باید به خاطر داشت که در موردی که صدور دراز نظر نوع، ارزش آن مشخص است، اما کسر مالیات غیرممکن است، زیرا از نظر پولی در دوره مالیاتی پس از این صدور، چیزی به شخص تعلق نمی گیرد. مسئول مالیاتی است که این را به IFTS گزارش دهد.

مالیات از کمک هزینه روزانه در سفرهای کاری

اغلب، کد 4800 برای منعکس کردن درآمد کارمند در قالب کمک هزینه روزانه پرداخت می شود که در یک سفر کاری پرداخت می شود. میزان هزینه های سفر در «آیین نامه سفرهای کاری» که ضمیمه پیمان جمعی است، تعیین می شود. این یک سند اختیاری است، شما می توانید تمام نکات لازم را در "قوانین داخلی" یا دستور رئیس تجویز کنید. اما بسیاری از سازمان ها این مقررات را می پذیرند، می توان آن را در برنامه های مدیریت پرسنل با حسابداری خودکار ایجاد کرد. میزان کمک هزینه روزانه با تصمیم مدیریت تعیین می شود و محدودیتی در حد بالایی ندارد. لازم به یادآوری است که در ماده 217 حداکثر مقرری روزانه که مشمول مالیات بر درآمد نمی شود، نامگذاری شده است:

1. در سفرهای کاری در داخل روسیه - 700 روبل.
2. در سفرهای کاری به خارج از کشور - 2500 روبل.

کمک هزینه روزانه بیش از این حد مشمول مالیات بر درآمد شخصی 2 است. به عنوان مثال، اگر کمک هزینه روزانه 1000 روبل برای یک سفر کاری داخلی در یک سازمان تعیین شود، کارمند به مدت پنج روز ترک کرد، 5000 روبل به او اعتبار داده شد. از این تعداد، 700 x 5=3500 روبل. مشمول مالیات بر درآمد نیستند. مبلغ 1500 روبل است. باید در گواهی 2-NDFL در ماه جمع آوری و صدور کمک هزینه روزانه با کد درآمد 4800 درج شود.

وضعیت مشابه باهزینه های سفر برای اقامت سازمان حق دارد در آیین نامه خود بازپرداخت کامل هزینه های زندگی را بر اساس مدارک ارائه شده پیش بینی کند. در صورت عدم وجود اسناد، کارمند ممکن است مستحق دریافت غرامت به میزان ثابت باشد. در ماده 217، حدود غرامت غیر مشمول مالیات مسکن بدون مدارک پشتیبان:

1. در سفرهای کاری در داخل روسیه - 700 روبل.
2. در سفرهای کاری به خارج از کشور - 2500 روبل.

مبالغ مازاد بر موارد مندرج در ماده 217 مشمول مالیات بر درآمد بوده و با کد درآمد 4800 نمایش داده می شود. کلیه مبالغ مربوط به این کد باید در حسابداری رمزگشایی شود تا در حین رسیدگی مالیاتی دچار سوء تفاهم نگردد.

کسب مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت‌های اضافی تا میانگین دستمزد ماهانه هنگام پرداخت انواع خاصی از مزایا

سازمان‌ها حق دارند در دوره‌هایی که کار نمی‌کنند و از صندوق تامین اجتماعی مزایایی دریافت می‌کنند، به کارکنان خود دستمزد اضافی بپردازند. این می تواند مرخصی استعلاجی یا مرخصی زایمان باشد.

اگر مزایای اجتماعی محاسبه شده مطابق با قوانین تعیین شده توسط قانون کمتر از میانگین درآمد ماهانه یک کارمند باشد، ممکن است برای جبران این تفاوت پرداخت اضافی انجام شود. این یک پرداخت اجباری است. دستور برای سازمان فهرستی از کارکنان (ممکن است شامل همه پرسنل نباشد) که مزایای اضافی دریافت می‌کنند و روش محاسبه تعیین می‌کند.

