خ. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه. جبران یا بازپرداخت بیش از حد مالیات، عوارض، جریمه ها، جریمه ها

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

کد مالیاتی رویه‌هایی را پیش‌بینی می‌کند که براساس آن پرداخت‌کنندگان برخی هزینه‌ها می‌توانند مبالغی را که اضافه پرداخت شده‌اند به بودجه بازگردانند یا بیش از حد توسط دولت جمع‌آوری شده‌اند. استفاده از این حق باید مطابق با مفاد برخی از مواد قانون مالیات فدراسیون روسیه، اول از همه، 78 و 79 انجام شود. اولی، روش بازگشت به مالیات دهندگان و جبران هزینه های اضافی پرداخت شده را تنظیم می کند. مبلغ پرداختی. ساختار این مقاله مقررات نسبتاً دقیقی از فعالیت های مربوطه خدمات مالیاتی فدرال را در نظر می گیرد. مقاله دوم الگوریتم استرداد مالیات هایی را که بیش از حد دریافت شده است مشخص می کند. مشخصات رویه های ذکر شده چیست؟ چگونه یک مالیات دهنده حق دارد از حق خود برای بازپرداخت هزینه ها استفاده کند یا آنها را جبران کند؟

هدف ماده 78

خ. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه - منبعی که روند جبران یا بازگرداندن قانونی مبالغ مالیات و سایر پرداخت ها به بودجه را تنظیم می کند که توسط یک یا آن موضوع - یک شهروند یا سازمان بیش از حد پرداخت می شود. سناریوهای مشابهی می تواند شکل بگیرد اگر مالیات دهنده بیشتر محاسبه کرده باشدمالیات از آنچه لازم بود، یا در واقع مبلغی بیش از مبلغی که باید پرداخت می شد به بودجه منتقل کرد. مطالعه ساختار هنر مفید خواهد بود. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه به طور جداگانه در نقاط.

مورد 1

این عنصر از ماده تحت بررسی قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل مقرراتی است که مقرر می دارد مبالغ مالیات مازاد باید در مقابل تعهدات جاری یک شهروند یا سازمان برای تعهد بودجه جاری، بازپرداخت بدهی های معوقه سایر مالیات ها و همچنین بدهی های جریمه ها و جریمه ها یا برگشت داده شده به روشی که توسط ماده مربوطه قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم شده است. در حال حاضر در هنر. 78 بند 1 قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین بیان می کند که جبران مالیات های بیش از حد فدرال، منطقه ای و شهری و همچنین جریمه های مربوط به آنها در ارتباط با انواع مشابه تعهدات بودجه ای انجام می شود.

مورد 2

بند دوم ماده مورد بررسی قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل مقرراتی است که بر اساس آن جبران یا بازپرداخت مالیات های اضافی باید توسط بخش سرزمینی خدمات مالیاتی فدرال در محل انجام شود. ثبت نام پرداخت کننده، مگر اینکه قوانین دیگری در قانون مالیات فدراسیون روسیه گنجانده شده باشد. نکته مورد بحث هنر است. 78 همچنین شامل مقرراتی است که براساس آن بازپرداخت پرداخت‌ها عموماً بدون تعلق هیچ سودی انجام می‌شود.

مورد 3

پاراگراف بعدی ماده مورد بررسی شامل مقرراتی است که طبق آن خدمات مالیاتی فدرال باید پرداخت کننده را در مورد حقایق آشکار شده در مورد پرداخت اضافی برخی مالیات ها و همچنین در مورد مبالغ آن حداکثر پس از یک دوره زمانی آگاه کند. 10 روز پس از کشف نقل و انتقالات بیش از حد. اگر مقامات مالیاتی مطمئن نیستند که اضافه پرداخت واقعاً انجام شده است، اما چنین فرض کنیدممکن است آنها بتوانند به مالیات دهندگان پیشنهاد دهند که یک تطبیق مشترک بین شاخص های محاسبه شده برای پرداخت های مربوطه انجام دهد.

