خ. 346 قانون مالیات فدراسیون روسیه: سیستم مالیاتی ساده

2024 نویسنده: Howard Calhoun | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2023-12-17 10:25

هر کارآفرین هنگام راه اندازی کسب و کار خود باید تصمیم بگیرد که از کدام رژیم مالیاتی در حین کار استفاده کند. سیستم USN که ساده شده است برای بسیاری از زمینه های فعالیت جذاب در نظر گرفته می شود. هم افراد و هم شرکت ها می توانند از آن استفاده کنند. سیستم مالیاتی ساده شده توسط هنر تنظیم می شود. 346 قانون مالیات ، بنابراین ، هر تاجر باید بفهمد که در چه شرایطی می توان از این رژیم استفاده کرد ، چگونه به آن تغییر کرد ، مالیات چگونه محاسبه می شود ، چه زمانی باید اظهارنامه ارسال شود و چه تفاوت های ظریف دیگری باید در نظر گرفته شود. تا قانون نقض نشود.

مفهوم STS

این سیستم با یک حالت ساده برای محاسبه مالیات نشان داده می شود. این نشان می‌دهد که کارآفرینان و شرکت‌ها از نیاز به محاسبه و پرداخت مالیات‌های متعدد معاف هستند، زیرا با یک کارمزد جایگزین می‌شوند.

قوانین اساسی برای اعمال و محاسبه مالیات تحت این رژیم در هنر موجود است. 346 قانون مالیات فدراسیون روسیه. سیستم مالیاتی ساده برای اعمال آسان در نظر گرفته می شود، بنابراین اینطور نیستمعمولاً برای کارآفرینان لازم است که از خدمات حسابداران حرفه ای استفاده کنند.

به دلیل استفاده از این حالت، زمان و تلاش صرف شده برای محاسبه و گزارش مالیات به حداقل می رسد. سایر ویژگی های USN شامل موارد زیر است:

• مالیات اصلی با یک کارمزد جایگزین می شود؛
• نیازی به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای کارآفرینان و شرکت ها نیست - مالیات بر درآمد؛
• بدون نیاز به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در صورت عدم عرضه کالا برای صادرات توسط شرکت؛
• اگر ارزش کاداستر برای اشیاء تعریف نشده باشد مالیات بر دارایی محاسبه نمی شود.

سیستم مالیاتی ساده طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه برای هر کارآفرینی مفید تلقی می شود. اما شرکت ها و کارآفرینان تنها در صورت رعایت شرایط خاص می توانند از آن استفاده کنند. انطباق باید قبل از ارسال اعلان انتقال بررسی شود. اگر در طول کار شرایط عملیاتی شرکت تغییر کند، این مبنایی برای انتقال به OSNO در حالت خودکار خواهد بود.

چه کسی می تواند سیستم را اعمال کند؟

استفاده از سیستم مالیاتی ساده تنها با شرایط خاصی مجاز است. اگر در روند کار آنها نقض شوند، به طور خودکار انتقال به OSNO وجود دارد. استفاده از سیستم مالیاتی ساده تحت شرایط زیر مجاز است:

• درآمد در طول سال کمتر از 150 میلیون روبل است؛
• شرکت نباید بیش از 100 نفر استخدام کند؛
• قیمت دارایی های ثابت کمتر از 150 میلیون روبل است؛
• اگر شرکت های دیگر در شرکت مشارکت داشته باشند، سهم آنها نبایدبیش از 25%.

تا سال 2017 مجاز بود تحت این رژیم با درآمد سالانه 60 میلیون روبل کار کند، اما اکنون این رقم به میزان قابل توجهی افزایش یافته است.

