مبنای تعهدی و نقدی

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

سیاست حسابداری یک شرکت اساس فعالیت های خدمات حسابداری در واحدهای تجاری است. بنابراین، انتخاب صحیح در مورد روش تخصیص درآمد و هزینه ها بسیار مهم است تا بعداً سوء تفاهم با مقامات مالی ایجاد نشود. در مقاله زیر، در مورد نحوه انعکاس نتایج فعالیت های عملیاتی شرکت در حسابداری صحبت خواهیم کرد.

ماهیت و طبقه بندی درآمد در شرکت

طبق قوانین جاری، هر گونه سودی که واحد تجاری در جریان فعالیت خود دریافت می کند و به روش های مختلف از نظر ارزش قابل محاسبه است (روش نقدی یا اقلام تعهدی وجود دارد) به عنوان درآمد پذیرفته می شود..

در عین حال، دسته ای از درآمدها در بودجه کارآفرین وجود دارد که از اقلام درآمدی خارج شده و مشمول مالیات نمی شود. اینها بایدشامل مالیات های اضافی (که معمولاً غیرمستقیم نیز نامیده می شوند)، نشان دهنده ارزش افزوده محصول است که هنگام خرید توسط خریدار پوشش داده می شود.

به طور کلی، سمت درآمد با تجزیه و تحلیل اسناد حسابداری اولیه و مالیاتی و همچنین سایر موارد تأیید کننده واقعیت معامله انجام شده تعیین می شود. به عبارت دیگر، درآمدها به دو دسته مشمول مالیات و آنهایی که مشمول محاسبه کارمزد مالی نیستند طبقه بندی می شوند.

سود به عنوان موضوع مالیات

برکسی پوشیده نیست که درآمد خالص از کل درآمد منهای تعدادی کسر اجباری تشکیل می شود و پس از آن کل درآمد به روش های مختلف (مثلاً روش تعهدی و روش نقدی) محاسبه می شود.

مبلغ دریافتی مشمول مالیات است و شرایط زیر را دارد:

• جریان های مالی باید نتیجه فعالیت های اجرایی باشد؛
• درآمد دریافتی تلقی می شود حتی اگر به صورت نقدی ارائه نشده باشد، بلکه به صورت نقدی ارائه شود.

اما چنین درآمدی نیز وجود دارد که غیرعملیاتی محسوب می شود و در نتیجه فعالیت های عملیاتی به حساب می آید. این باید شامل انواع مختلف سهام، سود سپرده ها، تفاوت های مبادله ای، جریمه های دریافتی، جریمه ها و غیره باشد.

چنین رسیدهایی به نفع یک واحد تجاری مانند املاک اجاره ای، وام ها، و همچنین مشارکت در سرمایه مجاز یک شرکت مشمول مالیات نمی شود.

ماهیت و طبقه بندی هزینه ها

وقتی صحبت از هزینه کردن می شود، بسیاری از کسب و کارهای نوپا این کار را نمی کنندکسانی که تجربه تجاری دارند فکر می کنند که هرگونه هزینه عملیاتی درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد. با این حال، این گمراه کننده است. بله، هزینه مبلغ معینی است که بر حسب ارزش بیان می شود و به هر روش مناسبی که توسط قانون تنظیم می شود محاسبه می شود (مثلاً یکی از این روش ها روش نقدی است) که به وسیله آن می توان درآمد قبل از مالیات را کاهش داد. با این حال، تعدادی تراکنش وجود دارد که برای نتایج ناخالص واجد شرایط نیستند.

بنابراین، هر هزینه باید توجیه کافی داشته باشد، واقعیت تکمیل آن را مستند کند، و همچنین به فعالیت های مستقیم واحد تجاری مربوط باشد.

مستندات هزینه ها

برای هر نوع هزینه، مقامات مالی فهرست خاصی از اسناد را درخواست می کنند که ممکن است کمی با فهرست زیر متفاوت باشد:

• اگر اینها هزینه‌های سفر هستند، پس گزارش قبلی با گواهی تأیید، چک برای مسکن و حمل‌ونقل لازم است؛
• خدمات حمل و نقل - بارنامه، پذیرش و انتقال خدمات ارائه شده؛
• اجاره ملک - اسناد تسویه حساب تأیید کننده پرداخت، قراردادها، گواهی انتقال و پذیرش؛
• ارتباطات سیار - قراردادها، سفارشات استفاده، جزئیات صورتحساب، فهرست کارکنان مجاز؛
• استثمار وسایل نقلیه شهری - بارنامه؛
• خرید آب آشامیدنی - گواهی مراجع ذیربط مبنی بر نامناسب بودن محلآب لوله کشی برای مصرف، اسناد تسویه حساب.