مورد 4

بند هنر. 78 مقرر می دارد که برای استفاده از حق قانونی تسویه اضافه پرداختی در مقابل بدهی های جاری، مؤدی باید درخواست کتبی را به سازمان مالیاتی ارسال کند. این سند همچنین می تواند به صورت الکترونیکی ارسال شود - مشروط بر اینکه بتوان آن را با امضای دیجیتال واجد شرایط پیشرفته یا از طریق حساب آنلاین مالیات دهندگان امضا کرد. تصمیم برای جبران مقدار مالیات اضافی توسط خدمات مالیاتی فدرال حداکثر پس از انقضای یک دوره 10 روزه، پس از دریافت درخواست مربوطه توسط یک شهروند یا سازمان توسط بخش یا از تاریخ امضای آن توسط سازمان اتخاذ می شود. خدمات مالیاتی فدرال و پرداخت کننده یک عمل تأیید کننده آشتی مشترک پرداخت هزینه ها، در صورت وجود، برگزار شد.

مورد 5

بند 5 ماده مورد بررسی بیان می کند که جبران اضافه پرداخت ها برای بازپرداخت معوقات مالیاتی باید توسط خدمات مالیاتی فدرال به طور مستقل انجام شود. درخواست اضافی به اداره مالیات، بنابراین در حالت کلی، موضوع پرداخت هزینه ها نیازی به ارسال ندارد. سرویس مالیاتی فدرال موظف است ظرف مدت 10 روز پس از کشف واقعیت اضافه پرداخت یا از تاریخ امضای قانون توسط خدمات مالیاتی فدرال و مالیات دهندگان، الزامات بند ماده 78 مورد بررسی را رعایت کند. تأیید آشتی مشترک پرداخت ها. در تعدادی از موارد، مدت اجرای دستور مربوطه از لحظه صدور رای دادگاه محاسبه می شود، در صورتی که این امر به دلیلجلسات رسیدگی مالیاتی.

بند هنر. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل مقرراتی است که نشان می دهد مالیات دهنده علیرغم این واقعیت که این اقدام طبق قانون اجباری نیست، هنوز هم حق دارد درخواست ذکر شده در بالا را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کند. این را می توان به عنوان مثال به منظور تسریع روند جبران اضافه پرداخت به پرداخت های آینده انجام داد. در این صورت، مقامات مالیاتی باید مبالغ مربوطه را ظرف مدت حداکثر 10 روز پس از دریافت سند از مؤدی یا از روز امضای عمل تطبیق مشترک پرداخت ها، به شرط انجام چنین مصالحه ای، تسویه کنند. خارج.

مورد 6

اکنون بیایید در نظر بگیریم که بازگشت اضافه پرداختی ها به بودجه چگونه انجام می شود. این روش توسط بند 6 هنر تنظیم می شود. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه. مبلغ اضافه پرداخت مالیات نیز باید توسط سرویس مالیاتی فدرال بر اساس درخواست کتبی به پرداخت کننده بازگردانده شود، که می تواند به صورت الکترونیکی ایجاد شود، مشروط بر اینکه با امضای دیجیتال واجد شرایط امضا شده باشد.

خدمات مالیاتی فدرال موظف است حداکثر یک ماه پس از دریافت درخواست مربوطه، مالیات را بازپرداخت کند. در مفاد بند 6 هنر. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین می گوید که اگر مالیات دهنده ای که درخواست بازپرداخت اضافه پرداختی را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می دهد، معوقه داشته باشد، ابتدا تحت پوشش قرار می گیرد. اگر مبلغ مشخصی پس از تسویه بدهی ها باقی بماند، بازپرداخت امکان پذیر است.

مورد ۷

طبق هنجارهای بند 7 هنر. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درخواستی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده توسط مالیات دهندگانی که قصد دارند یا در یک قانون تنظیم شوند.دستور استرداد اضافه پرداختی مالیات را می توان ظرف 3 سال از لحظه پرداخت مبلغ اضافی به بودجه تنظیم و به بخش ارسال کرد، مگر اینکه در قوانین نظارتی مربوط به مالیات و هزینه ها خلاف آن مقرر شده باشد.

مورد 8

مطابق با بند مورد بررسی، خدمات مالیاتی فدرال باید در مورد پرداخت غرامت به یک شهروند یا سازمان با هزینه های اضافی در مدت زمانی که از 10 روز پس از دریافت درخواست از خدمات مالیاتی فدرال یا از تاریخ امضای گزارش تطبیق توسط بخش و مؤدی مالیاتی - در صورت وجود برگزار شد. در بند 8 هنر. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه همچنین بیان می کند که دستورالعمل بازگرداندن اضافه پرداخت مربوطه، صادر شده بر اساس تصمیم اداره مالیات فدرال برای جبران مبلغ مربوطه، توسط سرویس مالیاتی فدرال به فدرال ارسال می شود. خزانه داری، آژانسی که به نوبه خود مطابق با قوانین بودجه فدراسیون روسیه با متقاضی تسویه حساب می کند.