چه کسی نمی تواند از رژیم استفاده کند؟

سازمان های خاصی هستند که حتی اگر شرایط فوق را داشته باشند، نمی توانند از این سیستم استفاده کنند. استفاده از سیستم مالیاتی ساده برای چنین شرکت هایی ممنوع است:

• شرکت هایی با شعب باز؛
• بانک ها و شرکت های بیمه؛
• PFهایی که غیردولتی هستند؛
• صندوق سرمایه گذاری؛
• شرکت های مشارکت کننده در بازار اوراق بهادار؛
• موسسات بودجه؛
• گروه فروشی;
• شرکت ها و کارآفرینان فردی متخصص در ساخت کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم یا استخراج و فروش مواد معدنی (به استثنای مواد معدنی رایج)؛
• شرکت های سازماندهی قمار؛
• شرکت ها و کارآفرینان فردی که در UAT کار می کنند؛
• متخصصین در مطب خصوصی، و این شامل دفاتر اسناد رسمی یا وکلا می شود؛
• شرکت‌های شرکت‌کننده در توافقنامه اشتراک تولید؛
• شرکت‌هایی که در آن شرکت‌های دیگر مشارکت دارند، سهم آنها بیش از 25% است؛
• شرکت با بیش از 100 کارمند؛
• شرکت هایی که دارایی های ثابت آنها بیش از 100 میلیون روبل هزینه دارد؛
• شرکت های خارجی؛
• شرکت هایی با درآمد سالانه بیش از 150 میلیون روبل
• شرکت هایی که تمام الزامات سیستم مالیاتی ساده را برآورده می کنند، اما در عین حال آنها برای انتقال به موقع درخواست نکرده اند.

تا سال 2016، دفاتر نمایندگی در این لیست گنجانده شده بودند، اما اکنون می توانند سیستم مالیاتی ساده را اعمال کنند.

انواع USN

هنگام انتخاب ساده‌سازی، کارآفرینان خودشان تصمیم می‌گیرند که کدام تنوع اعمال شود. سیستم مالیاتی ساده به دو شکل ارائه شده است:

• "درآمد" مشمول نرخ 6٪.
• "درآمد منهای هزینه ها"، که 15٪ از سود محاسبه می شود.

به مقامات منطقه ای این حق داده می شود که در صورت استفاده از گزینه "درآمد" این شاخص ها را به 1٪ کاهش دهند و در صورت استفاده از سیستم "درآمد منهای هزینه ها" می توان نرخ را به 5٪ کاهش داد.

در طول انتقال به این حالت، کارآفرینان در برنامه مشخص می کنند که از کدام گزینه استفاده خواهند کرد.

مزایای استفاده از حالت

استفاده از سیستم مالیاتی ساده مزایای انکارناپذیر بسیاری دارد. در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده، کارآفرینان و سازمان ها از مزایای زیر برخوردار می شوند:

• که با یک کارمزد جایگزین می شود، مالیات های قابل توجه دیگری هستند که شامل مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر دارایی می شود، اما استثنا در صورتی است که ملک خاصی دارای ارزش کاداستر باشد، بنابراین مالیات بر دارایی باید برای آن پرداخت شود.;
• حسابداریبسیار ساده شده است، زیرا فقط باید KUDiR را نگه دارید و سالانه یک اظهارنامه ارائه دهید، بنابراین، اغلب به سادگی نیازی به خدمات یک حسابدار حرفه ای نیست، زیرا خود کارآفرین می تواند به راحتی با این کار کنار بیاید.;
• SP ها می توانندکاهش مالیات بر حق بیمه به میزان 100٪ در صورت عدم وجود کارگران شاغل رسمی و در صورت وجود متخصصان استخدام شده، پس از آن هزینه 50٪ از انتقال بیمه کاهش می یابد؛
• کاهش پرداخت به خدمات مالیاتی فدرال برای کارمزد تجارت؛
• اگر یک کارآفرین در طول ثبت نام اولیه بلافاصله به سیستم مالیاتی ساده‌شده روی آورد، می‌تواند از تعطیلات مالیاتی ویژه استفاده کند، بنابراین می‌تواند به مدت دو سال با نرخ صفر درصد کار کند.

به خصوص برای هر کارآفرینی جذابیت مثبتی است که اجازه می دهد برای دو سال کار هزینه ای پرداخت نکنید. این به شرکت جدید اجازه می دهد تا به طور مؤثر توسعه یابد.

