ترجیحات مالیاتی: مفهوم، انواع، چه کسی قرار است

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

ترجیحات مالیاتی مزایای ویژه ای هستند که توسط قانون تعیین شده اند. تعریف دقیق این اصطلاح در هیچ قانون قانونی وجود ندارد. و این واقعیت کاربرد مزایا و ترجیحات مالیاتی را در عمل بسیار پیچیده می کند. تفاوت خاصی بین این مفاهیم وجود دارد.

بازدید

ترجیحات مالیاتی منطقه ای، بخشی، هدفمند، کاربردی، فوری و درون بخشی وجود دارد. آنها را بر اساس عملکردشان طبقه بندی کنید.

بنابراین، نوع سرزمینی ترجیحات مالیاتی با هدف حمایت از پیشرفت در یک منطقه خاص و منطقه اولویت است. به عنوان مثال، این مربوط به تخصیص منطقه ویژه اقتصادی، منطقه فراساحلی و غیره است.

ترجیحات مالیاتی بخشی با هدف تحریک بخش های مختلف اقتصادی است. این ممکن است برای فضا، هوانوردی، آموزش و غیره اعمال شود.

ترجیحات مدتپشتیبانی رسمی برای مالیات دهندگان برای به حداقل رساندن بدهی آنهاست. ویژگی اصلی این تنوع این است که مدت زمان آنها محدود است. بنابراین، چنین ترجیحات مالیاتی توسط صادر می شودفقط قوه مجریه اینها شامل پرداخت مالیات، بازسازی بدهی، طرح های اقساطی، بخشودگی می شود.

ترجیحات هدفمند دسته خاصی از مالیات دهندگان را هدف قرار داده اند تا از آنها حمایت کنند. این گروه شامل یک سیستم مالیاتی ساده، مزایای اجتماعی، تخفیف‌ها، وام‌های سرمایه‌گذاری است.

ترجیحات Intravector در رابطه با یک مالیات عمل می کند. آنها از طریق تقسیم نرخ ها اجرا می شوند، تنظیم آن توسط قانون انجام می شود. اینها شامل مقیاس مالیاتی پیش رونده و قهقرایی (استفاده از هر یک از آنها بستگی به سیاستی دارد که توسط مقامات دنبال می شود)، کاهش نرخ.

ترجیحات عملکردی استفاده از فرصت کاهش بدهی های مالیاتی را فراهم می کند. این شامل وجوهی است که توسط واحدهای تجاری برای کاهش بار بدهی ها استفاده می شود. یعنی استهلاک سریع، وام و غیره.

اطلاعات عمومی

برای اینکه توسعه مؤلفه اقتصادی دولت موفقیت آمیز باشد، تشکیل یک سیستم مؤثر مالیاتی مهم است. برای رسیدن به این هدف، باید به نکات ظریف زیادی فکر کنید. ترجیحات مالیاتی بخشی جدایی ناپذیر از این سیستم است. آنها به عنوان مکانیزمی برای کاهش بار روی دسته های مختلف مردم عمل می کنند. برای این کار باید مهمترین نکته را برجسته کرد. بسیاری از مردم مشوق ها و ترجیحات مالیاتی را یکسان می دانند. اما این یک توهم است.

وقتی از یک مزیت استفاده می شود، همیشه با نظارت کنترل می شود. این کار توسط سازمان مالیاتی انجام می شود. آنهاباید در گزارش ها اعلام شود، در حالی که اولویت های مالیاتی در اسناد نمایش داده نمی شود. آنها برای تأثیرگذاری بر فرآیندهای اقتصادی مورد نیاز هستند. آنها آن را تحریک می کنند و گاهی اوقات سرعت آن را کاهش می دهند. به عنوان مثال، مشوق های مالیاتی برای مشاغل کوچک برای توسعه نوآوری و سرمایه گذاری در بخش های مختلف اقتصاد وجود دارد. اغلب آنها در جهت حل مسائل اجتماعی هستند.

باید آنها را فرصتی برای مالیات دهندگان برای کاهش پایه مالیاتی دانست. به عنوان مثال، گاهی اوقات 0٪ مالیات بر ارزش افزوده برای رویه های صادراتی اختصاص می یابد. برای تسلط بر این نکته، باید هنر را بخوانید. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، همچنین هنر را بخوانید. 171. توجه دارد که 0% یک عمل اجباری است.