مورد 9

طبق هنجارهای بند 9 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقامات مالیاتی موظفند در مورد تصمیم اتخاذ شده در مورد جبران یا بازپرداخت اضافه پرداخت ها، که ممکن است شامل تأیید اجرای این باشد، به پرداخت کنندگان اطلاع دهند. رویه یا امتناع از اجرای آن. اولین یا دومین فعالیت باید ظرف مدت حداکثر 5 روز پس از بررسی موضوع انجام شود. اخطاریه ای از خدمات مالیاتی فدرال به رئیس شرکت، یک فرد، نمایندگان آنها در مقابل دریافت یا به روشی قابل دسترس دیگری که می تواند دریافت این اطلاعات را تأیید کند، ارسال می شود.

اگر در مورد تعامل خدمات مالیاتی فدرال و گروه تلفیقی از مالیات دهندگان صحبت می کنیم، میزان اضافه پرداخت مالیات بایدبه نفع عضو مسئول انجمن مربوطه تسویه یا مسترد شود. اگر توافق در مورد تشکیل آن فسخ شود، پس از آن بازپرداخت یا جبران هزینه ها به درخواست موضوع مسئول انجام می شود. این عملیات در صورتی انجام نمی‌شود که شرکت‌کننده مسئول که در گروه تلفیقی قرار می‌گیرد، معوقه، جریمه و سایر جریمه‌های بودجه داشته باشد.

مورد 10

مطابق با هنجارهای بند 10 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت تسویه حساب بر روی آن بین خدمات مالیاتی فدرال و مالیات دهندگان در دوره مشخص شده در بند 6 ماده تحت بررسی قانون مالیات فدراسیون روسیه انجام نمی شوند.

مورد 11

طبق هنجارهای بند 11 ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ساختار سرزمینی خزانه داری فدرال که اضافه پرداخت های مالیاتی را بازپرداخت می کند، باید به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهد که چه زمانی مبلغ مورد نظر واقعاً بوده است. به مالیات دهنده و در چه حجمی منتقل می شود.

مورد 12

اگر سودی که طبق مفاد بند 10 ماده مورد بحث قانون مالیات فدراسیون روسیه مکمل هزینه اضافه پرداختی است به طور کامل به متقاضی منتقل نشود، خدمات مالیاتی فدرال در مورد غرامت تصمیم می گیرد. برای مابقی که بر اساس تاریخ انتقال واقعی مبالغ مربوط به مؤدی محاسبه می شود. این فعالیت خدمات مالیاتی فدرال باید حداکثر 3 روز از تاریخ دریافت اطلاعات از خزانه داری فدرال در مورد تاریخ بازگشت وجوه و همچنین میزان آن انجام شود. دستور پرداخت ضروری خدمات مالیاتی فدرال، در آننوبت، باید به خزانه داری فدرال ارسال شود.

موارد 13 و 14

مطابق بند 13 ماده تحت بررسی قانون مالیات فدراسیون روسیه، جبران یا جبران اضافه پرداخت مالیات باید به روبل روسیه انجام شود. بند 14 مقرر می دارد که هنجارهای تعیین شده در ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه نه تنها در مورد مالیات ها، بلکه در مورد سایر تعهدات نیز اعمال می شود: پیش پرداخت ها، جریمه ها، جریمه ها و هزینه های مختلف. ضوابط مربوطه مقرر در ماده 78، بر اساس ضوابط بند 14، در مورد مأموران مالیاتی، مشمولان پرداخت حق الزحمه به بودجه و مشارکت کنندگان مسئول در گروه های تلفیقی پرداخت کنندگان نیز باید اعمال شود. بند ماده 78 مورد بررسی همچنین مقرر می دارد که RF مالیاتی همچنین باید قوانین مربوطه را در روند جبران یا بازپرداخت اضافه پرداختی مالیات بر ارزش افزوده که مشمول بازپرداخت به روش مقرر در قانون است اعمال کند..