معایب رژیم

گذار به سیستم مالیاتی ساده نه تنها جنبه های مثبت دارد، بلکه برخی از معایب قابل توجهی نیز دارد. سیستم مالیاتی ساده در سال 2018 دارای معایبی است:

• به کارگیری بیش از 100 متخصص استخدام شده غیرممکن است؛
• نمی توانید به حالت شرکتی که در تولید کالاهای مشمول مالیات غیر مستقیم فعالیت می کند تغییر دهید؛
• لازم است با در نظر گرفتن مفاد ماده، در مورد انتقال به رژیم به موقع اطلاع رسانی شود. 346، 13 NK;
• ترکیب USN با ESHN غیرممکن است؛
• افراد در تمرین خصوصی نمی توانند از رژیم استفاده کنند؛
• شرکت ها و کارآفرینان فردی ممکن است به طور ناگهانی حق خود را برای استفاده از این حالت از دست بدهند، به عنوان مثال، اگر در نتیجه یک تراکنش، معلوم شود که درآمد در سال از 150 میلیون روبل فراتر رفته است، بنابراین شرکت به طور خودکار منتقل می شود. به OSNO;
• فقدان مالیات بر ارزش افزوده منجر به این واقعیت می شود که بسیاری ازطرفین مجبور به امتناع از همکاری هستند، زیرا نمی توانند برای بازپرداخت مالیات به خدمات مالیاتی فدرال مراجعه کنند؛
• اگر در نتیجه کار ضرر و زیان وجود داشته باشد، هنگام خروج از این حالت، شمارش ضرر در دوره جدید امکان پذیر نخواهد بود؛
• اگر تراکنش های نقدی انجام می شود، خرید دستگاه های نقدی ضروری است؛
• تعیین هزینه ها هنگام تعیین پایه مالیاتی دشوار است و محدودیت های خاصی وجود دارد، بنابراین برخی از هزینه ها نمی توانند درآمد را کاهش دهند؛
• استفاده از کسورات دارایی یا اجتماعی برای یک کارآفرین غیرممکن است.

بنابراین، قبل از استفاده از این حالت، باید تمام نقاط مثبت و منفی آن را ارزیابی کنید. سیستم مالیاتی ساده یک انتخاب عالی برای کارآفرینان تازه کار در نظر گرفته می شود.

تفاوت های ظریف کار LLC در سیستم مالیاتی ساده

اعمال این رژیم نه تنها برای کارآفرینان، بلکه برای شرکت ها نیز مجاز است. سیستم مالیاتی ساده شده تحت کد مالیاتی RF می تواند توسط شرکت هایی با رعایت قوانین استفاده شود:

• انتقالاز لحظه ثبت شرکت ظرف 30 روز پس از ثبت یا از آغاز سال جدید مجاز است و خدمات مالیاتی فدرال باید قبل از 31 دسامبر از انتقال مطلع شود؛
• در مورد قصد کار تحت این رژیم، لازم است اخطار مربوطه را به خدمات مالیاتی فدرال تهیه و ارسال کنید؛
• در صورت نقض مهلت های ارسال اعلان، استفاده از سیستم غیرممکن خواهد بود؛
• LLCs با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده می توانند از روش های حسابداری مشابه با OSNO استفاده کنند.

بقیه الزامات و شرایط هم برای شرکت ها و هم برای کارآفرینان فردی یکسان است. ساده شدهسیستم مالیاتی برای شرکت های LLC معمولا توسط شرکت های جدید در بازار انتخاب می شود، زیرا هیچ اطلاعاتی در مورد میزان تقریبی درآمد و هزینه ها وجود ندارد.

قوانین تغییر به حالت

همه کارآفرینانی که قصد راه اندازی کسب و کار خود را دارند باید از قبل به این فکر کنند که از چه سیستمی برای محاسبه مالیات استفاده می کنند. مهم است که از قبل به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهید که سیستم مالیاتی ساده اعمال خواهد شد. دوره مالیاتی تحت این سیستم برابر با سال تقویم است، بنابراین انتقال فقط از ابتدای سال آینده مجاز است.

