حسابرسی در یک سازمان چگونه کار می کند؟

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

حسابرسی یک سازمان مجموعه ای از اقدامات برای ارزیابی قابلیت اتکای صورت های مالی و انطباق آنها با الزامات قانونی است. چک با تدوین نتیجه گیری در مورد صحت حسابداری در شرکت به پایان می رسد. اجازه دهید ویژگی های سازماندهی و اجرای ممیزی را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

طبقه بندی

انواع مختلفی از حسابرسی سازمانی وجود دارد. طبقه بندی بر اساس معیارهای مختلف انجام می شود. بسته به دسته، حسابرسی مالی مستقل، داخلی و دولتی سازمان متمایز می شود.

در مورد اول، تأیید توسط یک شرکت شخص ثالث مطابق توافق نامه منعقد شده با مدیریت شرکت انجام می شود. سرویس ویژه ای که در ساختار شرکت فعالیت می کند مسئولیت سازماندهی حسابرسی داخلی را بر عهده دارد. تأیید دولتی توسط سازمان‌های دولتی مجاز انجام می‌شود.

بسته به مشخصات شرکت، حسابرسی می تواند عمومی، بیمه، بانکی و غیره باشد.

همچنین چک ها داوطلبانه و اجباری هستند. در حالت اول، آغازگر، رئیس شرکت است. اوهمچنین زمان و دامنه ممیزی را تعیین می کند.

سازمان های مشخص شده در قانون مشمول حسابرسی اجباری هستند.

چارچوب نظارتی

مفهوم حسابرسی یک سازمان، وظایف، مسئولیت ها، حقوق، الزامات گواهی شرکت هایی که حسابرسی را انجام می دهند در قانون فدرال شماره 307 گنجانده شده است.

علاوه بر این، مطابق با قانون هنجاری مذکور، استانداردهای حسابرسی فدرال اتخاذ شده است. آنها روش انجام چک، هنجارهای یکسان برای این روش را تعیین می کنند. قوانین برای همه شرکت کنندگان در فعالیت حسابرسی یکسان است.

استانداردها اصول تأیید، روش صدور نتیجه را توضیح می دهند. آنها روش‌شناسی، عمق، دامنه سازمان‌های حسابرسی را تعریف می‌کنند.

علاوه بر استانداردهای داخلی، استانداردهای بین المللی نیز وجود دارد. آنها الزاماتی را برای کیفیت ممیزی تعیین می کنند، اهداف را تعیین می کنند، فهرستی از اسناد لازم و قوانین را برای صدور نتیجه گیری ارائه می دهند.

مقررات برای حسابرسان

بررسی گزارش ها می تواند توسط سازمان های تخصصی یا متخصصان خصوصی انجام شود. مورد دوم تابع تعدادی از الزامات هستند. یک حسابرس خصوصی، اولاً باید عضو یک سازمان خودتنظیمی معتبر باشد. علاوه بر این، آنها باید داشته باشند:

• تحصیلات عالی حقوقی یا اقتصادی؛
• تجربه کاری به عنوان دستیار حسابرس یا حسابدار ارشد برای حداقل سه سال؛
• گواهی حسابرس (صدور بر اساس نتایج قبولی در آزمون ویژه).

قانون همچنین تعدادی از موارد را تأیید می کندالزامات موسسات حسابرسی سازمان باید اولاً تجاری باشد و ثانیاً به هر شکلی به استثنای OJSC تشکیل شود. کارکنان چنین شرکتی باید حداقل سه متخصص داشته باشند. در عین حال، حداقل 51 درصد از سرمایه مجاز آن باید در اختیار حسابرسان یا سایر سازمان های مشابه باشد.

موضوع تأیید

در سازمانهای مشمول حسابرسی به ابتکار رئیس، کنترل فقط در مورد موضوعاتی که در قرارداد مشخص شده است اعمال می شود. به عنوان مثال، چک را می توان فقط در رابطه با معاملات نقدی، حسابداری دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود یا دارایی های جاری، تسویه حساب با طرف مقابل یا بودجه انجام داد. بر این اساس، متخصص صحت اجرای تنها دسته های خاصی از اسناد را ارزیابی می کند.

در سازمان های مشمول حسابرسی اجباری، کلیه اسناد مالی و صورت های حسابداری بررسی می شود. در این صورت شرکت باید کلیه اوراق موجود را که مربوط به فعالیت های تجاری خود می باشد ارائه نماید. از آنجایی که چنین ممیزی از سازمان توسط نمایندگان سازمان های دولتی انجام می شود، نمی توان به الزامات آنها عمل نکرد.