مورد 15

مورد 15 هنر. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه قاعده ای را تعیین می کند که بر اساس آن واقعیت نشان دادن موضوع به عنوان مالک دارایی در یک اظهارنامه ویژه که مطابق با قانون فدرال "در مورد اظهارنامه داوطلبانه" و همچنین انتقال چنین اموالی به مالک واقعی نمی تواند مبنایی برای تشخیص پرداخت های معین به مازاد بودجه باشد.

طبق قوانین مندرج در ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات RF مالیات پرداخت شده به خزانه را به دلیل هزینه های اضافی ناشی از ممیزی مالیاتی یا داوطلبانه آن، بیش از حد وصول می کند. پرداخت توسط مالیات دهنده سناریوی دیگر برای ظهور اضافه پرداخت های مربوطه تغییر در پایه مالیاتی به دلیل تصمیم دادگاه یادستورات ساختار بالاتر خدمات مالیاتی فدرال.

آیا امکان بازپرداخت مالیات طبق ماده 78 به افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه وجود دارد؟

بسیاری از پرداخت کنندگان در مورد این سوال نگران هستند: آیا افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه می توانند مالیات های بیش از حد پرداخت شده را به بودجه بازپرداخت کنند؟ این افراد خارجی و شهروندان روسیه هستند که کمتر از نیمی از 365 روز در فدراسیون روسیه زندگی می کنند. همانطور که توسط مواد متخصص در هنر مشهود است. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه با نظرات، این روش امکان پذیر است. تفاوت های ظریف آن را در نظر بگیرید.

ویژگی اصلی مالیات افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه این است که آنها مالیات بر درآمد شخصی را به میزان 30٪ پرداخت می کنند در حالی که در حالت کلی هزینه با نرخ 13٪ از درآمد محاسبه می شود.. نیاز به بازگرداندن هزینه مربوطه به روش مقرر در هنجارهای هنر. 78، ممکن است به دلیل تعیین نادرست وضعیت مالیات دهندگان و محاسبه اشتباه مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 30٪ به جای 13٪ ایجاد شود. به طور کلی الگوریتمی که بر اساس آن اضافه پرداختی ها در این مورد به بودجه بازگردانده می شود مانند سایر زمینه های اعمال این رویه است. یعنی پرداخت کننده باید طبق بند 6 هنر به خدمات مالیاتی فدرال ارائه شود. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برنامه، پس از - منتظر تصمیم مقامات مالیاتی باشید. در نظر گرفتن اینکه چگونه باید پیش نویس شود مفید خواهد بود.

چگونه برای بازپرداخت مالیات درخواست دهیم؟

فرم درخواست برای بازپرداخت قانونی اضافه پرداخت از بودجه دولتی به طور کلی یکپارچه شده است. در قسمت سمت راست بالای این سند، باید مشخص کنید که برای چه کسی ارسال شده است. در حالت کلی، این رئیس IFTS سرزمینی برای شهرداری است، درکه مالیات دهنده در آن فعالیت می کند. بنابراین می نویسیم: "به رئیس IFTS برای فلان شهر یا منطقه." در زیر باید ثبت کنید که برنامه از چه کسی ارسال شده است. ما می نویسیم "از آن." مورد بعدی ذکر اطلاعات گذرنامه متقاضی (سری سند، شماره آن، تاریخ صدور و همچنین مرجعی است که سند در آن صادر شده است). فرم درخواست بازپرداخت مالیات باید حاوی آدرس ثبت نام مؤدی مالیاتی نیز باشد - ما آن را در خط زیر رفع می کنیم. بعد، در وسط صفحه بنویسید "بیانیه". در زیر ما درخواست خود را به خدمات مالیاتی فدرال با عبارتی مانند "طبق هنجارهای بند 6 هنر" توجیه می کنیم. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در رابطه با پرداخت بیش از حد مالیات، از شما می خواهم مبلغ مربوط به بازپرداخت را به فلان حساب شخصی منتقل کنید.”