مودیان مالیات حق انتخاب استفاده یا عدم استفاده از این مکانیسم را ندارند. 0% بدون استثنا این شرط به عنوان یک اولویت در نظر گرفته می شود.

طبق عبارت Balandin، ترجیحات مالیاتی تخصیص مزایای خاصی از سوی مقامات برای دسته های مالیات دهندگان است. این به شکل کاهش در مبالغ پرداخت اجباری بیان می‌شود.

این به مجموعه ای از اقدامات خاص از سوی دسته های مختلف افراد اشاره دارد. مثلاً تسخیر بازارهای خارجی. تعریف مزایا در قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. آنها به عنوان یک ابزار و به عنوان یک عنصر مالیات در نظر گرفته می شوند. قانون مالیات فدراسیون روسیه خاطرنشان می کند که این مزایا به اشخاص حقیقی و حقوقی خاصی ارائه می شود که طبق قانون حق انجام این کار را دارند. این در کاهش مقادیر بیان می شودپرداخت های اجباری، که مهم است به نفع دولت انجام شود.

مشوق های مالیاتی در روسیه نیز ابزاری برای تعدیل عملکردهای مالی است. لازم به ذکر است که در قانون مالیات فدراسیون روسیه این مفهوم بدون وضوح زیاد ارائه شده است. به همین دلیل، فضا برای تفسیر آن به شیوه خود وجود دارد. به او متفاوت نگاه می شود. در اینجا لازم است به سخنان بارولین اشاره کنیم که مزایای مالیاتی حقوق، تعهدات و راه های کاهش تعداد تعهدات مودیان است.

ترجیحات در قانون

مهمترین مقررات مربوط به مالیات در ماده موجود است. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه. اسناد اولیه زیادی وجود دارد که توسط دومای دولتی تصویب شده است که این لحظه را تنظیم می کند. ما باید به مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد توجه کنیم.

به عنوان نمونه ای از ترجیحات، می توان به این واقعیت اشاره کرد که برگزار کنندگان بازی های المپیک دارای مزایای خاصی هستند. این بارزترین نمونه از اولویت های مالیاتی برای سازمان های ورزشی است. سیستم مالیاتی در حال حاضر شامل دویست مزیت و اولویت است.

درآمد مشمول مالیات نیست

تعدادی از درآمدها هستند که مشمول مالیات نیستند. به عنوان مثال، درآمدی که مشمول مالیات نمی شود شامل جوایزی است که ورزشکاران در بازی ها دریافت می کنند. این امر در مورد تمام شرکت هایی که در سازماندهی بازی ها شرکت می کنند صدق می کند. فهرست چنین درآمدی در هنر موجود است. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه. پرداخت ها به انجمن های مذهبی، سازمان های غیر دولتی که به معلولان خدمات ارائه می دهند از مالیات بر درآمد معاف هستند. در مورد انجمن های مذهبی، مالیات بر درآمد برداشته نمی شوددر مواردی که سود آنها برای انجام مناسک دریافت می شود.

اعتبارات مالیاتی تجاری

به معنای وسیع، در اینجا دو جنبه مهم وجود دارد. یکی از آنها یک سیستم مالیاتی ساده است. ما در مورد کارآفرینان فردی و همچنین اشخاص حقوقی با گردش مالی سالانه تا یک نقطه عطف خاص صحبت می کنیم. مالیات کمتری از درآمد این دسته‌ها اخذ می‌شود.

جهت دوم اشتغال در پارک فناوری و سایر شرکت های مشابه است. در چنین مواردی، با کاهش نرخ، یک رژیم مالیاتی ارائه می شود، علاوه بر این، تسهیلات بوروکراتیک ارائه می شود.

یک حوزه مهم در کار دولت، ارزیابی اثربخشی مشوق های مالیاتی است. پیشنهادهای منظم برای بهبود این سیستم فرموله می شود. برآوردها در حال حاضر بر اساس تولید ناخالص در منطقه و با در نظر گرفتن تأثیر تجمعی مالیات‌ها است.

درباره تعطیلات مالیاتی

STS (سیستم مالیاتی ساده) به کارآفرینان امکان می دهد از تعطیلات مالیاتی استفاده کنند. با این حال، این پدیده برای هر IP صدق نمی کند. نکته این است که تعطیلات فقط برای اولین بار که به عنوان یک شرکت فردی ثبت شده است نشان داده می شود. بسیاری از اینکه کشور روش مشابهی برای LLC ندارد شگفت زده می شوند. موضوع این است که قانونگذار راهی برای مقابله با ثبت عمده‌فروشی سازمان‌های جدید پیدا نکرده است.