در صورت پرداخت کامل مرخصی استعلاجیمشمول مالیات بر درآمد می باشد سپس اضافه بهای آن نیز در مبنا قرار می گیرد و در مالیات بر درآمد 2 نفری کد 2300 منظور می شود. پرداخت مرخصی زایمان از مالیات معاف است اما اضافه پرداختی که انجام می شود از مزایای دولتی نمی باشد. بر این اساس مشمول درآمد مشمول مالیات و در گواهی 2-NDFL در زمان پرداخت با کد 4800 منظور می شود.

در چه مواردی مالیات بر درآمد شخصی از غرامت پس از اخراج منصرف می شود

در موارد سازماندهی مجدد، تغییر مالک شرکت، گاهی اوقات جایگزینی تیم مدیریت - رئیس، معاونان، حسابدار ارشد وجود دارد. پس از اخراج این کارگران، قانون تعدادی پرداخت را پیش بینی می کند:

• مزایای پایان کار.
• در زمان شاغل بودن دستمزدها را پس انداز کرد.
• غرامت.

ماده 217، این پرداختها به میزانی که بیش از سه برابر میانگین حقوق ماهانه یا شش برابر مبلغ آن نباشد، در صورت خروج کارکنان از شرکتی واقع در شمال دور یا مناطقی که با آنها برابری می کند، از مالیات معاف هستند. پرداخت هایی که به کارمندان مشخص شده بیش از حداکثر غیر مشمول مالیات باشد، درآمد مشمول مالیات است و در گواهینامه 2-NDFL با کد درآمد 4800 و در رونوشت نشان داده می شود.

چه درآمد دیگری می تواند وجود داشته باشد؟

سازمانی که به پرسنل واجد شرایط نیاز دارد، آماده است تا متخصصانی را که در مناطق دیگر زندگی می کنند، استخدام کند. در عین حال، مدیران اغلب حتی به نامزدها برای سفر به مصاحبه و سایر هزینه ها با او پرداخت می کنندمربوط. انتقال کارمند به محل کار جدید مشمول مالیات نمی شود. اما نامزد کارمند نیست، بنابراین بازپرداخت اسناد سفر ارائه شده، قبض هتل درآمد مشمول مالیات است. در لیست کدی برای آن قید نشده است، لذا مبلغ به عنوان سایر درآمدها با کد 4800 در گواهی درج شود. سازمان موظف است مالیات بر درآمد را از سایر درآمدها کسر و انتقال دهد. در اینجا دو گزینه وجود دارد:

1. کاندید خودش بلیت سفر خرید، هزینه اقامت را پرداخت کرد، مدارک را برای بازپرداخت به سازمان ارسال کرد.
2. بلیت خریداری شد و هزینه هتل توسط خود سازمان پرداخت شد.

در مورد اول، هیچ مشکلی وجود ندارد: با محاسبه بازپرداخت، حسابدار مالیات بر درآمد شخصی را از او کسر می کند و آن را به بودجه منتقل می کند. در مورد دوم، چیزی برای کسر مالیات وجود ندارد. اگر چه درآمد بدون شک دریافت می شود، اما به گونه ای است که کسر آن غیر ممکن است. در این صورت سازمان باید حداکثر تا بهمن ماه سال آینده بر اساس الزامات قانون مالیات، مانع از کسر مالیات را به سازمان بازرسی اعلام کند.

مواردی وجود دارد که در حین ممیزی مالیاتی، بازرسان مبالغ خاصی را به کد 4800 نسبت می دهند. اینها درآمدهایی هستند که طبق ماده 217 نباید در پایه مشمول مالیات قرار گیرند، اما به دلیل عدم اجرای صحیح اسناد و مدارک مربوط (عدم قرارداد، عدم وجود گواهی تأیید وضعیت مؤدی و غیره). آنها توسط بازرسان در این سمت پذیرفته نمی شوند. آنها را می توان به درآمدهای دیگر نسبت داد (کد درآمد برای 2-NDFL - 4800) و مالیات کسر شده و همچنین جریمه یا مجازاتخوب.

پایه مالیات بر درآمد بسیار متنوع است. این شامل بسیاری از اقلام تعهدی، پاداش ها، مزایا، غرامت ها، پرداخت ها و غیره می شود. برای طبقه بندی صحیح این همه تنوع بر اساس کدهای درآمد، دقت و توجه لازم است. صحت محاسبه مالیات در نهایت به این کیفیت ها بستگی دارد.