بعد، جزئیات حساب بانکی مربوطه را اصلاح کنید. اینها اغلب عبارتند از: نام کامل گیرنده، TIN، نام بانک، BIC، حساب خبرنگار، حساب شخصی. در زیر تاریخ سند، امضا و رونوشت آن را قرار می دهیم. درخواست بازپرداخت مالیات اضافه پرداخت شده چگونه است؟ نمونه ای از این منبع ممکن است به این صورت باشد:

تفاوت در برنامه مربوطه ممکن است در درجه اول به دلیل نوع مالیات، کارمزد، جریمه و انواع دیگر پرداخت ها به بودجه باشد. بنابراین، مالیات بر درآمد شخصی را می توان برگرداند یا، به عنوان مثال، همانطور که در بالا اشاره کردیم، مالیات بر ارزش افزوده.

مواد 78 و 79 قانون مالیات RF: چگونه به هم مرتبط هستند؟

قابل توجه است که ماده ای در قانون مالیات وجود دارد که بسیار نزدیک به هنر است. 78 - 79. قانون مالیات فدراسیون روسیه در آن روند بازگرداندن مبالغ مالیات و سایر تعهدات غیر ضروری را تنظیم می کند.بهبود یافت. بیایید برجسته ترین نکات آن را بررسی کنیم.

بنابراین، در بند 1 هنر. 79 بیان می دارد که بازگشت مازاد پرداخت ها به بودجه فقط در صورتی باید انجام شود که قبل از آن جبران صحیح مبلغ مربوطه به نفع بازپرداخت معوقات احتمالی انجام شده باشد. اگر معلوم شود که هیچ کدام وجود ندارد، فقط در این مورد، خدمات مالیاتی فدرال باید رویه هایی را که در ماده 79 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است، انجام دهد. مطابق با قوانین مندرج در بند 2 هنر. 79 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تصمیم خدمات مالیاتی فدرال در مورد بازگرداندن مالیات اضافی به پرداخت کننده باید در مدت زمانی که از 10 روز پس از دریافت درخواست توسط بخش تجاوز نمی کند، اتخاذ شود. شکل آن به طور کلی مشابه شکلی است که در مورد استفاده از حق جبران پرداخت‌های اضافه پرداخت شده به دولت اعمال می‌شود.

سرویس مالیات فدرال، در جریان روند بازپرداخت، مانند سناریویی که مالیات اضافه پرداخت شده مطابق با ماده 78 بستانکار می شود، با خزانه داری فدرال تعامل می کند. بنابراین، مقامات مالیاتی باید دستورالعمل هایی را برای بازگرداندن مبالغ مربوطه، که بر اساس تصمیمات خدمات مالیاتی فدرال تشکیل می شود، به این بخش ارسال کنند. مالیات دهندگان می توانند ظرف 1 ماه از لحظه ای که از حقایق اضافه پرداخت به بودجه مطلع می شوند، درخواستی برای بازگرداندن هزینه های اضافی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنند.

در برخی موارد حق اجرای غرامت مناسب به مشمولان پرداخت هزینه باید در دادگاه ثابت شود. اظهارنامه ای که موضوع آن تأیید دلایل قانونی استرداد مالیات است، ظرف مدت 3 سال از تاریخ قابل تنظیم است.لحظه ای که مالیات دهنده حقیقت جمع آوری بیش از حد را کشف می کند.

این واقعیت که بودجه حاوی مالیات بیش از حد جمع آوری شده است، خدمات مالیاتی فدرال باید به طور مستقل به شرح زیر از هنجارهای بند 4 اطلاع دهد. 79 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موضوع اجرای تعهدات به بودجه در مدت زمانی که از 10 روز پس از احراز واقعیت مربوطه تجاوز نمی کند.

مبلغ مالیاتی که بیش از مقدار مورد نیاز در بودجه جمع‌آوری می‌شود باید براساس هنجارهای بند 4 هنر به متقاضی بازگردانده شود. 79 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حداکثر 1 ماه از تاریخ ارسال درخواست به خدمات مالیاتی فدرال در فرم مقرر. همچنین در برخی موارد بر روی آن به نسبت شاخص نرخ ریفاینانس بانک مرکزی سود دریافت می شود.

اگر موضوع تعامل با خدمات مالیاتی فدرال یک گروه تلفیقی از شرکت ها باشد، مالیات به حساب های شرکت کننده مسئول در این انجمن بازگردانده می شود.

ساختار سرزمینی خزانه داری فدرال باید خدمات مالیاتی فدرال را از تسویه حساب با مالیات دهندگان مطلع کند، همانطور که در مورد رویه جبران مالیات های مازاد بر اساس ماده 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه است..