تعطیلات مالیاتی برای کسانی در نظر گرفته شده است که برای اولین بار به عنوان کارآفرینان فردی ثبت نام کرده اند، که از لیست قانونی به فعالیت می پردازند، کسانی که انتخاب کرده اند.سیستم مالیاتی ساده فقط وجود همه شرایط فوق منجر به صفر شدن نرخ سود می شود.

مهم است که توجه داشته باشید که ماده 56 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه "تاسیس و استفاده از مزایای مالیاتی" حق افراد را برای امتناع از مزایای به صلاحدید خود پیش بینی می کند.

تعطیلات چیست؟ این دوره معافیت کلی مالیاتی است. این فقط برای کسانی اعمال می شود که به تازگی تجارت را شروع کرده اند. زمانی که اعلام شد قانونگذار در حال بررسی این پدیده است، بسیاری انتظار داشتند که این قانون به صورت عمدی معرفی شود تا پس از تصویب به عنوان یک کارآفرین ثبت نام کنند.

یک کارآفرین انفرادی را با TIN ثبت کنید که مادام العمر است. به همین دلیل، پیگیری کسانی که دوباره ثبت نام می کنند تا دوباره از تعطیلات استفاده کنند، کار دشواری نیست.

اما انجام روال بستن یک شرکت و سپس ایجاد یک شرکت جدید با تعطیلات مالیاتی مشکلی ندارد، زیرا TIN شرکت ها همیشه تغییر می کند. در این راستا، قانونگذار راه های بسیاری را برای مقابله با چنین خلأ بیان کرده است. با این حال، چنین مکانیزمی تاکنون اجرا نشده است.

و اکنون فقط کسانی که برای اولین بار مراحل ثبت نام را پشت سر گذاشته اند به تعطیلات مالیاتی متکی هستند. علاوه بر این، آنها برای کسانی که قبل از اجرایی شدن قانون ثبت نام کرده اند استفاده نمی شود.

همچنین، قانون چنین پدیده ای را در سراسر کشور اعمال نمی کند، بلکه به هر منطقه ای حق معرفی آن را به تشخیص خود می دهد. هیچ منطقه ای به دنبال انجام این کار برای ادامه دادن نبوددریافت درآمد از مالیات بر کارآفرینان فردی. محاسبه شد که کسری درآمد ناشی از چنین سودی بالغ بر 250،000،000،000 روبل است.

با توجه به حجم بودجه رسمی، این مقدار چندان زیاد نیست. اما از طرف دیگر ، تعطیلات منجر به این واقعیت می شود که جمعیت بیشتر اوقات تجارتی را باز می کند ، روی پاهای خود می ایستد و به پر کردن خزانه کمک می کند. و در نتیجه، مناطق بیشتری از تعطیلات مالیاتی استفاده می کنند.

این پدیده فقط برای تعدادی از فعالیت ها اعمال می شود. تصمیم نهایی در مورد مناطقی که مزایا برای آنها اعمال می شود نیز توسط منطقه گرفته می شود. لیستی از کدهای OKVED مربوط به مزیت را تولید می کند. علاوه بر این، قوانین مناطق دیگر الزامات دیگری را برای کارآفرینان فردی در تعطیلات تعیین می کند.

همچنین، فقط کسانی که رژیم های STS و PSN را انتخاب کرده اند مزایا دریافت می کنند. آنها به حالت منتسب و BASIC اعطا نمی شوند.

علیرغم اینکه اعتبار قوانین مناطق در این زمینه تا سال 2020 تجویز شده است، IP بیش از دو سال تعطیلات دریافت نمی کند. برای دوره مالیاتی، سالی در نظر گرفته می شود که کارآفرین فردی مراحل ثبت نام را گذرانده است. بنابراین، اگر قانون منطقه در سال 1395 وضع شده است، تنها کارآفرینان فردی که پس از لازم الاجرا شدن مقررات مربوطه ثبت نام کرده اند، می توانند از مزیت استفاده کنند و آن را تا پایان سال و از جمله سال بعد اعمال کنند. بنابراین، این مدت کمتر از دو سال است.