انواع مخارج

بنابراین، هزینه ها قبلاً مستند شده است، پس از آن باید به هر روشی مناسب محاسبه شوند (به عنوان مثال، یک روش تعهدی و یک روش نقدی برای این وجود دارد که کمی بعد در مورد آن صحبت خواهیم کرد) اما ابتدا سعی می کنیم هزینه های موجود را طبقه بندی کنیم. باید درک کرد که اینها می توانند حتی اگر شرکت سودی نداشته باشد. بنابراین، طبق حکم وزارت دارایی فدراسیون روسیه، آنها باید نه در رابطه با درآمد (زیرا همیشه بر آن قرار نمی گیرند) بلکه مطابق با طبقه بندی خود توزیع شوند..

فقط دو نوع وجود دارد و به راحتی قابل یادآوری است:

1. آن دسته از هزینه هایی که مشمول مالیات هستند (غیرعامل هستند و در فرآیند تولید دخالت دارند).
2. هزینه های بدون مالیات، به عبارت دیگر، دیگر.

هزینه به عنوان موضوع مالیات

برای تعیین میزان درآمد می توانید از روش نقدی تعیین درآمد استفاده کنید، اما اگر این مورد به این صورت در ترازنامه وجود نداشته باشد، هنگام جمع بندی نتایج مالی باید تمام توجه به هزینه ها معطوف شود. همانطور که در بالا ذکر شد، آنها ممکن است مشمول مالیات شوند یا نباشند - همه اینها مطابق با قانون قابل اجرا است.

اولین ها شامل تولید و فروش، مواد (یا همانطور که هنوز پذیرفته شده اندتماس، مواد خام)، نیروی کار (دستمزد کارکنان)، استهلاک و غیره.

هزینه هایی که مشمول مالیات نیستند نیز عادی نامیده می شوند. لیست آنها توسط هنر تنظیم می شود. 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در میان آنها، ممکن است کمبود، هزینه های سرگرمی، و همچنین جبران هزینه های شخصی کارکنان که در طول سفرهای کاری انجام شده است، وجود داشته باشد.

روش نقدی: تعریف و ویژگی های استفاده

در نهایت به روش های محاسبه درآمد و هزینه دوره گزارش رسیدیم. برای شروع، درک این نکته ضروری است که فقط آن دسته از معاملاتی که از نظر قانونی مشمول حسابداری هستند مشمول چنین رویه ای هستند. روش نقدی شناسایی درآمدها و هزینه ها بر اساس میانگین حسابی است که برای کل دوره به صورت مجموع محاسبه می شود و ارزش سود خالص را ثابت می گیرد. دومی، همانطور که در توضیحات خدمات مالی آمده است، باید کمتر از 1 میلیون روبل در ماه باشد.

و این بدان معنی است که حداکثر درآمد باید 6 میلیون روبل در هر نیم سال باشد. نحوه توزیع این مبلغ در اختیار واحد تجاری است. بنابراین، اگر کارآفرینی در سه ماه اول اصلاً سودی دریافت نکند، کاملاً قانونی است و در ماه‌های بعد برای هر دوره گزارش 2 میلیون سود خواهد داشت.

استثناء از روش نقدی

روش نقدی معایب زیادی دارد. برای شروع، همانطور که قبلاً متوجه شدید، محدودیت هایی در مقدار دارد، به این معنی که نهادهای تجاری بزرگ با درآمد متوسط بیش از 1 میلیون روبل،به سادگی نمی توان قانوناً اجرا کرد. فهرستی از مؤسساتی وجود دارد که از این روش حسابداری برای نتایج عملیات محروم هستند.

بنابراین، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش نقدی شناسایی درآمد و هزینه در استفاده از آن برای نمایندگان تجاری زیر مستثنی است:

• موسسات مالی درگیر در فعالیت های بانکی؛
• آن دسته از نهادهای تجاری که در مدیریت کلی اقتصاد بر اساس توافقنامه منعقده در مورد مدیریت امانت دارایی ها یا با مشارکت ساده شرکت می کنند.