در ابتدا، هنگام ثبت شرکت یا کارآفرین انفرادی، می توانید فوراً اعلان انتقال را همراه با اسناد ثبت نام ارسال کنید.

اگر تا پایان سال جاری کارآفرین نتواند به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهد که کار بر روی سیستم مالیاتی ساده شده در سال آینده برنامه ریزی شده است، استفاده از این رژیم غیرممکن خواهد بود. قبل از ارسال اعلان، باید مطمئن شوید که شرکت کاملاً با الزامات رژیم مطابقت دارد.

قوانین محاسبه مالیات

دوره مالیاتی برای این رژیم یک سال است، اما یک چهارم دوره گزارش در نظر گرفته می شود. در صورت استفاده از سیستم مالیاتی ساده، مالیات بر مبنای تعهدی از ابتدای سال محاسبه می شود. بنابراین در طول سال موظف به انتقال 3 پیش پرداخت برای 1 ربع و نیم سال و 9 ماه می باشد. مبلغ باقی مانده در سال بعد منهای پیش پرداخت ها منتقل می شود. در همان زمان، اظهارنامه ارسال می شود.

برای ساده کردن محاسبات، می توانید از ماشین حساب های آنلاین یامتخصصان واجد شرایط را دعوت کنید.

محاسبه مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده "درآمد"

توصیه می شود از این نوع رژیم با حاشیه بالا برای کالاها یا خدمات استفاده کنید. سیستم مالیاتی ساده "درآمد" شامل جمع آوری 6٪ از کل دریافت های نقدی برای یک دوره زمانی خاص است. ارزش حاصل را می توان توسط کارآفرینان کاهش داد:

• اگر یک کارآفرین انفرادی کارمندان رسمی نداشته باشد، مالیات بر همه حق بیمه کاهش می یابد؛
• در صورت وجود کارمند در شرکت، پیش پرداخت 50 درصد از حق بیمه برای کارآفرین و کارمندان کاهش می یابد.

اگر یک کارآفرین در طول سال متخصصی را استخدام کند، حتی به صورت موقت، بدون در نظر گرفتن مدت زمانی که کارمند در آن کار می کند، حق کاهش ۱۰۰٪ مالیات را در طول سال از دست می دهد. شرکت.

برای کاهش پیش پرداخت ها، باید حق بیمه را در همان سه ماهه پرداخت کنید. محاسبه مالیات شامل استفاده از فرمول است:

مبلغ پیش پرداخت=پایه مالیات (دریافت نقدی سه ماهه)6٪ - حق بیمه - پیش پرداخت های گذشته (در محاسبه برای سه ماهه اول استفاده نشده است).

محاسبه ساده در نظر گرفته می شود، زیرا فقط تأیید تمام درآمد شرکت برای یک چهارم یا یک دوره دیگر کافی است. بنابراین، سیستم مالیاتی ساده "درآمد" اغلب توسط کارآفرینان استفاده می شود.

محاسبه مالیات با سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهایمخارج"

این نوع حالت بسیار دشوار در نظر گرفته می شود. این به این دلیل است که پشتیبانی از تمام هزینه ها با اسناد رسمی مهم است و همچنین باید بدانید که از کدام هزینه ها می توان برای تعیین پایه مالیاتی استفاده کرد.

سیستم مالیاتی ساده "درآمد - هزینه" همچنین مستلزم نیاز به پرداخت پیش پرداخت برای هر سه ماهه کار است. فرآیند محاسبه تفاوت های ظریف خاصی را در نظر می گیرد:

• از تمام دریافت‌های نقدی برای یک فصل خاص، باید هزینه‌های مربوط به مدت زمان مشابه را کم کنید؛
• هزینه هایمی تواند شامل حق بیمه برای کارآفرین و کارمندان باشد؛
• هنگام محاسبه پرداخت سال، مجاز است زیان سال قبل را به هزینه ها اضافه کرد؛
• پایه مالیاتی حاصل در 15٪ ضرب می شود، اما در برخی مناطق ممکن است این درصد توسط مقامات محلی به 5٪ کاهش یابد؛
• پیش پرداخت های قبلاً منتقل شده از ارزش سالانه دریافتی کسر می شود.