تأیید اجباری

حسابرسی برای اکثر شرکت ها اجباری نیست. به عنوان یک قاعده، سازمان های دولتی در بررسی سوابق حسابداری شرکت های بزرگ، از جمله شرکت هایی که از بودجه عمومی استفاده می کنند، مشارکت دارند. حسابرسی اجباری با هدف کاهش خطر ناشی از اقدامات شرکت های بی وجدان، تضمین حفاظت از منافع شهروندان و دولت است. معمولاً یک بار انجام می شودسال.

فهرست شرکتهای مشمول بازرسی اجباری

حسابرسی سالانه حسابداری یک سازمان در صورتی انجام می شود که:

• شرکت یک شرکت سهامی است. لازم به ذکر است که طبق آخرین اصلاحات قانون، حسابرسی در رابطه با کلیه واحدهای تجاری صرف نظر از نوع، نوع فعالیت و شاخص های مالی انجام می شود. بر این اساس، حسابرسی هم در CJSC و هم در OJSC انجام می شود.
• سهام شرکت در بورس اوراق بهادار پذیرفته شده است.
• شرکت گزارش های خود را منتشر یا به سازمان های دولتی ذیصلاح ارسال می کند. استثنا در این مورد سازمان های دولتی هستند.
• سازمان یک صندوق اعتباری، بیمه، تهاتر، غیردولتی است یا از منابع مالی مردم استفاده می کند.
• حجم سود در سال گذشته از 400 میلیون روبل فراتر رفت. یا دارایی در ترازنامه در پایان دوره بیش از 60 میلیون روبل باشد.

این لیست بسته نشده است. موارد دیگر انجام حسابرسی اجباری ممکن است در قانون تعیین شود. لازم به ذکر است که فقط مؤسسات حسابرسی حق بررسی این نهادها را دارند.

زمان‌بندی

مدت دوره تأیید برای ممیزی داوطلبانه فعالیت های سازمان در قرارداد تعیین می شود. مهلت به این بستگی دارد:

• مقیاس سازمانی.
• حضور دفاتر نمایندگی، شعب.
• طول فعالیت.
• بررسی میزان صدا.
• کیفیت ثبت سوابق.

اگرتأیید اجباری انجام می شود، سپس دوره توسط قانون و مقررات تعیین می شود. همانطور که تمرین نشان می دهد، حسابرسی اظهارات سازمان در این مورد به طور متوسط 1-2 هفته طول می کشد. مواردی از چک های طولانی تر وجود دارد، اما به ندرت بیش از دو ماه طول می کشد.

مرحله

حسابرسی شامل 4 مرحله مرتبط است:

• پیش‌نمایش شرکت.
• برنامه ریزی.
• مرحله اصلی (تأیید واقعی).
• تدوین نتیجه گیری.

فعالیت مقدماتی

در این مرحله، حسابرس مستندات تشکیل دهنده را بررسی می کند، خطرات را بر اساس: ارزیابی می کند:

• ویژگی های شرکت.
• شاخص های وضعیت مالی، نرخ رشد تولید.
• تعویض کارکنان.
• شرایط حسابدار.

برنامه ریزی آزمون

این مرحله یکی از کلیدی ترین فعالیت های حسابرس محسوب می شود. برنامه ریزی شامل 3 مرحله است:

1. انعقاد قرارداد با مشتری. در این مرحله، شرایط، هزینه ممیزی، تعداد متخصصان مورد بحث قرار می گیرد.
2. برنامه ریزی. این شامل تعریف یک استراتژی اعتبار سنجی است.
3. توسعه برنامه ارزیابی. در طول این مرحله، معیارها تدوین می‌شوند، بخش‌های گزارشی نشان داده می‌شوند که در معرض تأیید عمیق و سطحی هستند.

پیشرفت فرآیند

در طول مطالعه مستقیم اسناد و مدارک و ارزیابی آن، حسابرس باید الزامات و استانداردها را رعایت کند.متخصص انجام می دهد:

• مجموعه شواهد، به عنوان مثال اسناد اولیه منعکس کننده حقایق معاملات، اطلاعات از اشخاص ثالث، و غیره.
• ارزیابی نتایج نمونه.
• مطالعه معیارهای گزارش دهی.
• ارزیابی درجه مادی بودن.
• تعیین ریسک حسابرسی.
• ارزیابی مطابقت تراکنش های مالی انجام شده با الزامات قانونی.
• سایر اقدامات لازم برای تدوین نتیجه گیری صحیح.

ارائه نتیجه‌گیری

در پایان حسابرسی، حسابرس یک سند رسمی مستدل تنظیم می کند. وی در آن نظر خود را در مورد انطباق گزارش با الزامات قانونی بیان می کند.