در سراسر جهان

برای مدت طولانی، دولت در حال توسعه حوزه های فعالیتی است که برای خود جالب است، آنها را تحریک می کند یا با معرفی ترجیحات آنها را کاهش می دهد.به عنوان مثال، در ایالات متحده از تمدید مالیات با هدف افزایش سرمایه گذاری استفاده می کنند. در روسیه، وظیفه اصلی کاهش بار مالیات نیست. وظیفه اولویت دار در کشور تأثیرگذاری بر تعدادی از فرآیندهای در حال وقوع در کشور با ارائه اقدامات خاصی است. تحریک تولید ناخالص داخلی، به ویژه برجسته کردن تعدادی از صنایع، مهم است. اینجاست که مشوق های مالیاتی نقش مهمی ایفا می کند. آنها برای گروه های خاصی از مالیات دهندگان در نظر گرفته شده اند که رویه های محاسبه خاصی اعمال می شود.

تعدادی روش برای معرفی اولویت‌ها وجود دارد. در میان آنها، کسر پس از شروع عملیات اشیاء، کسر قبل از عملیات وجود دارد. روش اول در کسر هزینه اولیه اشیاء ترجیحی در 3 دوره مالیاتی اول عملیات یا به طور همزمان در دوره مالیاتی که شی شروع به کار کرد، آشکار می شود.

روش دوم در کسر هزینه‌های ساخت، تولید، هزینه‌های بهبود ساختمان‌ها، تجهیزات قبل از استفاده از آنها در دوره گزارشی که هزینه‌ها در آن انجام می‌شود، آشکار می‌شود.

امتیازها در لحظه شروع استفاده از آنها با کاهش کسرها در هر دوره گزارش، چند برابر مقدار ترجیحاتی که در آن اعمال شده اند، لغو می شوند.

اشیاء ترجیحات، هزینه‌های مربوط به بازسازی، بهبود ساختمان‌های مهم در تولید، تجهیزات به طور جداگانه از دارایی‌های نصب‌شده طی ۳ دوره گزارش توسط مالیات دهندگان در نظر گرفته می‌شوند.

در هزینه اولیه اشیاء ترجیحی که وجوه اصلی هستند، شامل هزینه هایی می شود که مالیات دهندگان تا لحظه متحمل می شوند.شروع به استفاده از این شی کنید. این شامل هزینه های خرید اشیا، شکل گیری، نصب و سایر هزینه هایی است که قیمت آنها را افزایش می دهد.

ترجیحات سرمایه گذاری مزایایی هستند که معافیت از مالیات بر درآمد را فراهم می کنند. اگرچه مشوق های مالیاتی نوعی تخفیف از سوی دولت در نظر گرفته می شود، اما برای دریافت آنها، به مجموعه ای کامل از اسناد نیاز دارید. در ابتدا برای دریافت آنها نیاز به انعقاد توافقنامه با کمیته سرمایه گذاری بود.

دولت از طریق ترجیحات مالیاتی سرمایه گذاری انگیزه های سیاستی را که با هدف توسعه تولید است حمایت می کند.

در چارچوب بار مالیاتی بر بنگاه‌هایی که در مناطق ویژه اقتصادی فعالیت می‌کنند، از رویه‌های خاصی برای تسویه حساب با بودجه استفاده می‌شود.

اشخاص حقوقی فعال در مناطق ویژه اقتصادی باید تعدادی از الزامات را رعایت کنند. بنابراین باید در محل خود در سازمان امور مالیاتی منطقه ویژه اقتصادی به عنوان مؤدی ثبت شوند. همچنین طبق قانون باید عضو منطقه ویژه اقتصادی باشند. آنها نباید زیرمجموعه های ساختاری داشته باشند که در منطقه ویژه اقتصادی قرار ندارند. اشخاص حقوقی - مشمولان منطقه ویژه اقتصادی - باید حداقل 70 درصد از درآمد حاصل از فروش کالا و خدمات خود را داشته باشند.

درباره وضعیت فعلی

به منظور مطالعه این پدیده در فدراسیون روسیه، آماری در مورد جمع آوری شدفعالیت نوآورانه بنابراین، مشخص شد که 62 درصد از شرکت کنندگان از روش های حمایت از توسعه تحقیقات آگاه هستند. اگرچه شرکت کنندگان به خوبی مطلع هستند، اما در عمل این روش ها چندان محبوب نیستند. از هر چهار نفر فقط یک نفر گفته است که تحت تاثیر استفاده از مشوق های مالیاتی قرار گرفته است. این مورد توسط 30 درصد از شرکت کنندگان ذکر شده است. در میان دلایل اصلی که افراد ترجیحات را تجربه نکرده‌اند، دستورالعمل‌های مبهم وجود دارد که بر اساس آن اولویت‌ها را دریافت می‌کنند. کارآفرینان انفرادی نیز اظهار داشتند که درک درستی از اینکه چه نوع فعالیتی نوآورانه در نظر گرفته نمی شود وجود ندارد. و یک سوم از شرکت کنندگان در نظرسنجی دلایل دیگری را اعلام کردند.