بنابراین، محاسبه مالیات برای سیستم مالیاتی ساده برای یک تاجر بسیار آسان است. برای این کار از فرمول استاندارد استفاده می شود:

مبلغ پیش پرداخت=(پایه مالیات (درآمد منهای هزینه های رسمی)15٪ - پیش پرداخت های گذشته ظرف یک سال.

هنگام محاسبه کارمزد سالانه، می‌توانید زیان سال قبل را نیز کسر کنید.

اگر حاشیه کالاها و خدمات کم است، معمولاً از این سیستم مالیاتی ساده استفاده می شود. هزینه های اعمال شده در فرآیند محاسبه باید توسط اسناد رسمی پشتیبانی شودآنها همچنین باید به فعالیت های اصلی شرکت یا کارآفرین فردی مرتبط باشند.

سررسید پرداخت

هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده، پیش پرداخت های سه ماهه الزامی است، بنابراین حداقل 3 پرداخت در سال انجام می شود. در سال جدید، هزینه نهایی محاسبه می شود.

وجوه باید تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از آخرین ماه سه ماهه منتقل شود، اما برای سال، کارآفرینان فردی آخرین پرداخت را تا 30 آوریل و شرکت ها تا 1 آوریل پرداخت می کنند.

آیا مالیات بر ضرر پرداخت می شود؟

اغلب کارآفرینان با این واقعیت مواجه می شوند که فعالیت های آنها هیچ نتیجه مثبتی به همراه ندارد. در این صورت، همچنان باید حداقل مالیات را بپردازید.

بنابراین، اگر شرکت در پایان سال ضرر داشته باشد، ملزم به پرداخت 1٪ از کل درآمد تأیید شده رسمی شرکت است. در این صورت حداقل مالیات پرداخت می شود. ضرر را می توان در هزینه های 10 سال آینده لحاظ کرد و اگر به طور کامل پوشش داده نشود، لغو می شود.

قوانین اعلامیه

کارآفرینان و شرکت‌های دارای سیستم مالیاتی ساده‌شده نه تنها باید هزینه را به‌درستی محاسبه و به موقع پرداخت کنند، بلکه باید گزارش‌هایی نیز تهیه کنند. اظهارنامه در مورد سیستم مالیاتی ساده تنها یک بار در سال تنظیم می شود.

سند توسط کارآفرینان تا 30 آوریل سال آینده و توسط شرکت ها - تا 1 آوریل ارسال می شود.

اگر آخرین روز در تعطیلات یا آخر هفته باشد، به روز کاری بعدی منتقل می شود. فرم اظهارنامه سیستم مالیاتی ساده را می توان در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال بارگیری کرد یا به صورت کاغذی در شعبه این سرویس تهیه کرد.می‌توانید سند را در رایانه پر کنید، و همچنین می‌توانید فرم را چاپ کنید و داده‌ها را به صورت دستی وارد کنید.

هنگام پر کردن اظهارنامه، کلیه درآمدها و هزینه های مربوط به فعالیت های سیستم مالیاتی ساده در نظر گرفته می شود. اگر این رژیم با سایر سیستم‌های مالیاتی ترکیب شود، ممکن است مشکلاتی ایجاد شود، بنابراین حسابداری جداگانه مورد نیاز است.

چه گزارش های اضافی مورد نیاز است؟

علاوه بر اعلامیه، کارآفرینان و شرکت‌ها باید KUDiR را که با دفترچه‌ای از هزینه‌ها و درآمد نشان داده می‌شود، نگه دارند. هنگام تشکیل و نگهداری آن، قوانین زیر در نظر گرفته می شود:

• از سال 2013 نیازی به تأیید سند با خدمات مالیاتی فدرال نیست؛
• کارآفرینان انفرادی نباید گزارش های دیگری تولید کنند، اما شرکت ها باید علاوه بر این، حسابداری را حفظ کنند، بنابراین ترازنامه و گزارش های متعدد دیگر در مورد درآمد و هزینه، دارایی و جریان نقدی تهیه می شود.