حسابداری درآمد نقدی

اگر یک واحد تجاری این روش را برای انعکاس درآمد خود در نتایج مالی انتخاب کرده باشد، موظف است این روش را در سیاست حسابداری فعلی شرکت منعکس کند و در آینده از آن پیروی کند. روش نقدی شناسایی درآمد و هزینه در بخش ورودی دارای تعدادی ویژگی است که در قوانین جاری ذکر شده است، بنابراین رعایت آنها برای هر شکلی از کسب و کار که مجاز به استفاده از این گزینه حسابداری مطابق با قانون مالیاتی است الزامی است. فدراسیون روسیه:

• تاریخ شناسایی رسید روزی است که در آن وجوه به حساب جاری واحد تجاری در بانک واریز شده است؛
• شرط فوق در مورد هر کار و خدماتی که به نفع کسب و کار محسوب می شود نیز اعمال می شود؛
• اگر شرکت به شخصی وام داده است، در روز بازپرداخت آنها، درآمد نیز به طور کامل منعکس می شود.

به عبارت دیگر، روش نقدی می تواند مبتنی باشددر معاملات واقعی در غیر این صورت، رسیدهای به نفع واحد تجاری شناسایی نمی شود.

هزینه های نقدی

همانطور که قبلاً فهمیده اید، با چنین سیاست حسابداری، هزینه ها فقط در صورتی در نظر گرفته می شوند که واقعیت مستندی از اجرای آنها وجود داشته باشد. در مورد قسمت بهای تمام شده ترازنامه، روش نقدی شناسایی درآمد و هزینه، واقعیت پرداخت مستقیم را به عنوان تأیید می پذیرد و نه بیشتر. دومی همچنین از خاتمه تعهدات متقابل بین طرفین مطابق با هنجارهای مشخص شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه صحبت می کند.

و این بدان معنی است که روش نقدی حسابداری هزینه ها شامل درج در قسمت بهای تمام شده آن دسته از پرداخت هایی است که به عنوان پیش پرداخت برای خدمات و کالاها در نظر گرفته می شوند، اما هنوز انجام نشده اند. در این صورت جریان تراکنش در روز ارسال کالا یا ارائه خدمات طبق قرارداد به نتیجه مالی مربوط می شود.

درآمد به روش تعهدی

اگر روش نقدی درآمد و هزینه، معاملات را تنها زمانی شناسایی می کند که واقعاً انجام شده باشد، روش تعهدی، برعکس، موظف است که بدهی ها را در نتایج مالی در روز وقوع آنها، بدون توجه به شرایط، منعکس کند. اجرای واقعی شرایط معامله.

طبق قاعده کلی انعکاس عواید حاصل از فروش، معامله در نتیجه فعالیت های عملیاتی در روز امضای قانون تأمین کار و تأمین کالا در حسابداری نشان داده می شود.

اما وجود داردهمچنین یک قاعده ویژه در مورد آن ترتیبات پیچیده، که نتیجه آن نمی تواند در یک دوره گزارش منعکس شود. در این حالت، درآمد با توجه به هر دوره زمانی ثابت به طور یکنواخت منعکس می شود و این توسط سیاست حسابداری شرکت تنظیم می شود.

هزینه تعهدی

اگر روش نقدی حسابداری مستلزم تأیید واقعی هزینه های متحمل شده باشد، در روش تعهدی برای هزینه ها، همه چیز تا حدودی متفاوت است. اصول دومی شامل موارد زیر است:

• هزینه ها بدون توجه به تاریخ معامله واقعی، در دوره ای که مستند شده اند ثبت می شوند؛
• اگر شرایط اجرای تعهدات در شرایط قرارداد مشخص شده باشد، مشمول نتیجه مالی می شود، در غیر این صورت مؤدی می تواند به تشخیص خود آنها را تعیین کند؛
• اصول ذکر شده در پاراگراف بالا همچنین در مورد آن دسته از قراردادهایی اعمال می شود که فقط محدوده پرداخت را مشخص می کنند، اما چیزی در مورد حمل و نقل کالا و ارائه خدمات نمی گویند؛
• اگر نمی توان هزینه ها را طبقه بندی کرد و به هیچ مرکز هزینه ای نسبت داد، آنگاه مبلغ کل آنها به طور مساوی در کل بخش درآمد توزیع می شود.