نتایج این مطالعات با اظهارات بیان شده توسط SMEها مطابقت دارد. در بین دلایل عدم استفاده از ترجیحات، دقیقاً همان نکاتی که در بالا ذکر شد مشخص شده است. نمایندگان این شرکت ها اثربخشی فعالیت دولتی را در سطح 25٪ برآورد می کنند. کمترین راندمان در زمینه انرژی و بالاترین در بخش داروسازی و همچنین در تولید صنعتی در نظر گرفته شد. این احتمالاً به دلیل این واقعیت است که درک قوانین مالیاتی برای برخی از مالیات دهندگان دشوارتر از دیگران است. نتایج تحقیق نشان داد که در سیاست دولت در حوزه نوآوری «حوزه های مشکلی» وجود دارد.

عوامل

عامل اصلی که باعث افزایش فعالیت نوآوری می شود، اثربخشی مداخله دولت در حوزه مالیاتی است. 2 گرایش اصلی وجود داردمنجر به توجه بیشتر به اثربخشی ترجیحات می شود. به همین دلایل، توجه زیادی به هزینه های تحریک نوآوری می شود.

اولین روند در رشد سهم نوآوری ها برای افزایش رقابت پذیری دولت ها آشکار می شود. ویژگی اینجا این است که مقامات اهمیت افزایش سطح حمایت را درک می کنند.

روند دوم، پیچیدگی فزاینده تحقیقات علمی است. منابع محدود هستند، الزامات برای اثربخشی آنها تشدید شده است.

در فدراسیون روسیه، این دو جهت در اسناد مالیاتی با برنامه ها بیان شده است. تمرکز آنها تغییر کرده است. در ابتدا، رشد اقتصادی را به منظور دستیابی به اثربخشی ترجیحات، از جمله شرکت هایی که درگیر نوآوری هستند، تحریک کرد.

دلیل اصلی حمایت از نوآوری وجود شکست های بازار است که در این واقعیت آشکار می شود که بازگشت سازمان ها از سرمایه گذاری در نوآوری ناقص باقی می ماند. در نتیجه، مکانیسم‌ها برای جبران سود از دست رفته شرکت‌های نوآور، برای تحریک جذب سرمایه‌گذاری‌های مورد نیاز آنها در نظر گرفته شده است.

نتایج کار دائماً ارزیابی می شود. مطالعات زیادی انجام شده است، آنها متفاوت هستند و در نتیجه گیری های تجربی بیان شده اند. اما با توجه به اطلاعات محدود موجود، دیدن نتیجه کار آسانی نیست.

مانع اصلی برای افزایش اثربخشی حمایت دولت از بسیاری از پروژه های تحقیقاتی، بوروکراسی است. کارایی پایین این مکانیسم ها در زمینه مالیات با عوامل زیادی توضیح داده می شود.بنابراین، آنها دائمی نیستند، مشکلاتی در مدیریت برخی از مزایا و ترجیحات وجود دارد. علاوه بر این، آنها برای هر دو طرف - برای نهادهای دولتی و برای مالیات دهندگان - آشکار می شوند. اما منفی ترین عامل، جو نامطلوب مالیاتی است که محدودیتی برای فعالیت های کارآفرینی محسوب می شود. پتانسیل این مکانیسم ها زیاد نیست و فواید آن موثر نیستند.

نتیجه گیری

با توجه به تمام اطلاعات فوق، به راحتی می توان نتیجه گرفت که وظایف مقامات در حوزه مالیاتی در تعداد زیادی ترجیحات ارائه شده توسط آنها بیان می شود. اما برخی به دلیل محدودیت هایی که در واقعیت های روسیه وجود دارد کار نمی کنند، که منجر به این واقعیت می شود که برای شرکت ها استفاده از ترجیحات مالیاتی سود کمتری نسبت به فعالیت بدون هیچ ترجیحی دارد. یک مزیت اضافی که به ندرت ذکر می شود، معافیت از بازرسی های برنامه ریزی شده است.