در طول ممیزی مالیاتی، اطلاعات KUDiR به طور ویژه با دقت مطالعه می شود.

انضباط نقدی

شرکت‌هایی که وجه نقد را می‌پذیرند، ذخیره می‌کنند یا صادر می‌کنند، بنابراین معاملات نقدی مختلفی را انجام می‌دهند، ملزم به رعایت دقیق انضباط نقدی هستند.

از سال 2017، نصب تجهیزات برای استفاده از صندوق آنلاین ضروری است.

قوانین ترکیب سیستم مالیاتی ساده شده با سیستم های دیگر

STS را می توان تقریباً برای همه فعالیت ها، مشروط به شرایط خاص، استفاده کرد.

ترکیب این حالت فقط با PSN یا UTII مجاز است. تحت شرایط دیگر، باید OSNO یا ESHN را انتخاب کنید. دردر ترکیب رژیم ها، تخصیص درآمد و هزینه برای سیستم های مختلف مهم است. معمولاً هنگام دریافت پول نقد در این فرآیند هیچ مشکلی وجود ندارد. نسبت دادن هزینه ها به هر سیستمی نسبتاً دشوار است.

اما همیشه هزینه هایی وجود دارد که نمی توان آنها را فقط به سیستم مالیاتی ساده یا رژیم دیگری نسبت داد. به عنوان مثال حقوق و دستمزد و در این مورد این گونه هزینه ها به نسبت درآمد تقسیم می شود. اغلب خود کارآفرین حسابداری را انجام می دهد. سیستم مالیاتی ساده از نظر گزارش دهی ساده در نظر گرفته می شود، بنابراین نیازی به استخدام حسابدار حرفه ای نیست.

کارآفرینان چگونه از ثبت نام خارج می شوند؟

فرایند را می توان بر اساس درخواست کارآفرین یا در حالت خودکار انجام داد. اگر شرکت در حین کار الزامات سیستم مالیاتی ساده شده را برآورده نکند، به عنوان مثال، درآمد بیش از 150 میلیون روبل باشد، انتقال به OSNO به طور خودکار اتفاق می افتد.

اگر خود کارآفرین در مورد نیاز به تغییر رژیم تصمیم بگیرد، باید به خدمات مالیاتی فدرال برای تغییر به سیستم دیگری مراجعه کند. سند باید در دو نسخه تنظیم شود و ظرف 15 روز پس از انتقال به رژیم جدید ارائه شود.

STS و مالیات بر فروش

در پایتخت، کارآفرینانی که بر روی سیستم مالیاتی ساده کار می کنند و متخصص در فعالیت های تجاری هستند، باید هزینه معاملاتی بپردازند. فرقی نمی کند که کار در پریزهای ثابت یا غیر ثابت انجام شود. استثنا معامله در یک بازار یا نمایشگاه است.

کارآفرینان می توانند خرید کنندهزینه در هزینه های سیستم مالیاتی ساده گنجانده شده است. علاوه بر این، هنگام استفاده از سیستم "درآمد" USN، این هزینه را می توان از درآمد کسر کرد.

بنابراین، سیستم مالیاتی ساده یک سیستم مالیاتی مورد تقاضا است. بسیاری از کارآفرینان و شرکت ها می توانند از آن استفاده کنند. برای این کار باید شرایط خاصی رعایت شود. کارآفرینان باید بفهمند که چگونه به سیستم تغییر کنند، مالیات چگونه محاسبه می شود، اظهارنامه چگونه تشکیل و ارسال می شود و چه تفاوت های ظریف دیگری باید برای کار موفق در نظر گرفته شود. اگر مالیات پرداخت نشود و گزارش ها به موقع ارسال نشود، جریمه های بسیار بالایی دریافت می شود.