نتیجه گیری برای کاربران داخلی و خارجی لازم است تا ایده خود را از وضعیت مالی شرکت شکل دهند. اطلاعات موجود در این سند به شما کمک می کند تا تصمیمات مدیریتی درستی بگیرید.

نتیجه گیری می تواند این باشد:

• تغییر نشده. به آن مثبت نیز می گویند. در چنین سندی حسابرس عدم وجود تخلف در صورت های مالی شرکت را نشان می دهد.
• اصلاح شد. این نوع نتیجه گیری به نوبه خود به 2 زیرگونه تقسیم می شود: یک نظر با یک شرط و یک نتیجه منفی. اولین مورد در صورتی جمع آوری می شود که متخصص برخی تخلفات را شناسایی کرده باشد، اما آنها تأثیر قابل توجهی بر قابلیت اطمینان اسناد گزارش دهی ندارند. بر این اساس در صورت قابل توجه بودن تخلفات، نظر منفی تشکیل می شود.

علاوه بر این، حسابرسممکن است از بیان نظر خود در مورد اسناد تأیید شده خودداری کند. این وضعیت در صورتی امکان پذیر است که متخصص در حین ممیزی شواهد لازم را دریافت نکرده باشد. به عنوان مثال، ارزیابی فقط در رابطه با یک حوزه گزارش انجام شد، سازمان از ارائه اسناد و مدارک خودداری کرد و غیره.

سازمان حسابرسی داخلی

هر رهبر علاقه مند به اطمینان از کنترل مناسب بر بهره وری بخش های ساختاری شرکت و وجدان کاری در انجام وظایف خود توسط کارکنان خود است. مهمترین عنصر مدیریت، ممیزی در مزرعه (داخلی) است.

اهداف کنترل عبارتند از:

• به حداقل رساندن خطرات و به حداکثر رساندن سود سازمان.
• بهبود اثربخشی تصمیمات در مورد استفاده از منابع سازمانی.

ممیزی داخلی فعالیتی است که توسط اسناد محلی مربوط به کنترل حوزه های مختلف شرکت تنظیم می شود.

برای اجرای این وظیفه، یک سرویس حسابرسی در شرکت در حال تشکیل است. تعداد کارکنان آن به حجم و ماهیت بازرسی ها بستگی دارد. در شرکت های کوچک، حسابرسی داخلی می تواند توسط 1-4 کارمند انجام شود. در شرکت های بزرگ، کارکنان بخش حسابرسی بسیار بزرگ هستند. در عین حال، وظایف تک تک کارکنان ممکن است فراتر از حسابداری باشد. برای مثال، کارمندان می‌توانند ارزیابی، فناوری، ممیزی‌های محیطی و غیره را انجام دهند.

شرایط کلیدی

سازماندهی مناسب حسابرسی در شرکتبدون اجرای مجموعه ای از اقدامات غیر ممکن است، از جمله:

• طراحی پروژه هایی برای سازماندهی ممیزی داخلی بر اساس صنعت و حوزه های کاری. آنها باید به وضوح وظایف خاص افراد مسئول، قوانین تعامل آنها با سایر بخش ها و مدیریت شرکت، وضعیت حسابرسان داخلی، مسئولیت ها، وظایف، حقوق آنها را مشخص کنند.
• ایجاد الزامات صلاحیت برای کارکنان خدمات حسابرسی.
• تدوین و تعریف قوانین برای معرفی استانداردها، دستورالعمل ها، هنجارها در فعالیت های بخش حسابرسی.
• توسعه برنامه های توسعه حرفه ای و آموزش برای حسابرسان داخلی.
• پیش بینی نیاز کارکنان.

انواع حسابرسی داخلی

متداول ترین تقسیم حسابرسی به گزارشگری عملیاتی، مالی و انطباق.

علاوه بر این، چک ها را تخصیص دهید:

• سازمانی و فناوری.
• عملکردی.
• سیستم های کنترل.
• فعالیت.

ممیزی های عملکردی برای ارزیابی کارایی و عملکرد انجام می شود. برای مثال، راستی‌آزمایی می‌تواند در رابطه با تراکنش‌های انجام‌شده توسط یک کارمند یا بخش در چارچوب عملکرد آن انجام شود.

ممیزی سازمانی و فناوری شامل ارزیابی کار بخش‌های مختلف سیستم مدیریت است. طی چنین بررسی، امکان سنجی فنی یا سازمانی حضور و عملکرد آنها مشخص می شود.

ممیزی متقابل عملکردی با هدف ارزیابی انجام می شودکیفیت عملکردهای خاص به عنوان مثال، کارایی تولید و فروش، اثربخشی روابط و تعامل بخش‌های مسئول این حوزه‌های کاری مورد تجزیه و تحلیل قرار می‌گیرد.